民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

第第#頁(yè)行存款”科目，貸記本科目。（二）發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按照借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未償還的短期借款本金。2201應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算民間非營(yíng)利組織購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。（二）以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。（三）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。（四）應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”科目。如無(wú)力支付票款，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（五）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在期末或到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記本科目。到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。2202應(yīng)付賬款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。（四）確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未支付的應(yīng)付賬款。2203預(yù)收賬款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織向服務(wù)和商品購(gòu)買(mǎi)單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。二、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認(rèn)收入時(shí)，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“商品銷(xiāo)售收入”等科目，按照補(bǔ)付或退回的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。2204應(yīng)付工資一、本科目核算民間非營(yíng)利組織應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計(jì)算各種工資，并應(yīng)當(dāng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。三、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：（一）支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金”等科目。（二）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行分配，如：1.行政管理人員的工資，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。2.應(yīng)當(dāng)記入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的人員工資，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“存貨——生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。應(yīng)當(dāng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。四、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。五、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如果應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。2206應(yīng)交稅金一、本科目核算民間非營(yíng)利組織按照有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：如果發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)，按照應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目，貸記本科目。交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稅收有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，并通過(guò)本科目核算。如果發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時(shí)，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。交納所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織多交的稅費(fèi)。2209其他應(yīng)付款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金等。二、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2301預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算民間非營(yíng)利組織按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。二、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。2401預(yù)計(jì)負(fù)債一、本科目核算民間非營(yíng)利組織對(duì)因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債，包括因?qū)ν馓峁?dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等確認(rèn)的負(fù)債。二、預(yù)計(jì)負(fù)債的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。二）實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。2501長(zhǎng)期借款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。二、長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。長(zhǎng)期借款的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門(mén)借款的借款費(fèi)用在規(guī)定的允許資本化的期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照專門(mén)借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額予以資本化，計(jì)入在建工程成本。這里的借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定專門(mén)借款的借款費(fèi)用允許資本化的期間及其金額。三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）發(fā)生的借款費(fèi)用，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記本科目。如為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門(mén)借款的借款費(fèi)用，在允許資本化的期間內(nèi)，按照專門(mén)借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，借記“在建工程”科目，貸記本科目。（三）歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。2502長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2601受托代理負(fù)債一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相對(duì)應(yīng)的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認(rèn)和計(jì)量。二、受托代理負(fù)債的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到受托代理資產(chǎn)，按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記本科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照指定的受贈(zèng)組織或個(gè)人，或者指定的應(yīng)轉(zhuǎn)交的組織或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。三、凈資產(chǎn)類3101非限定性凈資產(chǎn)一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的非限定性凈資產(chǎn)，即民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“商品銷(xiāo)售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。3102限定性凈資產(chǎn)一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。本制度所稱的時(shí)間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在收到資產(chǎn)后的某一時(shí)期或某一特定日期之后才能使用該項(xiàng)資產(chǎn)；本制度所稱的用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。四、收入費(fèi)用類4101捐贈(zèng)收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。民間非營(yíng)利組織因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn)，不在本科目核算。二、民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。三、民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。四、捐贈(zèng)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的捐贈(zèng)，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4201會(huì)費(fèi)收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入。三、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照會(huì)費(fèi)種類（如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4301提供服務(wù)收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)提供服務(wù)收入。三、提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價(jià)款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4401政府補(bǔ)助收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因?yàn)檎畵芸罨蛘哒畽C(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。二、民間非營(yíng)利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。四、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的政府補(bǔ)助，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。對(duì)于接受的附條件政府補(bǔ)助，如果民間非營(yíng)利組織存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府補(bǔ)助時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4501商品銷(xiāo)售收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織銷(xiāo)售商品（如出版物、藥品）等所形成的收入。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。三、商品銷(xiāo)售收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）銷(xiāo)售商品取得收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷(xiāo)售收入金額，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目（如果存在限定性商品銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目），按照預(yù)收的價(jià)款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性商品銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）銷(xiāo)售退回，是指民間非營(yíng)利組織售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷(xiāo)售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理：未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售商品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的商品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售成本等：按照應(yīng)當(dāng)沖減的商品銷(xiāo)售收入，借記本科目，按照已收或應(yīng)收的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照退回商品的成本，借記“存貨”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。