2021-2022年四川省遂寧市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年四川省遂寧市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于政府會計的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會計時對政府及其組成主體的財務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報告

B.政府會計應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

D.政府決算報告只需要編制決算報表

2.1997年12月15日,甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為30萬元,采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日,經(jīng)過檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為20萬元,折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.90B.108C.120D.144

3.社會公平正義是社會和諧的基本條件，（）是社會公平正義的根本保證。

A.法律B.制度C.文化D.中國共產(chǎn)黨

4.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

5.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目

6.關(guān)于金融負(fù)債的初始計量，下列說法中錯誤的是()。

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

B.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

C.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

D.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入初始確認(rèn)金額

7.2012年3月31日甲公司將一臺賬面價值為600萬元(出售前每年以直線法計提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價格出售給乙公司，同時與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場上銷售價格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響為()。

A.一55．5萬元B.一67．5萬元C.一127．5萬元D.一85．5萬元

8.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價值的增加

B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升

9.2011年7月8日，甲公司支付1000萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用l0萬元。甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.950B.960C.1010D.1000

10.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

11.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價值；另外以一臺設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，市場價格為3750萬元；已計提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

12.大海公司2009年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價為l00萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2011年12月31日，大海公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了l0萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.64B.72C.8D.O

13.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

14.第

16

題

乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬元B.163.6萬元C.205.2萬元D.250萬元

15.乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。查看材料

A.517B.398C.500D.650

16.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)

（1）2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)

（2）7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股

（3）10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股

（4）丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

17.甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，20×8年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。甲企業(yè)20×8年應(yīng)交所得稅的金額為()萬元。

A.1162.5B.900C.975D.950

18.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

19.下列關(guān)于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預(yù)提的方法

D.短期借款的利息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

20.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l8號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

21.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列9～10題。

第

9

題

A設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

22.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲房地產(chǎn)公司，適用的所得稅稅率為25%，20×2年有以下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲房地產(chǎn)公司以存貨轉(zhuǎn)作以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為300萬元，20x1年末已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為400萬元，20×2年12月31日，該房產(chǎn)的公允價值為420萬元；

(2)6月30日，甲房地產(chǎn)公司定向增發(fā)2000萬股普通股股票，購買A公司原股東持有的80%A公司股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，該股票每股面值為1元，市價為5元，甲公司發(fā)生咨詢評估等費(fèi)用20萬元，支付承銷商傭金100萬元；

(3)8，月10日，甲房地產(chǎn)公司以500萬元從二級市場購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元，12月31日該股票的公允價值為560萬元。

(4)12月20日甲公司房地產(chǎn)公司以300萬元從二級市場購入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2．4萬元，12月31日該股票的公允價值為320萬元。

上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年利潤表“利潤總額”的影響金額是（）。萬元。

A.17．6B.－2．4C.73．6D.130

23.甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化的是（）。

A.2×12年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，廠房于當(dāng)年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.2×12年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時間較長，為1年零3個月

C.2×12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計次年2月15日完工

D.2×12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)寫字樓并計劃用于投資性房地產(chǎn)，預(yù)計次年5月16日完工

24.第

4

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.4C.207D.240

25.20×6年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（）。

A.195萬元B.216.67萬元C.225萬元D.250萬元

26.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值，華遠(yuǎn)公司對其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對于原10%股權(quán)的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

27.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

28.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

29.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

30.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬元貨幣資金取得對乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，無其他引起公允價值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為-1000萬元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為30萬元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項(xiàng)投資可收回金額為9000萬元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于合并財務(wù)報表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計算應(yīng)包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計算不應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

32.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預(yù)計損失

33.下列有關(guān)合并范圍的表述中，不正確的有()。

A.對于不重要的子公司不予合并

B.對業(yè)務(wù)性質(zhì)不同的于公司不予合并

C.對在外匯管制國建立的境外子公司不予合并

D.對境外于公司因其記賬本位幣與境內(nèi)企業(yè)不同而不需合并

34.下列項(xiàng)目中，屬于財政貼息的有()。A.A.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計算和確認(rèn)利息費(fèi)用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

E.財政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

35.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

36.2017年9月20日京華公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，京華公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果勝訴，則將獲得80萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，京華公司2017年12月31日相關(guān)處理正確的有（）

A.該事項(xiàng)使京華公司2017年營業(yè)利潤減少15萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債215萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款15萬元，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債215萬元

D.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為164萬元

37.依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）

A.可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

38.第

32

題

下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有（）。

A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價值計量

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期公允價值變動損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照差額調(diào)整資本公積（股本溢價）

39.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）

A.應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的

C.應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

40.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有()。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

41.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（）。

42.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

43.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認(rèn)

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

44.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

E.接受投資者投資時形成的資本公積

45.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會計分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會計分錄。

