2021年安徽省銅陵市注冊會計會計真題(含答案)

2021年安徽省銅陵市注冊會計會計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場價格為基礎(chǔ)計算

C.原材料A應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計提存貨跌價準(zhǔn)備

2.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用

3.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元

（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元

（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元

（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元

（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元

（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認(rèn)的損失是()。

A.380萬元

B.360萬元

C.330萬元

D.390萬元

4.2010年1月1日，振興實業(yè)為建造-項環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國實行的4萬億經(jīng)濟刺激計劃，當(dāng)年12月31日振興實業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額1000萬元給予振興實業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限為10年。則振興實業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

5.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

6.第

9

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為（）萬元。

A.525B.600C.612.5D.700

7.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%

B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

8.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

9.

第

13

題

企業(yè)于12月31日購入A公司股票40000股，每股面值1元，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)。A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日尚未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價款48000元，另付手續(xù)費400元，該股票的實際成本為（）元。

A.40000B.48400C.40400D.48000

10.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應(yīng)該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

11.下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的是（）。

A.政府補助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟資源，即使該經(jīng)濟資源屬于企業(yè)商品對價的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補助準(zhǔn)則進行會計處理

C.財政貼息屬于政府補助

D.政府補助通常附有一定的條件

12.

甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費用1100萬元，安裝費用1200萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。

（3）甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000萬元。2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

甲公司建造該流水線的成本是（）。

A.7524萬元B.7520萬元C.7420萬元D.7020萬元

13.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。

乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是（）。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

14.下列關(guān)于租賃的說法錯誤的是（）。

A.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

B.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)

C.擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃

15.拖拉機廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

16.第

7

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——借款費用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時點的表述中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)交付使用時停止資本化

B.固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化

D.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生中斷時停止資本化

17.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

18.2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

19.乙上市公司2003年4月1日按溢價發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬元，發(fā)行價10200萬元，發(fā)行費用200萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元．

A.2027.5B.2004.8C.1059.5D.2000

20.A公司2014年應(yīng)收股利項目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬元、37萬元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）。

A.28萬元B.20萬元C.12萬元D.10萬元

21.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款150萬元，增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運雜費0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值正確的有（）

A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元

22.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。甲公司于20×7年12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權(quán)以4500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項股權(quán)投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為500萬元，其他權(quán)益變動為300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬元。

A.1500B.1800C.2000D.2300

23.

第

3

題

關(guān)于事項(2)和事項(3)的處理，下列說法不正確的是（）。

24.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

25.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。

26.下列資產(chǎn)評估減值應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.清產(chǎn)核資時資產(chǎn)評估減值B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評估減值C.對外投資的實物資產(chǎn)評估減值D.股份制改組時資產(chǎn)評估減值

27.長城公司換入長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為()。

A.684.6萬元和293.4萬元

B.672萬元和288萬元

C.680萬元和298萬元

D.978萬元和978萬元

28.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日、可行權(quán)日之后的相關(guān)會計處理不正確的是（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會計處理

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積

D.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后繼續(xù)確認(rèn)成本費用，負(fù)債公允價值的變動計入當(dāng)期損益

29.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

30.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為()萬元。

A.120B.48C.72D.12

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項購人多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計提

32.下列關(guān)于中期財務(wù)報告的說法中，正確的是（）

A.中期財務(wù)報告附注中應(yīng)包括會計估計變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

B.企業(yè)在中期會計政策發(fā)生變更的，不應(yīng)當(dāng)說明會計政策變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

C.中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與中期財務(wù)報表所采用的原則相一致

D.企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報表相一致的會計政策

33.AS股份有限公司2×11年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)（）會計核算質(zhì)量要求。A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性E.可比性

34.關(guān)于外幣報表折算差額，下列說法中正確的有（）。

A.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的實收資本、資本公積、累計盈余公積及累計未分配利潤后的余額

C.外幣報表折算差額實質(zhì)上是在所有者權(quán)益變動表中形成的

D.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

35.下列關(guān)于商譽的說法中，不正確的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在企業(yè)取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計量并確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)以后，剩余部分構(gòu)成商譽

B.商譽確認(rèn)以后，企業(yè)應(yīng)在持有期間按照一定的方法于各期期末對其予以攤銷

C.商譽減值準(zhǔn)備在提取以后，符合企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)定的可予轉(zhuǎn)回的條件時，應(yīng)在商譽初始確認(rèn)價值內(nèi)予以轉(zhuǎn)回

D.每一會計年度末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對商譽進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計量，對于可收回金額低于賬面價值的部分，計提相應(yīng)的商譽減值準(zhǔn)備

