2022-2023年廣東省廣州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年廣東省廣州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

2.對于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯誤

3.公共政策制定所必須縣備的兩個基本要素是（）。

A.問題和方案B.目標和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評估

4.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

5.甲公司2017年財務(wù)報告批準對外報出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

6.第

17

題

M公司購人生產(chǎn)用需安裝的舊機器一臺，售出單位該機器的賬面原價500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價，以410000元成交，發(fā)生運費2000元，包裝費1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐椨勉y行存款支付，不考慮相關(guān)稅費，則M公司在機器安裝完畢交付使用時機器設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

7.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

8.2018年12月31日京華公司有一項未決訴訟。該項訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過咨詢專業(yè)的法律機構(gòu)，京華公司認為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應(yīng)確認的預計負債金額為（）萬元A.300B.350C.400D.700

9.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔保余值的規(guī)定為：如果標的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認的租賃負債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

10.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)使用，甲公司預計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

11.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整

B.購買方應(yīng)當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整

D.如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進行會計處理

12.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

13.假定A公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時，發(fā)生銷售退回120臺，此時因銷售電腦對利潤總額的影響是()。

A.400000元B.450000元C.440000元D.420000元

14.甲公司于2×16年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元．公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬，獎金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.250B.50C.200D.0

15.

第

14

題

某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元?；蛴凶饨?0萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

16.資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)是（）。

A.復式記賬法B.收入－費用=利潤C.借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

17.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當日該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊760萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場售價為5500萬元，市場上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬元。該辦公樓采用直線法計提折舊，預計凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應(yīng)確認的管理費用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬元B.800萬元C.862．5萬元D.676．32萬元

18.乙公司2010年初普通股為1200萬股，其中1000萬股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬股。該公司當年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

19.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬元對B公司進行長期股權(quán)投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當年8公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.24B.20C.16D.0

20.2010年1月1日，振興實業(yè)為建造-項環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國實行的4萬億經(jīng)濟刺激計劃，當年12月31日振興實業(yè)向當?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾拾凑諏嶋H貸款額1000萬元給予振興實業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預計使用年限為10年。則振興實業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

21.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

22.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

23.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價400萬元，款項已經(jīng)收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

24.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

25.甲公司下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資

26.馬克思主義哲學的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學D.作為“知識總匯”和“科學之科學”的哲學

27.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

28.甲公司融資租人－臺設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔保公司擔保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認的租賃資產(chǎn)入賬價值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

29.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

30.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

二、多選題(15題)31.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費用的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益

B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益

D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

E.企業(yè)研究階段的支出可能費用化，也可能資本化

32.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

33.下列有關(guān)借款費用的會計處理，正確的有()。

A.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當按照實際利率法確定每-會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當作為財務(wù)費用，計人當期損益

34.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價格為200萬元，母公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項存貨計提10萬元跌價準備。期末母公司將從子公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財務(wù)報表時（考慮所得稅率為25%），母公司應(yīng)抵銷的項目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬元

D.“存貨跌價準備”，10萬元

35.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定應(yīng)付債券的利息費用

B.應(yīng)按攤余成本和合同約定的名義利率計算確定利息費用

C.對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按面值和票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目

D.企業(yè)發(fā)行債券（非可轉(zhuǎn)換公司債券）所發(fā)生的交易費用，計入應(yīng)付債券初始確認金額

E.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用，計入財務(wù)費用或在建工程

36.甲公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，一般需要進行追溯調(diào)整的有（）

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式

C.收入的確認由完成合同法改為完工百分比法

D.本年發(fā)現(xiàn)前期一項固定資產(chǎn)未計提折舊，且金額較大

37.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認股權(quán)證、股份期權(quán)在當期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計算按約定行權(quán)價格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當期普通股平均市場價格發(fā)行股票，計算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場價格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當于無對價發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場價格的計算，理論上應(yīng)當包括該普通股每次交易的價格，但實務(wù)操作中通常對每周或每月具有代表性的股票交易價格進行簡單算術(shù)平均即可

38.下列關(guān)于政府補助特征的說法中正確的有（）

A.政府補助是無償?shù)?/p>

B.政府補助通常附有一定的條件

C.政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)

D.直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補助

39.

