稅法實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)教案

《稅法實(shí)務(wù)》實(shí)訓(xùn)

學(xué)時(shí)：12

一、性質(zhì)與任務(wù)

《稅法實(shí)務(wù)》實(shí)訓(xùn)是稅法課程的配套課程，它從會(huì)計(jì)崗位對(duì)稅收知識(shí)與能力

要求的實(shí)際需要出發(fā)，建立起一套稅法課程能力體系.其主要任務(wù)是通過一系列

能力訓(xùn)練,搭建起走向社會(huì)的橋梁，鍛煉學(xué)生融入社會(huì)、開展工作的技能,著重訓(xùn)

練學(xué)生將所學(xué)理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際工作能力,使學(xué)生掌握中初級(jí)會(huì)計(jì)人才從事會(huì)計(jì)核

算，會(huì)計(jì)事務(wù)管理工作和其他經(jīng)濟(jì)管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識(shí)和

基本技能；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，初步形成解決稅收實(shí)

際問題的能力，全面提高稅收知識(shí)綜合應(yīng)用能力,為增強(qiáng)適應(yīng)職業(yè)變化的能力和

繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力奠定一定的基礎(chǔ).

操作中注意突出學(xué)生計(jì)算分析能力與賬務(wù)處理能力，所用教學(xué)資料以現(xiàn)實(shí)企

業(yè)中納稅資料為主，以增強(qiáng)學(xué)生感性認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)興趣。

二、實(shí)訓(xùn)教學(xué)目標(biāo)

通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生在掌握稅收基本理論的基礎(chǔ)上，具備較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力

和計(jì)算分析能力。主要目標(biāo)如下：

1．準(zhǔn)確識(shí)別不同稅種；

2．正確計(jì)算各種常見稅種，規(guī)范進(jìn)行納稅申報(bào)；

3．正確進(jìn)行主要稅種的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；

三、實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容及要求

1、流轉(zhuǎn)稅計(jì)算與賬務(wù)處理能力

掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的稅制要素,并根據(jù)資料正確計(jì)算出應(yīng)

納稅額，規(guī)范填寫納稅申報(bào)表及進(jìn)行賬處理。

2、所得稅計(jì)算與賬務(wù)處理能力

掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅制要素，并根據(jù)資料正確計(jì)算出應(yīng)納稅額，

規(guī)范填寫納稅申報(bào)表及進(jìn)行賬處理.

(一）課內(nèi)實(shí)訓(xùn):

實(shí)訓(xùn)一：

【項(xiàng)目名稱】流轉(zhuǎn)稅計(jì)算與賬務(wù)處理能力

【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】

1、識(shí)別增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅人；

2、正確計(jì)算增值稅、營(yíng)業(yè)各、消費(fèi)稅、關(guān)稅；

3、規(guī)范填寫納稅申報(bào)表;

4、正確進(jìn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

【實(shí)訓(xùn)方式】教師指供資料，學(xué)生獨(dú)立完成，在此基礎(chǔ)上,引導(dǎo)學(xué)生分組進(jìn)行調(diào)

研,收集周邊企業(yè)相關(guān)流轉(zhuǎn)稅的資料,各小組之間交流。

【實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)】教室

【實(shí)訓(xùn)資料】

企業(yè)基本情況:

企業(yè)名稱：山川公司

企業(yè)性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)（一般納稅人）；企業(yè)法定代表人:羅東輝

1

企業(yè)辦稅員：段秋莎；企業(yè)地址及電話：湖中市路585號(hào)8654726

開戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行湖中市路分理處699998555571111

納稅人識(shí)別號(hào)：100020003000400050納稅編碼：8111000

1．山川公司2012年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

（1）銷售給東方商場(chǎng)彩電1萬臺(tái)，單價(jià)8600元(不含稅）,貨款共計(jì)8600

萬元；貨款及稅款款已通過銀行收到。

（2)向傳奇公司購進(jìn)零部件材料10萬件，單價(jià)305元（不含稅）,貨款共計(jì)3

050萬元，認(rèn)證并申報(bào)抵扣，材料已驗(yàn)收入庫，貨款用支票支付。

（3）向飛快運(yùn)輸公司支付購料運(yùn)費(fèi)共計(jì)230萬元，。由銀行存款支付運(yùn)費(fèi)(運(yùn)

輸費(fèi)的抵扣稅率7%）

要求：（1）填寫“增值稅專用發(fā)票”

(2）填寫“運(yùn)輸業(yè)發(fā)票”

（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

(4）填制“增值稅納稅申報(bào)表"

答案：銷項(xiàng)稅額：8600＊0.17=1462萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額:518。5+230＊7%=534.6萬元

應(yīng)納增值稅額1462—534.6=927。4萬元

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù).

