會計學(xué)原理-設(shè)置會計科目和賬戶

會計學(xué)原理

KUAIJIXUEYUANLI蚌埠學(xué)院經(jīng)濟與管理系

JIAOXUEKEJIAN

教學(xué)課件第一頁，共五十三頁。

目錄第一章總論第二章設(shè)置會計科目和帳戶第三章復(fù)式記帳第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第五章賬戶分類第六章會計憑證第七章會計賬簿第八章賬務(wù)處理程序第九章財產(chǎn)清查第十章財務(wù)報告KUAIJIXUEYUANLI會計學(xué)原理練習(xí)第二頁，共五十三頁。第二章設(shè)置會計科目和賬戶第一節(jié)會計的概念第二節(jié)會計的對象和任務(wù)第三節(jié)會計法規(guī)第四節(jié)會計核算方法第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式第三節(jié)會計科目第四節(jié)會計賬戶練習(xí)目錄第三頁，共五十三頁。

第一節(jié)會計要素

一、會計要素的概念二、會計要素的分類目錄章首第四頁，共五十三頁。一、會計要素的概念會計要素是會計對象要素的簡稱，是對會計對象的具體內(nèi)容所作的基本分類，它是會計對象的組成部分，是會計報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。章首節(jié)首第五頁，共五十三頁。二、會計要素的分類（一）資產(chǎn)（四）收入（二）負(fù)債（五）費用（三）所有者權(quán)益（六）利潤章首節(jié)首第六頁，共五十三頁。（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念及特征2、資產(chǎn)的確認(rèn)3、資產(chǎn)的分類上級第七頁，共五十三頁。

1、資產(chǎn)的概念及特征資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的特征第一，資產(chǎn)能直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益；第二，資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有，或即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的；第三，資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。上級第八頁，共五十三頁。

2、資產(chǎn)的確認(rèn)符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。上級第九頁，共五十三頁。3、資產(chǎn)的分類(按其流動性)流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。上級第十頁，共五十三頁。

（二）負(fù)債1、負(fù)債的概念及特征2、負(fù)債的確認(rèn)3、負(fù)債的分類上級第十一頁，共五十三頁。

1、負(fù)債的概念及特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的特征第一，負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；第二，負(fù)債是過去的交易或事項形成的。上級第十二頁，共五十三頁。

2、負(fù)債的確認(rèn)符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量上級第十三頁，共五十三頁。

3、負(fù)債的分類流動負(fù)債

指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動負(fù)債

指流動負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。上級第十四頁，共五十三頁。（三）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念及特征2、所有者權(quán)益的分類上級第十五頁，共五十三頁。

1、所有者權(quán)益的概念及特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的特征第一，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；第二，企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；第三，所有者憑所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。上級第十六頁，共五十三頁。

2、所有者權(quán)益的分類盈余公積金指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。未分配利潤

指企業(yè)未作分配的一部分稅后利潤。它有三層含義：一是這部分稅后利潤沒有分配給企業(yè)的所有者；二是這部分稅后利潤沒有指定用途；三是包括企業(yè)歷年累積的未分配利潤。留存收益實收資本

指企業(yè)實際收到的投資者投入作為資本金的資金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本金的資金。資本公積金

是一種可以按照法定程序轉(zhuǎn)為資本金的公積金。也可以說是一種準(zhǔn)資本金。是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。上級第十七頁，共五十三頁。（四）收入1、收入的概念及特征2、收入的確認(rèn)3、收入的分類上級第十八頁，共五十三頁。

1、收入的概念及特征收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入的特征第一，收入是從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之；第三，收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加；第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。上級第十九頁，共五十三頁。

2、收入的確認(rèn)收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。上級第二十頁，共五十三頁。3、收入的分類主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒又械闹饕椖俊Ｔ诠I(yè)企業(yè)是指產(chǎn)品銷售收入和提供工業(yè)性勞務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒又械氖杖搿Ｈ绻I(yè)企業(yè)的銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)收入等。上級第二十一頁，共五十三頁。

（五）費用1、費用的概念及特征2、費用的確認(rèn)3、費用的分類上級第二十二頁，共五十三頁。1、費用的概念及特征費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用的特征第一，費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；第二，費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；第三，費用將引起所有者權(quán)益的減少。上級第二十三頁，共五十三頁。

2、費用的確認(rèn)

費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。

上級第二十四頁，共五十三頁。

3、費用的分類營業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本，又可進一步分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費用指不計入成本，直接從當(dāng)期損益中扣除的費用，包括管理費用，財務(wù)費用和銷售費用。上級第二十五頁，共五十三頁。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。上級第二十六頁，共五十三頁。

