2022-2023年廣東省江門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)_第1頁
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文檔簡介

2022-2023年廣東省江門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用,租期為2年,年租金240萬元,每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購入,購買價(jià)款為1500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法進(jìn)行攤銷,未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日,租賃期屆滿后,甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對外出售,取得價(jià)款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi),則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.-162.5B.102.5C.77.5D.90

2.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣,2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元,投資活動(dòng)約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元;2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2021年12月31日,甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為()人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

3.2011年1月1日,甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬元,負(fù)債成份的公允價(jià)值為850萬元,發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元。則2011年1月1日,甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額()萬元。

A.150B.807.5C.142.5D.850

4.

12

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,在法定賬冊以外另立會(huì)計(jì)賬冊的,應(yīng)責(zé)令改正,處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為()。

5.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定,該商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造,總價(jià)款532.50萬元,自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末,該商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元(其中,生產(chǎn)人員7.5萬元,原材料225萬元)。2010年10月應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。

A.232.5

B.532.5

C.0

D.300

6.2017年10月10日,大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定,該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造,總價(jià)款為600萬元,自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末,該件商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元(其中,生產(chǎn)人員薪酬50萬元,原材料250萬元),預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入()萬元

A.450B.600C.0D.300

7.2014年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2015年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬元。

A.-54B.54C.72D.80

8.2012年8月6日,正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批,根據(jù)銷售合同約定,貨款共計(jì)50000美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.58元人民幣,貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元人民幣和1美元=6.50元人民幣,則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為()元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

9.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。

A.因合同變更,客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

10.2015年1月1日,甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法,將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為l0年。未變更前,該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬元折舊(與稅法相同);變更后,2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同,且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),則下列處理中,錯(cuò)誤的是()。

A.2014年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36.25萬元

B.2014年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

11.

7

根據(jù)規(guī)定,首次公開發(fā)行股票數(shù)量在一定數(shù)額以上的,發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán),該數(shù)額為()。

12.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,下列表述中正確的是()。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)),資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并,是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時(shí)性的

13.2018年2月,甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元,年利率為8%的三年期債券,下列說法中正確的是()

A.非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加1000萬元

B.非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

14.甲公司2013年銷售收入為1500萬元,產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定,產(chǎn)品售出后,如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題,甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),如果發(fā)生較小質(zhì)量問題,修理費(fèi)用為銷售收入的l%,發(fā)生較大問題的修理費(fèi)用為銷售收入的3%~5%之間,發(fā)生特大質(zhì)量問題的修理費(fèi)用為銷售收入的8%~10%之間。公司考慮各種因素,預(yù)測2013年所售商品中,有10%將發(fā)生較小質(zhì)量問題,5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題,2%將發(fā)生特大質(zhì)量問題。2013年年末,甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為()萬元。

A.1.5B.2.7C.3D.7.2

15.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是()。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

16.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

17.

18.第

19

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備,該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.103B.108C.100D.105

19.

20.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)

二、多選題(20題)21.

20

下列說法中,錯(cuò)誤的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

22.下列資產(chǎn)中,屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)有()

A.長期股權(quán)投資B.商譽(yù)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

23.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓,實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限、平均法計(jì)提折舊。因公司遷址,2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定:甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,租期2年,年租金150萬元,每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

24.

20

編制合并報(bào)表時(shí),判斷母公司能否控制特殊目的的主體應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

25.下列各項(xiàng)中,在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)不需要抵銷的有()。

A.少數(shù)股東向子公司支付購貨款

B.子公司向少數(shù)股東分配現(xiàn)金股利

C.母公司以現(xiàn)金向子公司償還債務(wù)

D.子公司向母公司分配現(xiàn)金股利

26.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有()

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

27.關(guān)于借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn),下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

C.如果所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工,與完工部分相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化

D.資產(chǎn)辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

28.下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法正確的有()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

29.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn),不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建D.對外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

30.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列說法中正確的有()、

A.利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)

C.利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益

31.對于持有至到期投資,下列各項(xiàng)中對交易費(fèi)用的說法正確的有()。

A.交易費(fèi)用包括融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)屬于交易費(fèi)用

D.交易費(fèi)用構(gòu)成實(shí)際利率的組成部分

32.

