2021-2022年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.第

2

題

某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價值為1000萬元、公允價值為1600萬元的若干項資產(chǎn)作為對價，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬元。

A.900B.-100C.100D.500

3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

4.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

5.

6.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

7.

第

10

題

順風(fēng)公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

8.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項辦公樓的建造成本為6240萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場低迷，甲公司對該項辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

9.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

10.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

11.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入()。

A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.公允價值變動損益

12.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

13.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的是（）。

A.長期股權(quán)投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

14.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

15.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財務(wù)報告于2012年4月30日批準(zhǔn)報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調(diào)減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調(diào)減2012年營業(yè)收入60萬元

16.

第7題2009年1月1日，A公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目期末余額為150000元。2010年12月31目每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為52元，至2010年末共有20名管理人員離開A公司，A公司估計未來兩年中還將有19名管理人員離開；則2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

17.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

18.2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計發(fā)生建造支出7200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1600萬元，以借人款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為()萬元。

A.12B.6C.18D.30

19.

第

23

題

下列選項中，不屬于宏觀調(diào)控權(quán)的是（）。

20.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉(zhuǎn)入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)活動成本轉(zhuǎn)入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

22.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

23.ANGRY公司應(yīng)付DUIA公司貨款600萬元，因ANGRY公司經(jīng)營不善，難以按時還款。DUIA公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.ANGRY公司營業(yè)外收入增加200萬元

24.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計入應(yīng)納稅所得額

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

D.因銷售合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

25.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日外幣交易會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

B.結(jié)算外幣長期應(yīng)收款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

C.購買無形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款形成的匯兌差額應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

26.下列說法正確的有（）。

A.會計估計變更僅影響當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

B.會計估計變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應(yīng)調(diào)整本期期初留存收益

C.會計估計變更既影響當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.企業(yè)對某項會計變更難以區(qū)分是會計估計變更還是會計政策變更的，應(yīng)作為會計估計變更

27.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價跌至15元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價跌至9．5元。甲公司的下列會計處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬元

28.下列項目中，屬于借款費用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

29.

第

30

題

關(guān)于經(jīng)常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

30.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

31.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

32.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣折算為記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

C.折算時的即期匯率應(yīng)當(dāng)用計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

D.折算時的即期匯率可以采用與預(yù)計的未來現(xiàn)金流量相對應(yīng)的未來期間資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計價由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

34.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入管理費用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

35.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

36.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

37.關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

38.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進(jìn)的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額42．5萬元

39.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

40.

第

22

題

下列項目中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，不會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價

C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用及相關(guān)稅費

D.估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

在資本化期間內(nèi)。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

42.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

43.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)的賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值的差額。（）

A.是B.否

44.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，貨幣性項目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

45.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

46.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

47.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

48.房屋等建筑物一定可以確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，需要考慮取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的公允價值與賬面價值之間的差額對被投資單位凈利潤的影響。（）

A.是B.否

51.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負(fù)債表目后有利和不利事項采取不同原則進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

52.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

53.利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

54.2010年1月1日長江公司從證券市場上購買大海公司60%股權(quán)，支付價款為5000萬元，購買日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，長江公司個別財務(wù)報表中確認(rèn)商譽200萬元。長江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

55.判斷一項會計事項是否具有重要性，主要取決于會計準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會計入員的職業(yè)判斷，所以同一個事項如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

56.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進(jìn)行處理。()

A.是B.否

60.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

62.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。

63.

64.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時的會計分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利會計分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利的會計分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會計分錄。

(8)分別計算兩次合并的商譽。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會計分錄。

65.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務(wù)費用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A

2.B【解析】長期股權(quán)投資的成本為900萬元，差額100萬調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

3.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

4.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

5.C

6.C該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000-1900=100(萬元)。

7.D應(yīng)按出售時收到的價款確定。

8.B至2012年年末甲公司對該投資性房地產(chǎn)累計應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬元），2012年年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6240-275=5965（萬元），其可收回金額為5800萬元，故應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬元）。

9.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

10.B2013年，甲公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

11.B企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。其中，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計人其他業(yè)務(wù)成本。

12.D選項A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準(zhǔn)備；選項B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

13.C存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回；選項A、B、D中資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

14.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營業(yè)收入60萬元。

16.B“應(yīng)付職32薪酬”貸方發(fā)生額=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

17.B

18.A2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬元只占用一般借款800萬元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費用=800×6％×3／12=12(萬元)。

19.C本題考核調(diào)控主體與規(guī)制主體的職權(quán)C選項屬于市場規(guī)制權(quán)。

20.C選項A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

21.ABD選項ABD說法均正確；

選項C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.BCD【解析】選項A，計提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；選項C，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；選項C、D，會計準(zhǔn)則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時陛差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

23.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計入營業(yè)外支出，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬元）；

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，ANGRY公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝600－400＝200（萬元）。

同學(xué)們切記，一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

24.ACDACD【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。選項B計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值。

25.AD選項A表述錯誤，結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額一般應(yīng)計入管理費用，如果匯兌差額是為構(gòu)建固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票類投資的，形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益。屬于債券類投資的，匯兌損益差額應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）；

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

26.ACD企業(yè)對會計估計變更應(yīng)采用未來適用法，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。

27.CD甲公司相關(guān)的會計處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

28.ABD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價本身不屬于借款費用。

29.ABD本題考核經(jīng)常項目的外匯管理。單方面轉(zhuǎn)移，是一國對外單方面的、無償?shù)闹Ц丁＝?jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)背結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)務(wù)的金融機構(gòu)、經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，外匯管理機關(guān)有權(quán)對卜述事項進(jìn)行監(jiān)督檢查。

30.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

31.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關(guān)。

32.AC預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

33.AB【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除A．B選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

34.ABC選項A表述錯誤，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，而非管理費用；

選項B表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入所有者權(quán)益，而非當(dāng)期損益；

選項C表述錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，而非投資收益；

選項D表述正確，轉(zhuǎn)出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

36.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

37.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

38.BCD從2009年1月1日起，購進(jìn)有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額為42．5萬元。

39.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

40.ABD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值＝用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的加工成本－估計銷售產(chǎn)品費用及相關(guān)稅費。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】

41.Y

42.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

43.Y對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)的賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值（而非賬面價值）的差額。

因此，本題表述正確。

44.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

47.N以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

48.N房屋等建筑物一般確認(rèn)為固定資產(chǎn)，若屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍，則應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

49.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N對資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項應(yīng)采取同一原則進(jìn)行處理。

52.Y

53.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒又腥〉?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

54.N該項合并為非同一控制下控股合并，長江公司個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資采用成本法核算，不確認(rèn)商譽;合并財務(wù)報表中才會體現(xiàn)商譽的金額。

55.N某一會計事項是否具有重要性，很大程度上取決于會計入員的職業(yè)判斷一個事項在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

56.Y【答案】√

【解析】針對企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

57.Y企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

58.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調(diào)整事項。

59.N

60.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積（股本溢價）。

因此，本題表述正確。

61.(1)事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。對不正確的事項①、②和④作出如下會計調(diào)整：事項①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異。存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項目的調(diào)整金額如下：

62.(1)事項①、②、⑥、⑩處理正確。事項③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項③屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

事項④按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的20×7年度的股票股利調(diào)整20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為20×8年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計負(fù)債”科目反映，而不應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目反映。

事項⑧，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金項目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項目。

事項⑨，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

事項⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯(金額較大)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，即調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

63.

64.【答案】

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時的會計分錄

借：固定資產(chǎn)清理450

累計折舊450

貸：固定資產(chǎn)900

借：長期股權(quán)投資-乙公司(成本)

(500+230