E.非同一控制下企業(yè)合并為免稅合并所產(chǎn)生的商譽，其計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

36.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當(dāng)期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

37.2012年12月末甲公司以分期付款方式購入乙公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺，總價款300萬元，分三次于3年內(nèi)支付完畢，從2013年起每年末支付一次。此設(shè)備公允價值為257．7萬元，市場利率為8％，則下列關(guān)于甲公司2013年末長期應(yīng)付款的說法正確的有()。

A.長期應(yīng)付款的賬面價值為178．32萬元

B.當(dāng)期攤銷的未確認(rèn)融資費用為20．62萬元

C.當(dāng)年末未確認(rèn)融資費用的余額為21．68萬元

D.其中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)在利潤表中單獨予以列示

38.下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.擬用于出租的在建商場

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

39.甲公司2012年初以銀行存款450萬元取得乙公司25％的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，與其賬面價值相等。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤380萬元，分配股票股利100萬元，因接受控股股東捐贈增加資本公積120萬元，期末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為720萬元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對外出售，共計取得價款735萬元。則下述表述正確的有（）。

A.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益84．5萬元

B.甲公司2012年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值637．5萬元

C.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)投資收益95萬元

D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)處置損益15萬元

40.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票3000萬股，每股面值1元，按每股5.8元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1.5%收取手續(xù)費用。下列相關(guān)表述中正確的有（）

A.確認(rèn)股本貸方金額3000萬元

B.確認(rèn)資本公積（股本溢價）貸方金額14400萬元

C.確認(rèn)資本公積（股本溢價）貸方金額14139萬元

D.確認(rèn)銀行存款借方金額17400萬元

41.下列有關(guān)合營安排表述正確的有（）

A.當(dāng)合營安排未通過單獨主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.合營安排分為三類——共同控制、共同經(jīng)營和合營企業(yè)

C.共同經(jīng)營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

D.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

42.

第

22

題

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位（），并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

A.不具有共同控制

B.不具有控制

C.不具有重大影響

D.能夠?qū)嵤┛刂?/p>

43.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

D.企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

E.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

44.一般納稅人采用自營方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項目中，應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

45.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.計算合并財務(wù)報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

50.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響力，當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元，大海公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于其所有者權(quán)益賬面價值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會提出20×6年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×6年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×7年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補價200萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1800萬元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達(dá)到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為25000萬元。2月20日，大海公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額為5000萬元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司(股份有限公司)，價款及增值稅合計936萬元，合同約定，該項貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬元；以庫存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價500萬元、已計提折舊200萬元、已計提減值準(zhǔn)備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定整個交易過程不考慮除庫存商品的增值稅以外的稅費。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會計分錄；

(2)編制天明公司與K公司進行資產(chǎn)置換時天明公司的會計分錄；

(3)做出天明公司與H公司進行債務(wù)重組時H公司的處理。

51.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項：

(1)長江公司2012年1月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費用3萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長江公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，長江公司將公允價值變動計入公允價值變動損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場行情大幅下跌，長江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長江公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購人時實際支付價款2045.50萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。長江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長江公司購入債券時確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價值為2055.50萬元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬元，計入了投資收益。

(3)長江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10862.10萬元，款項已存人銀行，另支付發(fā)行費用200萬元。

長江公司發(fā)行債券時，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬元，2012年年末計算的應(yīng)付利息和利息費用為1000萬元。

(4)長江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。長江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積(股本溢價)，將發(fā)行費用240萬元沖減了資本公積(股本溢價)。

(5)長江公司于2012年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計30萬元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。長江公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費用30萬元計入了當(dāng)期損益。

