收益管理教學資料

第十三章收益管理第一頁，共五十四頁?！敦攧展芾韺W》課程結構企業(yè)財務目標第一章財務管理的基礎觀念第二章財務（報表）分析工具第三章財務管理基本內容籌資4、5、6章投資7、8、9章營運資金管理10、11、12章利潤及其分配13、14章其他15章第二頁，共五十四頁。教學要點

教學內容思考題案例分析第十三章收益管理第三頁，共五十四頁。教學要點

通過本章學習，使學生掌握營業(yè)收入的構成與影響因素；利潤的構成及利潤預測的本量利分析法。熟悉企業(yè)所得稅的計算與繳納。了解營業(yè)稅金的種類。第四頁，共五十四頁。教學內容第一節(jié)營業(yè)收入第二節(jié)稅金與納稅籌劃第三節(jié)利潤預測與計劃第五頁，共五十四頁。一、營業(yè)收入管理的意義和要求二、營業(yè)收入的構成與影響要素三、營業(yè)收入的預測四、營業(yè)收入計劃的編制五、營業(yè)收入的控制

第一節(jié)營業(yè)收入第六頁，共五十四頁。（一）營業(yè)收入管理的意義1.營業(yè)收入：是企業(yè)在生產過程中，對外銷售商品或勞務等取得的各項收入。2.意義：補償生產經營耗費的資金來源；是企業(yè)取得利潤的重要保障是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分

第七頁，共五十四頁。

（二）營業(yè)收入管理的要求1.加強對市場的預測分析，調整企業(yè)的經營戰(zhàn)略；2.根據(jù)市場預測，制定生產經營計劃；3.積極處理生產經營中存在的各種問題，提高企業(yè)的經濟效益。第八頁，共五十四頁。二、營業(yè)收入的構成（一）營業(yè)收入1.主營業(yè)務收入

2.其他業(yè)務收入（二）營業(yè)收入的影響因素1價格與銷售

2銷售退回3銷售折扣第九頁，共五十四頁。三、營業(yè)收入的預測（一）銷售預測的程序（二）銷售預測的的方法1判斷分析法2調查分析法3趨勢分析法

4因果分析法

5本量利預測第十頁，共五十四頁。1.判斷分析法（1）

意見匯集法（2）

專家判斷法a.專家個人意見集合法b.特爾菲法第十一頁，共五十四頁。2.調查分析法（1）對產品的調查（2）對客戶的調查（3）經濟發(fā)展趨勢的調查（2）對同行業(yè)的調查第十二頁，共五十四頁。3.趨勢分析法（1）簡單平均法（2）移動平均法（3）加權移動平均法（4）指數(shù)平滑法（1）季節(jié)預測法第十三頁，共五十四頁。（1）簡單平均法①方法：以過去若干經營期銷售數(shù)量的平均值，作為未來銷售數(shù)量的預測數(shù)。②公式：③優(yōu)缺點：計算方法簡單，沒有考慮到銷售變化趨勢，誤差較大第十四頁，共五十四頁。（2）移動平均法①方法：選擇最近幾期銷售數(shù)量的算術平均值。②公式：③適用條件：

銷售略有波動的產品第十五頁，共五十四頁。（3）移動平均法①方法：

是在移動平均法的基礎上，根據(jù)銷售變化趨勢給各期規(guī)定不同的權數(shù)計算加權平均數(shù)。②權數(shù)的確定：近期數(shù)據(jù)影響較大，確定的權數(shù)應較大；遠期數(shù)據(jù)影響較小，卻地國內的權數(shù)應較小第十六頁，共五十四頁。③公式：

④適用條件：

銷售略有明顯變化的產品第十七頁，共五十四頁。（4）指數(shù)平滑法①方法：

是在加權移動平均法的基礎上，引入指數(shù)平滑系數(shù)α，從而進行預測。②公式：③α的確定：α根據(jù)歷史銷售情況確定。指數(shù)平滑系數(shù)α值越大，則近期數(shù)據(jù)對預測值影響也大，反之，則小。第十八頁，共五十四頁。（5）季節(jié)預測法①方法：根據(jù)銷售的季節(jié)性規(guī)律來預測銷售額②適用：銷售明顯帶有季節(jié)性的產品

