2022-2023年四川省達(dá)州市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年四川省達(dá)州市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

3.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價(jià)格計(jì)量

4.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

5.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67B.1000C.981．67D.1031．67

6.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

7.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

8.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

9.

第

12

題

甲公司在2010年年末確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

10.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

11.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

12.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

13.甲公司存在一項(xiàng)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值為400萬元，可收回金額為320萬元。其中包含商譽(yù)和其他三項(xiàng)資產(chǎn)A、B、C，賬面價(jià)值分別為30萬元、120萬元、180萬元和70萬元，其中A資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，8資產(chǎn)的可收回金額為140萬元，C資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法可靠計(jì)量。則下列說法中正確的是()。

A.商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值金額為20萬元

B.A資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額為16．22萬元

C.B資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額為28．8萬元

D.C資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額為9．45萬元

14.

第

13

題

對(duì)于B設(shè)備維修期間的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計(jì)提折舊

B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)人損益

15.下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

16.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

17.2020年1月1日，A公司以55000萬元購入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元；B公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

18.投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）

A.被投資方的所有者權(quán)益

B.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

C.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和

19.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，大于其賬面價(jià)值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.3100萬元D.7000萬元

20.非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)，下列說法中正確的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換人資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定

C.均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定

D.公允價(jià)值模式下?lián)Q人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

21.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營業(yè)外收入

22.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2×19年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為16％，消費(fèi)稅稅率為10％。該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元

A.2700B.3000C.3040D.2400

23.2018年4月10日，甲科研所以銀行存款300萬元購入乙公司股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，支付對(duì)價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，不考慮其他因素，甲科研所長期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬元

A.300B.302C.298D.0

24.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×16年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

25.企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷方法由實(shí)際利率法改為直線法

D.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長其使用年限1年

26.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

27.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

28.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬元。

29.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告，說法不正確的是（）。

A.上年度中期編報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相－致

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露

D.在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年度為基礎(chǔ)

30.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

二、多選題(15題)31.在存在或有條件下的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.對(duì)于債權(quán)人而言，涉及的或有應(yīng)收金額在很可能取得時(shí)才能將其確認(rèn)相應(yīng)資產(chǎn)

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)人債務(wù)重組利得

D.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

32.關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策

C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策永遠(yuǎn)不得變更

E.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況隨意變更

33.關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

B.購人無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款總額入賬

C.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本

34.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)

35.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

36.

第

30

題

關(guān)于2009年度的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

37.

第

30

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.償還銀行借款的本金

B.償還銀行借款的利息

C.償還企業(yè)債券的本金

D.償還企業(yè)債券的利息

38.甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

39.下列關(guān)于投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，不正確的有（）

A.投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對(duì)股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算

B.增資后原投資應(yīng)按照增資日的公允價(jià)值重新計(jì)量

C.新增投資的成本應(yīng)按照增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額確定

D.增資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)按照增資日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值乘以新的持股比例確定

40.下列表述中關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，正確的有（）

A.實(shí)際支付的合并價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始成本

B.合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢及評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入合并成本

D.作為對(duì)價(jià)付出的固定資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

41.甲租賃公司于2018年將賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3600萬元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設(shè)備4年，每年年末支付租金600萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為800萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為700萬元，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的初始入賬價(jià)值為3600萬元，估計(jì)資產(chǎn)余值為1600萬元。下列有關(guān)出租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬元

B.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬元

D.未實(shí)現(xiàn)融資收益為400萬元

42.下列表明出售極可能發(fā)生的有（）

A.有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可出售的，已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

B.企業(yè)已與其他方簽訂具有法律約束力的購買協(xié)議,協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小

C.預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi),出售交易能夠完成

D.有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售,還未批準(zhǔn)，但企業(yè)預(yù)計(jì)很可能會(huì)獲得批準(zhǔn)

43.企業(yè)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，不需要對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金

D.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

44.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本

E.企業(yè)研究階段的支出可能費(fèi)用化，也可能資本化

45.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

E.確認(rèn)營業(yè)外支出165萬元

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

四、綜合題(5題)49.編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

50.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對(duì)B公司進(jìn)行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計(jì)提折舊1480萬元，公允價(jià)值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬元，公允價(jià)值為2600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。出售取得價(jià)款4000萬元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本。

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制A公司在購買的會(huì)計(jì)分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對(duì)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。

51.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。2013年l2月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：l美元=6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，l美元=6．2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行l(wèi)000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價(jià)格為2．5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi)000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價(jià)為l000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷售80％。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

(2)計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

(4)簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)簡述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

(6)編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

52.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。

(4)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為3萬元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貸款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

要求：

(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的單位以萬元表示)

55.

計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5000元。設(shè)備的原價(jià)為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，來計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給了公司并收到汽車。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬元收購了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=（36+34+26）÷4=24萬元

2.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

3.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

4.DA選項(xiàng)應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算的，B選項(xiàng)應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元，而C選項(xiàng)中實(shí)際支付的款項(xiàng)是大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。

5.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

6.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

7.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

8.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

9.C應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(700-500)×80%-(150-90)]×30%=114(萬元)。

10.C目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

11.BD選項(xiàng)A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會(huì)計(jì)處理，對(duì)所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。

