新制度審計(jì)要背誦的內(nèi)容

/連帶責(zé)任的認(rèn)定（第五條）{背誦｝注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一,出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：與被審計(jì)單位惡意串通;明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)嚴(yán)重?fù)p害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人重大誤解,而不予以指明；明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容,而不予以指明;明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予以指明；被審計(jì)單位要求其出具不實(shí)報(bào)告，而不予以拒絕.舉證免除民事責(zé)任(第七條）會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(１）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;（2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);（3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明；（４）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；（5）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)證據(jù)收集程序有哪些?【答案】(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制;（2)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（３）根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施,根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序；(4）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（5)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供絕對(duì)保證對(duì)鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對(duì)保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)，是由于：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用;（２）內(nèi)部控制的固有局限性;(3）大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；(4)在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；（5)在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性.質(zhì)量控制制度的兩個(gè)目的{背｝（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求(多選）1。已考慮客戶的誠(chéng)信,沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；２。具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；3。能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)(多選）1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力；3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;4。在需要時(shí),是否能夠得到專家的幫助；５．如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,是否具備（或者能夠聘請(qǐng)到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù).業(yè)務(wù)執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)（多選）（１）對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;(2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3）意見(jiàn)分歧的處理與解決；（4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形1共擔(dān)的成本不重要；2。共擔(dān)的成本僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本;3。與某一不相關(guān)聯(lián)的實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品.對(duì)原來(lái)向被審計(jì)單位提供非鑒證業(yè)務(wù)的防范措施（多選)(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員中不包括提供非鑒證服務(wù)的人員;（2）如有必要,由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作;(3)由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，重新執(zhí)行的程度應(yīng)使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任。業(yè)務(wù)層面的維護(hù)獨(dú)立性措施:由未涉及非鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議;由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作,或在必要時(shí)提供建議;向客戶的獨(dú)立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師等獨(dú)立的第三方咨詢；和客戶的治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題；向客戶的治理層披露收費(fèi)的性質(zhì)和收費(fèi)金額;請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或者重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);定期輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級(jí)員工。1．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在

權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制,記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄３。與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))?發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng),或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容:（多選）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)范圍、執(zhí)行審計(jì)工作的安排、審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式、說(shuō)明由于一些固有局限性不可避免的存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的必要工作條件和協(xié)助、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制的接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件記錄和所需的其他信息、管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)、CPA的保密責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法、雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章以及簽約雙方加蓋的公章。審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改原因：對(duì)重要性水平的修改；對(duì)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的修改;對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改.衡量重要性時(shí)應(yīng)考慮的因素：（多選)（1）對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的影響程度；（2）站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)共同信息需求的角度;(３）重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境；(4）重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷:在審計(jì)的各個(gè)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)已掌握的審計(jì)證據(jù)和具體情況判斷和調(diào)整重要性；(5)重要性受到錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)或者數(shù)量的影響:舞弊不管金額是否重大都是重要的。使用財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平的目的：（多選）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定重要性水平應(yīng)考慮因素（100%)(１)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（２）審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求;（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:（100％）（1)如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（２）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確定相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素(多選)（１）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);(２)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);(3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù).判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常會(huì)考慮下列原則（簡(jiǎn)答）(1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠(2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;（4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮（100%)（1)對(duì)文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性；如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。?）使用被審計(jì)單位生成信息的考慮如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（3）證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。（4）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。函證的決策（多選）（１)函證決策應(yīng)考慮的因素評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)函證決策應(yīng)考慮兩個(gè)因素通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)（2）確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)的決策被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境內(nèi)部控制的有效性函證決策時(shí)考慮的因素賬戶或交易的性質(zhì)被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法被詢證者回函的可能性不函證應(yīng)收賬款的兩種情形根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效針對(duì)應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序檢查期后收款記錄檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的函電記錄函證程序?qū)嵤┑姆秶ǘ噙x）注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目可能包括：①金額較大的項(xiàng)目②賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目③交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；④重大關(guān)聯(lián)方交易⑤重大或異常的交易⑥可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的判斷（1００％)（1）管理層是否誠(chéng)信；（2)是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；（３）替代審計(jì)程序能否提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所審計(jì)的認(rèn)定函證的方式設(shè)計(jì)詢證函應(yīng)考慮以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)影響可靠性的因素?cái)M函證信息的性質(zhì)選擇被詢證者的適當(dāng)性被詢證者易于回函的信息類型采用消極方式函證的情況(同時(shí)滿足）:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;2.預(yù)期沒(méi)有大量錯(cuò)報(bào)；3。涉及大量余額較小的賬戶;沒(méi)有理由相信被函證單位會(huì)不認(rèn)真對(duì)待函證。對(duì)選擇被詢證者的控制（多選)函證實(shí)施過(guò)程控制的三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)設(shè)計(jì)詢證函的控制對(duì)發(fā)出和收回詢證函保持控制對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施（準(zhǔn)確掌握）（一回函一發(fā)出兩記錄兩核對(duì)）①將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì);②將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì);③在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；④詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出;⑤將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄;⑥將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果評(píng)價(jià)實(shí)施函證和替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面：（多選)函證和替代審計(jì)程序的可靠性不符事項(xiàng)的原因、頻率、性質(zhì)和金額實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)函證的可靠性應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)因素（多選)對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況(過(guò)程)被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性被審計(jì)單位施加的限制或回函三種選取測(cè)試項(xiàng)目方法在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目，可以使用的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣.選取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)主要考慮兩個(gè)因素（1)根據(jù)與所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)審計(jì)效率的要求。存在下列情況時(shí)對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試：總體由少量且大額的項(xiàng)目組成；存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他程序沒(méi)有提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);當(dāng)信息系統(tǒng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性時(shí),對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試復(fù)核成本效益遠(yuǎn)處。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因:（１）樣本不適合測(cè)試目標(biāo)；(2）未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)）,導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或者錯(cuò)報(bào)；（3)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(4)未能恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。減輕非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法:加強(qiáng)質(zhì)量控制；（2)對(duì)審計(jì)工作恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)監(jiān)督復(fù)核;（3)改進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)。PPS抽樣優(yōu)點(diǎn)：（1）PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；（2）PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)；（3）PＰＳ抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性;(４）PＰS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。（5）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小,PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；（6）PPＳ抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。PPＳ抽樣缺點(diǎn)：（１）ＰＰS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額；（2）在PPＳ抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。（3)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮；（4）當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PＰS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加；（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定,PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕—個(gè)可接受的總體賬面金額；(6）在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用（統(tǒng)計(jì)抽樣）均值估計(jì)抽樣：(未分層時(shí)不適用）（1）確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模（2)確定總體估計(jì)審定額=平均審定金額*總規(guī)模（3）總錯(cuò)報(bào)=總體估計(jì)審定金額—賬面金額一個(gè)公式:總錯(cuò)報(bào)＝（樣本審定金額/樣本規(guī)模）＊總規(guī)模—賬面金額差額估計(jì)法:(預(yù)計(jì)只會(huì)發(fā)現(xiàn)少量差異時(shí)不適用）確定樣本中錯(cuò)保額；(審定金額—賬面金額)確定平均差異=樣本錯(cuò)保額/樣本規(guī)?？傚e(cuò)報(bào)最佳估計(jì)數(shù)＝平均差異＊總體規(guī)模一個(gè)公式：總錯(cuò)報(bào)＝[樣本錯(cuò)報(bào)金額(樣本審定金額—樣本賬面金額）/樣本規(guī)模］*總體規(guī)模比率估計(jì)法：（預(yù)計(jì)只會(huì)發(fā)現(xiàn)少量差異時(shí)不適用)確定樣本金額占總體賬面金額的比率；確定樣本錯(cuò)報(bào)的金額；總錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)數(shù)=樣本錯(cuò)報(bào)金額／比率一個(gè)公式:總錯(cuò)報(bào)=樣本錯(cuò)報(bào)金額／（樣本金額／總賬面金額）三個(gè)方法中,樣本規(guī)模確定公式：樣本規(guī)模＝(預(yù)先估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模)／（總體可容忍錯(cuò)報(bào)-預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào))