2。2012年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù):

(1)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化護(hù)膚品投資某企業(yè),約定按護(hù)膚

品當(dāng)月銷售平均不含稅價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算;

(2）將化妝品香粉6000盒與外購的絲綢中國(guó)結(jié)組成成套化妝品6000套，銷

售給某商場(chǎng),每套不含稅360元,絲綢中國(guó)結(jié)的成本為35元/只；

（3)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元；取得海關(guān)完稅

憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證.當(dāng)月將其中的80％用于連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚

品；

(4)本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，不含稅售價(jià)為60元/

盒；

(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票,注明不含稅售價(jià)為70000元；

(6）本期自某縣農(nóng)民手中購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明價(jià)款150000元，

支付運(yùn)費(fèi)18000元，取得收據(jù)。

（7)本期取得電費(fèi)和水費(fèi)專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。

本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進(jìn)比例15％。

（關(guān)稅稅率為6％，消費(fèi)稅稅率為30%本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證,護(hù)膚品

當(dāng)期最高不含稅價(jià)格295元/盒）

要求:1、分別計(jì)算本期公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

2、填寫“增值稅納稅申報(bào)表”“消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”

答案

（1）進(jìn)口化妝品的關(guān)稅＝60000×6％＝3600(元)

(2)進(jìn)口化妝品的增值稅＝(60000＋3600)÷（1－30%)×17％＝15445。71（元)換成含稅

價(jià)

(3）進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅＝（60000＋3600）÷(1－30％)×30%＝27257。14(元)

2

（4)銷項(xiàng)稅＝(350×250＋6000×360＋5000×60）×17％＝433075（元)

進(jìn)項(xiàng)稅＝15445。71+70000×17％＋150000×13％＋（25800＋19800)×(1－15％）

＝85605.71(元）自耗的15％進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣

應(yīng)納增值稅＝433075－85605。71＝347469.29(元）

（5）自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅.

應(yīng)納消費(fèi)稅＝(350×295＋6000×360）×30％－27257.14×80%＝657169。29(元）

3．2012年11月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1）外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收人庫。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)

開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)

輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。

（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用

發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收人庫。

（3)銷售化妝品香水一批，取得產(chǎn)品銷售收人245。7萬元（含增值稅），向

購貨方收取手續(xù)費(fèi)11。7萬元（含增值稅）。

（4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收人1萬元.

消費(fèi)稅稅率為30％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。

要求:

1、分別計(jì)算本期公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅;

2、填寫“增值稅納稅申報(bào)表”“消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”

答案：(1）增值稅

外購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬+10萬×7%=30.7萬元

外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=2。2萬

售化妝品收貨款、手續(xù)費(fèi)（銷）=(245。7萬+11.7萬）/1。17×17％=37。4萬元

應(yīng)納增值稅額，37。4－30.7－2。2＝4.5萬元

（2）消費(fèi)稅=（245.7萬+11。7萬）/1。17×30％=66萬元

（3）取得租金收入，營(yíng)業(yè)稅=1萬×5％=500元

4．2012年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本公司基建工程車輛、

設(shè)備使用柴油1噸，試計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（汽油、柴油的消費(fèi)稅稅率分別

為每升0.2元,0。1元；汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升）。

要求：

（1）換算計(jì)量單位

（2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

答案:

（1）換算計(jì)量單位

汽油=1388×10=13880（升）

柴油=1176×(9+1)=11760（升)

（2)汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=13880×0。20元=2776（元）

（3)柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=11760×0.10元=1176（元）

(4）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2776+1176=3952（元）

5。2012年7月業(yè)務(wù)如下：

1）月初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價(jià)0。8萬元，共計(jì)金額8萬元。

2）本月外購煙絲50噸，每噸不含稅單價(jià)0.8萬元，取得銷售方開具的防偽

稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，外購其他準(zhǔn)予抵扣增值稅的貨物,防偽稅控系統(tǒng)增值

3

稅專用發(fā)票上稅款為51萬元，發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。采購煙絲支付運(yùn)輸費(fèi)

用2萬元（有發(fā)票)

3）上月收購的煙葉一批，委托甲企業(yè)加工煙絲,煙葉成本20萬元，支付加

工費(fèi)8萬元（不含增值稅）,甲企業(yè)開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，并代

收到繳了消費(fèi)稅，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.