③應注意：該方法不是一種獨立的預測方法，經常與其他方法結合使用

第十九頁，共五十四頁。4.因果分析法（1）方法：考慮影響產品銷售的各種相關因素，并建立他們與銷售量的函數(shù)模型，進行預測。（2）回歸系數(shù)第二十頁，共五十四頁。計算題：1.某公司2000年下半年的產品銷售情況如表所示：月份7月8月9月10月11月12月實際銷售量333437344144［要求］（1）采用加權平均法計算2001年1月的銷售量（按自然數(shù)設定權數(shù)）。（2）采用平滑指數(shù)法計算2001年1月的銷售量（平滑指數(shù)α=0.7，12月份預測銷售量為42萬件）。

第二十一頁，共五十四頁。四、營業(yè)收入計劃的編制（一）編制銷售計劃的要求

1.以經營目標為前提2.做到全面型、完整性3.充分估計目標實現(xiàn)的可能性（二）編制銷售計劃的方法

根據(jù)計劃產量或訂單“以銷定產”和市場價格確定：銷售收入=∑（某種產品計劃銷量*單位售價）第二十二頁，共五十四頁。五、營業(yè)收入的控制（一）調整推銷手段認真執(zhí)行合同，擴大產品銷售量，完成銷售計劃（二）提高服務質量，做好售后服務（三）及時辦理結算，加快貨款收回（四）銷售中做好信息反饋工作第二十三頁，共五十四頁。一、稅收概述二、納稅籌劃的概念與特點三、納稅籌劃的目標四、納稅籌劃的原則五、納稅籌劃的方法*4/21/2023第二節(jié)稅金與納稅籌劃第二十四頁，共五十四頁。一、稅收概述（一）稅收的概念與特征1.稅收：是國家憑借政治權利，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種手段2.特征：無償性；強制性；固定性。第二十五頁，共五十四頁。（二）稅收的作用1.稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。2.稅收是國家宏觀經濟調控的重要經濟杠桿3.稅收具有發(fā)音和監(jiān)督的作用。第二十六頁，共五十四頁。（三）稅收的種類1.對流轉額的征稅增值稅消費稅營業(yè)稅2.對所得額的征稅所得稅3.對資源的征稅4.對財產的征稅5.對行為的征稅第二十七頁，共五十四頁。增值稅1.征稅范圍2.納稅義務人3.應納稅額的計算一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人第二十八頁，共五十四頁。1.消費稅的征稅范圍與納稅人2.消費稅應納稅額（1）從價定率（2）從量定額3.消費稅的繳納消費稅第二十九頁，共五十四頁。營業(yè)稅1.營業(yè)稅的征收范圍和納稅義務人2.營業(yè)稅應納稅額的計算的繳納

資源稅1征收范圍和納稅義務人2.應納稅額的計算的繳納第三十頁，共五十四頁。所得稅1、所得稅的征稅范圍2、所得稅的納稅義務人1.國有企業(yè)2.集體企業(yè)3.私營企業(yè)4.聯(lián)營企業(yè)5.股份制企業(yè)6.有經營所得的其他企業(yè)第三十一頁，共五十四頁。3、所得稅的計算收入總額生產、經營收入財產轉讓收入利息收入租賃收入特許權使用收入股息收入其他收入第三十二頁，共五十四頁。4、準予扣除的項目成本費用稅金損失5、不得扣除的項目資本性支出；無形資產受讓；違法經營罰款等；各項稅金的滯納金罰款等；自然災害等損失由賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益金等；各種贊助支出；與取得收入無關的其他支出。6、虧損補貼7、所得稅的繳納第三十三頁，共五十四頁。二、納稅籌劃的概念與特點

1、納稅籌劃概念：納稅籌劃也稱稅收籌劃、稅務籌劃，是納稅人為了實現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，對其經營活動或財務活動等涉稅事項進行的籌劃活動。2、納稅籌劃特點：