=［SＤ＊（Ｚ1＋Z2）*Ｎ]/(TM—E)概率比例規(guī)模抽樣法樣本規(guī)模的確定：（1)公式法：樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值*風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/［可容忍錯(cuò)報(bào)—（預(yù)期錯(cuò)報(bào)*擴(kuò)張系數(shù)）］＝查表法。(更準(zhǔn)確）單元錯(cuò)報(bào)比率單元錯(cuò)報(bào)比率t＝單元錯(cuò)報(bào)/單元賬面金額按由大到小排列總體錯(cuò)報(bào)金額總體錯(cuò)報(bào)上限UML=BV*(MＦ０／n)＊1+ＢV＊［（MF１－MF0）／n]＊ｔ1+BV*［（ＭF2－MＦ1）/n］*ｔ２+.．。.。。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響（多選）體現(xiàn)的方面具體表現(xiàn)1．對(duì)審計(jì)線索的影響從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過(guò)程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上,從而影響到審計(jì)線索。2。對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)成一種有力的審計(jì)工具。3．對(duì)內(nèi)部控制的影響在高度電算化的信息環(huán)境中,業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而是具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變。4．對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響審計(jì)內(nèi)容還包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。5．對(duì)審計(jì)人員的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理，有必要對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。但是，信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位下列五個(gè)方面對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮：(多選）１．業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；２。息系統(tǒng)復(fù)雜度；３．系統(tǒng)生成的交易數(shù)量;4．信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；5。信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度.信息系統(tǒng)的好處和缺點(diǎn)（Ｐ２58多選）審計(jì)工作底稿的目的：（背）主要:1。提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);２．作為審計(jì)證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。次要:1。有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作;２.有助于對(duì)項(xiàng)目組成員履行其指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核責(zé)任的監(jiān)督；3．使項(xiàng)目組成員對(duì)其工作負(fù)責(zé);４。為以后審計(jì)工作提供資料；5。有助于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；6.有助于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施外部檢查。工作底稿的編制要求：（背）使未曾接觸審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解:按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；對(duì)重大事項(xiàng)的結(jié)論.對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制的目的：（多選)清晰地顯示生成、修改和復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)工作的任何階段,尤其是共享信息和傳遞信息的過(guò)程中，保護(hù)信息的安全和完整;防止未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿;允許項(xiàng)目組合其他經(jīng)授權(quán)人員在適當(dāng)履行職責(zé)的前提下接觸審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的7因素：（幾乎背)審計(jì)程序的性質(zhì)；已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)執(zhí)行過(guò)程和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要判斷的程度；審計(jì)證據(jù)的重要性;已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計(jì)工具和方法。審計(jì)程序中的重大事項(xiàng):（背)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,說(shuō)明財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修改以前評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施;導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的的情況;導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的事項(xiàng)。歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出變更的事務(wù)性工作：（背）刪除或廢棄被取代的工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)歸檔工作的核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與審計(jì)項(xiàng)目組成員討論并獲得一致的審計(jì)證據(jù).歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形:（背）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序,獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并得出了合適的結(jié)論，但是審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的審計(jì)結(jié)論。修改審計(jì)工作底稿的記錄要求：(背)（人）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,復(fù)核的時(shí)間和人員；（為何）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體原因;（影響)修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要考慮（多選）：審計(jì)工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；是否需要修改審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄;審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng);審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要執(zhí)行措施:（多選)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)委派了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng);在項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核完成后才能出具審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核要客觀評(píng)價(jià)：（多選）項(xiàng)目組做出的重大判斷;2。準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論.識(shí)別特征舉例：（多選）對(duì)訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，訂購(gòu)單的日期或者編號(hào)為識(shí)別特征；對(duì)需要選取或者復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目，以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征。(如總賬中一定金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄）對(duì)于系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，樣本來(lái)源、抽樣起點(diǎn)及抽樣間隔為識(shí)別特征;對(duì)于需要詢問(wèn)被審單位特定人員的審計(jì)程序，詢問(wèn)的時(shí)間、人員姓名和職位為識(shí)別特征;對(duì)于觀察程序，觀察對(duì)象或觀察過(guò)程、地點(diǎn)和時(shí)間為識(shí)別特征。十三章風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn):（多選）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將實(shí)施的審計(jì)程序與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證明確執(zhí)業(yè)質(zhì)量,職業(yè)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的作用:（多選）降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率,增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心；嚴(yán)格審計(jì)程序;有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制;有利于CPA掌握新知識(shí)和新技能；通過(guò)影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,影響審計(jì)工作的各個(gè)方面。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境提供重要基礎(chǔ)的審計(jì)環(huán)節(jié):(背）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)行而考慮是否需要修改；考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，列報(bào)是否合適;識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域;確定實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期值；設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；評(píng)估獲得的審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容：（背）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;分析程序；觀察和檢查。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容：（多選)被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);被審單位容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式；特別考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:（背)被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的性質(zhì)；所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解被審單位的行業(yè)環(huán)境的內(nèi)容:(背)行業(yè)環(huán)境的供求和競(jìng)爭(zhēng);行業(yè)生成的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供應(yīng)和成本;行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù).了解被審計(jì)單位法律及監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容:(多選）被審計(jì)單位所適用的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)行業(yè)慣例；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有東大影響的政府政策；對(duì)行業(yè)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求.CPA要了解的其他外部因素：（0９多選）宏觀經(jīng)濟(jì)景氣度；利率及貨幣供求狀況;通貨膨脹及幣值變動(dòng);國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容:（多選）所有權(quán)結(jié)構(gòu)；２。治理結(jié)構(gòu);3．組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng);5.籌資活動(dòng)；投資活動(dòng)。了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的衡量和評(píng)價(jià)的內(nèi)容:(多選）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo);業(yè)績(jī)趨勢(shì)；預(yù)測(cè)、預(yù)算與差異分析；管理層和員工的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告;與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；7．外部機(jī)構(gòu)的報(bào)告.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(背）財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求。內(nèi)部控制包括的要素:(多選）控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。在運(yùn)用執(zhí)業(yè)判斷考慮某項(xiàng)內(nèi)部控制是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)是考慮因素：（多選)CPA確定的重要性水平;被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的規(guī)模;被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性;法律法規(guī)和監(jiān)管要求;作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性.