普通企業(yè)稅務(wù)稽查

納稅危機(jī)的概念：納稅危機(jī)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于宏觀大環(huán)境的突然變化以及沒(méi)有按照規(guī)范進(jìn)行納稅管理，引發(fā)的一系列危害企業(yè)的行為。納稅危機(jī)的表現(xiàn)形式：1.企業(yè)稅務(wù)違法2.稅收政策變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響納稅危機(jī)的可能后果：1.引發(fā)重大現(xiàn)金流量支出2.造成重大政治影響和業(yè)績(jī)影響3.責(zé)任人面臨行政或刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)第一頁(yè)，共326頁(yè)。納稅危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)的根源在于自己納稅危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)機(jī)是稅務(wù)檢查第二頁(yè)，共326頁(yè)。答月星家居問(wèn)？

答建筑公司問(wèn)？

稅務(wù)稽查第三頁(yè)，共326頁(yè)。為何企業(yè)都怕稅務(wù)稽查？1.稽查人員普遍狂妄自大，企業(yè)難以溝通2.稅務(wù)掌握自由裁量權(quán)，企業(yè)沒(méi)有發(fā)言權(quán)3.稽查結(jié)果無(wú)法預(yù)測(cè)，企業(yè)不能把控風(fēng)險(xiǎn)第四頁(yè)，共326頁(yè)。必須回答的幾個(gè)問(wèn)題1.稅務(wù)稽查為何偏偏查到你？2.是否可以事先避免被稽查？3.企業(yè)怎樣才能不怕被稽查？4.應(yīng)對(duì)稽查戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)是什么？5.稽查來(lái)臨前三大準(zhǔn)備是什么？6.稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法和途徑？7.稽查查賬常見(jiàn)的招法是什么？8.納稅爭(zhēng)議與企業(yè)權(quán)利如何保障？第五頁(yè)，共326頁(yè)。同是偷稅根，為何命不同？第六頁(yè)，共326頁(yè)。戲法人人會(huì)變各有巧妙不同第七頁(yè)，共326頁(yè)。授課內(nèi)容稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)技巧及納稅危機(jī)處理第八頁(yè)，共326頁(yè)。課程主要內(nèi)容與模塊1.稅務(wù)稽查基本知識(shí)2.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制3.怎樣正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查？4.稽查人員如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題？5.稅務(wù)稽查的15個(gè)關(guān)注點(diǎn)6.企業(yè)避稅與稅務(wù)反避稅7.納稅人爭(zhēng)議解決與權(quán)利保障第九頁(yè)，共326頁(yè)。課程的安排特點(diǎn)1.不是稅收籌劃課2.不是某行業(yè)專門課3.不是最新財(cái)稅政策課4.不是稅收與會(huì)計(jì)制度差異課核心：稽查應(yīng)對(duì)技巧及納稅危機(jī)處理第十頁(yè)，共326頁(yè)。授課方法以案說(shuō)法以法說(shuō)理以理服人以人為本第十一頁(yè)，共326頁(yè)。稅務(wù)檢查第一模塊:稅務(wù)稽查基本知識(shí)稅務(wù)稽查第十二頁(yè)，共326頁(yè)。不同的稱謂定性不同工商稽查局物價(jià)檢查所電力稽查大隊(duì)公安督察大隊(duì)第十三頁(yè)，共326頁(yè)。稅務(wù)檢查和稽查的區(qū)別

1）稅務(wù)檢查：是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的總稱2）稅務(wù)稽查：也被稱為納稅稽查或稅務(wù)審計(jì)。是稅務(wù)檢查的一種，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的專業(yè)檢查

“稽查”二字，從字典上解釋有考核、檢查之意。即：通過(guò)對(duì)企業(yè)的檢查對(duì)征管局考核第十四頁(yè)，共326頁(yè)?；椴块T編制體系及主要功能介紹國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)一個(gè)稽查局省國(guó)地稅局各設(shè)一個(gè)稽查局市級(jí)有不同的編制另有局（處）模式編制第十五頁(yè)，共326頁(yè)。稽查分局為何改名為稽查局？《征管法》第十四條本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。《征管法實(shí)施細(xì)則》第九條稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。第十六頁(yè)，共326頁(yè)。與稽查有關(guān)的幾個(gè)常用概念1.查補(bǔ)收入與入庫(kù)收入2.選案率、入庫(kù)率、結(jié)案率《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》

全國(guó)平均稽查選案準(zhǔn)確率達(dá)到90%以上；稽查案件結(jié)案率達(dá)到90%以上；稽查查補(bǔ)收入入庫(kù)率達(dá)到90%以上；總局督辦案件協(xié)查按期回復(fù)率達(dá)到100%，協(xié)查信息完整率達(dá)到95%以上。第十七頁(yè)，共326頁(yè)。3.稽查人數(shù)一般占稅務(wù)總?cè)藬?shù)的10%-15%4.稽查收入平均占到總稅收的1.5-2%比例5.稽查四分離（選案、檢查、審理、執(zhí)行）6.稅務(wù)文書(shū)種類：①稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)②責(zé)令限期改正通知書(shū)③稅收保全措施決定書(shū)④稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)⑤稅務(wù)檢查通知書(shū)⑥稅務(wù)處理決定書(shū)⑦稅務(wù)行政處罰決定書(shū)⑧行政復(fù)議決定書(shū)⑨其它稅務(wù)文書(shū)第十八頁(yè)，共326頁(yè)。第一個(gè)問(wèn)題：

稽查為啥能查到你？稅務(wù)稽查選戶方法第十九頁(yè)，共326頁(yè)。一是重點(diǎn)稅源企業(yè)受查概率大①國(guó)稅總局直接監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)戶數(shù)為8萬(wàn)戶左右。標(biāo)準(zhǔn)為年繳納增值稅500萬(wàn)元、消費(fèi)稅100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)以及年繳納企業(yè)所得稅500萬(wàn)元以上的各類納稅戶。②省、地、縣標(biāo)準(zhǔn)不一，重點(diǎn)稅源企業(yè)占當(dāng)?shù)囟愂?0%以上③全國(guó)3600家特大企業(yè)占納稅戶2.31%，但貢獻(xiàn)量占90%第二十頁(yè)，共326頁(yè)。二是國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目?jī)?nèi)必查2012年稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個(gè)人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實(shí)際開(kāi)展的其他項(xiàng)目。總局直接督導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治第二十一頁(yè)，共326頁(yè)。2011年全國(guó)稽查重點(diǎn)工作成效顯著1.全年共立案查處各類案件21.2萬(wàn)起，入庫(kù)查補(bǔ)收入（含稅款、滯納金和罰款）923.5億元。2.稅務(wù)總局共督辦重大稅收違法案件194起，查補(bǔ)收入35.4億元；組織有關(guān)地區(qū)稽查局查處重大案件19起，涉及稅款7.9億元。3.在專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治中，各地共檢查納稅人12.8萬(wàn)戶，查補(bǔ)收入506億元。第二十二頁(yè)，共326頁(yè)。三是上級(jí)交辦和舉報(bào)案件四是納稅評(píng)估指標(biāo)不過(guò)關(guān)五是人為背景特定某個(gè)企業(yè)第二十三頁(yè)，共326頁(yè)。凡事預(yù)則立，不予則廢

第二個(gè)問(wèn)題：如何避免被稽查？1.提前公關(guān)可以避免被稽查2.進(jìn)入信用單位避免被稽查第二十四頁(yè)，共326頁(yè)。納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法

等級(jí)設(shè)置為A-AA

-AAA、B、C、D四個(gè)。對(duì)A級(jí)納稅人給予以下鼓勵(lì)：

（一）除專項(xiàng)、專案(包括舉報(bào)案件)檢查以及協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查(最長(zhǎng)不超過(guò)兩年)（二）當(dāng)場(chǎng)為其辦理稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等；

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量；

（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)

第二十五頁(yè)，共326頁(yè)。納稅信用八大考核之標(biāo)1.稅務(wù)登記情況

（15）2.納稅申報(bào)情況（20）3.帳簿憑證管理情況（10）4.稅款繳納情況

（20）

5.發(fā)票管理（10） 6.違法處理情況（10）7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合評(píng)分(10)