第

28

題

下列有關(guān)利潤表項目的填列，說法正確的有（）。

40.A公司有一臺機器設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，其原值為2000萬元，預計使用壽命為20年，已使用10年，計提折舊總額為800萬元，計提的減值準備總額為300萬元。為了提高該機器設(shè)備的工作性能，A公司于2010年1月113對該機器設(shè)備進行改良，共發(fā)生改良支出1200萬元(假定均符合資本化條件)，至20t0年3月31日，該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)。改良完成后，A公司預計該設(shè)備的尚可使用年限為15年。預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。下列說法中正確的有()。

A.改良前，該設(shè)備的賬面價值為900萬元

B.設(shè)備的改良支出應(yīng)該資本化

C.改良后該設(shè)備的入賬價值為2400萬元

D.2010年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為1995萬元

41.下列各項中，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)E.優(yōu)先股

42.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表編制的說法中，正確的是（）

A.所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表

B.所有者權(quán)益變動表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動

C.所有者權(quán)益變動表，可以反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息

D.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額應(yīng)當單獨列示反映

43.第

26

題

不需重新計算未確認融資費用分攤率的情況包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，且存在承租人擔保余值

B.租賃資產(chǎn)和負債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，且存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，不存在承租人擔保余值和優(yōu)惠購買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

44.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔保，擔保金額為300萬元，實際貸款損失超過擔保金額的部分由乙銀行承擔。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款(包括擔保)的公允價值為1000萬元，其中，擔保的公允價值為100萬元。甲銀行沒有保留對該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有（）。

A.甲銀行應(yīng)當按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認有關(guān)資產(chǎn)和負債

B.甲銀行應(yīng)當按照300萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

C.甲銀行確認繼續(xù)涉入形成的負債金額為400萬元

D.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元

E.甲銀行應(yīng)當按照1000萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

45.甲公司2013年從租賃公司融資租入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，則下列關(guān)于甲公司處理的說法中正確的有()。A.A.甲公司應(yīng)該按照自有資產(chǎn)對租賃資產(chǎn)計提折舊

B.甲公司如果可以合理估計在租賃期滿時可以獲得資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)該以資產(chǎn)的使用壽命作為折舊年限

C.甲公司如果租賃期滿時進行續(xù)租，應(yīng)該視同一項新的租賃業(yè)務(wù)

D.返還資產(chǎn)時如果資產(chǎn)余值小于甲公司擔保的余值，則甲公司應(yīng)將支付的違約金計入當期損益

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤表"有關(guān)項目的"本年累計數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬元

與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計提減值準備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為15萬元。甲公司已于當日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額1500萬元確認為2007年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計入利潤表有關(guān)項目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元，其中費用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達到預定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記人"在建工程"科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定就辦公樓裝修費用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，B公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運抵B公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備。不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗收合格，C公司支付了800萬元款項。甲公司按合同規(guī)定確認了對C公司銷售收入計1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2007年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

50.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同產(chǎn)生。本年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下

（1）20×8年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6％，實際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。

（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。

（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。

（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。

（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。

（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

（7）年末計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。

（8）甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2×10年1月開始攤銷。

（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。

（11）假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。

要求

（1）計算20×9年持有至到期投資利息收入

（2）計算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額及發(fā)生額

（3）計算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

（4）20×9年遞延所得稅費用合計

（5）計算20×9年所得稅費用

（6）編制甲公司所得稅的會計分錄。

51.根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。

52.根據(jù)資料(2)，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在乙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由。

53.編制A公司2013年1月2日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

56.順昌公司為國有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺式計算機。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》，年末除對應(yīng)收賬款采用按年末余額的5‰計提壞賬準備外，其他資產(chǎn)均不計提減值準備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對資產(chǎn)進行清查核實前的資產(chǎn)負債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