28

下列各項(xiàng)中,屬于籌資活動(dòng)的有()。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用C.購買股票支付的手續(xù)費(fèi)用D.支付分期付息的債券利息

33.下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

34.下列有關(guān)利得或損失的表述中,不正確的有()。

A.企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí),均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后,最終都會(huì)影響所有者權(quán)益

D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日?;顒?dòng)產(chǎn)生的,后者是日?;顒?dòng)產(chǎn)生的

35.2017年1月1日,甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日,甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方,剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元,增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

36.對于長期股權(quán)投資的處置,下列各項(xiàng)表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時(shí),其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)計(jì)入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí),因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額,應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時(shí),如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)將處置凈損益計(jì)人營業(yè)外收支

37.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì),下列說法中正確的有()。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn),熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì),資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì),資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

38.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置,下列說法中正確的有()

A.處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

B.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出

C.處置金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入資本公積

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

39.ANGRY公司應(yīng)付DUIA公司貨款600萬元,因ANGRY公司經(jīng)營不善,難以按時(shí)還款。DUIA公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元,在債務(wù)重組日,該事項(xiàng)對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為()A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.ANGRY公司營業(yè)外收入增加200萬元

40.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響),應(yīng)采用未來適用法的有()

A.在首次執(zhí)行日,分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計(jì)量,現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日,將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

三、判斷題(20題)41.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,同時(shí)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

42.以權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過程中必定會(huì)增加。()

A.是B.否

43.分期付款購買無形資產(chǎn),實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,其攤銷額直接計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量;但應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。()

A.是B.否

45.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

46.第

28

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目,不應(yīng)當(dāng)列人資產(chǎn)負(fù)債表。()

A.是B.否

47.

35

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用,可作為棄置費(fèi)用,按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)處置通常情況下,單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用,并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財(cái)政。如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的,應(yīng)將凈收益計(jì)入當(dāng)期收入()

A.是B.否

49.資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

51.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款,但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。()

A.是B.否

52.

29

會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下,商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零,其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

53.飛機(jī)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件數(shù)量多,可反復(fù)修理使用,但不能獨(dú)立地使用和創(chuàng)造收益,因此不能視為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

54.企業(yè)因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。()

A.是B.否

55.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍,但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。()

A.是B.否

56.

31

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。()

A.是B.否

57.符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過半年以上的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

A.是B.否

59.編制民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn):負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核長期股權(quán)投資+合并報(bào)表編制

甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,在2010年進(jìn)行了如下的并購活動(dòng)及其他交易活動(dòng):

(1)2010年4月1日,甲公司從其母公司(A公司)處購入乙公司80%的股權(quán),實(shí)際支付價(jià)款6000萬元,另發(fā)生審計(jì)費(fèi).律師費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后,改組了董事會(huì),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。合并日,乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元,公允價(jià)值為8500萬元。

甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理:

①在合并日,將支付的價(jià)款確認(rèn)為長期股權(quán)投資初始投資成本6020萬元,將支付的價(jià)款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日,甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報(bào)表時(shí),將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入.費(fèi)用.利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍;在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表,沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易:

①2010年1月10日,甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元,銷售價(jià)格為700萬元,甲公司收取貨款819萬元(含增值稅)。乙公司購入的A商品在本年全部實(shí)現(xiàn)對外銷售,取得收入850萬元(不含稅),收取貨款994.5萬元(含增值稅)。

甲公司在年末編制合并報(bào)表時(shí),對上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(假定不考慮所得稅影響):

a.在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元,列示營業(yè)成本為600萬元。

b.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款為994.5萬元。

c.在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品.提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日,乙公司將生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元,銷售給甲公司的價(jià)格為1000萬元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元(含增值稅)。

甲公司在編制合并報(bào)表時(shí),對上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(假設(shè)不考慮所得稅影響):a.在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元,列示營業(yè)成本為800萬元,列示管理費(fèi)用為50萬元。

b.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e.在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品.提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日,甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同,合同約定:甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權(quán)資本,采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日,該長期股權(quán)投資公允價(jià)值為4200萬元,賬面價(jià)值為4000萬元,其中成本為3000萬元,損益調(diào)整為900萬元,其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元。同日,丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11200萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權(quán)股份,采用成本法核算。股權(quán)置換日,該長期股權(quán)投資公允價(jià)值為5000萬元,賬面價(jià)值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補(bǔ)價(jià)800萬元。