了解內(nèi)部控制的步驟:（100％）識(shí)別需要降低的風(fēng)險(xiǎn)，從而預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào);記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行；評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)。了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系:(100%）如果存在一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，則對(duì)內(nèi)部控制的了解就能夠替代對(duì)控制有效性的測(cè)試；如果自動(dòng)化控制不是一貫運(yùn)行的，則不可替代；如果是人工控制，則也不可以替代對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試。內(nèi)部控制的局限性：（背)決策時(shí)人為判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤或者由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)效；（重要）由于兩個(gè)或更多人員串通或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導(dǎo)致內(nèi)控被規(guī)避；（重要）人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求;成本效益原則影響內(nèi)控。了解控制環(huán)境的六方面(多選):對(duì)誠(chéng)信和道德觀念的溝通和落實(shí);對(duì)勝任能力的重視程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)、責(zé)任的分工；人力資源政策與實(shí)務(wù)；治理層的參與程度。控制活動(dòng)的內(nèi)容：（多選）授權(quán)；2。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；3．信息處理;實(shí)物控制；5.職責(zé)分離。業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的步驟：（多選)確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別；了解重要的交易流程，并記錄了解的結(jié)果;確定容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；了解被審計(jì)單位相關(guān)的控制；執(zhí)行穿行測(cè)試;初步評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)問(wèn)題的數(shù)量的影響因素:(多選)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度；業(yè)務(wù)流程中存在錯(cuò)報(bào)而未能被發(fā)現(xiàn)的概率；是否存在一種具有實(shí)效的總體控制。穿行測(cè)試可以獲得的審計(jì)證據(jù)：(100%多選）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的:（所有與報(bào)告相關(guān)的易發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)都已識(shí)別）確認(rèn)了解的業(yè)務(wù)流程的預(yù)防性控制和檢查性控制是準(zhǔn)確的;評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；評(píng)估控制是否得到執(zhí)行；確認(rèn)之前所做的書面記錄是否是準(zhǔn)確的.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能包括:(100％)某項(xiàng)控制單獨(dú)或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)且得到有效執(zhí)行控制設(shè)計(jì)本身是合理的，但是沒(méi)有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括（100%多選）：將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總?cè)肟傎~的程序;在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序；記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序；草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序:（１００%)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額和獵豹;將評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)相聯(lián)系;考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。對(duì)被審計(jì)單位可審性產(chǎn)生疑問(wèn),出去保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的情形：(背)被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定在考慮識(shí)別出的控制對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，確定特別風(fēng)險(xiǎn)要考慮的因素：（多選）風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)；2.潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度；3。發(fā)生的可能性.非常規(guī)交易的特征：(多選）管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理;數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工判斷;復(fù)雜的計(jì)算或者會(huì)計(jì)處理；非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效地控制.十四章5對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施:(多選）向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)和特殊技能的項(xiàng)目組成員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo);在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，保證程序的不可預(yù)見(jiàn)性；(小對(duì)象,時(shí)間，抽樣，地點(diǎn)）對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。4如果控制環(huán)境存在缺陷,對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序作出總體修改時(shí)應(yīng)考慮：(背）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；主要依靠實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；修改審計(jì)程序的性質(zhì),以獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)；擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。４增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路：（簡(jiǎn)答)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；修改審計(jì)程序的時(shí)間，是被審計(jì)單位不可預(yù)期;采用不同的抽樣方法,是當(dāng)年的抽樣方法和以往有所不同；選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知所選定的測(cè)試地點(diǎn)。３增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)：（NEW）預(yù)先與被審計(jì)單位管理層人員進(jìn)行溝通,要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的程序,但不可以告知其內(nèi)容;雖然不可預(yù)見(jiàn)程度沒(méi)有量化的指標(biāo),但是CPA可以根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等設(shè)定實(shí)施的不可預(yù)見(jiàn)程序;安排項(xiàng)目組成員實(shí)施不可預(yù)見(jiàn)的程序，但要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。５在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮：(背）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;被審計(jì)單位特定控制的性質(zhì);是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，JＩ控制測(cè)試。2+1確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是考慮(多)１.X的評(píng)估結(jié)果;2.X的產(chǎn)生原因。3期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的缺陷(多選):對(duì)于期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序很難獲取對(duì)期中以前事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；即使可以對(duì)期中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但對(duì)于期中到期末的剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項(xiàng),從而對(duì)認(rèn)定產(chǎn)生重大影響;被審計(jì)單位可能在期中實(shí)施了審計(jì)程序后對(duì)期中以前相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素：（多選)控制環(huán)境;何時(shí)可以得到相關(guān)信息;錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)適用的期間或者時(shí)點(diǎn)。3確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)的考慮因素(多選)：重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；擬獲取的保證程度。４在評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從以下方面獲取審計(jì)證據(jù):（背）控制在不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;控制是否得到一貫運(yùn)行；控制由誰(shuí)運(yùn)行；控制以何種方式運(yùn)行。2存在下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)施行控制測(cè)試：(背）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。6在對(duì)剩余期間獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：（準(zhǔn)確掌握）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度;在期中實(shí)施的特定控制的性質(zhì);期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；控制環(huán)境。剩余期間的長(zhǎng)度。6在確定利用以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效的證據(jù)是否適當(dāng)及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，ＣPA要考慮：(多選)內(nèi)部控制其他要素的可靠性；控制特征的風(fēng)險(xiǎn)；信息技術(shù)一般控制的有效性；控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性;由于環(huán)境變化而控制不能相應(yīng)變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的擬信賴程度。３是否在本年測(cè)試時(shí)考慮的因素(多選）：是否發(fā)生變化；顯示需要測(cè)試的因素;為滿足每年測(cè)試一部分控制而測(cè)試。6確定控制測(cè)試的范圍時(shí)考慮的因素:（準(zhǔn)確掌握）在整個(gè)擬信賴的期間,控制測(cè)試執(zhí)行的頻率；在所審期間,擬信賴控制運(yùn)行有效的時(shí)間范圍；為了證明控制運(yùn)行有效,所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；擬信賴控制運(yùn)行有效的程度;控制的預(yù)期偏差。通過(guò)其他測(cè)試獲取的證據(jù)的范圍。4設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素：（多選）對(duì)某項(xiàng)特定認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；作出預(yù)期時(shí),所依賴的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性;預(yù)期的準(zhǔn)確度是否足在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);已記錄的金額與預(yù)期之間的可接受差異.６是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮因素:(掌握)控制環(huán)境及其他控制；所需信息在期中后的可獲得性；實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)定的性質(zhì)；針對(duì)剩余期間,能否通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序或者實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試的結(jié)合，降低期末存在重大錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn).2確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的考慮因素：（2０0％多選）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-X;控制測(cè)試的結(jié)果-ＣR5銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù):(背）訂購(gòu)單的接受與賒銷的批準(zhǔn)；銷售合同的簽訂與審批;銷售與發(fā)貨；實(shí)務(wù)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄；收款審批與執(zhí)行。登記入賬的銷售交易是真實(shí)的(存在認(rèn)定)?1。針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬執(zhí)行的審計(jì)程序（1）從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證（銷售發(fā)票、銷售單)，借以查明被審計(jì)單位是否存在虛假銷售。