順昌公司申請從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。順昌公司董事會做了如下會計政策變更：

(1)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

(2)為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對資產(chǎn)進行清查核實。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，順昌公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：①對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準備；②對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準備。順昌公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：

(1)2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計算機的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工計算機每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余計算機每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于計算機行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，順昌公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，因此，順昌公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。

(2)2004年末資產(chǎn)負債表中的5000萬元長期股權(quán)投資，系順昌公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。順昌公司對該項投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。如果此時將該項投資出售，預計出售價格為4000萬元，與出售投資相關(guān)的費用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項投資，預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬元。

(3)由于市場需求的變化，順昌公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1250萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2004年末預計的可收回金額為590萬元。

(4)無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1000萬元，銷售凈價為600萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元。

(5)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

2005年1月30日，國家有關(guān)部門批準了企業(yè)確認的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤。

假定：①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響。假定除上述資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)判斷順昌公司各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》計算應(yīng)確認的各項資產(chǎn)減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產(chǎn)的賬面價值；

(2)計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額；

(3)按核實批準后的資產(chǎn)價值，調(diào)整2005年順昌公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負債表(簡表)

57.

計算2009年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌差額。

58.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項目的金額。

參考答案

1.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

2.N選項C，對于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個期間內(nèi)是可觀察的。

3.B目標和方案是公共政策制定所必須具備的兩個基本要素。故選B。

4.C該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

5.B選項A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當年的正常事項；

選項B屬于，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理；

選項C不屬于，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會導致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項；

選項D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準報出日之后，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實際支付的買價和相關(guān)稅費入賬。

7.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益。

8.A如果不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個項目的，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，故應(yīng)確認的預計負債的金額為300萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

預計負債最佳估計數(shù)的確認：①當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。②如果不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認。

9.C在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元，即，甲公司預計在擔保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計算租賃負債時，與擔保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認的租賃負債=10×3．5460=35．46(萬元)。

10.A甲公司2×16年年末應(yīng)當預計由于累積未使用的帶薪年休假而導致預期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

11.B選項A、C、D錯誤，規(guī)定購買日12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對價變化或調(diào)整，應(yīng)當區(qū)分以下情況進行會計處理：或有對價為權(quán)益性質(zhì)的，不進行會計處理；或有對價為資產(chǎn)或負債性質(zhì)的，按照企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認與計量準則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價值計量，公允價值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準則規(guī)定計入當期損益或計入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項或其他相應(yīng)的準則處理；

選項B正確，會計準則規(guī)定，購買方應(yīng)當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

13.C解析：A公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響=(1000-120)×(4500-4000)=440000(元)

14.B甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬元)。

15.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

16.D

17.D甲公司針對該項租賃應(yīng)付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標準，屬于售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值之差應(yīng)確認為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計提折舊相同的折舊率的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。故：甲公司20×1年因該辦公樓應(yīng)確認的管理費用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬元)。

18.B計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應(yīng)有普通股股東分擔的凈虧損金額。計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)當在計算分母時扣除。基本每股收益＝2000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

19.D【解析】2008年A公司應(yīng)確認的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬元，但應(yīng)確認入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補2009年未計入損益的損失。因此，2010年A公司能計入投資收益的金額為0。

20.C振興實業(yè)2011年因政府補助應(yīng)確認的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

21.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

22.A因為在更新改造過程中設(shè)備是不計提折舊的，B選項是記入安裝的成本中的，CD應(yīng)該是要分開計算折舊金額的，因為這里的設(shè)備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計算折舊金額的。來源：考試大在線考試中心

23.A選項A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

24.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

25.D以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資為非貨幣性項目，期末的公允價值變動與匯兌差額均計入資本公積。

26.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學家把哲學無妄夸大，認為哲學無所不能，是科學之科學。這種荒謬的觀點直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認為哲學指導具體科學，但不研究具體科學的內(nèi)容，哲學僅為具體科學提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學又發(fā)展補充著馬克思主義哲學，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

27.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

28.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133（萬元）

29.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

30.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

31.BCDE企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益；企業(yè)開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