股權(quán)置換日,B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7300萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。

在本次股權(quán)置換前,甲公司.丙公司與A公司.B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后,丙公司.B公司董事會(huì)進(jìn)行了改組,甲公司取得對B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權(quán),A公司派出董事,但沒有達(dá)到控制。

甲公司對該股權(quán)置換,進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理:

①認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬元。

④股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報(bào)表時(shí),確認(rèn)商譽(yù)金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報(bào)表時(shí),甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入.費(fèi)用.利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報(bào)表時(shí),甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料,逐筆分析.判斷上述長期股權(quán)投資.合并報(bào)表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確,請說明正確的會(huì)計(jì)處理(答案中金額單位用萬元表示)。

62.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出,報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下:(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況:@2014年12月1日,甲公司向乙公司銷售5000件健身器材,單位銷售價(jià)格為1000元,單位成本為600元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元,增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定,在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減,至2014年12月31日,上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理如下:2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí):借:應(yīng)收賬款585貸:主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借:主營業(yè)務(wù)成本300貸:庫存商品3002)2014年12月1日,甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬元,成本為1600萬元。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元,并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日,甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元,當(dāng)日,如將該無形資產(chǎn)對外出售,預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元,預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元;如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn),預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元,并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出,并已支付,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收人15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日,甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下:032015年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日,甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅稅額為34萬元,銷售成本為160萬元。至2015年1月12日,甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬元收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù),因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料:①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外,所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成,在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計(jì)未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求:(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄;合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

63.編制A公司在租賃期開始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

65.(3)正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司,產(chǎn)品售價(jià)為100萬元,增值稅稅額為17萬元,成本為60萬元,東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法提折舊。

要求:

(1)編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×(7+12+11)/12=375(萬元),甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-(1500-375)=-25(萬元),屬于處置損失,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137.5(萬元),2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元,所以該項(xiàng)專利權(quán)對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137.5=102.5(萬元)。

2.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000×6.93+1000×6.96=13890(人民幣萬元)。

3.C2011年1月1日,不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下,權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-850=150(萬元)。發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?,?quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000×50=7.5(萬元)。因此,甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=150-7.5=142.5(萬元)。會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192.5貸:應(yīng)付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142.5

4.C本題考核公司違反《公司法》的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定,違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會(huì)計(jì)賬冊的,應(yīng)責(zé)令改正,處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

5.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

6.C對于訂貨銷售而言,企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí),確認(rèn)收入;在此之前預(yù)收的貨款,應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中,大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同,故而在簽訂合同的時(shí)候,預(yù)收的款項(xiàng),應(yīng)作負(fù)債處理,不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上,本題應(yīng)選C。

7.B該事項(xiàng)對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。

8.A9月份計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民幣)。

9.C解析:本題考核建造合同的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C,預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

10.C【解析】選項(xiàng)A,因會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25%=36.25(萬元);選項(xiàng)B,采用未來適用法進(jìn)行核算,2014年因該項(xiàng)變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬元(200-55);選項(xiàng)C,折舊方法變化應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

11.B本題考核首次公開發(fā)行股票的承銷方式。根據(jù)規(guī)定,首次公開發(fā)行股票數(shù)量在4億股以上的,發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán)。

12.B選項(xiàng)A,初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額;選項(xiàng)C,直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D,同一控制下的企業(yè)合并,是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時(shí)性的。

13.B事業(yè)單位依法取得長期投資時(shí),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款作為投資成本,增加長期投資的金額,同時(shí)相應(yīng)的增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金金額。

選項(xiàng)AD表述錯(cuò)誤,選項(xiàng)B表述正確,實(shí)際支付的價(jià)款為1280萬元,則長期投資增加1280萬元,非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加1280萬元;

選項(xiàng)C表示錯(cuò)誤,事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上,本題應(yīng)選B。

14.D2013年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=1500×1%×l0%+1500X(3%+5%)÷2×5%+1500×(8%+10%)÷2×2%=7.2(萬元)

15.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤),選項(xiàng)C正確。

16.B解析:金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù),包括下列各項(xiàng):(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難;(2)債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步;(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組;(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易;(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量;(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