（1）合法性（2）預期性（3）收益性（4）風險性第三十四頁，共五十四頁。三、納稅籌劃的目標1、稅收最小化2、凈利潤最大化3、企業(yè)價值最大化第三十五頁，共五十四頁。四、納稅籌劃的原則1、合規(guī)性原則2、穩(wěn)健性原則3、綜合性原則4、成本效益原則第三十六頁，共五十四頁。五、納稅籌劃的方法1、稅收減免籌劃方法2、稅收退回籌劃方法3、稅收差異籌劃方法4、稅收遞延籌劃方法第三十七頁，共五十四頁。第三節(jié)利潤預測計劃一、利潤的構成二、利潤預測三、利潤計劃四、利潤控制第三十八頁，共五十四頁。一、利潤的構成1.銷售利潤2.投資凈收益3.營業(yè)外收支凈額（一）銷售利潤銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用產品銷售成本產品銷售凈收入-產品銷售費用產品銷售稅金及附加第三十九頁，共五十四頁。（二）投資凈收益1.對外投資所得利潤、股利和債券利息2.投資額與到期收回或中途轉讓所得之差3.按權益法核算，在被投資企業(yè)凈資產增加部分所擁有的份額（三）營業(yè)外收支凈額第四十頁，共五十四頁。二、利潤預測（一）本量利分析法（二）相關比率法第四十一頁，共五十四頁。（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本—業(yè)務量—利潤，之間變化關系。（2）考慮因素：業(yè)務量x；單位變動成本b；固定成本a；單價p；利潤P第四十二頁，共五十四頁。2.本量利的數(shù)學模型（1）損益方程式：①EBIT=銷售收入-變動成本-固定成本

=px-bx-a=x(p-b)-a

②損益方程式的應用第四十三頁，共五十四頁。（2）邊際貢獻方程式①邊際貢獻：銷售收入與變動成本的差額。是彌補固定成本的基礎。即:邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本∴單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本②相對數(shù)形式：第四十四頁，共五十四頁。③本量利邊際貢獻方程式：

利潤=銷售收入-變動成本-固定成本（損益方程式）

=邊際貢獻-固定成本=銷售量╳單位邊際貢獻-固定成本=銷售收入╳邊際貢獻率-固定成本第四十五頁，共五十四頁。3.本量利圖

（1）本量利圖：

將成本、銷售量和利潤之間的關系反映在直角坐標系中所形成的圖。

（2）作用：

直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷量的關系。第四十六頁，共五十四頁。(3)基本本量利圖：FVSx0成本及銷售收入aab

S0銷售量x第四十七頁，共五十四頁。［資料］某企業(yè)只生產一種產品，銷售單價為5元，單位變動成本為3元，固定成本總額為10000元，預計計劃可銷售8000件。［要求］計算（1）單位邊際貢獻；（2）邊際貢獻率（3）保本點銷售量（4）預計可實現(xiàn)利潤計算題：第四十八頁，共五十四頁。（二）相關比率法1.相關比率法：基于利潤與銷售收入、資金占用的指標之間存在比率關系，從而進行利潤預測。2.預測應用：利潤=預計銷售收入╳銷售收入利潤率利潤=預計平均資金占用額╳資金利潤率第四十九頁，共五十四頁。（三）因素測算法1.原理：在基期利潤水平的基礎上，考慮報告期內可能影響利潤變動的各種因素，對報告期內的利潤進行預測。2.計算：報告期利潤=基期利潤+報告期各種因素變動增加或減少的利潤第五十頁，共五十四頁。三、利潤計劃利潤預測利潤計劃營業(yè)利潤計劃投資利潤計劃營業(yè)外收支計劃四、利潤控制.第五十一頁，共五十四頁。思考題1.如何理解收入的概念？2.收入對企業(yè)有那些重要作用？3.利潤根據(jù)其構成不同，可以表述4.為哪幾個不同層次的含義？第五十二頁，共五十四頁。案例分析

華新公司目前生產和銷售甲、乙兩種產品，產品的單位售價分別為2元和10元，邊際貢獻率分別是20%和10%，全年固定成本為45000元。