8.工商、海關(guān)等有關(guān)執(zhí)法部門提供的納稅人社會(huì)誠(chéng)信方面的情況（5）

第二十六頁(yè)，共326頁(yè)。道高一尺魔高一丈

第三個(gè)問(wèn)題：如何不怕被稽查？如果你想偷稅我無(wú)話可說(shuō)如果你不想偷稅請(qǐng)聽(tīng)我說(shuō)第二十七頁(yè)，共326頁(yè)。第一：不怕被稽查的兩個(gè)前提1、企業(yè)循規(guī)蹈矩真沒(méi)有問(wèn)題2、企業(yè)真有問(wèn)題但作弊水平真高

完全依賴于財(cái)務(wù)人員專業(yè)水準(zhǔn)做保障

第二十八頁(yè)，共326頁(yè)。陜西建安企業(yè)代購(gòu)設(shè)備案例設(shè)備1億管理費(fèi)1%100萬(wàn)擬賺200萬(wàn)廠家開(kāi)發(fā)票1億給乙方乙方再開(kāi)發(fā)票1.02億給甲方乙方營(yíng)業(yè)稅1.02億×3.36%=342.7萬(wàn)虧損142.7萬(wàn)第二十九頁(yè)，共326頁(yè)。建安企業(yè)“甲供材”“乙供材”的納稅問(wèn)題總造價(jià)1.4億其中設(shè)備1億，材料2千萬(wàn)，人工費(fèi)2千萬(wàn)①甲自供設(shè)備1億，供材2千萬(wàn)，人工2千萬(wàn)乙方營(yíng)業(yè)稅=4千萬(wàn)×3%=120萬(wàn)②乙方供材及設(shè)備1.2億，人工費(fèi)2千萬(wàn)乙方營(yíng)業(yè)稅=1.4億×3%=420萬(wàn)結(jié)論：無(wú)論甲供材還是乙供材，乙方都按全額征稅。甲供設(shè)備乙方不納稅，乙供設(shè)備乙方納稅第三十頁(yè)，共326頁(yè)。帆船臨時(shí)出租的納稅之困08年青島奧帆賽，稽查分局2011年檢查一條帆船大約50萬(wàn)，共租賃20條，租金200萬(wàn)，2個(gè)月地稅局與企業(yè)結(jié)論：繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)國(guó)稅局結(jié)論：納增值稅第三十一頁(yè)，共326頁(yè)。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條第4款規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第23條所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程?！对鲋刀悤盒袟l例細(xì)則》第5條：非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅征收范圍的勞務(wù)第三十二頁(yè)，共326頁(yè)。將自制的產(chǎn)品用于出租，企業(yè)收取租賃費(fèi)。是否增值稅、營(yíng)業(yè)稅都該繳納？大連國(guó)家稅務(wù)局：

自制產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目要視同銷售，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，租賃費(fèi)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。山東省國(guó)家稅務(wù)局：

企業(yè)將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于出租，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。對(duì)于視同銷售額的確定，應(yīng)該按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定來(lái)確定。第三十三頁(yè)，共326頁(yè)?？偩志W(wǎng)站2010年12月24日答復(fù)

企業(yè)將自制的半成品用于出租，企業(yè)收取租賃費(fèi)。是否增值稅、營(yíng)業(yè)稅都該繳納？還是應(yīng)按混合銷售行為只繳納增值稅？第三十四頁(yè)，共326頁(yè)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。在該企業(yè)這項(xiàng)業(yè)務(wù)行為中，半成品并沒(méi)有銷售出去，因此不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)根據(jù)第四條規(guī)定：‘將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物?！?/p>

因此應(yīng)對(duì)自制半成品用于營(yíng)業(yè)稅租賃業(yè)既要視同銷售申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)還應(yīng)按租賃業(yè)稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。第三十五頁(yè)，共326頁(yè)。繳納增值稅帶來(lái)的一系列問(wèn)題1.視同銷售階段可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅設(shè)增值率為30%應(yīng)繳增值稅=總價(jià)值1000萬(wàn)×30%×17%=51萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10萬(wàn)2.再銷售階段不可以抵扣對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅同一行為多繳增值稅≈總價(jià)值1000萬(wàn)×17%=170萬(wàn)增值稅總計(jì)221萬(wàn)第三十六頁(yè)，共326頁(yè)。老條例下的籌劃方案

由存貨狀態(tài)演變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)狀態(tài)

存在問(wèn)題：出租環(huán)節(jié)視同銷售納稅，不能自我開(kāi)具抵扣發(fā)票。收回后再銷售仍然納稅。老條例下采取兩種方案：一是關(guān)聯(lián)公司順勢(shì)而為操作二是類似售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，解決再出售的發(fā)票問(wèn)題第三十七頁(yè)，共326頁(yè)。新條例下籌劃思路

由貨物狀態(tài)直接變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)狀態(tài)新條例下將貨物直接用于出租要視同銷售，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)再出租，不存在視同銷售問(wèn)題

老條例規(guī)定將貨物轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)既不可以抵扣，又要視同銷售。所以不能直接轉(zhuǎn)固定財(cái)稅（2008）170號(hào)、財(cái)稅（2009）9號(hào)文件解決銷售舊固定資產(chǎn)問(wèn)題第三十八頁(yè)，共326頁(yè)。第二：不怕被稽查應(yīng)堅(jiān)持依法納稅正規(guī)管理24字精益求精，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢；如臨深淵，如履薄冰；一分不差，一秒不落。第三十九頁(yè)，共326頁(yè)。案例：少抵扣稅款有風(fēng)險(xiǎn)大型物資公司物流配送中心代理商臨時(shí)個(gè)體戶直接支付現(xiàn)金開(kāi)發(fā)票第四十頁(yè)，共326頁(yè)。旅順酒店多納稅1.2萬(wàn)被折騰第四十一頁(yè)，共326頁(yè)。第二模塊：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制第四十二頁(yè)，共326頁(yè)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失第四十三頁(yè)，共326頁(yè)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。第四十四頁(yè)，共326頁(yè)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè)題1.公司涉及的主要稅種是否很熟悉？2.招聘會(huì)計(jì)時(shí)是否測(cè)試其辦稅能力？3.行業(yè)的相關(guān)稅收政策是否了解？4.公司對(duì)購(gòu)銷人員是否進(jìn)行過(guò)培訓(xùn)？5.簽訂合同是否研究過(guò)納稅問(wèn)題？6.新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)是否咨詢過(guò)財(cái)稅專家？7.新頒布的稅收政策是否盡快學(xué)習(xí)掌握？8.是否接受過(guò)稅務(wù)檢查與處理？9.是否加入了學(xué)習(xí)型稅務(wù)組織？10.是否聘用了稅務(wù)顧問(wèn)？第四十五頁(yè)，共326頁(yè)。田野觀點(diǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于:根本沒(méi)有稅收控制大觀念決策層對(duì)稅收知識(shí)的無(wú)知財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平不高企業(yè)人的貪欲和僥幸心理第四十六頁(yè)，共326頁(yè)。企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制

第一：

要正視稅收對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的影響第四十七頁(yè)，共326頁(yè)。稅收影響經(jīng)營(yíng)的四大特點(diǎn)1.稅收政策會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)第四十八頁(yè)，共326頁(yè)。

關(guān)于暫停部分玉米深加工企業(yè)

購(gòu)進(jìn)玉米增值稅抵扣政策的通知

財(cái)稅[2011]34號(hào)

為控制玉米深加工過(guò)快發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，暫停玉米深加工企業(yè)收購(gòu)玉米增值稅抵扣政策。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

自2011年4月20日起至6月30日，納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)玉米深加工生產(chǎn)除飼料產(chǎn)品之外的貨物，不得開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票并計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。

二○一一年四月十九日第四十九頁(yè)，共326頁(yè)。保齡寶(002286)

關(guān)于財(cái)稅[2011]34號(hào)問(wèn)題公告

保齡寶2011年第一季度總共向糧食經(jīng)營(yíng)單位采購(gòu)玉米2.23萬(wàn)噸，含稅采購(gòu)金額4660萬(wàn)元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額536萬(wàn)元。目前一直向糧食經(jīng)營(yíng)單位采購(gòu)，沒(méi)有向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購(gòu)。并且在此政策實(shí)施期間，公司將積極采取多種措施降低對(duì)公司的影響。主要通過(guò)：一是公司前期已經(jīng)儲(chǔ)備了部分玉米及淀粉原料；二是調(diào)整采購(gòu)對(duì)象，加大向糧食經(jīng)營(yíng)單位的采購(gòu)力度；三是最大程度的將成本上升的壓力向下游轉(zhuǎn)移。第五十頁(yè)，共326頁(yè)。2.稅款支出的剛性很強(qiáng)