如果該項(xiàng)銷(xiāo)售發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在退回當(dāng)月一并處理。報(bào)告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告期間或以前期間的銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目：按照應(yīng)沖減的商品銷(xiāo)售收入，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目（如果所調(diào)整收入屬于限定性收入，應(yīng)當(dāng)借記“限定性凈資產(chǎn)”科目），按照已收或應(yīng)收的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目；按照退回商品的成本，借記“存貨”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果該項(xiàng)銷(xiāo)售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)一并處理。（三）現(xiàn)金折扣，是指民間非營(yíng)利組織為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用：按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣，借記“籌資費(fèi)用”科目，按照應(yīng)收的賬款，貸記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的籌資費(fèi)用：按照應(yīng)付的賬款，借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按照實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，貸記“籌資費(fèi)用”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。（四）銷(xiāo)售折讓，是指在商品銷(xiāo)售時(shí)直接給予購(gòu)買(mǎi)方的折讓。銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入中抵減。（五）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性商品銷(xiāo)售收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照商品的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4601投資收益一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損、九益。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的投資收益為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：（一）短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。采用權(quán)益法核算的，在期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的

被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目，如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。（三）長(zhǎng)期債權(quán)投資。1.長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值及票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)收利息）”科目，貸記本科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本及債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)，如初始投資成本高于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。2.處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長(zhǎng)期債券投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目或“長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)收利息）”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。（四）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性投資收益，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4901其他收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織除捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存貨盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入等。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的其他收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤(pán)盈的，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“現(xiàn)金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。二）對(duì)于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。（四）確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收入”科目。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本一、本科目核算民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。二、如果民間非營(yíng)利組織從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開(kāi)展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費(fèi)用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下進(jìn)行核算和列報(bào)；如果民間非營(yíng)利組織從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開(kāi)展的業(yè)務(wù)種類較多，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下分別項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進(jìn)行核算和列報(bào)。三、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。四、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5201管理費(fèi)用一、本科目核算民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織董事會(huì)（或者理事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員工資及補(bǔ)助，以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、存貨盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)等。二、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤(pán)虧，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。（二）對(duì)于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。（三）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（五）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費(fèi)用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。（六）對(duì)于因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失，借記本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。（七）發(fā)生的其他管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（八）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)具體情況編制管理費(fèi)用明細(xì)表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面的信息需要。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5301籌資費(fèi)用一、本科目核算民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。民間非營(yíng)利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用包括舉辦募款活動(dòng)費(fèi)，準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)以及其他及募款或者爭(zhēng)取捐贈(zèng)有關(guān)的費(fèi)用。二、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。三、籌資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的籌資費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照籌資費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5401其他費(fèi)用一、本科目核算民間非營(yíng)利組織發(fā)生的、無(wú)法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用或者籌資費(fèi)用中的費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失等。二、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（二）發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記本科目。（三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)民非01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)民非02表業(yè)務(wù)活動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)民非03表現(xiàn)金流量表年度報(bào)告第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明本表反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末庫(kù)存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項(xiàng)以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。如果民間非營(yíng)利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過(guò)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織持有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（3）“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。（5）“存貨”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用的材料、物資、商品等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（6）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。（7）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。（8）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。（9）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。（10）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額，再減去本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目金額后的金額填列。（11）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。