32.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應(yīng)沖減合同成本。

33.ABD選項C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實際成本。

34.ABD分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ACD企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)當按其公允價值和相關(guān)交易費用作為初始入賬金額。

36.BC選項A不符合題意，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命能夠合理估計，屬于會計估計變更，應(yīng)當采用未來適用法；

選項B符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式，屬于會計政策變更，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法；

選項C符合題意，收入的確認由完成合同法改為完工百分比法，是對相同事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，屬于會計政策變更，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法；

選項D不符合題意，發(fā)現(xiàn)前期固定資產(chǎn)為計提折舊屬于重要的前期差錯，應(yīng)當采用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABCD

38.ABC選項A、C正確，政府補助的特征其一是無償?shù)模雌髽I(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價；

選項B正確，政府補助通常附有一定的條件，這與政府補助的無償性并無矛盾，只是政府為了推行其宏觀經(jīng)濟政策，對企業(yè)使用政府補助的時間、使用范圍和方向進行了限制。

選項D錯誤，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則，因此不屬于政府補助的特征。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BCE“營業(yè)收入”項目=200+20+80=300(萬元)；“營業(yè)成本”項目=150+50=200(萬元)；“營業(yè)利潤”項目=(200+20+80)-(150+50)-20-10+20=90(萬元)；“利潤總額”項目=90-5=85(萬元)。

40.ABD選項A，改良前，該設(shè)備的賬面價值=2000-800-300=900(萬元)；選項C，改良后該設(shè)備的賬面價值=900+1200=2100(萬元)；選項D，2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=2100-2100／15／12×9=1995(萬元)。

41.AC以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

42.ACD選項A正確，所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表；

選項B錯誤，選項C正確，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源；

選項D正確，在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目①凈利潤；②其他綜合收益；③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；④所有者投人資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.DE

44.ABCD甲銀行由于對該筆轉(zhuǎn)移的貸款提供了部分違約擔保，因此既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆組合貸款所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，而且因為貸款沒有活躍的市場，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實際能力”，導致甲銀行也未放棄對該筆貸款的控制，甲銀行應(yīng)當按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認有關(guān)資產(chǎn)和負債，選項A正確；由于轉(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價值為1000萬元，提供的財務(wù)擔保金額為300萬元，甲銀行應(yīng)當按照300萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，選頃B正確，選項E錯誤；由于財務(wù)擔保合同的公允價值為100萬元，所以甲銀行確認繼續(xù)涉入形成的負債金額為400萬元(300+100)，選項C正確；轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)轉(zhuǎn)銷貸款1000萬元，選項D正確。

45.ABD甲公司如果租賃期滿時進行續(xù)租，應(yīng)該視同租賃業(yè)務(wù)－直存在，而不是作為－項新的業(yè)務(wù)予以確認，所以選項C錯誤。

46.Y

47.Y

48.N

49.（1）判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項（1）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。

事項（2）：不正確。理由是，此項屬于售后回購業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。

事項（3）：不正確。理由是，按會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記"研發(fā)支出一費用化支出"科目，滿足資本化條件的，借記tt研發(fā)支出一資本化支出"科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費用化支出金額，借記tt管理費用"科目，貸記"研發(fā)支出一費用化支出"科目；研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按"研發(fā)支出一資本化支出"的余額，借記''無形資產(chǎn)''科目，貸記t.研發(fā)支出一資本化支出"科目。

事項（4）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項（5）：不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。

事項（6）：正確。

（2）對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

事項（1）2007年該設(shè)備實際計提折舊=（1800-450）÷（15-3）=112.5（萬元）2007年該設(shè)備應(yīng)計提折IH=1800÷12=150（萬元）2007年該設(shè)備少計提折I~=150-112.5=37.5（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2007年主營業(yè)務(wù)成本37.5×80%=30

庫存商品37．5×20%=7．5

貸：累計折舊37．5

事項（2）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入1500

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本1200

其他應(yīng)付款300

105

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整財務(wù)費用（18-15）×100÷5×2=120