17.D

18.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬元)。

19.B債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。

20.D選項(xiàng)A:為運(yùn)行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出,不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本;選項(xiàng)B:研究階段發(fā)生的支出要費(fèi)用化;選項(xiàng)C:無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

21.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示。

22.ABD選項(xiàng)ABD屬于,選項(xiàng)C不屬于,資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動(dòng)資產(chǎn),不涉及下列資產(chǎn):存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

23.AB2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000/20×6/12=75(萬元),選項(xiàng)A正確;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3000-3000/20×2.5=2625(萬元),出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2600-2625=-25(萬元),選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.ABCD

25.AB子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流量,均應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映,不需要進(jìn)行抵銷處理;而子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)予以抵銷。

26.AB選項(xiàng)AB說法均正確;選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤,實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定,在隨后期間保持不變;

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤,可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額,支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上,本題應(yīng)選AB。

27.CD選項(xiàng)C錯(cuò)誤,如果所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工,且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售,且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的,應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的日期,通常為停止資本化的日期,而資產(chǎn)辦理竣工決算的日期不是借款費(fèi)用停止資本化的日期。

28.ABC企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.AC選項(xiàng)A,盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算,不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;

選項(xiàng)BD,出售的固定資產(chǎn)、對外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;

選項(xiàng)C,改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)直接將其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目,不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

綜上,本題應(yīng)選AC。

30.ABC利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確.

31.BCD暫無解析,請參考用戶分享筆記

32.ABD“C”屬于投資活動(dòng)。

33.BC解析:委托加工業(yè)務(wù)中,支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

34.ABD解析:本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得,利得可能直接計(jì)入損益,也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益,損失亦然,因此選項(xiàng)AB不正確;選項(xiàng)D,費(fèi)用是日常活動(dòng)產(chǎn)生的,損失是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的,因此不正確。

35.ABD會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款1200貸:長期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借:長期股權(quán)投資720貸:盈余公積60(1500×40%×10%)利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以,選項(xiàng)A、B和D正確。

36.AB選項(xiàng)C,不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失,而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失;選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入投資收益。

37.AD

38.ABD選項(xiàng)ABD說法正確,選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤,處置金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

39.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤,選項(xiàng)C處理正確,重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額>計(jì)提的減值準(zhǔn)備,為借方差額,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=600-50-400=150(萬元);

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤,選項(xiàng)D處理正確,以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí),債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營業(yè)外收入,ANGRY公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=600-400=200(萬元)。

同學(xué)們切記,一般情況下,債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn),債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

綜上,本題應(yīng)選CD。

40.AB選項(xiàng)A采用,屬于會(huì)計(jì)政策變更,因?yàn)椴恍枰?jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù),采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

選項(xiàng)B采用,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

選項(xiàng)C不采用,屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò),累積影響數(shù)能確定,應(yīng)采用追溯重述法;

選項(xiàng)D不采用,屬于會(huì)計(jì)政策變更,采用追溯調(diào)整法。

綜上,本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項(xiàng)

41.Y

42.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付,授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán),企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況,以回購的庫存股用于行權(quán),而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候,企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中,企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下:等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日:借:管理費(fèi)用貸:資本公積——其他資本公積回購股票:借:庫存股貸:銀行存款行權(quán)時(shí):借:資本公積——其他資本公積貸:庫存股

43.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn),實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,除了符合資本化條件以外計(jì)入當(dāng)期損益。

44.N企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。

45.Y【答案】√。解析:可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

46.Y

47.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用,不屬于棄置費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

48.N

49.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

50.N【答案】x

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

51.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款,但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

52.N會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下,商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

53.N【解析】高價(jià)周轉(zhuǎn)件是指飛機(jī)在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價(jià)值比較高、有時(shí)間限制、又有序號(hào)進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。如果這類周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的,也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。故本題說法錯(cuò)誤。

54.Y資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

55.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司,無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司,均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

56.N

57.N本題考核的是符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間(1年或l年以上)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

58.N

59.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中,反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn),其會(huì)計(jì)等式為:資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn);反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用,其會(huì)計(jì)等式為:收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

60.Y暫無解析,請參考用戶分享筆記

61.【答案】

事項(xiàng)(1)中,①不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并,在合并日,甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本6400萬元(乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值8000×80%);將支付的相關(guān)交易費(fèi)用20萬元計(jì)人管理費(fèi)用;將長期股權(quán)投資初始投資成本6400萬元與支付的價(jià)款賬面價(jià)值6000萬元之間的差額400萬元,計(jì)入資本公積(資本溢價(jià))。