（12）“在建工程”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（13）“文物文化資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長(zhǎng)期或者永久保存的典藏等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。（14）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“－”號(hào)填列。（15）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織擁有的為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（16）“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如果民間非營(yíng)利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過(guò)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)加上“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。（17）“短期借款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（18）“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)填列。（19）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織應(yīng)付未付的員工工資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列；如果“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（20）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如果“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，則以“－”號(hào)填列。（21）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織向服務(wù)和商品購(gòu)買(mǎi)單位等預(yù)收的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。（22）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。（23）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織對(duì)因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末貸方金額填列。（24）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)長(zhǎng)期負(fù)債科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額分析填列。（25）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上流動(dòng)負(fù)債之外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如果其他流動(dòng)負(fù)債金額較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。（26）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。（27）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織承擔(dān)的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。（28）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目之外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的其他長(zhǎng)期負(fù)債余額后的金額分析填列。如果其他長(zhǎng)期負(fù)債金額較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。（29）“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額填列。（30）“非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織擁有的非限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（31）“限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織擁有的限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。二、業(yè)務(wù)活動(dòng)表編制說(shuō)明本表反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況。本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制季度、半年度等中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本季度數(shù)”、“本半年度數(shù)”等本中期數(shù)欄，反映各項(xiàng)目本中期的實(shí)際發(fā)生數(shù)。在提供上年度比較報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)增設(shè)可比期間欄目，反映可比期間各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表上年度可比期間欄目?jī)?nèi)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“非限定性”欄反映本期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生數(shù)、本期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額；本表“限定性”欄反映本期限定性收入的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額（以“－”號(hào)填列）。在提供上年度比較報(bào)表項(xiàng)目金額時(shí)，限定性和非限定性欄目的金額可以合并填列。本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“捐贈(zèng)收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)收入”科目的發(fā)生額填列。（2）“會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會(huì)費(fèi)收入”科目的發(fā)生額填列。（3）“提供服務(wù)收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“提供服務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。（4）“商品銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織銷(xiāo)售商品等所形成的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品銷(xiāo)售收入”科目的發(fā)生額填列。（5）“政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目的發(fā)生額填列。（6）“投資收益”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織以各種方式對(duì)外投資所取得的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列；如果為借方發(fā)生額，則以“－”號(hào)填列。（7）“其他收入”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除上述收入項(xiàng)目之外所取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列。上述各項(xiàng)收入項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)區(qū)分“限定性”和“非限定性”分別填列。（8）“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的發(fā)生額填列。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開(kāi)展的業(yè)務(wù)等具體情況，按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目中各明細(xì)科目的發(fā)生額，在本表第12行至第21行之間填列業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的各組成部分。（9）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（10）“籌資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“籌資費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（11）“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上費(fèi)用項(xiàng)目之外發(fā)生的其他費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額填列。（12）“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織當(dāng)期從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織當(dāng)期凈資產(chǎn)變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“收入合計(jì)”項(xiàng)目的金額，減去“費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目的金額，再加上“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額后填列。三、現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明本表反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。本表所指的現(xiàn)金，是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物，是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別指明外，以下所指的現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價(jià)物）。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如果改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)政策變更。民間非營(yíng)利組織確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)表收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和及業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、投資以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等項(xiàng)目后獲得。本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“捐贈(zèng)收入”等科目的記錄分析填列。（2）“收取會(huì)費(fèi)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“會(huì)費(fèi)收入”等科目的記錄分析填列。（3）“提供服務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“提供服務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。（4）“銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織銷(xiāo)售商品取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“商品銷(xiāo)售收入”等科目的記錄分析填列。（5）“政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“政府補(bǔ)助收入”等科目的記錄分析填列。（6）“收到的其他及業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織收到的除以上業(yè)務(wù)之外的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。（7）“提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織向其他單位和個(gè)人提供捐贈(zèng)或者資助支出的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目的記錄分析填列。（8）“支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目的記錄分析填列。民間非營(yíng)利組織支付的在建工程人員的工資等，在本表“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。（9）“購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”等科目的記錄分析填列。（10）“支付的其他及業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除上述項(xiàng)目之外支付的其他及業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“其他