（2)如果其他佐證也存在問(wèn)題則注冊(cè)會(huì)計(jì)師再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄（順查）—-證實(shí)完整性（完整性)?由賬簿記錄追查至原始憑證（逆查）-—證實(shí)真實(shí)性（存在）針對(duì)銷售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào).

3。針對(duì)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷售單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。?4．針對(duì)高估銷售的另一種有效的測(cè)試是追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的記錄.如果貸方發(fā)生額是屬于注銷壞賬或者期后時(shí)間內(nèi)仍未收回，則很可能說(shuō)明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是屬于虛構(gòu)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單.?對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序時(shí)要進(jìn)行的跡象比較：（多選）將本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期比較;將本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較,分析波動(dòng)情況；通過(guò)增值稅發(fā)票申報(bào)表和其他發(fā)票估計(jì)全年的收入，與實(shí)際金額相比較;計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期進(jìn)行比較；計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率,與同行業(yè)進(jìn)行比較。截止測(cè)試的三個(gè)關(guān)鍵日期(背）：三個(gè)日期要?dú)w屬于同一會(huì)計(jì)期發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；發(fā)貨日期;記錄日期.截止測(cè)試的三條路線:（重點(diǎn)）以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至記賬憑證，再檢查銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，逆查,查多記;以銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證，順查，查漏記;以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄，順查，查漏記。審查采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序:(重點(diǎn)）復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬和總賬,應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查有無(wú)大額和異常的情況,檢查驗(yàn)收單和賣方發(fā)票、訂購(gòu)單的真實(shí)性和合理性；檢查存貨的永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。審查采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性：（重)從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬；從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬.采購(gòu)與付款的不相容職務(wù)：（背）請(qǐng)購(gòu)與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立和審批；采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄付款的審批與執(zhí)行。內(nèi)部核查的內(nèi)容：（多選）相關(guān)職位與人員的設(shè)置情況；批準(zhǔn)授權(quán)制度的執(zhí)行情況；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的保管理情況；單據(jù)、憑證、文件的保管情況。應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序：(重點(diǎn)）將期末應(yīng)付賬款余額與期初應(yīng)付賬款余額比較，分析波動(dòng)原因;分析應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，檢查是否缺乏償債能力,借應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)或無(wú)需支付的情況；關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款在期后是否償還,檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況；計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析,檢查和理性；分析存貨和營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性。要求應(yīng)付賬款函證的情形：（記憶)控制風(fēng)險(xiǎn)高;賬戶金額大；被審單位財(cái)務(wù)困難。固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分析程序兩個(gè)比較:(多選）分類計(jì)算計(jì)提固定資產(chǎn)折舊占固定資產(chǎn)的比率，并與上期進(jìn)行比較；計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)占固定資產(chǎn)的比率,并與本期個(gè)月、本期與以前各期比較.固定資產(chǎn)類型檢查所需證據(jù)外購(gòu)審查采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等房地產(chǎn)類審查有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等融資租入審查租賃合同汽車等運(yùn)輸設(shè)備審查相關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等抵押、質(zhì)押結(jié)合對(duì)銀行借款等的檢查受留置權(quán)限制固定資產(chǎn)結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目檢查出現(xiàn)下列情況時(shí)，CPA要對(duì)采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：(多選)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高；實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì);需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額;對(duì)需要單獨(dú)在納稅申報(bào)表中披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析;需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法(重點(diǎn)）:檢查資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票，以及已經(jīng)入庫(kù)但是尚未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確。在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定監(jiān)盤計(jì)劃要考慮：（背多選）被審計(jì)單位的存貨特點(diǎn)；被審計(jì)單位的盤存制度;存貨內(nèi)部控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃所要實(shí)施的工作：（背)復(fù)核或與被審計(jì)單位管理層討論其盤點(diǎn)計(jì)劃；了解存貨內(nèi)容、性質(zhì),重要程度以及存放場(chǎng)所;了解有關(guān)存貨的內(nèi)部控制；評(píng)估與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平；查閱以前年度實(shí)施監(jiān)盤的工作底稿；考慮實(shí)地查看存貨的地點(diǎn)，特別是金額重大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要借助專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作.存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容（背):