50.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬元的價格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計利息，協(xié)議于當(dāng)日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價為1800萬元，原預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計尚可使用13.5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進(jìn)行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價格相同：項(xiàng)目成本預(yù)計使用年限公允價值預(yù)計尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。

2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價值及公允價值如下（單位：萬元）：項(xiàng)目歷史成本累計攤銷已計提減值準(zhǔn)備公允價值土地使用80001000013000項(xiàng)目成本累計已確認(rèn)公允價值變動收益公允價值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實(shí)施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。

（5）其他有關(guān)資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

②計算甲公司對乙公司長期股權(quán)20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

③計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時的相關(guān)會計分錄。

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

51.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計分錄。

52.（8）在2009年4月，發(fā)現(xiàn)2008年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用6萬元。

要求：（1）判斷上述哪些事項(xiàng)是調(diào)整事項(xiàng)，哪些事項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）對調(diào)整事項(xiàng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

53.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；甲公司按照凈利潤的l0％提取法定盈余公積；2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計D商品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1300萬元。在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計庫存D商品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為l600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬元，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至l2月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60％不能收回。該批貨款系2013年lO月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時情況計提了5％的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30％。該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計合同總成本為l600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬元。

②2013年年末估計完工進(jìn)度為25％，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0．5％股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費(fèi)用4萬元計入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。

(2)編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

(3)計算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.H公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷售商品給B公司，價款為200萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，雙方約定價款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬元債務(wù)。

②以一項(xiàng)專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為20萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，公允價值為30萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備為15萬元，公允價值為150萬元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線，苦于流動資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬元，資產(chǎn)總額達(dá)到500萬元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬元，預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為40萬元，由H公司的母公司擔(dān)保25萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用。采用直線法計提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會計處理：

(1)務(wù)重組時的會計分錄。

(2)售設(shè)備時的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時的會計處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會計處理。

55.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實(shí)際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險、裝卸等費(fèi)用共計23萬元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬元；預(yù)計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計估計進(jìn)行變更。預(yù)計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；

(2)計算該生產(chǎn)線20×3年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算該生產(chǎn)線20×4年計提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(4)計算該生產(chǎn)線20×5年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(5)計算該生產(chǎn)線20×6年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(6)編制該生產(chǎn)線在20×7年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會計分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值；

(7)計算該生產(chǎn)線20×7年全年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

56.

計算各年的投資收益。

57.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進(jìn)行折算,按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:

長期借款1000萬美元,系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款,借款期限為24個月,年利率為12%,按季計提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,該生產(chǎn)線正處于建造過程之中,已使用外幣借款650萬美元,預(yù)計將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場匯率如下:

4月1日,1美元=8.26人民幣元;

4月30日,1美元=8.24人民幣;

5月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月30日,1美元=8.27人民幣元;

2002年4月至6月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):

(1)4月1日,為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。

(2)4月20日,將80萬美元兌換為人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=8.20人民幣元,賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。

(3)5月1日,以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。

(4)5月15日,收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。

(5)6月30日,計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求:

(1)編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算2002年第二季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。

(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

58.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

參考答案

1.D選項(xiàng)A正確，政府會計時對政府及其組成主體的財務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報告；

選項(xiàng)B正確，政府會計應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能；

選項(xiàng)C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告；

選項(xiàng)D不正確，政府決算報告應(yīng)當(dāng)包括決算報表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價值為560萬元，應(yīng)按560萬元以及預(yù)計年限

計提折舊，（560-20）÷5=108萬元

3.B《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》中指出：“社會公平正義是社會和諧的基本條件，制度是社會公平正義的根本保證。必須加緊建設(shè)對保證社會公平正義具有重大作用的制度，才能切實(shí)保障人民在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會等方面的權(quán)利和利益，引導(dǎo)公民依法行使權(quán)利、履行義務(wù)”故選B。．．

4.B2011年11月20日最新型號H商品的單價=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號H商品的單價=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

5.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

6.D解析：企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。

7.D甲公司出售設(shè)備前計提的折舊=120×3／12=30(萬元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費(fèi)用30貸：累計折舊30借：銀行存款480遞延收益120貸：固定資產(chǎn)清理600借：管理費(fèi)用(50×9／12)37．5貸：銀行存款37．5借：管理費(fèi)用(120／5×9／12)18貸：遞延收益18所以甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響=一30—37．5—18=-85．5(萬元)。

8.C可供出售權(quán)益工具公允價值的增加計入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯誤;購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用計入初始投資成本，選項(xiàng)B錯誤;可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C正確;以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯誤。

9.B可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的股利應(yīng)計入應(yīng)收項(xiàng)目。交易費(fèi)用計入初始入賬金額。因此，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1000—50+10：960(萬元)。

10.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

11.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)

