工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)

工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)工程施工工程施工公司工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)(初稿)為加強(qiáng)企業(yè)工程施工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)國(guó)家對(duì)企業(yè)建筑工程會(huì)計(jì)處理辦法的有關(guān)規(guī)定和結(jié)合本公司的實(shí)際,本著規(guī)范和高效的管理目標(biāo),特制定本工程施工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算手冊(cè)。1、建筑工程為新建、改建或擴(kuò)建房屋建筑物和附屬構(gòu)筑物設(shè)施所進(jìn)行的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)和施工、竣工等各項(xiàng)技術(shù)工作和完成的工程實(shí)體。2、安裝工程指與房屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等線路、管道、設(shè)備的安裝活動(dòng)。土建工程指房屋及附屬物建筑混凝土結(jié)構(gòu)方面(靜壓樁、擠密樁、土石方等工程人工支出。安裝工程屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等線路、管道、設(shè)備的安裝工程人工支出。件、零件、半成品品等成本支出，材料進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣2、甲供材料材料進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，領(lǐng)用材料時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅需使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他費(fèi)用，計(jì)入固定其他直接費(fèi)：工程設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、生其他直接費(fèi)：工程設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用(一)會(huì)計(jì)科目程款、應(yīng)付安裝工程款、應(yīng)付安裝設(shè)備款、應(yīng)付工程材料款、應(yīng)付工程待待攤支出、應(yīng)付級(jí)及以下科目為原則設(shè)置，可科目編碼科目名稱輔助賬類型備注2202應(yīng)付賬款客商220201應(yīng)付工程款應(yīng)付在安裝客商,暫估(自定義核算安裝工程中所設(shè)備款檔案),工程核算(自購入設(shè)備款款款(公司、項(xiàng)目部)費(fèi)轉(zhuǎn)材料款(鋼管扣等)款用生產(chǎn)及貿(mào)易增值稅稅碼稅率,按專票稅率核算各進(jìn)項(xiàng)稅(稅項(xiàng)稅(稅率進(jìn)項(xiàng)稅(稅項(xiàng)稅(稅率稅(稅率輔項(xiàng)稅(稅率項(xiàng)稅(稅率增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,增值稅稅碼稅率,出增值稅稅碼稅率,出銷稅費(fèi)費(fèi)磚自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票案)入或暫估自定義檔工程使用材料，按票料(走賬)公司費(fèi)用(走賬)勞務(wù)稅金(走賬)資銷自定義檔管理人員生活用品等11零星購置費(fèi)案)費(fèi)用(二)科目使用說明發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)]間接費(fèi)用，包括基工資。工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資。職工福利人工費(fèi)(司機(jī)及操作人員工資)、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅。以工程項(xiàng)目輔助核驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理三、增值稅預(yù)繳稅款臺(tái)賬增值稅預(yù)繳稅款臺(tái)賬是會(huì)計(jì)帳項(xiàng)外的補(bǔ)充附設(shè)帳。本次設(shè)置的預(yù)繳稅款臺(tái)帳是相當(dāng)于施工地點(diǎn)、不含稅收入、稅率、銷項(xiàng)稅稅額、預(yù)繳稅額、抵扣稅率、勞務(wù)分包單位等內(nèi)容填額”以當(dāng)月開據(jù)發(fā)票的票面金額來填列，“抵扣分包勞務(wù)分包單位的發(fā)票票面金額來填列，預(yù)繳稅款以建筑需完整反映業(yè)務(wù)發(fā)生過程，因此，除工程施工-其他直接費(fèi)用和工程施工-間接費(fèi)用直接通過現(xiàn)金方式支付的工程施工費(fèi)用外，其他業(yè)務(wù)均通過供應(yīng)(一)工程應(yīng)付款科目借方反應(yīng)的業(yè)務(wù)有：1、支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)金額(正數(shù))2、收到的供應(yīng)商款項(xiàng)退回(負(fù)數(shù))3、調(diào)整憑證，供應(yīng)商、標(biāo)段或工程核算錯(cuò)誤(負(fù)數(shù))1、當(dāng)應(yīng)付賬款登記錯(cuò)誤的供應(yīng)商、工程項(xiàng)目、標(biāo)段時(shí)，必須同方向負(fù)數(shù)調(diào)整原憑(二)工程應(yīng)付款科目貸方反應(yīng)的業(yè)務(wù)有：予優(yōu)惠/折讓的金額(三)工程應(yīng)付款借貸方累計(jì)數(shù)性質(zhì)：對(duì)應(yīng)應(yīng)通過往來核算的工程施工金額(剔除進(jìn)項(xiàng)稅金(四)工程施工業(yè)務(wù)憑證摘要的規(guī)范性：票：××單位土建××項(xiàng)目勞務(wù)/××材料/××費(fèi)五、工程施工如何確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本分比法來確認(rèn)收入成本的。完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和成本的方法，確認(rèn)時(shí)間為資產(chǎn)負(fù)債表日(一般在月末主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。每月根據(jù)造價(jià)部確認(rèn)的產(chǎn)值(工程量)或工程部審核的產(chǎn)值(工程量)確認(rèn)收入，所底根據(jù)甲方、賢惠公司確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度率等確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工-合同毛得”科施工-合同毛利”差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。在承包主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，結(jié)算管理費(fèi)和內(nèi)部借款利1．每月根據(jù)造價(jià)部確認(rèn)的產(chǎn)值(工程量)或工程部審核的產(chǎn)值(工程量)確認(rèn)收入，應(yīng)交交費(fèi)---應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅利潤(rùn)貸：公司內(nèi)部往來——上繳款——綜合費(fèi)2．年末根據(jù)工程部核2．年末根據(jù)工程部核的項(xiàng)目年度施工產(chǎn)值(工作量)進(jìn)行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù))增值稅—銷項(xiàng)稅3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交交費(fèi)---應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅等——應(yīng)交教育費(fèi)附加等向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，通過“應(yīng)收賬款”和“工程結(jié)算”科目反映。“工程結(jié)算”科目反映累計(jì)已結(jié)算的合同款，期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款，本科目只在工程完工時(shí)與“工程施工”科目對(duì)轉(zhuǎn)?！皯?yīng)收賬款——應(yīng)收工程款”科目期末借方余額反映(1)確認(rèn)應(yīng)收的進(jìn)度款借：應(yīng)收賬