１。存貨監(jiān)盤目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排；確定監(jiān)盤要點(diǎn)及注意事項(xiàng)；確定監(jiān)盤人員分工；檢查存貨的范圍。存貨監(jiān)盤中適當(dāng)檢查的目的(背):

１。確定被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到執(zhí)行—-控制測(cè)試；證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額——實(shí)質(zhì)性程序。存貨監(jiān)盤的替代程序:(背)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查12月31日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向客戶或者供應(yīng)商函證。人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試（多選):工薪匯總表1。計(jì)算復(fù)核每份工薪匯總表；２.檢查其授權(quán)批準(zhǔn)情況；3.檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用合計(jì)數(shù)是否相符；4．檢查代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；5.檢查實(shí)發(fā)工薪總額與銀行對(duì)賬單、銀行付款憑單是否相符,并正確過(guò)賬。工薪單１．檢查工薪卡或人事檔案；２。檢查工薪率及實(shí)發(fā)工薪額的計(jì)算;3．檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與員工工時(shí)卡是否相符；４.檢查員工加班情況;5．檢查員工扣款依據(jù)是否正確；6。檢查工薪簽收證明;7。實(shí)地抽查部分員工.人力資源與工薪循環(huán)的分析程序確定期望值時(shí)的對(duì)比:（注意綜合體）比較員工人數(shù)變動(dòng)情況,從而分析個(gè)月工薪費(fèi)用是否合理；比較本期與上期的工薪費(fèi)用以及應(yīng)付職工薪酬余額;結(jié)合社保繳納情況,推斷被審單位員工范圍；核對(duì)工薪部門與出納記錄是否相符，工薪部門與生產(chǎn)部門記錄是否相符;出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記的工作。（背)（出納不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）各種業(yè)務(wù)循環(huán)的逆查與順查：業(yè)務(wù)循環(huán)逆查順查銷售與收款明細(xì)賬到發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票追到明細(xì)賬采購(gòu)與付款明細(xì)賬到賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、請(qǐng)購(gòu)單賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、請(qǐng)購(gòu)單到明細(xì)賬生產(chǎn)與存貨循環(huán)成本明細(xì)賬到生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等到成本明細(xì)賬人力資源與工薪循環(huán)明細(xì)賬到工薪分配表、工薪匯總表等工薪分配表、工薪匯總表等到明細(xì)賬投資與籌資循環(huán)明細(xì)賬到投資授權(quán)文件、股權(quán)債券證明、投資付款記錄等董事會(huì)會(huì)議記錄、交易對(duì)方對(duì)賬單、盤點(diǎn)報(bào)告等到明細(xì)賬注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通的目的:(背）明確審計(jì)的時(shí)間和范圍，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層在審計(jì)工作中的責(zé)任取得相互了解;及時(shí)向治理層告知在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行監(jiān)督職責(zé)的其他相關(guān)信息.與管理層溝通的作用（多選）：明確管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行責(zé)任;尤其是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;能澄清注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的或期望通過(guò)溝通解決的事項(xiàng)和問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)（背）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間和范圍;審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。其他應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)：１.要求和商定溝通事項(xiàng)；2。補(bǔ)充事項(xiàng)就審計(jì)的范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容：（多選）CPA擬如何應(yīng)對(duì)舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；CＰA對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；重要性的概念，但不應(yīng)涉及重要性的具體底線或金額；審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或者法律發(fā)規(guī)的特定要求；商定溝通的事項(xiàng)性質(zhì)。就獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容:(多選)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員保持了法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性作出聲明；根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng);為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑巡扇〉姆雷o(hù)措施。接受業(yè)務(wù)前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通的內(nèi)容:（多選)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在誠(chéng)信發(fā)面的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否與被審計(jì)單位的管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違法法規(guī)以及內(nèi)部控制重大缺陷的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。項(xiàng)目組就舞弊的內(nèi)部討論內(nèi)容：（多選)P508評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（背）:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額和列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域向聯(lián)系；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大;識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)方面:（背）總體應(yīng)對(duì)措施；針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序。總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容:(背)考慮適當(dāng)?shù)娜藛T分派及督導(dǎo);考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策；注意保持不可預(yù)見(jiàn)性。針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序（背）:測(cè)試日常的會(huì)計(jì)分錄和編制財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允;對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性。不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形：(多選）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān);進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不符合陳本效益原則;對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存在疑慮。了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素（10０％）：內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;內(nèi)部審計(jì)人員是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)的內(nèi)容：（１00%）審計(jì)工作的時(shí)間；審計(jì)覆蓋的范圍;重要性水平；樣本選取的方法;對(duì)已實(shí)施工作的記錄；復(fù)核與報(bào)告程序。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)考慮的因素：（10０％)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理工作是否得到是黨的監(jiān)督、復(fù)核和記錄；內(nèi)部審計(jì)工作能否獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致；內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決.CPＡ接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，要考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以但當(dāng)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé):（多選）考慮其所審財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性；考慮其對(duì)組成部分業(yè)務(wù)的了解程度;考慮其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；考慮對(duì)其他CPA審計(jì)的參與程度有限時(shí)的情況.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的九個(gè)環(huán)節(jié)(多選）:考慮其他ＣPA的專業(yè)勝任能力；針對(duì)不同的組成部分實(shí)施不同的審計(jì)程序；獲取其他CＰA的書面聲明；對(duì)雙方配合的安排;參與重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；參與其他ＣPＡ的審計(jì)工作;復(fù)核其他ＣPA的工作記錄；考慮其他CPA的審計(jì)結(jié)論;考慮對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序.針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：（多選）了解使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;了解被審計(jì)單位識(shí)別需要作出估計(jì)的交易和事項(xiàng);了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程;復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果;或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì).針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序：(多選）復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程;運(yùn)用獨(dú)立估計(jì);復(fù)核能夠證明會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)。識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的審計(jì)程序:（多選)復(fù)核以前年度的審計(jì)工作底稿,確認(rèn)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方名稱；復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序;詢問(wèn)治理層和管理層人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要，以及相關(guān)法定記錄；詢問(wèn)其他CＰA或者前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師;復(fù)核所得稅申報(bào)表和其他信息。識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的環(huán)節(jié)（多選）：復(fù)核由管理層、治理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息；了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制；對(duì)異常交易保持警惕；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注。期初余額審計(jì)的目標(biāo)：(背)證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；上期期末余額已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期；或在適當(dāng)?shù)那闆r下已經(jīng)做出重述；被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或會(huì)計(jì)政策的變更已作出正確處理和列報(bào)。期初余額的審計(jì)程序：（重點(diǎn)）考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的一貫性和恰當(dāng)性；上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任CPA審計(jì)的情況：查閱前任ＣPA的工作底稿（猛）；考慮前任CPＡ的勝任能力和獨(dú)立性；與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮。上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的處理：對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)；對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)責(zé)審計(jì);向第三方函證.考慮賬戶性質(zhì)和本期重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；考慮期初余額對(duì)本期的重要性。(重要時(shí)才實(shí)施專門的審計(jì)程序）對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(獨(dú)立復(fù)核)的意義（多選)：對(duì)審計(jì)工作實(shí)施最后的質(zhì)量控制；確保審計(jì)工作已經(jīng)達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn);消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)。如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是恰當(dāng)?shù)?但是導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性,CＰA要考慮(背）：