4）卷煙廠將委托加工的煙絲收回，50％本月直接銷售，取得不含稅銷售額

25萬元，另50％本月生產(chǎn)領(lǐng)用.

5)月末庫存外購已稅煙絲2噸，每噸單價(jià)0。8萬元。

6）本月內(nèi)銷卷煙1000箱，不含增值稅銷售額800萬元，零售卷煙20箱,

取得含稅收入23.4萬元，本企業(yè)廠慶活動(dòng)使用自產(chǎn)卷煙4箱，生產(chǎn)成本2萬元，

對(duì)外銷售5萬元（不含稅）.

煙絲消費(fèi)稅稅率30％，卷煙比例稅率為36％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。

答案:消費(fèi)稅率煙絲30％,雪茄36%

1.不用計(jì)算

2。增值稅進(jìn)項(xiàng)：（50*0.8)*17％+51+2＊7%=57。94萬

3。被代收代繳的消費(fèi)稅：（20+8）/（1-30%）＊30%=12萬

增值稅進(jìn)項(xiàng)：8*17%=1.36萬

4.直接銷售的50%部份不用繳納消費(fèi)稅。

增值稅銷項(xiàng):25＊17％=4。25萬

可抵扣的消費(fèi)稅：12＊50%=6萬

5。可抵扣的消費(fèi)稅：期初庫存+本期購入－期末庫存

（8+0.8*50-0.8＊2）＊30％=13.92萬

6.增值稅銷項(xiàng)：［800+23。4/（1+17％）+5］＊17%=140。25萬

消費(fèi)稅:（800+23.4/1。17+5）＊36％+(1000+20+4）*150/10000=312.36萬

應(yīng)納增值稅:4。25+140。25—57。94-1。36=913200

應(yīng)納消費(fèi)稅：312。36-6-13.92=292。44萬

對(duì)酒類產(chǎn)品和卷煙的消費(fèi)稅計(jì)稅辦法進(jìn)行調(diào)整，從實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)

整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

是：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應(yīng)稅銷售額×比例稅率

【實(shí)訓(xùn)要求】

學(xué)生獨(dú)立完成流轉(zhuǎn)稅類的識(shí)別、計(jì)算、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)；

實(shí)訓(xùn)二:

【項(xiàng)目名稱】所得稅類計(jì)算與賬務(wù)處理能力

【實(shí)訓(xùn)內(nèi)容】

1、正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理;

2、正確計(jì)算個(gè)人所得稅并進(jìn)行賬務(wù)處理；

4

3、規(guī)范填寫納稅申報(bào)表;

【實(shí)訓(xùn)方式】教師提供資料，學(xué)生獨(dú)立完成。

【實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)】教室

【實(shí)訓(xùn)資料】

1。東華出版社是一家從事圖書出版發(fā)行的國(guó)有企業(yè)。2009年12月向作者

易文支付稿酬。易文書稿按照出版合同相關(guān)規(guī)定計(jì)算，應(yīng)付稿酬6315元.

要求：計(jì)算個(gè)人所得稅

易文應(yīng)納個(gè)人所得稅=6315×（1-20％）×20%×(1—30％）=707。28元

2。山川公司經(jīng)營(yíng)各種干紅、干白葡萄酒，2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；

（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出220

萬元;

(3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅75萬元、營(yíng)業(yè)稅15萬元,應(yīng)繳納的城建稅和教育稅附

加12萬元,合計(jì)102萬元；

（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元；

（5）發(fā)生管理費(fèi)用350萬元（其中支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)；

（6）發(fā)生銷售費(fèi)用140萬元

（7)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬元(其中含通過境內(nèi)非營(yíng)利團(tuán)體向福利性老年活

動(dòng)場(chǎng)所捐款10萬元，)；

（8）營(yíng)業(yè)外收入60萬元（其中含因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

20萬元）；

（9）2012年1至3季度已預(yù)繳所得稅80萬元.