欠繳稅款的處理與處罰1.滯納金0.5‰一年18.25%2.限制發(fā)票使用3.限制法人出境4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓報(bào)告5.稅務(wù)使用代位權(quán)、撤銷權(quán)6.媒體公告第五十一頁(yè)，共326頁(yè)。溫州甌海地稅欠稅公告超越權(quán)限《今日甌海》9月8日用一個(gè)整版的篇幅刊發(fā)《欠稅公告》，共涉及約250家企業(yè)等。其中該市泡沫塑料廠最多欠稅近50萬(wàn)元，最少的“景山來(lái)來(lái)糖果雜店”等4家小店各欠稅45元。第五十二頁(yè)，共326頁(yè)?！肚范惞孓k法》（稅務(wù)總局9號(hào)令）

單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以下，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以下的由縣級(jí)稅務(wù)局在辦稅服務(wù)廳公告。單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以上(含)，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以上（含)的，由地級(jí)稅務(wù)局公告。對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的納稅人欠稅的，由各省級(jí)和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。第五十三頁(yè)，共326頁(yè)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施<《欠稅公告辦法（試行）>的通知》

(國(guó)稅發(fā)[2004]138號(hào))

在欠稅公告中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，要嚴(yán)格按照《辦法》規(guī)定的范圍和內(nèi)容進(jìn)行公告，不得公告與欠稅無(wú)關(guān)的其他信息。（注：欠稅公告不能包括欠費(fèi)內(nèi)容）

第五十四頁(yè)，共326頁(yè)?！肚范惞孓k法》所稱欠稅

包括：（一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

公告的欠稅不包括滯納金和罰款?？劾U義務(wù)人、擔(dān)保人也不應(yīng)當(dāng)在欠稅公告范圍

第五十五頁(yè)，共326頁(yè)。3.稅收的懲罰性補(bǔ)稅、罰款、罰金、判刑第五十六頁(yè)，共326頁(yè)。4.負(fù)面形象及政治成本問(wèn)題（1）娃哈哈董事長(zhǎng)宗慶后涉嫌偷稅3億（2）三星集團(tuán)李健熙涉嫌偷稅1.14億美元第五十七頁(yè)，共326頁(yè)。馬克思引述的一句話有30%的利潤(rùn)，人就會(huì)鋌而走險(xiǎn)有100%的利潤(rùn)，就會(huì)踐踏人類良知有300%的利潤(rùn)，就會(huì)冒著被絞死的危險(xiǎn)去為之司馬遷《史記·貨殖列傳》天下熙熙皆為利來(lái)，天下攘攘皆為利往第五十八頁(yè)，共326頁(yè)。第二:健全完善的稅收控制體系

內(nèi)部控制是指建立崗位制衡機(jī)制

外部控制是指都在有效把控之中

第五十九頁(yè)，共326頁(yè)。首起財(cái)務(wù)人員虛開(kāi)增值稅發(fā)票案

金屬集團(tuán)有限公司徐會(huì)計(jì)給兩家公司虛開(kāi)了9張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，總金額達(dá)40多萬(wàn)元，6萬(wàn)元的“好處費(fèi)”市國(guó)稅局第二稽查分局現(xiàn)已對(duì)公司處以40.9萬(wàn)元罰款，同時(shí)對(duì)接收虛開(kāi)增值稅發(fā)票的兩家企業(yè)也課以補(bǔ)稅罰款共80余萬(wàn)第六十頁(yè)，共326頁(yè)。揭開(kāi)“有貨虛開(kāi)”的神秘面紗

東營(yíng)市公安局成功偵辦了“2·24”虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案,初步查證涉案金額高達(dá)200億元以上,受票企業(yè)涉及全國(guó)14個(gè)省590多家企業(yè),開(kāi)票單位涉及山東省省9個(gè)市54戶煉化企業(yè)。截止到2011年12月27日,警方共摧毀12個(gè)虛開(kāi)團(tuán)伙,斬?cái)嗵撻_(kāi)鏈條58條,抓獲犯罪嫌疑人67人。首次揭開(kāi)了一直困擾警方的“有貨虛開(kāi)”型虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的犯罪鏈條第六十一頁(yè)，共326頁(yè)。（一）健全納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)第六十二頁(yè)，共326頁(yè)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)

1.稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定

（概念）不具有合理商業(yè)目的的安排：是指違背立法意圖，且主要目的在于獲得包括減少、免除、推遲繳納稅款或稅法規(guī)定的其他支付款項(xiàng)，或者增加返還、退稅收入或稅法規(guī)定的其他收入款項(xiàng)等稅收利益的人為規(guī)劃的一個(gè)或一系列行動(dòng)或交易，包括任何明確或者隱含的、實(shí)際執(zhí)行或者意圖執(zhí)行的合同、協(xié)議、計(jì)劃、諒解、承諾或保證等以及根據(jù)它們而付諸實(shí)施的所有行動(dòng)和交易。

第六十三頁(yè)，共326頁(yè)。2.經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；

4.納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

5.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。第六十四頁(yè)，共326頁(yè)。財(cái)務(wù)納稅管理的全過(guò)程參與

1、項(xiàng)目準(zhǔn)備上馬時(shí)參與2、合同準(zhǔn)備簽訂時(shí)參與3、公司進(jìn)行決策時(shí)參與4、最新政策出臺(tái)時(shí)參與第六十五頁(yè)，共326頁(yè)。（二）定期進(jìn)行自查式納稅審計(jì)

（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收梳理

第六十六頁(yè)，共326頁(yè)。北京某燃?xì)馔顿Y公司法人原始投資1000萬(wàn)，現(xiàn)簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓70%對(duì)賭協(xié)議分兩期支付2.7億。首期支付30%。轉(zhuǎn)讓價(jià)格含7000萬(wàn)負(fù)債的清理北京燃?xì)夤痉ㄈ顺止商旖蚬咎旖蚬?6個(gè)子分公司第六十七頁(yè)，共326頁(yè)。對(duì)賭協(xié)議要回答的問(wèn)題1.負(fù)債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓其負(fù)債額是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格范疇？

假如不屬于股權(quán)價(jià)格范疇，則屬于債務(wù)重組。16個(gè)子公司債務(wù)重組成立7000×25%=1750萬(wàn)外資承擔(dān)1750×70%=1225萬(wàn)燃?xì)夤境袚?dān)1750×30%=525萬(wàn)第六十八頁(yè)，共326頁(yè)。對(duì)賭協(xié)議要回答的問(wèn)題2.對(duì)賭協(xié)議的所得稅納稅問(wèn)題何時(shí)計(jì)算？第一次支付所得稅=（1.15-300萬(wàn)）×25%=2900萬(wàn)第二次支付所得稅萬(wàn))×25%=3600萬(wàn)是第一次就全額征稅？還是看對(duì)賭協(xié)議的落實(shí)情況？第六十九頁(yè)，共326頁(yè)。2.7億為股權(quán)支付價(jià)所得稅=(2.7億-700萬(wàn))×25%=6500萬(wàn)什么是重組日及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日？《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第七十頁(yè)，共326頁(yè)。（四）重大問(wèn)題咨詢稅務(wù)專家

案例：聯(lián)合投資公司對(duì)外貸款3000萬(wàn)，時(shí)間3年，利率按銀行利息條件：對(duì)方無(wú)償贈(zèng)送子公司評(píng)估價(jià)值1000萬(wàn)的股份，按25%納稅目前，收回3000萬(wàn)，無(wú)償轉(zhuǎn)回股份。按捐贈(zèng)處理，對(duì)方25%納稅第七十一頁(yè)，共326頁(yè)。5.可以嘗試納稅問(wèn)題服務(wù)外包進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁第七十二頁(yè)，共326頁(yè)。第三模塊：怎樣直面應(yīng)對(duì)稽查？戰(zhàn)略上藐視稽查戰(zhàn)術(shù)上重視稽查