1．財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃；是否在報(bào)表中清楚指明可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮是事項(xiàng)存在重大不確定性,被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中變現(xiàn)資產(chǎn),清償債務(wù)。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、范圍受限事項(xiàng)段、保留意見(jiàn)事項(xiàng)段、否定意見(jiàn)事項(xiàng)段（背）針對(duì)或有事項(xiàng)完整性實(shí)施的審計(jì)程序：(多選）了解被審計(jì)單位與或有事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制；審閱權(quán)力機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄;向銀行函證;向律師、法律顧問(wèn)函證；檢查與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件和稅收結(jié)算報(bào)告；獲取管理層書面聲明。期后事項(xiàng)定義（背）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定報(bào)告日期時(shí)要考慮（多選)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成;應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出；被審計(jì)單位管理層已經(jīng)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。P640頁(yè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形(多選):1。對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮；重大不確定性事項(xiàng)；認(rèn)為管理層的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表做出了充分披露；期后事項(xiàng)中，管理層按要求修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，CPA在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,如果導(dǎo)致出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期仍然很重要;注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正,也未出具新的審計(jì)報(bào)告,但是在比較數(shù)據(jù)中已恰當(dāng)重述和充分披露；如果需要修改其他信息,而被審計(jì)單位拒絕修改。本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形(多選)1．上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正；2．上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正;3.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào);4.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（１）導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。（2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正,也未重新出具審計(jì)報(bào)告,并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。（3)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào),但管理層拒絕更正?？梢栽趯徲?jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要。(2)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露.應(yīng)當(dāng)在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)。上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)的處理1。未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果未解決事項(xiàng)既對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果未解決事項(xiàng)僅對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)無(wú)重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但由于未解決事項(xiàng)并未對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此，在說(shuō)明段中僅需說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響。3。當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)處理，即該事項(xiàng)已不再對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)均無(wú)重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告通常不再提及該事項(xiàng)。例外情況是，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,并提及這一情況.注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理當(dāng)發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在以前未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，根據(jù)上期財(cái)務(wù)報(bào)表更正的情況以及比較數(shù)據(jù)在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中重述和披露的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具以下類型的審計(jì)報(bào)告。1．在下列條件同時(shí)滿足時(shí),應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不需提及比較數(shù)據(jù)：（1）管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表,并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具了針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（2）本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)得到恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表一致，在附注中已對(duì)更正情況作了充分披露。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2．當(dāng)以下情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在說(shuō)明段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)存在的重大錯(cuò)報(bào)及其可能導(dǎo)致的本期數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào):（１）管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（2）本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)仍和上期未經(jīng)更正的財(cái)務(wù)報(bào)表一樣存在重大錯(cuò)報(bào)。3．當(dāng)以下情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露：(1）管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。（2)比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào),不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露。特殊目的的審計(jì)包括的內(nèi)容（背）：以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì);對(duì)合同遵守情況的審計(jì)；簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。各種出資方式的驗(yàn)資程序：(多選）方式程序貨幣檢查銀行收款憑單、銀行對(duì)賬單及銀行詢證函回函。對(duì)于公開(kāi)募集股本的股份有限公司，還要檢查與證券公司的承銷協(xié)議、募股清單和股票發(fā)行費(fèi)用請(qǐng)單等。對(duì)于外商投資企業(yè),還要檢查外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。固定資產(chǎn)檢查清單內(nèi)容是否符合協(xié)議合同章程的規(guī)定；對(duì)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查；監(jiān)盤實(shí)物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗(yàn)證其是否與實(shí)物出資清單一致；如果實(shí)物為房屋、建筑物,檢查器平面圖、位置圖，檢查產(chǎn)權(quán)證明等;檢查實(shí)物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到確認(rèn)等；最后,核對(duì)實(shí)物出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或變更明細(xì)表是否相符。土地使用權(quán)檢查憑證、出讓合同、出資確認(rèn)函;檢查土地使用權(quán)平面位置圖并現(xiàn)場(chǎng)觀看。驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)(背）：ＣPＡ與被審計(jì)單位在注冊(cè)資本及其實(shí)收情況方面存在異議；已設(shè)立公司，但是未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及其實(shí)收資本的變更情況作出會(huì)計(jì)處理;由于嚴(yán)重虧損,導(dǎo)致增減注冊(cè)資本前的凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本；驗(yàn)資截止日到報(bào)告日期間ＣPＡ發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；ＣPA發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯抽逃出資的情況。拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情況：(多選）注意P7０8例對(duì)方不提供真實(shí)合法完整的驗(yàn)資資料；對(duì)方對(duì)驗(yàn)資工作不予合作,甚至阻撓；堅(jiān)持要求COA出具不實(shí)證明。P709驗(yàn)資報(bào)告上期由其他CPＡ審驗(yàn)過(guò),這期審驗(yàn)時(shí)對(duì)上期注冊(cè)資本實(shí)收情況采取的措施：（準(zhǔn)備簡(jiǎn)答）查閱上期驗(yàn)資報(bào)告、近期會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；想被審計(jì)單位獲取上期出資已經(jīng)到位、無(wú)抽回出資的聲明書；檢查上期出資是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù);關(guān)注被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方往來(lái)有無(wú)異常?？键c(diǎn)1、審計(jì)獨(dú)立性（實(shí)際應(yīng)用）重要程度：★★★題型的可能性:簡(jiǎn)答題〉客觀題>綜合題主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系相關(guān)章節(jié):§３.3，§４.3復(fù)習(xí)提示:注意“外界壓力"因素；重視客觀題演練；主要章節(jié):2、審計(jì)收費(fèi)(理論聯(lián)系實(shí)際)重要程度：★題型的可能性：簡(jiǎn)答題＞客觀題〉綜合題主要內(nèi)容:因降低費(fèi)用而影響質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)章節(jié):§3。６復(fù)習(xí)提示：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?？?；注意與審計(jì)質(zhì)量的聯(lián)系;注意傭金問(wèn)題3、不相容工作(實(shí)際應(yīng)用）重要程度：★題型的可能性:簡(jiǎn)答題＞客觀題＞綜合題主要內(nèi)容:輪換項(xiàng)目經(jīng)理及外勤負(fù)責(zé)人、承接同一客戶的不同業(yè)務(wù)相關(guān)章節(jié)：§３.7復(fù)習(xí)提示：上市公司項(xiàng)目組必須定期輪換；非上市公司無(wú)規(guī)定,更靈活；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與納稅鑒證及內(nèi)部控制審核相容，但與代編業(yè)務(wù)不相容；對(duì)于其他業(yè)務(wù),應(yīng)逐項(xiàng)考慮4、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(理論聯(lián)系實(shí)際）重要程度:★★★題型的可能性:簡(jiǎn)答題〉客觀題＞綜合題主要內(nèi)容：業(yè)務(wù)類型、責(zé)任方、標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性、鑒證報(bào)告相關(guān)章節(jié):§4。2,§21，§22復(fù)習(xí)提示:近期考核簡(jiǎn)答題或客觀題可能性很大.建議結(jié)合審閱、驗(yàn)資、審核、執(zhí)行商定程序、代編等具體業(yè)務(wù)理解５、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（理論聯(lián)系實(shí)際)重要程度：★★★題型的可能性:客觀題＞簡(jiǎn)答題>綜合題主要內(nèi)容：變更負(fù)責(zé)人、獨(dú)立性、業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)章節(jié):§4．3，§３.4復(fù)習(xí)提示：近期客觀題的可能性較大，結(jié)合具體業(yè)務(wù)演練；條條框框很多，邏輯性較差，亟需考生歸納、記憶6、根據(jù)認(rèn)定、識(shí)別程序(理論聯(lián)系實(shí)際）重要程度：★★★★★題型的可能性：客觀題＞簡(jiǎn)答題>綜合題主要內(nèi)容:針對(duì)特定交易、賬戶的具體認(rèn)定（例如，長(zhǎng)期借款的完整性，投資余額的存在性等)、選擇最恰當(dāng)?shù)某绦蚧蜻x擇程序的方向（正向、逆向）、給出諸多程序，識(shí)別程序的種類(控制測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性程序）、針對(duì)具體人員,選擇最適當(dāng)?shù)脑儐?wèn)內(nèi)容相關(guān)賬戶：銷售業(yè)務(wù)、收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨、借款、投資相關(guān)認(rèn)定:存在、發(fā)生、完整性相關(guān)章節(jié)：§1３~§18，§10，§11，§6。4，§7.1復(fù)習(xí)提示：“程序選擇”每年必考,分值很高,命題遍及實(shí)務(wù)操作章節(jié)7、根據(jù)認(rèn)定、設(shè)計(jì)程序（實(shí)際應(yīng)用）重要程度：★★★★★題型的可能性:綜合題〉簡(jiǎn)答題＞客觀題主要內(nèi)容：針對(duì)特定賬戶的特定目標(biāo)或認(rèn)定(例如，投資的分類認(rèn)定），設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序相關(guān)賬戶：收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨、借款、投資相關(guān)認(rèn)定：存在、發(fā)生、完整性、所有權(quán)、截止、分類相關(guān)章節(jié)：§13~§１8,§6.4復(fù)習(xí)提示:“程序設(shè)計(jì)”每年必考，分值很高,命題遍及實(shí)務(wù)操作章節(jié)8、業(yè)務(wù)約定（審計(jì)理論)重要程度：★題型的可能性：簡(jiǎn)答題〉客觀題〉綜合題主要內(nèi)容：接受業(yè)務(wù)的考慮因素相關(guān)章節(jié)：§８.1，§20~§22，§3。4～§3。8復(fù)習(xí)提示:業(yè)務(wù)約定可以與各種業(yè)務(wù)相結(jié)合,廣泛涉及職業(yè)道德規(guī)定９、證據(jù)的充分性(審計(jì)理論)重要程度:★題型的可能性：客觀題＞簡(jiǎn)答題〉綜合題主要內(nèi)容:影響證據(jù)數(shù)量的因素；何時(shí)證據(jù)應(yīng)多，何時(shí)證據(jù)可少相關(guān)概念:重要性、各種風(fēng)險(xiǎn)、可信賴程度等、可容忍誤差、取證成本等相關(guān)章節(jié):§7。1,§8，2，，§８,3，§１2復(fù)習(xí)提示：難度較低，理論性較強(qiáng)，經(jīng)?？荚嚕种挡桓撸?、證據(jù)的相關(guān)性（實(shí)際應(yīng)用)