注:合并日甲公司的賬務(wù)處理是:

借:長期股權(quán)投資——乙公司6400

貸:銀行存款6000

資本公積——資本溢價(jià)400

借:管理費(fèi)用20

貸:銀行存款20

②將乙公司納入合并范圍正確,其余處理不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并,在編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)該將乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費(fèi)用、利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍,而不是合并日之后;在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)該調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

事項(xiàng)(2)業(yè)務(wù)①中:

a(在合并利潤表中列示營業(yè)收入850萬元,列示營業(yè)成本600萬元)和b(在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款994.5萬元)正確。

注:同一控制下企業(yè)合并盡管合并日為4月1日,因?yàn)榫幹坪喜?bào)表時(shí)應(yīng)把合并日前被合并方的收入費(fèi)用利潤納入合并范圍,故合并日之前的交易應(yīng)作為內(nèi)部交易抵銷。在編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)將母子公司個(gè)別報(bào)表先進(jìn)行匯總,然后抵銷內(nèi)部交易。合并報(bào)表中營業(yè)收入=(母公司營業(yè)收入700+子公司營業(yè)收入850)-內(nèi)部交易營業(yè)收入700=850(萬元)。

c(在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819萬元)不正確。合并報(bào)表中銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=(母公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819+子公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金994.5)-內(nèi)部交易產(chǎn)生的銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819=994.5(萬元)。

事項(xiàng)(2)業(yè)務(wù)②中:

a(在合并利潤表中列示營業(yè)收入1000萬元,列示營業(yè)成本800萬元,列示管理費(fèi)用50萬元)不正確。因?yàn)樽庸緦⒃O(shè)備出售給母公司,屬于內(nèi)部交易,應(yīng)做抵銷處理,在合并利潤表中沒有營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司將設(shè)備按固定資產(chǎn)入賬,在合并報(bào)表中固定資產(chǎn)原值為800萬元,應(yīng)計(jì)提折舊額:(800-0)÷5÷12×3=40(萬元),固定資產(chǎn)凈額為760萬元。因此,合并報(bào)表中管理費(fèi)用為40萬元。

b(在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)800萬元)不正確。合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)金額為760萬元。

c(在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金1170萬元)不正確。因?yàn)閮?nèi)部現(xiàn)金流量不應(yīng)該反映,故合并現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為0。

事項(xiàng)(3)①正確。甲公司支付補(bǔ)價(jià)所占比重=支付補(bǔ)價(jià)800÷(換出資產(chǎn)公允價(jià)值4200+支付補(bǔ)價(jià)800)=16%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

事項(xiàng)(3)②不正確。甲公司對子公司(B公司)投資應(yīng)該采用成本法核算。

事項(xiàng)(3)③不正確。股權(quán)置換日確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為5000萬元。股權(quán)置換日甲公司的賬務(wù)處理是:

借:長期股權(quán)投資-B公司5000

貸:長期股權(quán)投資——丙公司(成本)3000

——丙公司(損益調(diào)整)900

——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))100

投資收益(4200-4000)200

銀行存款800

借:資本公積——其他資本公積100

貸:投資收益100

事項(xiàng)(3)(4)不正確。股權(quán)置換日應(yīng)確認(rèn)投資收益300(200+100)萬元。

事項(xiàng)(3)⑤不正確。合并報(bào)表中商譽(yù)的金額=企業(yè)合并成本5000(4200+800)-取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4800(8000×60%)=200(萬元)。

事項(xiàng)(3)⑥正確。因?yàn)樵摵喜儆诜峭豢刂葡缕髽I(yè)合并,在編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)該將購買日至期末的收入、費(fèi)用、利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

事項(xiàng)(3)⑦不正確。在非同一控制下企業(yè)合并中,在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

62.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有:①、②、③、④。(2)事項(xiàng)①調(diào)整分錄:借:以前年度損益調(diào)整20[(500—300)×10%]貸:預(yù)計(jì)負(fù)債20借:遞延所得稅資產(chǎn)5(20025%)貸:以前年度損益調(diào)整5事項(xiàng)②調(diào)整分錄:借:以前年

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