第七十三頁(yè)，共326頁(yè)。藐視之一：

應(yīng)對(duì)稽查最大的風(fēng)險(xiǎn)是什么？

補(bǔ)稅、滯納金第七十四頁(yè)，共326頁(yè)。不用怕

偷稅判刑已經(jīng)漸行漸遠(yuǎn)！第七十五頁(yè)，共326頁(yè)。企業(yè)請(qǐng)示：政府欠我們2000萬(wàn)，何時(shí)還？薄熙來(lái)批示：誰(shuí)欠你錢？我不欠你錢。建議解散該公司！第七十六頁(yè)，共326頁(yè)。政府要求墊資修路抵稅款

開(kāi)發(fā)商老總涉嫌偷稅被捕第七十七頁(yè)，共326頁(yè)。1.2006年10月，周口市市政府常務(wù)會(huì)議決定：匯林置業(yè)墊資修路款，從應(yīng)繳稅款中逐步予以償還。2.路修好后，審計(jì)局審計(jì)確認(rèn)投資2493萬(wàn)元3.2008年3月周口市表彰2007年納稅先進(jìn)企業(yè)，匯林置業(yè)因積極納稅在1000萬(wàn)元以上受到3萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)4.2008年匯林置業(yè)開(kāi)始向地稅機(jī)關(guān)做零申報(bào)第七十八頁(yè)，共326頁(yè)。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年4月23日向匯林置業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款及滯納金》的通知

2000多萬(wàn)元應(yīng)繳稅款和滯納金，被處罰款7093萬(wàn)元，每日還按罰款數(shù)額的3%210萬(wàn)的數(shù)額激增，所有罰款累計(jì)高達(dá)4億多元

6.2009年10月，檢察機(jī)關(guān)提起公訴

第七十九頁(yè)，共326頁(yè)。如何理解正確會(huì)議紀(jì)要的定性？法院認(rèn)為，欠款與稅收是兩個(gè)不同的法律關(guān)系，不是同一屬性，兩者不能相互抵消；會(huì)議紀(jì)要明確修路墊資款從所繳稅款中逐步償還，根據(jù)會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容，不存在欠款和稅款相互抵消的意思表示。第八十頁(yè)，共326頁(yè)。2009年2月16日修訂新刑法201條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款（原為：偷稅）數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。第八十一頁(yè)，共326頁(yè)。

《刑法第6節(jié)危害稅收征管罪》第202條至第211條未作修正

取消死刑：

①虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票②用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

③偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪第八十二頁(yè)，共326頁(yè)。

關(guān)于是否適用問(wèn)題，法院認(rèn)為：稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年4月23日向周口匯林置業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款及滯納金》的通知，匯林置業(yè)未按通知規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金；稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行其五宗土地，所得款項(xiàng)抵繳所欠稅款及滯納金，是在匯林置業(yè)不按通知規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金的情況下，依法強(qiáng)制執(zhí)行追繳稅款的行為，與規(guī)定明顯屬不同性質(zhì)第八十三頁(yè)，共326頁(yè)。

法院認(rèn)為，匯林置業(yè)主觀上有逃稅的故意，客觀上實(shí)施了隱匿、欺騙、零申報(bào)等行為，逃稅數(shù)額巨大，且本案不適用《刑法修正案(七)》第三條第四款之規(guī)定，匯林置業(yè)犯逃稅罪，判處罰金6624萬(wàn)余元，范學(xué)林犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金2208萬(wàn)余元

由于范學(xué)林還因單位行賄罪被判處有期徒刑四年，犯行賄罪判處有期徒刑三年，數(shù)罪并罰決定執(zhí)行有期徒刑九年，并處罰金2208萬(wàn)余元。第八十四頁(yè)，共326頁(yè)。重點(diǎn)警醒：

企業(yè)納稅違法犯罪的底線！?。?010年5月最高人民檢察院公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第八十五頁(yè)，共326頁(yè)。逃稅案(刑法第201條)逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

(一)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

(二)納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的

(三)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的（此條沒(méi)有特例）

納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。第八十六頁(yè)，共326頁(yè)。教育局職工疑發(fā)博文批評(píng)政府

以逃稅罪被拘警方否認(rèn)報(bào)復(fù)

2010年10月12日，寧夏中衛(wèi)市海原縣公安局刑拘海原縣教育局考試中心工作人員馬忠琦，理由是“涉嫌逃稅罪”。馬忠琦曾以馬路山名義多次發(fā)表博文，批評(píng)海原縣政府機(jī)關(guān)搬遷一事，“得罪了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)”。近日，當(dāng)?shù)鼐椒裾J(rèn)報(bào)復(fù)說(shuō)法。第八十七頁(yè)，共326頁(yè)。①9月9日國(guó)稅局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》稱其任法人的牌路山加油站05年至09年期間有陰陽(yáng)發(fā)票103份，偷稅金額約9萬(wàn)元，并令其15日之內(nèi)繳納稅款及滯納金、罰金等。②其子馬曉龍繳納了所有款項(xiàng)。③公安局認(rèn)為，牌路山加油站曾在04年11月和09年5月接受過(guò)兩次行政處罰，加上此次處罰，已累計(jì)3次，且逃避繳納稅款9萬(wàn)左右，占應(yīng)繳稅款10%以上，符合追究刑責(zé)條件。

④五年內(nèi)的計(jì)算方法應(yīng)是從2010年最近一次處罰決定算起，故2004年那次是不符合的第八十八頁(yè)，共326頁(yè)。2011年3月14日下午，海原縣人民法院一審公開(kāi)開(kāi)庭宣判，認(rèn)定馬忠琦犯逃稅罪，判處有期徒刑三年六個(gè)月，并處罰金人民幣10萬(wàn)元，已交行政罰款予以折抵第八十九頁(yè)，共326頁(yè)。課程小結(jié)企業(yè)逃稅免于刑事處罰的前提：1.接到通知無(wú)條件交稅、滯納金、罰款2.五年內(nèi)沒(méi)有因逃稅被刑事處罰或2次以上行政處罰3.逃稅不超過(guò)5萬(wàn)且不大于應(yīng)稅額10%4.扣繳稅款不交不得高于5萬(wàn)絕對(duì)額第九十頁(yè)，共326頁(yè)。藐視第二：稽查人員業(yè)務(wù)水平亟待提高第九十一頁(yè)，共326頁(yè)。

國(guó)稅稽查高手話查賬“秘笈”

某市國(guó)稅局從2010年起連續(xù)兩年評(píng)選十大稽查能手，這些能手在400多名稽查干部中脫穎而出，他們的查賬能力很“搶眼”：2010年，十大能手查補(bǔ)總額占全市查補(bǔ)總額的43.96%，2011年占30%，今年1-2月底，能手們查補(bǔ)出有問(wèn)題企業(yè)53戶，查補(bǔ)總額為1639萬(wàn)元，占全市查補(bǔ)總額的12.48%第九十二頁(yè)，共326頁(yè)。當(dāng)前，基層稅務(wù)稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致查帳只能停留在一些表面的計(jì)算檢查，而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時(shí)查處，造成偷稅漏稅摘自某局內(nèi)刊《基層稅務(wù)稽查存在的問(wèn)題及對(duì)策》第九十三頁(yè)，共326頁(yè)?；閬?lái)臨不能無(wú)動(dòng)于衷，要做好各種戰(zhàn)術(shù)準(zhǔn)備第九十四頁(yè)，共326頁(yè)。戰(zhàn)術(shù)上重視之一：及時(shí)進(jìn)行公關(guān)準(zhǔn)備

1.不要高估自己的智慧更不要低估別人的智商

2.不要心存僥幸之心理,所有的結(jié)果中最壞的結(jié)果往往最容易出現(xiàn)！

第九十五頁(yè)，共326頁(yè)。3.只有想不到?jīng)]有做不到！4.相信方法總比困難多！5.男人無(wú)所謂忠誠(chéng)，忠誠(chéng)是因?yàn)楸撑训幕I碼太低；女人無(wú)所謂忠貞，忠貞是因?yàn)槭艿降恼T惑不夠！第九十六頁(yè)，共326頁(yè)。應(yīng)對(duì)稽查---金百合一波三折第九十七頁(yè)，共326頁(yè)。不動(dòng)產(chǎn)租賃行為繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題第九十八頁(yè)，共326頁(yè)。湖南省地稅局關(guān)于道縣瑯東大酒店將承租房屋添建和裝修如何征收房產(chǎn)稅的批復(fù)