?重要程度：★★?題型的可能性:客觀題＞簡(jiǎn)答題>綜合題

?主要內(nèi)容：針對(duì)具體目標(biāo),比較程序或證據(jù)與目標(biāo)的相關(guān)性高低（例如,比較未達(dá)賬項(xiàng)的證據(jù)的相關(guān)性高低）

相關(guān)賬戶：應(yīng)付賬款、材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)，銀行存款等??相關(guān)章節(jié)：§7．1，§13~§18

復(fù)習(xí)提示：與可靠性相比,相關(guān)性命題的難度更高,邏輯性更強(qiáng)?

１１、證據(jù)的可靠性（實(shí)際應(yīng)用）?重要程度:★★★?題型的可能性：簡(jiǎn)答題＞客觀題＞綜合題

主要內(nèi)容:針對(duì)一組具體證據(jù)、比較可靠性強(qiáng)弱、針對(duì)一件證據(jù)（如管理層聲明),確定證據(jù)的可靠性與作用

相關(guān)賬戶:所有賬戶

?相關(guān)章節(jié)：§7.1??復(fù)習(xí)提示：證據(jù)內(nèi)容包羅萬(wàn)象，相關(guān)命題層出不窮。必須與實(shí)際問(wèn)題聯(lián)系??12、分析程序(理論聯(lián)系實(shí)際)?