12.A該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100—100×20％一(100—100×20％)×20％=64(萬元)。

13.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

14.B答案解析：乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

15.C乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補(bǔ)價+增值稅銷項(xiàng)稅額一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=600—117+600×17％一500X17％=500(萬元)

16.D[答案]D

[解析]以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日（即4月1日）起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

17.C解析：20×8年會計折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

=5000÷10-2400÷6=500-400=100(萬元)

20×8年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值

=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-已計提的減值準(zhǔn)備

=5000-(500×4+400×2)-600=1600(萬元)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，也不能轉(zhuǎn)回原來計提的減值準(zhǔn)備金額。

20×8年應(yīng)交所得稅

=(會計利潤4000-應(yīng)納稅暫時性差異100)×25%

=3900×25%=975(萬元)

18.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)按照合并財務(wù)報表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，在包含境外經(jīng)營的財務(wù)報表中，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息的核算。

選項(xiàng)C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C因會計與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，商譽(yù)賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。所以，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

21.B設(shè)備的人賬價值=600+10×(1-7%)+10.7=620(萬元)。

22.A對甲公司20×2年度利潤表“利潤總額”的影響金額=(420—400)一20-2．4+(320—300)=17．6(萬元)。

23.A本題考查的知識點(diǎn)借款費(fèi)用概述。盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

24.C

25.C【考點(diǎn)】權(quán)益結(jié)算的股份支付

【名師解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬元)。

26.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會計處理。

27.C由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。

28.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

29.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會計利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

30.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬元)。

31.ABC選項(xiàng)A表述正確，計算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項(xiàng)B、C表述正確，選項(xiàng)D表述錯誤，子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)發(fā)行能夠轉(zhuǎn)換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應(yīng)當(dāng)包括在其稀釋性每股收益計算中，而且還應(yīng)當(dāng)包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計算中。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

33.ABCD解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》的規(guī)定，合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。上述選項(xiàng)中均不符合該條件。

34.AB解析：財政貼息主要有兩種方式：①財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率汁算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

35.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認(rèn)公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

36.AB對于所需支出不是一個連續(xù)范圍，且涉及單個項(xiàng)目的，預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。

選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯誤，相關(guān)訴訟費(fèi)15萬元，應(yīng)計入管理費(fèi)用同時增加預(yù)計負(fù)債；影響營業(yè)利潤減少15萬元；

選項(xiàng)B處理正確，選項(xiàng)D處理錯誤，該項(xiàng)未決訴訟中敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝200＋15＝215（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

借：營業(yè)外支出200

管理費(fèi)用15

貸：預(yù)計負(fù)債215

37.ABC選項(xiàng)A說法正確，可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)B說法正確，資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無法可靠估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額；

選項(xiàng)C說法正確、選項(xiàng)D說法錯誤，考慮到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會計信息穩(wěn)健性要求考慮，為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABCDE

39.ABC確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮的因素包括：

（1）應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)；

（2）應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的；

（3）應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.BCDE解析：A應(yīng)記入“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”賬戶。

41.ACD固定資產(chǎn)入賬價值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬元)，長期應(yīng)付款的賬面價值=“長期應(yīng)付款”科目余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬元)。

42.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

43.BC

44.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

45.BC選項(xiàng)A屬于市場條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

46.N

47.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.（1）調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)500×33%=165

貸：以前年度損益調(diào)整.t65

（2）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整300÷5=6

貸：累計攤銷6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅60×33%=19.8

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用19.8

（3）調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整1265.6

貸：長期待攤費(fèi)用1350-1350÷4×(3/12)=1265.6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1265.62×33%=417.65

貸：以前年度損益調(diào)整417.65

（4）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：資本公積一其他資本公積20

借：資本公積一其他資本公積20×33%=6.6

貸：以前年度損益調(diào)整6.6

（5）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：壞賬準(zhǔn)備135×60%-21=60

借：遞延所得稅資產(chǎn)60×33%=19.8

貸：VA前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅19.8

（6）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整10

借：壞賬準(zhǔn)備117×5%=5.85

貸：以前年度損益調(diào)整5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3.11

貸：以前年度損益調(diào)整(100-80-10-117*5%e)×33%=3.11

借：以前年度損益調(diào)整1.74

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(117×5%-117×5%o)×33%=1.74

（7）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整160

借：壞賬準(zhǔn)備234×10%=23.4

貸：以前年度損益調(diào)整23.4

借：遞延所得稅資產(chǎn)（200-160-234~5%0）×33%=12.8l

貸：以前年度損益調(diào)整12.81

借：以前年度損益調(diào)整7.34

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(234×10%-234~5%0)×33%=7.34

（8）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：其他應(yīng)付款一C公司30

借：預(yù)計負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司57其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅90~33%=29.7