要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況計(jì)算2012年匯算清繳應(yīng)入庫的企業(yè)所得

稅稅額。

答案

（1)計(jì)稅收入:4000+300=4300（萬元）

（2）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目:

①產(chǎn)品銷售成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)支出220萬元；

②銷售稅金=75＋15＋12=102（萬元)

③財(cái)務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除數(shù)額:5（萬元）

④管理費(fèi)用：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=20*60％=12（萬元）

稅前扣除的管理費(fèi)=350－（20－12）=342(萬元）

⑤銷售費(fèi)用:稅前扣除的銷售費(fèi)用=140（萬元)

⑥營(yíng)業(yè)外支出中：向福利性老年活動(dòng)場(chǎng)所的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可以稅前全額

扣除，

（3)營(yíng)業(yè)外收入為60萬元。

(4)應(yīng)納稅所得額=4300—3200—220-102-5—342-140—30+60=313（萬元）

（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(313+8）×25%=80。25（萬元）

(6）匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅=80.25－80=0。25（萬元）

3。2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用

發(fā)票,支付價(jià)款800萬元、增值稅額136萬元，已驗(yàn)收入庫;

5

（2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用330萬元,生產(chǎn)成套化妝品

15萬件，；

（3）批發(fā)銷售成套化妝品12萬件,開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬

元;零售成套化妝品2萬件,開具普通發(fā)票，取得銷售收入585萬元；每件成套化

妝品單位成本90元

（4)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的專利技術(shù)使用權(quán)，取得收入100萬元。

（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用480萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元、管理費(fèi)用640萬元（其

中含交際應(yīng)酬費(fèi)用16萬元）；

（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元(不含增值稅額），10

月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元;

（7）營(yíng)業(yè)外收入40萬元

(注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30％，）

要求:

（1）分別計(jì)算該企業(yè)2011年度繳納的各種流轉(zhuǎn)稅;

（2）匯算清繳2011年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。(假設(shè)地方附

加稅免征）

【答案】

（1)增值稅

銷項(xiàng)稅額=3000×17％+585÷(1+17％）×17％=595(萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=136—30×17%=130.9(萬元）

應(yīng)繳納增值稅額=595-130。9=464.1(萬元)

（2)消費(fèi)稅

應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[3000×30%+585÷(1+17%)×30％]-700×30％=840（萬元）]

（3)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5％=5(萬元）

(4)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=(12+2）×90=1260（萬元)

（5）應(yīng)扣除的費(fèi)用：應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=16＊60％=9(萬元）

（6）應(yīng)扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬元)

（7)營(yíng)業(yè)外支出=30×(1+17％）-5=30。1(萬元）

(8）營(yíng)業(yè)外收入均屬計(jì)入所得額的項(xiàng)目。

（9)應(yīng)納稅所得額=356。9+6。4=363.3(萬元）

(10)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=363.3×25%=90。825（萬元）

4。2012年12月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1)外購原材料，支付價(jià)款480萬、增值稅81.6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已

通過認(rèn)證；支付運(yùn)費(fèi)48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票；

（2）在國(guó)內(nèi)銷售摩托車700輛，取得不含稅銷售額550萬元；

（3）應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含業(yè)務(wù)招

待費(fèi)20萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用40萬元；

（4）因自然災(zāi)害損失當(dāng)月外購的不含稅的原材料金額32.79萬元,其中含運(yùn)費(fèi)金

額2。79萬元。

注：增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率10％.

要求:

（1）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算該企業(yè)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

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（3）編制利潤(rùn)表

答案：

(1）12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=81.6+48x7％—（32。79—2.79）x17%—2。79/(1—7%）x7%=79。65（萬

元）

（2）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=550x17%—79.65=13。85（萬元）

（3）12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=550x10%=55（萬元）

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=550x0.5％=2。75（萬元)<20x60%=12（萬元）

所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除的限額是2.75萬元。

12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失=300+55+(90—20+2.75）

+40+32。79+（5。1+0.21）（損失材料的進(jìn)項(xiàng)稅額）

=515.85（萬元）

(5）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(550－515.85）＊25％＝44.15*25%=11.0375（萬元)

5。2012年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1)期初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價(jià)0.8萬元，共計(jì)金額8萬元；當(dāng)

年內(nèi)又購進(jìn)已稅煙絲50噸,每噸不含稅單價(jià)0。8萬元,取得銷售方開具的增值稅

專用發(fā)票，發(fā)票通過認(rèn)證后,企業(yè)以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8

萬元,煙絲全部驗(yàn)收入庫；采購煙絲過程中共計(jì)以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2萬元,取得

運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。

(2）當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元;銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購買方

開具了增值稅專用發(fā)票,取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元;經(jīng)批準(zhǔn)銷售卷

煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元;

（3）當(dāng)期卷煙銷售成本共計(jì)為120萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元;

（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)；

(5）銷售費(fèi)用10萬元（含廣告費(fèi)8萬元）；

（6）營(yíng)業(yè)外收入27萬元,營(yíng)業(yè)外支出3