湘地稅函[2008]92號(hào)第九十九頁(yè)，共326頁(yè)。

永州市道縣信用合作聯(lián)社將已建成主體框架（僅內(nèi)部未裝修）的閑置大樓1棟（原值420萬(wàn)元）及其土地使用權(quán)租賃給瑯東大酒店使用，在簽訂租賃合同書(shū)后酒店對(duì)該大樓進(jìn)行改造和內(nèi)部裝修，投入改造和裝修費(fèi)用為2100萬(wàn)元，目前新建和增值部分的產(chǎn)權(quán)手續(xù)均未辦理。據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。請(qǐng)你局認(rèn)真核實(shí)，區(qū)別不同情況辦理，若承租房屋新建和增值部分的產(chǎn)權(quán)已明確，以產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人；若增值部分的產(chǎn)權(quán)尚未確定，以使用人為納稅人，即由瑯東大酒店以房產(chǎn)增值部分作原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。第一百頁(yè)，共326頁(yè)。廣東省地稅局

關(guān)于租賃房產(chǎn)加裝修房產(chǎn)設(shè)備征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

粵地稅函〔2008〕452號(hào)

梅州市地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于租賃房產(chǎn)加裝修房產(chǎn)設(shè)備是否征收房產(chǎn)稅的請(qǐng)示》（梅地稅發(fā)〔2008〕146號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《請(qǐng)示》）收悉，現(xiàn)批復(fù)如下：

《請(qǐng)示》中你市金融、保險(xiǎn)等部門的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)采取租賃形式租入房產(chǎn)，上述承租人不是該房產(chǎn)的納稅人，因此，其加裝修房產(chǎn)、設(shè)備等不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

第一百零一頁(yè)，共326頁(yè)。關(guān)于明確違約金收入是否并入租金計(jì)繳房產(chǎn)稅的問(wèn)題

所在單位將房產(chǎn)出租給一家企業(yè)，根據(jù)雙方的合同約定，收到該企業(yè)所付違約金達(dá)數(shù)千元，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知取得的房屋租金收入及違約金應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；違約金應(yīng)屬于價(jià)外費(fèi)用，與房屋租金合并計(jì)征營(yíng)業(yè)稅無(wú)異議；然而根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為房屋租金，并未規(guī)定價(jià)外費(fèi)用。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否應(yīng)該包含違約金收入呢？第一百零二頁(yè)，共326頁(yè)。廣西地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處答復(fù)

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》中規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)為房屋原值和租金收入，出租方因出租房屋取得的違約金屬于出租行為附帶的其他經(jīng)濟(jì)利益，而不是因?yàn)榉课莓a(chǎn)生的，因此，違約金收入不屬于房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。第一百零三頁(yè)，共326頁(yè)。戰(zhàn)術(shù)上重視之二：

對(duì)存在的納稅問(wèn)題做好應(yīng)對(duì)方案1、對(duì)自己的問(wèn)題要清楚2、要拿出有利于自己的證據(jù)和理由第一百零四頁(yè)，共326頁(yè)。案例1：液化氣瓶是否為包裝物之爭(zhēng)城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司液化氣分公司

質(zhì)量監(jiān)督部門的規(guī)定，各氣站只能充裝有產(chǎn)權(quán)的氣瓶，嚴(yán)禁充裝機(jī)動(dòng)（個(gè)人）氣瓶，氣站應(yīng)有足夠數(shù)量的氣瓶供用戶租賃使用，氣瓶的安全、使用、檢驗(yàn)和維護(hù)由所屬氣站全面負(fù)責(zé)。

逾期1年以上未退還液化氣包裝物押金為120萬(wàn)元。第一百零五頁(yè)，共326頁(yè)。國(guó)稅發(fā)〔93〕154號(hào)

國(guó)稅函發(fā)〔95〕288號(hào)1.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅2.對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅3.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限第一百零六頁(yè)，共326頁(yè)。關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知

（國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào)）

對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。故該公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅120萬(wàn)÷（1＋13%）×13%＝13.8萬(wàn)第一百零七頁(yè)，共326頁(yè)。包裝物是為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，以及各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等。液化氣瓶屬于“瓶”，是特殊包裝物第一百零八頁(yè)，共326頁(yè)。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)部（室）函

標(biāo)委高新[2005]11號(hào)

關(guān)于解釋氣瓶分類問(wèn)題的函

經(jīng)與《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》主要起草單位國(guó)家統(tǒng)計(jì)局溝通，現(xiàn)就氣瓶的歸類問(wèn)題答復(fù)如下：3432-金屬壓力容器制造指用于存裝壓縮氣體、液化氣體及其他具有一定壓力的液體物質(zhì)的金屬容器（不論其是否配有頂蓋、塞子，或襯有除鐵、鋼、鋁以外的材料）的制造。包括氧氣瓶、液化氣瓶等類似金屬容器；容積超過(guò)300升的金屬制箱、罐、槽、桶及類似容器。

第一百零九頁(yè)，共326頁(yè)。關(guān)于氣瓶押金征收增值稅有關(guān)問(wèn)題答復(fù)

質(zhì)檢特函[2005]33號(hào)

根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)關(guān)于氣瓶分類問(wèn)題的答復(fù)意見(jiàn)和《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類-2002注釋》，包括液化石油氣鋼瓶等在內(nèi)的鋼質(zhì)氣瓶應(yīng)屬于金屬壓力容器，而不屬于包裝容器。因此，我局認(rèn)為不應(yīng)將氣瓶視為包裝物對(duì)其押金征收增值稅。請(qǐng)向稅務(wù)部門做好說(shuō)明解釋工作

第一百一十頁(yè)，共326頁(yè)。標(biāo)委會(huì)文件和質(zhì)檢總局答復(fù)屬于行業(yè)權(quán)威答復(fù)，其關(guān)于特殊行業(yè)的分類解釋?xiě)?yīng)當(dāng)采信第一百一十一頁(yè)，共326頁(yè)。3、非財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要靠邊站4、及時(shí)咨詢專家別被忽悠第一百一十二頁(yè)，共326頁(yè)。一線值千金不怕被忽悠第一百一十三頁(yè)，共326頁(yè)。公安局該不該異地追討稅款？第一百一十四頁(yè)，共326頁(yè)。

《個(gè)人所得稅法》第8條以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人

《稅收征管法》第30條第2款“扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

《稅收征收管理法》第69條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款第一百一十五頁(yè)，共326頁(yè)。關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題

國(guó)稅函【2004】第1199號(hào)二、關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問(wèn)題對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用《征管法》和《關(guān)于貫徹〈稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。第一百一十六頁(yè)，共326頁(yè)。沒(méi)有代扣代繳該不該征收滯納金？

《稅收征收管理法》第32條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

《關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題》國(guó)稅函【2004】第1199號(hào)按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。第一百一十七頁(yè)，共326頁(yè)。關(guān)于善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題

國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于征管法第32條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。第一百一十八頁(yè)，共326頁(yè)。偷稅舉報(bào)不處理引發(fā)的行政復(fù)議案事情經(jīng)過(guò)：某人2007年3月銷售200萬(wàn)水泥，既無(wú)執(zhí)照、稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅。后被朋友舉報(bào)偷稅。經(jīng)查實(shí)應(yīng)納稅9萬(wàn)稅務(wù)部門答復(fù)不予處理！第一百一十九頁(yè)，共326頁(yè)。修訂前的老刑法201條納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金第一百二十頁(yè)，共326頁(yè)?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的通知

法釋［2002］33號(hào)

具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；

（二）依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面通知其申報(bào)的；

（三）尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面通知其申報(bào)的第一百二十一頁(yè)，共326頁(yè)?！抖愂照鞴芊ā返?3條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！抖愂照鞴芊ā返?2條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。10萬(wàn)以上5年追征第一百二十二頁(yè)，共326頁(yè)。戰(zhàn)術(shù)上重視之三：

防止突然襲擊查扣稅款一是查賬過(guò)程中劃撥稅款二是催繳稅款中劃撥稅款三是解凍賬戶后“殺回馬槍”第一百二十三頁(yè)，共326頁(yè)。凍結(jié)與查扣稅款的程序第一百二十四頁(yè)，共326頁(yè)。征管法第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，①責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，②稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。③如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

(一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

第一百二十五頁(yè)，共326頁(yè)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；④限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第一百二十六頁(yè)，共326頁(yè)。銀行扣款的障礙1、故意拖延時(shí)間2、故意難為稅務(wù)局第一百二十七頁(yè)，共326頁(yè)。戰(zhàn)術(shù)上重視之四：