12.C管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

13.C資產(chǎn)組賬面價(jià)值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元，應(yīng)當(dāng)首先沖減商譽(yù)金額30萬元，A資產(chǎn)按照比例分?jǐn)偟臏p值=(80—30)×120／(120+180+70)=16．22(萬元)，此時(shí)A資產(chǎn)減值后的賬面價(jià)值=120—16．222103．78(萬元)，小于A資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬元，因此A資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額。120—110=10(萬元)，未分?jǐn)偟臏p值金額在B、C資產(chǎn)之間分?jǐn)?。B資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額：180／(180+70)×(400—320—30—10)=28．8(萬元)，C資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額=70／(180+70)×(400—320—30-10)=11．2(萬元)。

14.C固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項(xiàng)C正確。

15.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

16.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

17.B甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

18.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意；

通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成非同一控制下控股合并的，形成控股前對(duì)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，長期股權(quán)投資初始投資成本＝原權(quán)益法下的賬面價(jià)值＋購買日為取得新的股份所支付的公允價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.C【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬元)。(原注協(xié)給出的題目選項(xiàng)結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

20.A非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

21.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

22.B消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額，消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，故支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元），受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30000×10%＝3000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資20000

貸：原材料20000

（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅

借：委托加工物資10000（7000＋3000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1120（7000×16%）

貸：銀行存款11120

（3）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：原材料（或庫存商品）30000（20000＋10000）

貸：委托加工物資30000

23.C事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，按投資金額和所付相關(guān)稅金的合計(jì)數(shù)確定為投資支出。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放利息或股利做應(yīng)收款項(xiàng)。所以該項(xiàng)長期投資成本＝300－2＝298（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：投資支出298

貸：資金結(jié)存——貨幣資金298

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：長期股權(quán)投資298

應(yīng)收股利2

貸：銀行存款等300

24.B若日后事項(xiàng)期間實(shí)際發(fā)生的退貨小于原估計(jì)退貨，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債等，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的收入和費(fèi)用。此題日后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率35％與原估計(jì)退貨率20％的差額應(yīng)調(diào)整2×17年的收入和費(fèi)用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×16年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬元)。

25.B解析：企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

26.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

27.C解析：違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算。

本題的處理在新準(zhǔn)則中沒有變化。

28.C對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

29.D境外經(jīng)營有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

30.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

31.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C正確，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)人債務(wù)重組利得；

選項(xiàng)D正確，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值，與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ABC解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

33.ACD購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。

34.BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項(xiàng)C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算，選項(xiàng)A不正確。

35.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

36.AC2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=[(2000－1000)－(186.76－108.79)]×6%=55.32(萬元)；2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長期應(yīng)付款反映的金額=(2000－1000－600)－(186.76－108.79－55.32)=377.35(萬元)。

37.AC現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)應(yīng)僅填列債務(wù)的本金償還額。

38.ABE選項(xiàng)C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。投資方無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

39.BCD選項(xiàng)A表述正確，投資方因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位的持股比例增加，但被投資單位仍然是投資方的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對(duì)股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)于原投資，不應(yīng)按照增資日的公允價(jià)值重新計(jì)量，應(yīng)保持原投資賬面價(jià)值不變；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于新增投資，應(yīng)比較增資日新增投資初始投資成本與按新增比例享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，如果前者大于后者，不調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本，如果前者小于后者，按其差額，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入，進(jìn)行上述調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽(yù)或計(jì)入損益的金額；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，增資后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)以原股權(quán)在增資日的賬面價(jià)值與新增投資確定的入賬價(jià)值之和進(jìn)行確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.BD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，實(shí)際支付的合并價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入長期股權(quán)投資成本；

選項(xiàng)B表述正確，合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢及評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入，不足沖減的，沖減留存收益，不計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項(xiàng)D表述正確，作為對(duì)價(jià)付出的固定資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ABD選項(xiàng)A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬元）；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬元），未實(shí)現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

（單位：萬元）

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3900

未擔(dān)保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實(shí)現(xiàn)融資收益400

在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

42.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

43.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用，上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響，對(duì)于包含負(fù)債和權(quán)益成分的金融工具，僅需調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān)利息、利得或損失；

選項(xiàng)B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)和可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金對(duì)附屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤沒有影響，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BC。

44.BCDE企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

45.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元。

46.N

47.N

48.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

50.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本：

根據(jù)合并準(zhǔn)則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額：

A公司作為合并對(duì)價(jià)交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2120

累計(jì)折舊1480

貸：固定資產(chǎn)3600

借：長期股權(quán)投資——B公司6860

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失200

貸：固定資產(chǎn)清理2120

交易性金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益400主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2000×17％)340

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：投資收益200

借：主營業(yè)務(wù)成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費(fèi)用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權(quán)后應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。

理由：A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?5％，在B公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，所以應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

(7)減資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)按照權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整是設(shè)計(jì)前期損益調(diào)整的應(yīng)調(diào)整留存收益，所以對(duì)A公司留存收益的影響=(3000+6000)×35％一(2000×70％+4000×70％)×50％一3150—2100=4200(萬元)。其中，(3000+6000)×35％是處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益的影響；(2000×70％+4000×70％)×50％是處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現(xiàn)金股利的影響。

51.(1)購買乙公司股權(quán)成本=30000×6．3=189000(萬元)。

購買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

(2)購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000-45000X60％X6.3=18900(萬元)。

(3)乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6．2-(45000×6．3+3000x6．25)=-4650(萬元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=-4650X40％=-1860(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=-4650X60％=-2790(萬元)。

(4)甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本l000萬元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額=2．5X1000-1000-50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積一股本溢價(jià)1450

銀行存款50

(5)甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20％-2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-500)-1000／5X6／12-(1000-600)x(1-80％)]X20％=104(萬元)。

(6)甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20％)

貸：營業(yè)成本120(600×20％)

投資收益80

52.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由