2021年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2021年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計審計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于計算機輔助審計技術的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術可以用于實質(zhì)性程序

B.計算機輔助審計技術無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術不能用于控制測試

D.計算機輔助技術無法應對舞弊的檢查工作

2.下列關于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計單位重大錯報風險的高低有關，評估的重大錯報風險越高，所需獲取的審計證據(jù)可能越多

B.相關性和可靠性應當用來評價審計證據(jù)的適當性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補質(zhì)量上的缺陷

3.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

4.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責投資業(yè)務審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

5.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

6.注冊會計師可以通過向被審計單位內(nèi)部相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列對內(nèi)部相關人員的詢問不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規(guī)的遵循情況

7.關于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

8.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

9.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

10.下列關于信息技術的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應在執(zhí)行公司層面信息技術控制審計后，執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)

11.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

12.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務所業(yè)務規(guī)模不大和業(yè)務范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當從簡

B.由于是有限責任會計師事務所，所以質(zhì)量控制應更為復雜

C.由于專業(yè)人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質(zhì)量控制可適當從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當從簡

13.將分析程序用做實質(zhì)性程序時，下列說法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，應當運用分析程序

B.應當與細節(jié)測試結(jié)合使用

C.應當考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序證明力較強

14.下列有關信息技術內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權和訪問限制

15.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

16.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進行細節(jié)測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

17.下列有關鑒證業(yè)務證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C.證據(jù)的相關性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

18.下列有關實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

19.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

20.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準則的規(guī)定，會計師事務所應當自財務報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負債表日后60天內(nèi)

21.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

22.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

23.集團項目組在參與組成部分注冊會計師的審計工作和復核其審計工作底稿時，其采取的措施不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復核并與組成部分注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

B.確定并實施進一步的審計程序，具體的審計程序可能會由集團項目組實施

C.討論對組成部分財務信息實施審計程序的結(jié)果并確定審計意見

D.通過底稿復核認為組成部分注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要而實施追加程序

24.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

25.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

26.下列審計程序中，最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定的是（）

A.向債務人發(fā)函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對月末對賬單的回復D.檢查壞賬準備的計提是否充分

27.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

28.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

29.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

30.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關系和業(yè)務委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務約定書

二、多選題(20題)31.下列有關書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)

32.在業(yè)務執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質(zhì)量控制復核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會計師事務所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

33.

根據(jù)《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

34.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

35.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

36.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結(jié)論

37.下列關于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

38.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關于財務報表的額外書面聲明

C.關于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

39.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

40.評價財務報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

41.在集團財務報表審計中，關于審計范圍受限的表述正確的有（）

A.集團項目組接觸信息受到的限制都是來自于集團管理層

B.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團項目組就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.集團項目組無法獲取與某重要組成部分相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則需要按照準則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響

42.關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

43.關于財務報表審計和財務報表審閱，以下理解中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財務報表審計是高保證的鑒證業(yè)務，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧請蟊韺徲嬶L險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任

D.財務報表審計時，注冊會計師會將檢查風淦降至在具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風險應當滿足檢查風險足夠低的水平

44.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

45.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

46.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

47.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

48.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

49.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定

C.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

50.在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應負責

三、3.判斷題(10題)51.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該審計助理人員認為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

52.

因為確認總體項目存在重大的差異性，L注冊會計師決定對總體項目進行分層。但不論是按照金額大小進行分層，還是按照業(yè)務發(fā)生的時間進行分層，應當對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

53.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設備，將老設備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

55.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師A負責總體審計策略的編制，助理人員負責具體審計計劃的編制。()

A.正確B.錯誤

57.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計師已得到該公司2005年利潤總額項目的審計前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項目的審計前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項目的其余項目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字上的邏輯關系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

S公司委托注冊會計師對按照現(xiàn)金收付制基礎編制會計報表審計，但對該編制基礎，S公司只同意在會計報表附注中指明，而不同意在會計報表標題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計師可以出具無保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師小趙在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的過程中，需要利用審計抽樣法實施審計程序。在工作過程中，小趙遇到了以下與抽樣相關的問題，請代為做出正確的結(jié)論。

當注冊會計師使用公式確定固定樣本量抽樣的樣本量時，無論預期至多發(fā)現(xiàn)幾例偏差，如果在樣本中實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)正好等于運用公式計算樣本量時預期至多發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)，注冊會計師應當結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受被測試的內(nèi)部控制總體。()

A.正確B.錯誤

60.

在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師張強認為審計風險不能接受，則應追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風險降低到一個可接受的水平，否則，張強應直接出具否定意見或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

62.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

63.注冊會計師在審計ABC公司時，使用PPS抽樣方法測試ABC公司2010年12月31日的應收賬款余額。2010年12月31日ABC公司的應收賬款賬戶余額為6000000元。注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%，可容忍錯報為120000元，預計總體錯報為30000元。擬測試的應收賬款明細賬戶有100000個。注冊會計師在選取樣本時采用系統(tǒng)選樣法。假設：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個錯報。第一個賬面金額為2000元的項目有500元的高估錯報，第二個賬面金額為3000元的項目有1500元的高估錯報。

PPS抽樣風險系數(shù)表（適用于高估）預計總體錯報的擴張系數(shù)表要求：

（1）計算樣本規(guī)模。

（2）在此次PPS審計抽樣中，對明細賬戶余額超過30000元的明細賬戶，注冊會計師想全部選中。請回答能否實現(xiàn)這個目標，并簡要說明理由。

（3）計算總體錯報上限。

（4）請代注冊會計師作出相關的審計結(jié)論。

64.