貸：其他應(yīng)付款120

事項（3）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用135

貸：研發(fā)支出一費用化支出135

事項（4）：甲公司2007年發(fā)生的裝修費用270萬元，不應(yīng)費用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費用全部計入"固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修"明細科目，并且該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折IR=270÷6×6/12=22.5（萬元）。

借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修270

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用270-22.5=247.5

累計折舊22.5

事項（5）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1500

貸：預收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200

事項（6）：正確。

（3）計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。2007年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤14362.5萬元+事項（2）（1500-1200+120）一事項（3）165+事項（5）（1500-1200）]~33%=4922.782007年遞延所得稅資產(chǎn)=[（1500-1200+120）+（1500-1200）]×33%=237.62007年遞延所得稅負債=65×33%=21.452007年所得稅費用=4922.78-237.6+21.45=4706.63

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅4706.63

遞延所得稅資產(chǎn)237．6

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅4922.78

遞延所得稅負債21．45

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：利潤分配一未分配利潤5581.73

貸：以前年度損益調(diào)整5581.73

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2007年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位：萬元

50.[解析]（1）計算20×9年持有至到期投資利息收入

①20×8年

實際利息收入＝1056.04×4％×9/12＝31.68（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×9/12＝45（萬元）

利息調(diào)整＝45－31.68＝13.32（萬元）

②20×9年

前3個月

實際利息收入＝1056.04×4％×3/12＝10.56（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×3/12＝15（萬元）

利息調(diào)整＝15－10.56＝4.44（萬元）

后9個月實際利息收入

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15（萬元）

③20×9年實際利息收入合計＝10.56＋31.15＝41.71（萬元）

（2）計算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負債余額

①固定資產(chǎn)項目

固定資產(chǎn)計提減值準備＝（300－300÷10×2）－220＝20（萬元）

固定資產(chǎn)的賬面價值＝（300－300÷10×2）－20＝220（萬元）

固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192（萬元）

應(yīng)納稅暫時性差異期末余額＝28萬元

遞延所得稅負債期末余額＝28×25％＝7（萬元）

遞延所得稅負債發(fā)生額＝7－7.5＝－0.5（萬元）

②長期股權(quán)投資項目

權(quán)益法下確認的投資收益會增加長期股權(quán)投資賬面價值，但計稅基礎(chǔ)仍然為初始投資成本，形成應(yīng)納稅暫時性差異。但因該項投資擬長期持有，準則規(guī)定不確認遞延所得稅。

③存貨項目

存貨的賬面價值＝1000－20＝980（萬元）

存貨的計稅基礎(chǔ)＝1000萬元

可抵扣暫時性差異期末余額＝20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×25％＝5（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝5－22.5＝－17.5（萬元）

④預計負債項目

預計負債的賬面價值＝80萬元

預計負債的計稅基礎(chǔ)＝80－80＝0

可抵扣暫時性差異期末余額＝80萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

＝80×25％＝20（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝20－25＝－5（萬元）

⑤無形資產(chǎn)項目

無形資產(chǎn)的賬面價值＝400萬元

計稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬元）

可抵扣暫時性差異＝200萬元，不需要確認遞延所得稅。

⑥辭退福利項目

應(yīng)付職工薪酬的賬面價值=1000萬元

計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0

產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1000×25％=250（萬元）。

⑦彌補虧損項目

遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝0×25％＝0

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0－15＝－15（萬元）

（3）計算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

20×9年應(yīng)交所得稅

＝[利潤總額500－國債利息收入41.71＋違法經(jīng)營罰款10－固定資產(chǎn)（28－7.5÷25％）－投資收益45＋存貨（20－22.5÷25％）＋保修費（80－25÷25％）－（100＋100）×50％+1000－彌補虧損60）]×25％