要求：逐項分析、判斷并指出長江公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會計處理。

52.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。&

53.甲公司為上市公司，為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司自2×21年起進行了一系列投資和資本運作。甲公司與以下各個公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，所得稅稅率均為25％，如涉及企業(yè)合并，計稅基礎(chǔ)為被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值；其他投資不考慮所得稅影響。(1)甲公司于2×21年4月20日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2×21年6月30日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，以取得A公司所持有的乙公司80％的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評估確定，2×21年6月30日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元(與其賬面價值相等)。②甲公司于2×21年6月30日向A公司定向增發(fā)800萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2×21年6月30日甲公司普通股收盤價為每股20．65元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費200萬元；為該項合并發(fā)生評估和審計費用30萬元，已通過銀行存款支付。④甲公司于2×21年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，A公司當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員。由甲公司對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出3名。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。甲公司與A公司在此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司向A公司發(fā)行股票后，A公司持有甲公司發(fā)行在外的普通股的10％，不具有重大影響。(2)乙公司2×21年6月30日至12月31日實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。其他綜合收益增加100萬元、其他所有者權(quán)益增加60萬元。2×22年2月20日乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元，2×22年上半年實現(xiàn)的凈利潤為4000萬元，其他綜合收益增加200萬元(其中10萬元為乙公司重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動)，其他所有者權(quán)益增加140萬元。(3)假定一：2×22年6月30日，甲公司將其持有的對乙公司48％的股權(quán)出售給某企業(yè)(即出售了所持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的60％)，取得價款10000萬元，甲公司出售這部分股權(quán)后仍持有乙公司32％的股權(quán)，并在乙公司董事會指派了一名董事。能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?。甲公司按凈利潤?0％提取盈余公積。假定二：2×22年6月30日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增發(fā)價格為31250萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司對乙公司的持股比例下降為32％，并在乙公司董事會指派了一名董事。能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽＜坠景磧衾麧櫟?0％提取盈余公積。假定三：2×22年6月30日，甲公司將其持有的對乙公司70％的股權(quán)出售給某企業(yè)(即出售了所持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的87．5％)。取得價款14600萬元，甲公司出售這部分股權(quán)后仍持有乙公司10％的股權(quán)，對乙公司不再具有控制、共同控制或重大影響，甲公司將剩余股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這部分剩余股權(quán)在當(dāng)日的公允價值為2400萬元。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對乙公司企業(yè)合并所屬類型，并簡要說明理由。(2)根據(jù)資料(1)，計算購買日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并計算編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。(3)根據(jù)資料(1)，編制2×21年6月30日甲公司個別財務(wù)報表對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(4)根據(jù)資料(2)，編制甲公司的相關(guān)會計分錄；計算2×22年6月30日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值；說明甲公司對該乙公司投資是否需要納稅調(diào)整，是否需要確認(rèn)遞延所得稅。(5)根據(jù)資料(3)假定一，計算2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股權(quán)時個別財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(6)根據(jù)資料(3)假定二，計算2×22年6月30日因乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，甲公司按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長期股權(quán)投資賬面價值并確認(rèn)相關(guān)損益，并編制與稀釋長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(7)根據(jù)資料(3)假定三，計算2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股權(quán)時個別財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司于2007年1月1日通過非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對價成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

(2)甲公司2007年實現(xiàn)凈利潤為3000萬元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積447．76萬元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價款200萬元，增值稅稅率為17%；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計

提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1%。

(6)甲公司采用的會計政策和會計期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計算調(diào)整后的長期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

55.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

56.

按年分別計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

57.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對外銷售，材料結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為1萬元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司設(shè)備的含稅公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進行資產(chǎn)置換的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)。

58.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

(1)大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

參考答案

1.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

2.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

3.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認(rèn)的損失=30+300+60=390（萬元），因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。

4.C振興實業(yè)2011年因政府補助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

5.C甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。

6.A該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值＝（1400-200）×[700÷（700900）]=1200×0.4375=525萬元

7.C選項A、B和D，屬于會計估計;選項C，屬于會計政策。

8.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

9.C短期股票投資成本=48000-40000×0.2+400=40400（元）。

10.D《國家行政機關(guān)公文處理辦法》規(guī)定國家行政機關(guān)的公文中：通報適用于表彰先進，批評錯誤，傳達(dá)重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務(wù)委員會提請審議事項；請示適用于向上級機關(guān)請求指示、批準(zhǔn)；函適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項。由此可見，應(yīng)選用函。故選D。

11.B選項B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》的規(guī)定進行會計處理，不適用政府補助準(zhǔn)則。

12.A流水線的成本

=4000+720+1100+1200+100+400+4

=7524(萬元)

13.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬元）

②閑置專門借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

14.C擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言．是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無關(guān)、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，C選項錯誤。

15.D玩忽職守罪的主體是國家機關(guān)工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

16.D

17.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

18.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)。

19.A解析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時：

借：銀行存款10200

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

10000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

200

2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價值為11137.5萬元(其中面值10000萬元，應(yīng)計利息1000萬元(10000×8%/12×15)，溢價余額137.5萬元(200-200/48×15))轉(zhuǎn)換時的賬務(wù)處理是；

借；應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

(10000×20%)2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

(137.5×20%)27.5

應(yīng)付債券一—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息)

(1000×20%)200

貸：股本(2000/10×1)200

資本公積－－股本溢價2027.5

20.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬元)

21.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財務(wù)費用。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價款確認(rèn)收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價款確認(rèn)收入和增值稅額。