貸：以前年度損益調(diào)整29.7

借：以前年度損益調(diào)整60×33%=19.8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)19.8

借：其他應(yīng)付款一C公司87其他應(yīng)付款一×法院3

貸：銀行存款90

（9）判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。這一交易對AS企業(yè)來說，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司的業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2004年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)披露這一非調(diào)整事項(xiàng)。

（10）按照2006年凈利潤的10%計提法定盈余公積，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：利潤分配一未分配利潤810.78

貸：以前年度損益調(diào)整810.78

借：利潤分配一提取法定盈余公積(56000-810.78)×10%=5518.92

貸：盈余公積5518.92

資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定利潤分配方案中的股利（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于2007年的業(yè)務(wù)，不作為2006年業(yè)務(wù)處理。

貸：銀行存款2

50.（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄。

甲公司的會計分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準(zhǔn)備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1840（4600×40%）

壞賬準(zhǔn)備1600

貸：應(yīng)收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組1840

20×7年末：

借：管理費(fèi)用74.07（2000/13.5/12×6/12）

貸：累計折舊74.07乙公司的分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)付賬款—安達(dá)公司4600

貸：應(yīng)付賬款—甲公司4600

借：固定資產(chǎn)清理1215

累計折舊585（1800/20×6.5）

貸：固定資產(chǎn)1800借：應(yīng)付賬款—甲公司4600

貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

固定資產(chǎn)清理1215

營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得4600－2000－1840＝760

營業(yè)外收入――處置非流動資產(chǎn)利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

貸：銀行存款1840

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉霉蓹?quán)后，要求乙公司對其董事會進(jìn)行改選，且向乙公司董事會派出一名董事，對乙公司應(yīng)具有重大影響。分錄為：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

貸：銀行存款3800

初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000×15％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

②20×7年末：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1020×15%=153萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

貸：投資收益153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

長期股權(quán)投資20×7年末的賬面價值＝3800+153+45＝3998（萬元）

③20×8年6月30日：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司20×8年1～6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1420×15%=213萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

貸：投資收益213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值＝3998+213－6＝4205（萬元）

（3）

借：長期股權(quán)投資――乙公司14200（13000+1200）

累計攤銷1000

公允價值變動損益200

貸：無形資產(chǎn)8000

營業(yè)外收入13000－7000＝6000

交易性金融資產(chǎn)――成本800

――公允價值變動200

投資收益1200－800＝400

購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整：

調(diào)整20×7年

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

借：盈余公積153×10％＝

利潤分配――未分配利潤153×90％＝

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

調(diào)整2008年

借：投資收益213

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

盈余公積15.3

利潤分配――未分配利潤137.7

投資收益213

資本公積39

貸：長期股權(quán)投資――成本3800

――（損益調(diào)整）366

――（其他權(quán)益變動）39

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

初始投資產(chǎn)生的商譽(yù)＝3800－22000×15％＝500（萬元）

追加投資時產(chǎn)生的商譽(yù)＝14200－30000×40％＝2200（萬元）

購買日因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝500+2200＝2700（萬元）

51.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積－股本溢價”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價1450

銀行存款50

52.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(7)、(8)屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(4)、(5)、(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)

(2)事項(xiàng)1：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

25.5

貸：應(yīng)收賬款175.5

借：庫存商品105

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本105

借：壞賬準(zhǔn)備8.78(175.5×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

8.78

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅11.25

[(150—105)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

11.25

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

2.19

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.19

(175.5×5%×25%)

事項(xiàng)2：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失

60

貸：壞賬準(zhǔn)備60(135×60%一21)

借：遞延所得稅資產(chǎn)15

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

15(60×25%)

事項(xiàng)3：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出

30

預(yù)計負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司87

其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

22.5

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

15(60×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

借：其他應(yīng)付款一c公司87

一X法院3

貸：銀行存款90

事項(xiàng)7：

借：應(yīng)收賬款90

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入

90(900×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本60

貸：勞務(wù)成本等60(600×10%)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)稅金及附加

2.7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅2.7(90×3%、

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

6.83[(90—60—2.7)x25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅6.8：

事項(xiàng)8：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用6

貸：累計折舊(

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1.5(6×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用

1.5

將以前年度損益調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利

潤：

借：利潤分配一未分配利潤78.69

貸：以前年度損益調(diào)整78.69

借：盈余公積7.87

貸：利潤分配一未分配利潤7.87

53.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)

事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5l

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23．5[(300-6-200)x25％1

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用23．5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25％)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用120(2400÷10X6／12)

貸：累計折舊l20

借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅40(160×25％)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度存在的重大會計差錯，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對工程進(jìn)度所做估計進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5％。

借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30％-25％)]

工程施工一合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5％1

借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用5[(100-80)×25％]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1804

一公允價值變動