＝（500－41.71＋10＋2－45－70－20-100+1000－60）×25％

＝293.82（萬元）

（4）20×9年遞延所得稅費用合計

＝－0.5＋17.5＋5-250＋15＝-213（萬元）

（5）計算20×9年所得稅費用

20×8年所得稅費用＝本期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

＝293.82-213＝80.82（萬元）

（6）編制甲公司所得稅的會計分錄

借：所得稅費用80.82

遞延所得稅負債0.5

遞延所得稅資產(chǎn)212.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅293.82

Thecorrectanswer:

（1）ComputingTheheld-to-maturityinvestmentinterestincomeof20×9

①20×8

Actualinterestincome＝1056.04×4％×9/12＝31.68

Receivableaccrual＝1000×6％×9/12＝45

Interestadjustment＝45－31.68＝13.32

②20×9

3.monthsbefore

Actualinterestincome＝1056.04×4％×3/12＝10.56

Receivableaccrual＝1000×6％×3/12＝15

Interestadjustment＝15－10.56＝4.44

9.monthsaftertheactualinterestincome

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15

③Theactualtotalinterestincomeof20×9＝10.56＋31.15＝41.71

（2）Computingthedeferredtaxassetsandliabilitiesbalanceattheendof2009

①Fixedassetsprojects

Makepreparationoffixedassetsimpairment＝（300－300÷10×2）－220＝20

Bookvalueoffixedassets＝（300－300÷10×2）－20＝220

Taxbaseoffixedassets＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192

Taxabletemporarydifferencethefinalbalance＝28

Thedeferredtaxliabilitiesfinalbalance＝28×25％＝7

Thedeferredtaxliabilitiesamountincurred＝7－7.5＝－0.5

②Long-termshareinvestmentprojects

Theequitymethodofinvestmentincomewillincreaseconfirmedthebookvalueofthelong-terminvestment,butthetaxbasefortheinitialinvestmentcost,stillform.thetaxabletemporarydifferenc

E.Butfortheinvestmentistoholdonforthelong-term,standardsdon"tconfirmdeferredincometax

③Inventoryproject

BookvalueofInventory＝1000－20＝980

TaxbaseofInventory＝1000

Thedeductibletemporarydifferencesfinalbalance＝20

Thedeferredtaxassetsthefinalbalance＝20×25％＝5

Thedeferredtaxassetsamountincurred＝5－22.5＝－17.5

④Accruedliabilitiesprojects

BookvalueofAccruedliabilities＝80

TaxbaseofAccruedliabilities＝80－80＝0

Thedeductibletemporarydifferencesfinalbalance＝80

Thedeferredtaxassetsthefinalbalance＝80×25％＝20

Thedeferredtaxassetsamountincurred＝20－25＝－5

⑤Intangibleassetsproject

BookvalueofIntangibleassets＝400

TaxbaseofIntangibleassets＝400×150％＝600

Thedeductibletemporarydifferences＝200.Noneedtocheckthedeferredincometax

⑥D(zhuǎn)ismisswelfareproject

BookvalueofAccruedWages=1000

Taxbase=Bookvalue-Thefutureperiodallowedpre-income-taxdeductionofamount=0

Producethedeductibletemporarydifferences，Thedeferredtaxassetsamountincurred=1000×25％=250。

⑦Offsetlossproject

Thedeferredtaxassetsthefinalbalance＝0×25％＝0

Thedeferredtaxassetsamountincurred＝0－15＝－15

（3）Computingthedeferredtaxof20×9

Thedeferredtaxin20×9

＝[Profittotal500－Nationaldebtinterestincome41.71＋Fineillegalbusiness10－Fixedassets（28－7.5÷25％）－Investmentincome45＋Inventory（20－22.5÷25％）＋Maintenancefee（80－25÷25％）－（100＋100）×50％+1000－losses60）]×25％

＝（500－41.71＋10＋2－45－70－20-100+1000－60）×25％

＝293.82

（4）Deferredtaxexpenseamountin20×9

＝－0.5＋17.5＋5-250＋15＝-213

（5）Computingthedeferredtaxexpenseof20×9

Thedeferredtaxexpenseof20×8＝Incometaxpayableofcurrentperiod＋Defer