65.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應當關注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應當考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

參考答案

1.A選項A恰當，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B不恰當，計算機輔助審計技術使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當，與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項D不恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應選A。

2.B選項A錯誤，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對被審計單位重大錯報風險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項B正確，相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項C錯誤，審計證據(jù)雖然是由外部獨立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的；

選項D錯誤，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應選B。

3.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

4.C計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進行比較。

5.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

6.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性；詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了適當?shù)拇胧?/p>

7.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

8.C審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

9.A選項A恰當。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預計損耗小，其結(jié)果將導致當固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

10.D選項A不恰當，根據(jù)目前信息技術審計的業(yè)內(nèi)最佳實現(xiàn)，注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制；

選項D恰當，公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)。

綜上，本題應選D。

11.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

12.B會計師事務所在制訂上述控制程序時應當考慮的因素有：業(yè)務規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構(gòu)的設置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責任會計師事務所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務所相比風險較小，所以質(zhì)量控制應相對簡化。&

13.C選項A、B不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以單獨或結(jié)合細節(jié)測試運用實質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊會計師在實質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項C恰當，在設計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應當考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制；

選項D不恰當，相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。

綜上，本題應選C。

14.C信息技術-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

15.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

16.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據(jù)這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

17.C證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

18.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

19.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

20.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

21.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

22.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

23.C集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談；②復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；③實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險；④設計和實施進一步審計程序；⑤參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議；⑥復核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關部分。

24.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

25.B選項A錯誤，銷售經(jīng)理希望多確認收入，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預期關系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應選B。

26.B應收賬款的“計價和分攤”目標包括確認賬面余額是否正確和壞賬準備的計提是否充分這兩個方面。

選項A、C，只能證實應收賬款的賬面余額是否正確；

選項D，只能證實壞賬計提是否充分；

選項B，不僅能充分證實壞賬計提是否充分，通常還可以應收賬款賬面余額是否正確。

綜上，本題應選B。

27.B選項A錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

28.D以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

29.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

30.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

31.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

綜上，本題應選ABD。

32.ABCABC【解析】會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

33.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

34.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

35.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

36.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

37.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

38.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分。

39.ABD如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

40.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

41.BD選項A，集團項目組接觸信息可能受到集團管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會計師拒絕集團項目組接觸相關審計工作底稿的要求；

選項C，即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低；

選項B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團項目組無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，因此，集團項目組無法獲取與該組成部分相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。集團項目組需要按照相關規(guī)定考慮無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響。

綜上，本題應選BD。

42.AB選項A恰當，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當，傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復雜的數(shù)學計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致；

選項D不恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應選AB。

43.ABCD選項A不恰當，財務報表審閱業(yè)務應當以消極方式提出結(jié)論。選項B不恰當，財務報表審計時，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，才能將審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當，應將審閱業(yè)務風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對財務報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師會將審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，檢查風險應當滿足審計風險低水平的要求，因此檢查風險應當足夠低，而不是審計風險應當滿足檢查風險低水平的要求。

44.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮兩種措施：一是擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。

45.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續(xù)編號。

綜上，本題應選ABC。

46.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應選BCD。

47.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

48.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

49.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B、C恰當，屬于測試被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運行有效的程序；

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選ABC。

50.AC組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負有責任。

51.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算?！?/p>

52.A解析：分層的目的就是為了區(qū)別對待不同層次的抽樣單元。如果對不同層次使用了相同的抽樣比率，則分層就失去了意義。

53.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

54.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間能否到貨應屬于重大的不確定事項。

55.B解析：此時注冊會計師應實施追加審計程序或建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計師只有在確認被審計單位確實存在重大錯報且拒絕調(diào)整時，才會出具保留意見或否定意見的審計報告。

56.B解析：總體審計策略和具體審計計劃均應由計項目負責人及其他關鍵管理人員編制。

57.B解析：對所得稅項目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應當基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

58.A解析：這種情況只要在標題中指明或者是在附注中指明就可以了。

59.B解析：在命題的條件下，計算樣本量時利用的“可接受的信賴過度風險系數(shù)R”等于計算總體偏差率上限時運用的“可接受的信賴過度風險系數(shù)R”，故此時的總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量=R/n=可容忍偏差率，從而總體不能被接受。

60.B解析：在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應追加額外的實質(zhì)性程序或者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風險降低到一個可接受的水平，否則，注冊會計師應慎重考慮該審計風險對審計報告的影響。

61.針對要求(1)：注冊會計師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問、觀察、檢查和穿行測試。分析程序主要適合對財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的存在預期關系時用以識別異?；虿▌印?/p>

針對要求(2)：貨幣資金職責分工的政策和程序恰當。

針對要求(3)：對Y系統(tǒng)的修改授權控制需要改進，財務經(jīng)理應當有限制的修改會計及出納人員訪問Y系統(tǒng)有權限。

針對要求(4)：①會計主管不可能每天檢查現(xiàn)金日報表，從內(nèi)部控制設計的成本與效益原則考慮，會計主管能夠定期檢查現(xiàn)金日報表即可。②不存在缺陷。

針對要求(5)：①不存在缺陷。②在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位設計中存在缺陷。每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，不能由出納員來完成該項控制職能，否則無法發(fā)揮內(nèi)部控制“防止、發(fā)現(xiàn)并糾正”錯報的功能。

62.當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：

(1)重大錯報風險評估為低水平；

(2)涉及大量余額較小的賬戶；

(3)預期不存在大量的錯誤；

(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

63.（1）樣本規(guī)模＝（總體賬面價值×風險系數(shù)）/[可容忍錯報－（預計總體錯報×擴張系數(shù)）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250（1分