第二節(jié)會計等式一、會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響目錄章首第二十七頁，共五十三頁。一、會計等式章首節(jié)首第二十八頁，共五十三頁。會計等式即資產(chǎn)=權(quán)益由于權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債+所有者權(quán)益所以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計等式

又稱會計平衡公式或會計恒等式或會計方程式，是指會計要素間在總額上必然相等的一種關(guān)系式，是企業(yè)財務(wù)狀況的表達式。會計等式是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)上級第二十九頁，共五十三頁。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響

（一）概述無論企業(yè)發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個基本會計要素在數(shù)量上發(fā)生怎樣的增減變動，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。（二）應(yīng)用章首節(jié)首第三十頁，共五十三頁。返回【例1】企業(yè)購買一批材料，貨款共計10000元，已由銀行存款支付，材料已驗收入庫。原材料（＋）10000元銀行存款（－）10000元

資產(chǎn)（＋）10000元資產(chǎn)（－）10000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：第三十一頁，共五十三頁。本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：【例2】企業(yè)以銀行承兌匯票償付應(yīng)付賬款20000元。應(yīng)付票據(jù)（＋）20000元應(yīng)付賬款（－）20000元

負(fù)債（＋）20000元負(fù)債（－）20000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益返回第三十二頁，共五十三頁。本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：【例3】企業(yè)購買一批材料，貨款共計30000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。原材料（＋）30000元應(yīng)付賬款（+）30000元

資產(chǎn)（＋）30000元負(fù)債（+）30000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

返回第三十三頁，共五十三頁。本業(yè)務(wù)發(fā)生后，意味著：

【例4】企業(yè)收到投資人追加的投資40000元。銀行存款（＋）40000元實收資本（+）40000元

資產(chǎn)（＋）40000元所有者權(quán)益（+）40000元

故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益返回第三十四頁，共五十三頁。第三節(jié)會計科目一、會計科目的概念二、設(shè)置會計科目的原則三、會計科目的分類目錄章首第三十五頁，共五十三頁。一、會計科目的概念會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目名稱節(jié)首章首第三十六頁，共五十三頁。二、設(shè)置會計科目的原則節(jié)首章首第三十七頁，共五十三頁。（一）會計科目的設(shè)置必須反映會計對象的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容。

（二）會計科目的設(shè)置既要滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動特點，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。（三）會計科目的名稱要確切、實用，并分類、編號。

（四）會計科目的設(shè)置要保持相對穩(wěn)定，但也要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。上級第三十八頁，共五十三頁。三、會計科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類節(jié)首章首第三十九頁，共五十三頁。總賬科目明細(xì)科目（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目上級第四十頁，共五十三頁。總帳科目又稱總分類科目、一級科目，反映核算指標(biāo)的總括情況。明細(xì)科目是對總賬科目包含內(nèi)容所做的進一步分類，是提供詳細(xì)、具體核算指標(biāo)的科目。總分類科目（一級科目）

明細(xì)分類科目二級科目（類目或子目）三級科目（細(xì)目）四級科目原材料100000原料及主要材料90000金屬材料40000×金屬材料22000

×金屬材料18000

化工材料35000

電工材料15000

輔助材料10000

第四十一頁，共五十三頁。

第四節(jié)會計賬戶一、賬戶的概念二、會計科目與賬戶的關(guān)系三、賬戶的結(jié)構(gòu)目錄章首第四十二頁，共五十三頁。一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的、具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目就是賬戶的名稱。章首節(jié)首第四十三頁，共五十三頁。二、會計科目與賬戶的關(guān)系

（一）聯(lián)系（二）區(qū)別章首節(jié)首第四十四頁，共五十三頁。（一）聯(lián)系1、會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。2、會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容就是賬戶所要登記的經(jīng)濟內(nèi)容。3、二者分類方法相同。上級第四十五頁，共五十三頁。（二）區(qū)別1、會計科目本身沒有結(jié)構(gòu)，賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。2、會計科目是由會計制度統(tǒng)一規(guī)定的，賬戶除規(guī)定的外，可據(jù)各單位具體情況自行確定。上級第四十六頁，共五十三頁。三、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的具體結(jié)構(gòu)章首節(jié)首第四十七頁，共五十三頁。（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個基本部分，即左右兩方，一方記錄增加額，一方記錄減少額，增減相抵后的差額為余額。可用T型賬戶這種簡化的方式表示為：賬戶名稱（會計科目）左邊右邊上級第四十八頁，共五十三頁。（二）賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶的具體結(jié)構(gòu)一般包括：賬戶的名稱（即會計科目）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、憑證號數(shù)、摘要、增加額、減少額和余額等上級第四十九頁，共五十三頁。非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同