亡羊補(bǔ)牢提前布局減少被稽查成本利用國(guó)地稅分工調(diào)整主管局19個(gè)稅種18個(gè)各歸其主無(wú)法調(diào)整第一百二十八頁(yè)，共326頁(yè)。第一百二十九頁(yè)，共326頁(yè)。新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)

2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

2009年起新增企業(yè)，是指按照《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2006]1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。第一百三十頁(yè)，共326頁(yè)。營(yíng)業(yè)稅企業(yè)主管局歸屬策劃第一百三十一頁(yè)，共326頁(yè)。增值稅企業(yè)主管歸屬策劃第一百三十二頁(yè)，共326頁(yè)。戰(zhàn)術(shù)重視之五：

應(yīng)對(duì)稽查禁忌擅自銷毀賬簿毀滅證據(jù)！天天漁港事件第一百三十三頁(yè)，共326頁(yè)。戰(zhàn)術(shù)重視之六：

應(yīng)故意留點(diǎn)破綻，用局部換全局！水至清則無(wú)魚(yú)，人至察則無(wú)徒第一百三十四頁(yè)，共326頁(yè)。第四模塊：稽查人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的途徑和方法？第一百三十五頁(yè)，共326頁(yè)。第一:通過(guò)查賬直接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題第二:通過(guò)評(píng)估間接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題第一百三十六頁(yè)，共326頁(yè)。醒世名言1.若想人不知除非己莫為2.認(rèn)為別人是傻子的人是傻子3.凡作假一定會(huì)留下假的痕跡第一百三十七頁(yè)，共326頁(yè)?；槿藛T的水平?jīng)Q定事件走向1.業(yè)務(wù)技能的高低2.社會(huì)經(jīng)驗(yàn)的多少3.個(gè)人愛(ài)好和性格4.綜合分析判斷能力第一百三十八頁(yè)，共326頁(yè)。

第一目測(cè)判斷法

---8個(gè)敏感點(diǎn)易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題第一百三十九頁(yè)，共326頁(yè)。（1）從報(bào)表與總賬匡算發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（2）從奇異數(shù)字中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)（3）從異常地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（4）從異常時(shí)間中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（5）從邏輯矛盾中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)（6）從異常業(yè)務(wù)往來(lái)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（7）從企業(yè)辦公環(huán)境與氛圍發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)（8）從帳戶之間異常對(duì)應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問(wèn)題第一百四十頁(yè)，共326頁(yè)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：資本公積

借：資本公積貸：實(shí)收資本

借：未分配利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第一百四十一頁(yè)，共326頁(yè)?！蛾P(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]289號(hào)），國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件中所說(shuō)的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。第一百四十二頁(yè)，共326頁(yè)。目測(cè)疑慮核實(shí)之法1.帳證對(duì)照法2.合同確認(rèn)法3.內(nèi)外調(diào)查法4.專項(xiàng)盤存法第一百四十三頁(yè)，共326頁(yè)。出版社提成差價(jià)庫(kù)存清點(diǎn)風(fēng)波1、期刊，當(dāng)年出版的按年末庫(kù)存總定價(jià)提取25％，前一年出版的提取50％2．圖書(shū)，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫(kù)存總定價(jià)提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年的提取50％

3.

財(cái)稅[2009]31號(hào)出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除第一百四十四頁(yè)，共326頁(yè)。第二納稅評(píng)估判斷法第一百四十五頁(yè)，共326頁(yè)。納稅評(píng)估的科學(xué)性與概念納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為第一百四十六頁(yè)，共326頁(yè)。納稅評(píng)估系統(tǒng)的規(guī)律建設(shè)規(guī)律一：同行業(yè)之間大體是一致的規(guī)律二：同一地區(qū)間大體是一致的規(guī)律三：同一季節(jié)間大體是一致的規(guī)律四：企業(yè)自己的軌跡是一致的第一百四十七頁(yè)，共326頁(yè)。最前衛(wèi)的樣本法方差理論1.正常情況0-9數(shù)字出現(xiàn)的概率相等2.如果出現(xiàn)了差就可能作弊3.再將差按平方差理論考證第一百四十八頁(yè)，共326頁(yè)。小稅種引出兩條線巧評(píng)估挖出千萬(wàn)元

第一百四十九頁(yè)，共326頁(yè)?！蛾P(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策》

（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第一百五十頁(yè)，共326頁(yè)。第三：現(xiàn)金流量推測(cè)法利用現(xiàn)金流量表發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)行為第一百五十一頁(yè)，共326頁(yè)。某純凈水站納稅疑點(diǎn)1、規(guī)模很大稅負(fù)偏低2、賬務(wù)過(guò)于清楚令人生疑3、沒(méi)有一張白條難以置信4、現(xiàn)金與銀行存款賬實(shí)相符第一百五十二頁(yè)，共326頁(yè)。重編現(xiàn)金流量表附表發(fā)現(xiàn)問(wèn)題現(xiàn)金流量?jī)纛~≠資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金余額第一百五十三頁(yè)，共326頁(yè)。疑問(wèn)解答：1、現(xiàn)金流量表的原理是科學(xué)的2、科學(xué)性要求會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)的3、假的報(bào)表?yè)诫s著真的元素其數(shù)字邏輯關(guān)系可以保持平衡，但無(wú)法控制現(xiàn)金的邏輯平衡。第一百五十四頁(yè)，共326頁(yè)。舉例1、銀行存款100萬(wàn)主營(yíng)收入100萬(wàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量100萬(wàn)，假設(shè)其他為零現(xiàn)金流量?jī)纛~=100萬(wàn)2、應(yīng)收賬款100萬(wàn)主營(yíng)收入100萬(wàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量0，假設(shè)其他為零現(xiàn)金流量?jī)纛~=0第一百五十五頁(yè)，共326頁(yè)。第四：意外事件延伸思維發(fā)現(xiàn)問(wèn)題詢證電話引來(lái)兩筆稅款延伸思維挖出案中之案

2011年5月初，河北省秦皇島市國(guó)稅局所得稅科接到外匯管理局的一個(gè)電話，對(duì)方詢證：該市一外商獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)資本1200萬(wàn)美元，現(xiàn)擬撤銷，欲將賬面結(jié)余資金1300余萬(wàn)美元匯出，未提交《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》，該外匯差額部分是否需要完稅？第一百五十六頁(yè)，共326頁(yè)。稅務(wù)人員判斷納稅思路①調(diào)取納稅報(bào)表。從而發(fā)現(xiàn)稅后利潤(rùn)176萬(wàn)。應(yīng)扣繳預(yù)提稅17.6萬(wàn)②注冊(cè)時(shí)間短，是否有再投資退稅問(wèn)題？③經(jīng)查購(gòu)買的是100%股權(quán)的外資企業(yè)并增資④原出讓方為稅后利潤(rùn)分期再投資退稅68.8萬(wàn)⑤合計(jì)補(bǔ)稅86.3萬(wàn)第一百五十七頁(yè)，共326頁(yè)。①沈陽(yáng)12366咨詢引出巨額稅收4600萬(wàn)②洛陽(yáng)石油企業(yè)為逃稅咨詢相關(guān)政策終被罰第一百五十八頁(yè)，共326頁(yè)。第五模塊：稅務(wù)稽查的15個(gè)關(guān)注點(diǎn)第一百五十九頁(yè)，共326頁(yè)。第一百六十頁(yè)，共326頁(yè)。第一百六十一頁(yè)，共326頁(yè)。第一：收入帳的稽查方法第一百六十二頁(yè)，共326頁(yè)。（一）以發(fā)票控稅為基本出發(fā)點(diǎn)單位客戶必須要發(fā)票，基本上無(wú)法偷稅注意點(diǎn)：①增值稅專用發(fā)票與機(jī)打發(fā)票作弊可能性不大②從第三方給客戶開(kāi)發(fā)票可能性大③普通發(fā)票與手寫(xiě)發(fā)票大頭小尾作弊可能性較大客戶為個(gè)人基本不要發(fā)票，偷稅不可避免注意點(diǎn)：現(xiàn)金交易不開(kāi)發(fā)票財(cái)務(wù)軟件多套系統(tǒng)作弊（超市、酒店）第一百六十三頁(yè)，共326頁(yè)。（二）防止以收入沖減費(fèi)用作弊所得稅沒(méi)影響，但影響流轉(zhuǎn)稅物業(yè)公司收取客戶清潔費(fèi)、消毒費(fèi)等直接沖減費(fèi)用對(duì)外借款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用第一百六十四頁(yè)，共326頁(yè)。（三）納稅時(shí)間及金額確認(rèn)的錯(cuò)誤主要表現(xiàn)：1.不開(kāi)發(fā)票不記收入2.錢未收到不記收入3.計(jì)稅依據(jù)及范圍不清楚①價(jià)外費(fèi)用不計(jì)收入②視同銷售不計(jì)收入③混合銷售利己記賬法④出售下腳料不計(jì)收入⑤不按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬⑥-----第一百六十五頁(yè)，共326頁(yè)。出光加油站納稅金額的判斷1、零散客戶現(xiàn)金交易2、大客戶現(xiàn)金加油但有時(shí)欠費(fèi)第一百六十六頁(yè)，共326頁(yè)。增值稅實(shí)施條例38條（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；第一百六十七頁(yè)，共326頁(yè)。珠寶行委托銷售納稅時(shí)點(diǎn)的判斷增值稅實(shí)施條例38條委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知