重要程度：★★★★

題型的可能性：綜合題〉客觀題＞簡(jiǎn)答題

?主要內(nèi)容：?分析程序的實(shí)際應(yīng)用：在眾多程序中識(shí)別分析程序、分析程序、用途、必要性；確定存貨周轉(zhuǎn)率下降、毛利率上升、財(cái)務(wù)費(fèi)用下降、存貨盤點(diǎn)數(shù)量大于賬面數(shù)量等特定現(xiàn)象的合理解釋或原因；確定利潤(rùn)表的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

?相關(guān)賬戶:

營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)表其他項(xiàng)目??相關(guān)章節(jié):§１3~§1７，§9．2，§７．1

復(fù)習(xí)提示：在綜合題中考分析程序的可能性越來(lái)越高,應(yīng)高度重視

１３、審計(jì)工作底稿(理論聯(lián)系實(shí)際）

重要程度:★?題型的可能性:客觀題>簡(jiǎn)答題〉綜合題??主要內(nèi)容：要素挑錯(cuò)、識(shí)別特征、歸檔期限、檔案變動(dòng)

相關(guān)賬戶：應(yīng)收賬款??相關(guān)章節(jié):§7。2?

復(fù)習(xí)提示:工作底稿本身并無(wú)太多內(nèi)容，但可以與任何賬戶和問(wèn)題相聯(lián)系

1４、審計(jì)重要性（審計(jì)理論）

重要程度：★?題型的可能性：客觀題＞綜合題>簡(jiǎn)答題?

主要內(nèi)容：評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)、確定意見(jiàn)、與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、概念、重要性的確定;?

相關(guān)知識(shí):錯(cuò)報(bào)匯總，審計(jì)意見(jiàn)類型,是否建議調(diào)整錯(cuò)報(bào)??相關(guān)章節(jié)：§8。３，§18。7，§１９．4

?復(fù)習(xí)提示:直接考重要性的題不多，因此直接分值不多，但常起關(guān)鍵作用

15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)理論)

重要程度：★

題型的可能性：客觀題〉簡(jiǎn)答題>綜合題

主要內(nèi)容：模型公式及其應(yīng)用、各種風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系、與證據(jù)數(shù)量的關(guān)系

相關(guān)章節(jié)：§８．４

復(fù)習(xí)提示：內(nèi)容很少,但理論地位很高,建議關(guān)注?

16、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念與程序(審計(jì)理論)

重要程度：★★★★★?題型的可能性：客觀題>簡(jiǎn)答題＞綜合題

?主要內(nèi)容:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容；了解內(nèi)部控制的程序??相關(guān)賬戶:營(yíng)業(yè)收入、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本，應(yīng)收賬款、存貨、投資

相關(guān)章節(jié):§9，§１３~§１7??復(fù)習(xí)提示:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估客觀題數(shù)量多、分值高、大部分內(nèi)容需要記憶??17、針對(duì)事實(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)（理論聯(lián)系實(shí)際)?

重要程度：★★★★★

題型的可能性:綜合題＞簡(jiǎn)答題＞客觀題

主要內(nèi)容:根據(jù)具體情況或事項(xiàng)、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)的層次、確定影響的賬戶與認(rèn)定??相關(guān)賬戶：營(yíng)業(yè)收入、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本，應(yīng)收賬款、存貨、投資等

?相關(guān)章節(jié):§9~§11,§1３～§１8,§6.4??復(fù)習(xí)提示：選擇賬戶較易，選擇認(rèn)定很難。學(xué)習(xí)時(shí)必須結(jié)合實(shí)際問(wèn)題。雖然僅在2007年考過(guò)一次，但相信會(huì)成為一種?？嫉念}型

?18、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的概念與方法(審計(jì)理論）

重要程度：★★★★?題型的可能性：客觀題＞簡(jiǎn)答題＞綜合題

主要內(nèi)容:

針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施、審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性、控制測(cè)試的條件與范圍、全年度控制運(yùn)行的有效性、存貨控制風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)的應(yīng)對(duì)措施

相關(guān)賬戶:銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨

?相關(guān)章節(jié):§1０,§１3～§17

?復(fù)習(xí)提示:風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)知識(shí)需要大量的歸納、記憶、近期與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)理論相關(guān)的客觀題應(yīng)該會(huì)很多

19、根據(jù)內(nèi)控缺陷選擇賬戶認(rèn)定（實(shí)際應(yīng)用）?

重要程度：★★★★★?題型的可能性：綜合題＞簡(jiǎn)答題＞客觀題?

主要內(nèi)容:?識(shí)別內(nèi)部控制缺陷（例如不相容職務(wù)未能分離）、評(píng)價(jià)控制執(zhí)行效果(例如，月末對(duì)賬控制只執(zhí)行了８?jìng)€(gè)月）、提出改進(jìn)建議、指出影響的賬戶與認(rèn)定、針對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)、設(shè)計(jì)控制測(cè)試程序和其他進(jìn)一步程序、確定控制活動(dòng)的相關(guān)性、內(nèi)部控制審核意見(jiàn)及其報(bào)告??相關(guān)賬戶:收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、存貨、借款、投資,現(xiàn)金、銀行存款

?相關(guān)章節(jié)：§13～§18，§10,§9,§6．4，§２1．３

?復(fù)習(xí)提示:風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)到許多方面，本知識(shí)點(diǎn)屬于其中最重要的方面??20、對(duì)舞弊的考慮(理論聯(lián)系實(shí)際）

重要程度：★★?題型的可能性：客觀題>綜合題＞簡(jiǎn)答題

?主要內(nèi)容：

針對(duì)具體情況識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的程序；針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的措施；與收入確認(rèn)舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)??相關(guān)賬戶：貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款??相關(guān)章節(jié)：§11,§17，§1３

?復(fù)習(xí)提示：

題量不大，分值不多，難度不高，但每年必考。請(qǐng)重視舞弊發(fā)生的因素、審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性以及與舞弊相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)?

21、抽樣概念與方法（抽樣理論）??重要程度：★★?題型的可能性：客觀題＞簡(jiǎn)答題>綜合題

主要內(nèi)容：統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別、可信賴程度與可容忍誤差的關(guān)系、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)?

相關(guān)章節(jié):§１2.2

復(fù)習(xí)提示:請(qǐng)關(guān)注與抽樣風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)容以及屬性抽樣的相關(guān)概念

復(fù)習(xí)提示：變量抽樣已成為每年綜合題必考的內(nèi)容；切勿輕視屬性抽樣!

22、選取樣本（