（3）對營業(yè)利潤的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會減少營業(yè)利潤，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入，減少銷售收入進而減少利潤；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價格優(yōu)惠，計入財務(wù)費用進而減少營業(yè)利潤。

22.B解析：在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，即被投資單位所有者權(quán)益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的部分，并確認(rèn)為投資收益或直接計入權(quán)益。處置該項長期股權(quán)投資時，對于原直接計入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題計算為：4500-3000+300=1800(萬元)。

23.D提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

24.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

25.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650計量；D商譽是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。來源：考試大在線考試中心

26.C解析：其他原因引起的資產(chǎn)評估減值記入“資本公積”(按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，對外投資的實物資產(chǎn)評估減值不予確認(rèn))。

27.CC

【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到的補價＝400＋600－672－288＝40（萬元）

不考慮相關(guān)稅費的換入資產(chǎn)成本總額＝400＋600－40＝960(萬元)

換入長期股權(quán)投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬元)

換入固定資產(chǎn)的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬元)

28.D選項A不合題意，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會計處理；

選項B不合題意，選項D符合題意，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整；

選項C不合題意，對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

30.B2×16年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5X2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬元)，2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

31.CDE選項A，應(yīng)分?jǐn)傆嬋敫黜椆潭ㄙY產(chǎn)的成本；選項B，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

32.AD選項A正確，中期財務(wù)報告附注中至少應(yīng)當(dāng)包括會計估計變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項B錯誤，企業(yè)在中期會計政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法進行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項C錯誤，中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致；

選項D正確，企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報表相一致的會計政策。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后按規(guī)定變更了會計政策，且該變更后的會計政策將在本年度財務(wù)報表中采用，中期財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)采用該變更后的會計政策。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.AC【正確答案】

AC【答案解析】

實質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。

34.ABD選項C，外幣報表折算差額實質(zhì)上是在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的。

35.BCE非同一控制下的企業(yè)合并中，按照購買法核算的企業(yè)合并，存在合并差額的情況下，企業(yè)合并準(zhǔn)則中要求首先要對企業(yè)合并成本及合并中

取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值進行復(fù)核，在取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計量并且確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)(包括預(yù)計負(fù)債)以后．剩余部分構(gòu)成商譽，選項A正確；商譽在確認(rèn)以后，持有期間不要求攤銷，每一會計年度年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對其進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計量，對于可收回金額低于賬面價值的部分，計提減值準(zhǔn)備，選項8不正確，選項D正確：商譽減值準(zhǔn)備在提取以后，不能夠轉(zhuǎn)回，選項C不正確；會計上作為非同一控制企業(yè)合并，但按照稅法規(guī)定計稅時為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項E不正確。

36.ABCD選項E屬于調(diào)增項目。

37.ABC取得設(shè)備時未確認(rèn)融資費用總額=300一257．7=42．3(萬元)；2013年攤銷的未確認(rèn)融資費用的金額=257．7×8％=20．62(7i元)；2013年末未確認(rèn)融資費用的余額=42．3—20．62=21．68(萬元)；長期應(yīng)付款在2013年末的賬面價值=300-100-21．68=178．32(萬元)，所以選項A、B、C正確。選項D，長期應(yīng)付款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨予以列示。

38.BCD選項A屬于，已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B和D不屬于，企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，如：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店等不屬于投資性房地產(chǎn)。

選項C不屬于，須有董事會或類似機構(gòu)作出書面決議，明確表示將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的才視為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BC選項A，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益＝400×25％＝100(萬元)；選項B，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝2000×25％＝500(萬元)，大于初始投資成本，因此2012年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝500+(400—50+200)×25％＝637．5(萬元)；選項D，甲公司處置該投資前，其賬面余額＝450+(2000×25％－450)+(400—50+200+380+120)×25％＝762．5(萬元)，大于可收回金額720萬元，應(yīng)該計提減值金額，計提減值后的賬面價值為720萬元；因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝735—720+(200+120)×25％＝95(萬元)。

40.AC企業(yè)發(fā)行股票增加資本，應(yīng)按實際收到的款項確認(rèn)收款，發(fā)行價格與面值的差額計入資本公積（股本溢價）；故本題應(yīng)計入銀行存款的金額＝3000×5.8×（1－1.5%）＝17139（萬元），確認(rèn)的股本＝3000×1＝3000（萬元），計入資本公積（股本溢價）的金額＝17139－3000＝14139（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：銀行存款17139[3000×5.8×（1－1.5%）]