國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入第一百六十八頁(yè)，共326頁(yè)。（四）通過(guò)查假合同查收入1、查企業(yè)網(wǎng)站相關(guān)信息2、查合同關(guān)聯(lián)單位3、查匯報(bào)材料4、暗訪員工5、綜合手段第一百六十九頁(yè)，共326頁(yè)。通訊公司合同造假案例辨析第一百七十頁(yè)，共326頁(yè)。涉嫌違法之處

北方公司：《稅收征收管理法》第64條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款”

大眾公司：《稅收征收管理法》第63條

納稅人在賬簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第一百七十一頁(yè)，共326頁(yè)。發(fā)票管理辦法第41條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第一百七十二頁(yè)，共326頁(yè)。國(guó)稅稽查高手話查賬“秘笈”在篩選出疑點(diǎn)較大的企業(yè)之后，我們往往不直接到企業(yè)檢查，而根據(jù)情況到被查企業(yè)的下家搜集信息，特別是物流信息和資金流信息，并根據(jù)下家支付的資金流采取銀行逆向查詢向前追溯到被查企業(yè)的賬外賬戶。這種方法前期工作較為枯燥，業(yè)務(wù)量也較大，但立竿見(jiàn)影的好處是搜集的證據(jù)資料有的放矢，針對(duì)性強(qiáng)，提高在后期檢查的效率

第一百七十三頁(yè)，共326頁(yè)。在實(shí)施稅務(wù)稽查的當(dāng)天，一般采取3-4名檢查人員同時(shí)到戶檢查，分別在被查企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售等關(guān)鍵部門實(shí)施同時(shí)檢查，第一時(shí)間搜集整理被查企業(yè)最真實(shí)、最原始的證據(jù)資料和電腦資料“查前分析”，“系統(tǒng)的查前分析絕對(duì)會(huì)在檢查中起到事半功倍的效果?！弊顬橥瞥绲木褪撬枚惣{稅評(píng)估系統(tǒng)中的“財(cái)力指標(biāo)一覽表”。除了在內(nèi)部收集信息外，她還注意在互聯(lián)網(wǎng)上查詢企業(yè)的宣傳資料和產(chǎn)品介紹，做足功課后，再到現(xiàn)場(chǎng)與查前數(shù)據(jù)相比較，尋找出突破口第一百七十四頁(yè)，共326頁(yè)。第二：成本的檢查手法第一百七十五頁(yè)，共326頁(yè)。（一）是否符合一般規(guī)律及票據(jù)合法性第一百七十六頁(yè)，共326頁(yè)。賣發(fā)票信息是否可信？2011年，全國(guó)共查處制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票案件近9萬(wàn)件，查獲各類非法發(fā)票近3.5億份，打掉作案團(tuán)伙400多個(gè)，搗毀發(fā)票犯罪窩點(diǎn)4771個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人5036名；查處違法受票企業(yè)8萬(wàn)余戶，查補(bǔ)稅收收入近71億元第一百七十七頁(yè)，共326頁(yè)。真票假開(kāi)、假票假開(kāi)、真假混合真票假開(kāi)的原理：①以小搏大策略茅臺(tái)、茶葉一次性開(kāi)具20萬(wàn)元發(fā)票、老總當(dāng)?shù)刈∷?萬(wàn)發(fā)票案例主要來(lái)源于定額、定率征收企業(yè)②丟車保帥策略建筑行業(yè)對(duì)外開(kāi)大額發(fā)票，為了節(jié)約土地增值稅③吃額度策略超市、商場(chǎng)、加油站等使用稅控收款機(jī)單位，納稅總額沒(méi)變。將節(jié)約的開(kāi)票額度對(duì)外出售第一百七十八頁(yè)，共326頁(yè)。某酒店收入與成本同時(shí)操作

一箭雙雕偷稅揭秘產(chǎn)權(quán)式酒店虛假預(yù)提租金千萬(wàn)案1.售房時(shí)價(jià)格直接折扣抵3年租金2.財(cái)務(wù)再預(yù)提租金三年并到稅務(wù)納稅開(kāi)票3.再編造業(yè)主簽字手續(xù)提現(xiàn)第一百七十九頁(yè)，共326頁(yè)。（二）源頭控制查賬法適合于多方面所謂源頭控制查賬法，就是通過(guò)檢查企業(yè)不容易作弊的可控制點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題1.政策上必須公開(kāi)透明

（房地產(chǎn)交易市場(chǎng)公開(kāi)資料）2.必須備案或?qū)徟块T資料（查司機(jī)培訓(xùn)到駕管中心查資料）第一百八十頁(yè)，共326頁(yè)。

市駕管中心2012年2月份對(duì)全市駕培行業(yè)監(jiān)管情況通報(bào)

在訓(xùn)學(xué)員1772人次。駕校組織結(jié)業(yè)考試275場(chǎng)，駕管中心監(jiān)管抽查結(jié)業(yè)考試52場(chǎng)，共審核、備案《結(jié)業(yè)證書(shū)》2036本第一百八十一頁(yè)，共326頁(yè)。3、業(yè)務(wù)流程上必須經(jīng)過(guò)的控制點(diǎn)塑料袋加工廠與納稅有關(guān)行業(yè)指標(biāo)

第一百八十二頁(yè)，共326頁(yè)。4.關(guān)注利用會(huì)計(jì)技術(shù)人為調(diào)節(jié)成本成本倒擠法材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)第一百八十三頁(yè)，共326頁(yè)。生產(chǎn)成本如何成為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的防空洞？生產(chǎn)成本=原材料+制造費(fèi)用+工資正?？颇刻幚恚旱谝话侔耸捻?yè)，共326頁(yè)。隱形偷稅庫(kù)存不亂操作舉例①原材料真實(shí)庫(kù)存10萬(wàn)②生產(chǎn)成本真實(shí)庫(kù)存20萬(wàn)③庫(kù)存商品真實(shí)成本30萬(wàn)假發(fā)票直接進(jìn)入生產(chǎn)成本20萬(wàn)生產(chǎn)成本20庫(kù)存商品20銷售成本20第一百八十五頁(yè)，共326頁(yè)。疑點(diǎn)：無(wú)論材料價(jià)格高低，每月利潤(rùn)比較平衡企業(yè)手法：專人虛開(kāi)發(fā)票，避開(kāi)“原材料”科目，直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”帳清查庫(kù)存：原材料、庫(kù)存商品賬實(shí)相符，內(nèi)部不亂。生產(chǎn)成本是過(guò)渡賬戶一般不會(huì)清查當(dāng)月生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存后，馬上結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

第一百八十六頁(yè)，共326頁(yè)。5.利用申報(bào)稅款“所屬期限”搞鬼2011年12月產(chǎn)生稅款5萬(wàn)，2012年1月繳納會(huì)計(jì)科目：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5萬(wàn)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)---營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)繳納稅款時(shí)，會(huì)計(jì)科目：借：應(yīng)繳稅費(fèi)---營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)填報(bào)稅款所屬期：2011年12月1日-31日第一百八十七頁(yè)，共326頁(yè)。2011年3月查補(bǔ)2008年稅金50萬(wàn)第一百八十八頁(yè)，共326頁(yè)。6.沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用等不進(jìn)行納稅調(diào)整。第一百八十九頁(yè)，共326頁(yè)。7.虛假納稅評(píng)估偷稅“南海明珠”輪中國(guó)納稅評(píng)估第一偷稅案第一百九十頁(yè)，共326頁(yè)。“南海明珠”原是一艘加拿大制造的客滾輪，1955年投入運(yùn)營(yíng)。1993年春夏季節(jié)，廣東人張康輝以2901.5萬(wàn)元從國(guó)際船舶買賣市場(chǎng)購(gòu)得此船第一百九十一頁(yè)，共326頁(yè)。北京中惠會(huì)計(jì)師事務(wù)所第二分所，虛高評(píng)估“南海明珠”資產(chǎn)為1.31億95年9月起，康大公司開(kāi)始虛增固定資產(chǎn)原值，共計(jì)多提取折舊2136萬(wàn)，多提取利息2566萬(wàn)，合計(jì)6700萬(wàn)張康輝、郭大慶構(gòu)成偷稅罪，分別被判處有期徒刑4年，并各處罰金900萬(wàn)元第一百九十二頁(yè)，共326頁(yè)。福利公司康大公司的可策劃性廣東康大大連康大第一百九十三頁(yè)，共326頁(yè)。第三：對(duì)稅種與稅率的檢查第一百九十四頁(yè)，共326頁(yè)。存在主要問(wèn)題1.高稅率轉(zhuǎn)低稅率2.增值稅與營(yíng)業(yè)稅相互轉(zhuǎn)化3.混合銷售與兼營(yíng)不分4.納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)免稅項(xiàng)目第一百九十五頁(yè)，共326頁(yè)?！蛾P(guān)于調(diào)整部分娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》（財(cái)稅[2001]73號(hào)）

娛樂(lè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率5%-20%的稅率。由各地自定第一百九十六頁(yè)，共326頁(yè)。正確理解與使用分別核算包房費(fèi)收入2000萬(wàn)--15%煙酒銷售收入1000萬(wàn)--5%餐費(fèi)收入1000萬(wàn)--5%分別核算營(yíng)業(yè)收入的要求，是指具有餐飲收入的娛樂(lè)公司，必須有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、專門的從業(yè)人員和核算人員第一百九十七頁(yè)，共326頁(yè)?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第17條

娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

第一百九十八頁(yè)，共326頁(yè)。稅收籌劃注意事項(xiàng)內(nèi)蒙《關(guān)于對(duì)量販?zhǔn)終TV超市征收營(yíng)業(yè)稅批復(fù)》（內(nèi)地稅字〔2004〕105號(hào)）在量販?zhǔn)終TV內(nèi)設(shè)立的超市，經(jīng)營(yíng)時(shí)間與KTV的營(yíng)業(yè)時(shí)間相同，在KTV為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的同時(shí)，以向顧客銷售飲料、煙酒、食品等為主。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，無(wú)論辦理何種稅務(wù)登記，均應(yīng)暫按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。第一百九十九頁(yè)，共326頁(yè)。飯店泔水銷售納稅問(wèn)題營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定：飲食業(yè)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅5%，小規(guī)模納稅人增值稅3%

第二百頁(yè)，共326頁(yè)。《關(guān)于餐飲行業(yè)納稅人自制啤酒征稅問(wèn)題的批復(fù)》對(duì)餐飲行業(yè)納稅人向顧客提供餐飲服務(wù)時(shí)銷售自制啤酒的行為，暫不征收增值稅。《納稅人經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題》對(duì)飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品的行為，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

《關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》一、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅

二、飲食店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，征收增值稅。

第二百零一頁(yè)，共326頁(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)

納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

2011年第62號(hào)公告

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅第二百零二頁(yè)，共326頁(yè)。

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行?！蛾P(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕202號(hào)）、《關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1996〕261號(hào)）同時(shí)廢止。

附：《增值稅實(shí)施細(xì)則》第29條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第二百零三頁(yè)，共326頁(yè)。物業(yè)銷售熱水是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？國(guó)稅發(fā)【1993】151號(hào)：暖氣、熱水是指利用各種燃料和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，屬于銷售貨物的范圍。13%或3%稅率

第二百零四頁(yè)，共326頁(yè)。稅率的準(zhǔn)確定性問(wèn)題案例第二百零五頁(yè)，共326頁(yè)。上海營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策

對(duì)工程機(jī)械租賃行業(yè)的影響第二百零六頁(yè)，共326頁(yè)。上海市改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%

改革前營(yíng)業(yè)稅為5%

稅負(fù)平衡點(diǎn)=（1-可抵扣70%）×17%=5%

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。第二百零七頁(yè)，共326頁(yè)。某建筑設(shè)備租賃公司整體策劃風(fēng)波案公司所租賃的建筑機(jī)械：塔式起重機(jī)，現(xiàn)有40、50、60、70型塔式起重機(jī)共１６臺(tái)，室內(nèi)外施工升降機(jī)１８臺(tái)，汽車吊8臺(tái)。各工種持證技術(shù)操作工人90人，實(shí)現(xiàn)了全員持證上崗第二百零八頁(yè)，共326頁(yè)?！稜I(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的通知

國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)

交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運(yùn)。裝卸搬運(yùn)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)第二百零九頁(yè)，共326頁(yè)。關(guān)于將鉤機(jī)出租給建安企業(yè)

適用營(yíng)業(yè)稅稅目問(wèn)題

納稅人出租鉤機(jī)給建筑安裝企業(yè)，配操作員，按工時(shí)計(jì)算報(bào)酬，行業(yè)內(nèi)稱收取的費(fèi)用為臺(tái)班費(fèi)。納稅人與建安企業(yè)協(xié)議中注明為鉤機(jī)出租，但出租方實(shí)際將鉤機(jī)用于建安勞務(wù)，在申請(qǐng)代開(kāi)臺(tái)班費(fèi)發(fā)票時(shí)應(yīng)按什么稅目繳納營(yíng)業(yè)稅？

第二百一十頁(yè)，共326頁(yè)。廣西地稅局勞務(wù)稅處答復(fù)

《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》：建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

如果納稅人提供鉤機(jī)出租的同時(shí)配操作員，應(yīng)按“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；如果納稅人提供鉤機(jī)出租但不配操作員，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。第二百一十一頁(yè)，共326頁(yè)。2011年國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類本標(biāo)準(zhǔn)適用于財(cái)政稅收部門對(duì)行業(yè)的分類1.建筑裝飾與其他建筑業(yè)--提供施工設(shè)備服務(wù)（編碼50-503-5030）指為建筑工程提供配備有操作人員的設(shè)備服務(wù)2.租賃業(yè)--建筑工程機(jī)械與設(shè)備租賃（編碼71-711-7113）指不配備操作人員的機(jī)械設(shè)備租賃服務(wù)3.結(jié)論：一種按租賃業(yè)5%，一種按建安業(yè)3%第二百一十二頁(yè)，共326頁(yè)。將機(jī)械租賃變?yōu)楣こ谭职晒?jié)稅第二百一十三頁(yè)，共326頁(yè)。威海國(guó)稅成功阻止一起外企納稅模糊案

按特許權(quán)使用費(fèi)補(bǔ)稅230萬(wàn)第二百一十四頁(yè)，共326頁(yè)?！蛾P(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅通知》

[財(cái)稅〔2010〕8號(hào)]自2010年1月1日起,對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

第二百一十五頁(yè)，共326頁(yè)。中國(guó)政府與大韓民國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得

避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定第八條海運(yùn)和空運(yùn)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。注：通用版本都在第八條表述海運(yùn)和空運(yùn)第二百一十六頁(yè)，共326頁(yè)。

稅收協(xié)定第八條所述從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得，是指企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)客運(yùn)或貨運(yùn)取得的所得，包括該企業(yè)從事的附屬于其國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得。上述附屬于其國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得主要包括：一、以濕租形式出租船舶或飛機(jī)（包括所有設(shè)備、人員及供應(yīng)）取得的租賃所得；五、以船舶或飛機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)附營(yíng)或臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)集裝箱租賃取得的所得；七、非專門從事國(guó)際船運(yùn)或空運(yùn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其本企業(yè)所擁有的船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的所得《關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)國(guó)際運(yùn)輸問(wèn)題解釋》

國(guó)稅函〔1998〕241號(hào)第二百一十七頁(yè)，共326頁(yè)。支付境外特許權(quán)使用費(fèi)的納稅問(wèn)題

營(yíng)業(yè)稅：