貸：股本3000

資本公積——股本溢價14139

41.ACD選項A表述正確，當(dāng)合營安排未通過單獨主體達(dá)成時，合營方通常通過相關(guān)約定享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)，同時，享有相應(yīng)收入的權(quán)利、并承擔(dān)相應(yīng)費用的責(zé)任，因此該合營安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營；

選項B表述錯誤，合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)；

選項C表述正確，共同經(jīng)營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排；

選項D表述正確，合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.ACD按照新準(zhǔn)則的內(nèi)容，企業(yè)對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频?、對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

43.ACDE企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

44.BCE選項A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本；選項D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費用處理，計入當(dāng)期損益。

45.BC原材料入賬價值=900+9×(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。

原材料單位成本914．07/148=6.18(萬元/公斤)

46.N

47.Y

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務(wù)報表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

50.0(1)天明公司對大海公司投資的分錄：10×7年1月1日借：長期股權(quán)投資——大海公司1350貸：銀行存款135020×7年3月8日借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資——大海公司4020×7年3月25日借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4020×8年3月8日借：應(yīng)收股利48長期股權(quán)投資——大海公司2貸：投資收益5020×8年3月25日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利4820×8年10月31日借：預(yù)付賬款4095貸：銀行存款409520×9年1月5日追溯調(diào)整時：此時大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元，與原投資時的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值24500萬元的差額，屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤的部分1200萬元，應(yīng)調(diào)整留存收益，因現(xiàn)金股利的分配減少所有者權(quán)益1760萬元，調(diào)整“成本”和“損益調(diào)整”明細(xì)，除此以外其他原因?qū)е驴杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動1060萬元，應(yīng)調(diào)整資本公積。借：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)1310(1350-40)——大海公司(損益調(diào)整)12(1200×5%-48)——大海公司(其他權(quán)益變動)53(1060×5%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司1312資本公積——其他資本公積53利潤分配——未分配利潤10借：利潤分配——未分配利潤1.5貸：盈余公積1.520×9年1月5日追加投資時：應(yīng)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×20%=5000(萬元)支付的價款為4550萬元，產(chǎn)生營業(yè)外收入450萬元，和第一次投資產(chǎn)生的商譽125萬元(1350-24500×5%)綜合考慮，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入325萬元。借：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)4875貸：銀行存款455預(yù)付賬款4095營業(yè)外收入32520×9年12月31日借：投資收益30(120×25%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整)3020×9年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1310+12+53+4875-30=6220(萬元)，預(yù)計可收回金額為5000萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1220萬元。借：資產(chǎn)減值損失1220貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1220(2)天明公司與K公司資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)1800銀行存款540(200+340)貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340借：主營業(yè)務(wù)成本2100存貨跌價準(zhǔn)備400貸：庫存商品2500(3)H公司的處理：借：固定資產(chǎn)清理249累計折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備51貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款936貸：銀行存款136主營業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)42.5固定資產(chǎn)清理200股本200資本公積——股本溢價100營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得7.5借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失49貸：固定資產(chǎn)清理49借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

51.(1)針對事項(1)：

①將交易費用計人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價值變動損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯誤，導(dǎo)致期末公允價值變動損益金額計算錯誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認(rèn)時將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會計處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)成本為840萬元，將交易費用3萬元計入當(dāng)期損益(投資收益)，確認(rèn)應(yīng)牧股利20萬元。2012年年末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=900-840=60(萬元)。2013年1月1日不應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對事項(2)：

①持有至到期投資的入賬價值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價值=購買價款2045.50+相關(guān)交易費用10=2055.50(萬元)。

②2012年年末確認(rèn)的利息收入不正確。

理由：利息收入應(yīng)根據(jù)期初攤余成本和實際利率計算。

正確的會計處理：

2012年年末確認(rèn)的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬元)。

(3)針對事項(3)：

①應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額正確。

理由：企業(yè)初次確認(rèn)的除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值和發(fā)生的初始直接費用作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

②2012年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息正確。

理由：應(yīng)付利息按照面值和票面利率計算。

③2012年年末確認(rèn)的利息費用不正確。

理由：利息費用應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實際利率計算。

正確的會計處理：

利息費用=10662.10×8%=852.97(萬元)。

(4)針對事項(4)：會計處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對價扣除交易費用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益。

(5)針對事項(5)：將股票進行分類的會計處理及入賬價值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長期持有，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費用應(yīng)計人初始投資成本。

正確的會計處理：

該股票投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000+30=10030(萬元)。

52.（1）①12月1日

借：銀行存款2100

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850

未實現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益16.71

貸：財務(wù)費用16.71[（3750－408.75）×6%/12]

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務(wù)費用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財務(wù)費用10

貸