主要稅種增值稅

第二節(jié)

主要稅種第一頁，共三十二頁。

主要稅種增值稅個(gè)人所得稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅第二頁，共三十二頁。我國現(xiàn)行稅種增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅等。第三頁，共三十二頁。

增值稅概念與分類征收管理納稅人稅率應(yīng)納稅額第四頁，共三十二頁。增值稅—概念增值稅是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額增值額進(jìn)口額

銷售貨物

提供勞務(wù)

進(jìn)口貨物第五頁，共三十二頁。增值稅的特點(diǎn)價(jià)外計(jì)稅多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅第六頁，共三十二頁。生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型購入固定資產(chǎn)增值稅—分類增值稅按固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同分為：第七頁，共三十二頁。增值稅—分類外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣允許將銷項(xiàng)稅額中的折舊抵扣外購的固定資產(chǎn)一次性全額抵扣

生產(chǎn)型

收入型

消費(fèi)型我國從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅。第八頁，共三十二頁。小結(jié)征收稅金：生產(chǎn)型增值稅﹥收入型增值稅﹥消費(fèi)型增值稅生產(chǎn)型消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)最大，消費(fèi)型增值稅的負(fù)擔(dān)最小我國從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅第九頁，共三十二頁。

增值稅—納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全可分為：第十頁，共三十二頁。增值稅—一般納稅人認(rèn)定條件

會(huì)計(jì)核算

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知

《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記

生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所固定年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（大規(guī)模）主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于50萬主營商業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于80萬會(huì)計(jì)核算健全依法設(shè)賬核算真實(shí)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料第十一頁，共三十二頁。增值稅—小規(guī)模納稅人銷售額

會(huì)計(jì)核算

增值稅征收率

實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，征收率同一為3%。低于稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額低于50萬主營商業(yè)年應(yīng)稅銷售額低于80萬不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料第十二頁，共三十二頁。增值稅—稅率

標(biāo)準(zhǔn)稅率根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平、財(cái)政政策需要、消費(fèi)者承受能力、歷史流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)水平確定，適用于絕大多數(shù)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。標(biāo)準(zhǔn)稅率民生必需品、文化用品、農(nóng)產(chǎn)品出口貨物基本稅率低稅率零稅率17%13%第十三頁，共三十二頁。

增值稅—稅率糧食鮮奶食用植物油暖氣冷氣熱水煤氣自來水圖書報(bào)紙雜志飼料化肥農(nóng)藥農(nóng)機(jī)農(nóng)膜音像制品電子出版物居民用煤炭13%農(nóng)產(chǎn)品石油液化氣天然氣沼氣第十四頁，共三十二頁。

增值稅—應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額銷售額×適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=——第十五頁，共三十二頁。

增值稅—應(yīng)納稅額（銷售額）全部價(jià)款價(jià)外費(fèi)用銷售額

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）不含稅第十六頁，共三十二頁。價(jià)外費(fèi)用

向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。第十七頁，共三十二頁。增值稅—應(yīng)納稅額（進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額第十八頁，共三十二頁。增值稅—應(yīng)納稅額（進(jìn)項(xiàng)稅）除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：1、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。4、增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。第十九頁，共三十二頁。增值稅—征收管理收到貨款或取得收款憑據(jù)當(dāng)天

開發(fā)票當(dāng)天

1日3日5日10日15日1月1季度

固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

非固定業(yè)戶：銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地海關(guān)

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅期限

納稅地點(diǎn)第二十頁，共三十二頁。本節(jié)小結(jié)1、增值稅的概念與分類、特點(diǎn)生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型2、增值稅的納稅人●一般納稅人●小規(guī)模納稅人3、增值稅稅率17%4、增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額5、增值稅的征收管理第二十一頁，共三十二頁。練習(xí)題下列屬于增值稅基本稅率的是（）。A17%B13%C3%D7%答案：A第二十二頁，共三十二頁。生產(chǎn)型增值稅的特點(diǎn)是（）A將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除B不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款C只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分答案：B消費(fèi)型收入型第二十三頁，共三十二頁。甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進(jìn)項(xiàng)稅是11700元。當(dāng)月不含稅的銷售額是30萬元，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是（）萬元。A.3.93B.0C.2.73D.0.93答案：A30*17%－1.17＝3.93萬元第二十四頁，共三十二頁。某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月不含稅銷售額為50000元，則本月交納的增值稅稅額為（）答案：50000*3%=1500元第二十五頁，共三十二頁。某面粉廠為增值稅一般納稅人，銷售面粉一批，不含增值稅的價(jià)格為30000元，適用的增值稅稅率為17%，其增值稅銷項(xiàng)稅額為（）答案：增值稅銷項(xiàng)稅額=30000*17%=5100元第二十六頁，共三十二頁。某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元；同時(shí)收取包裝物押金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.13600

B.13890.60

C.15011.32

D.15301.92(93600+2000)÷(1+17%)×17%＝13890.60

第二十七頁，共三十二頁。榮華有限公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、進(jìn)口產(chǎn)品100000元，海關(guān)征收17000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)500元；2、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品10000元；3、購入原材料100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元；4、本月銷售產(chǎn)品500000元，適用的增值稅稅率為17%。問：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額計(jì)算為（）第二十八頁，共三十二頁。答案：本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+2000*7%+10000*13%+17000=35440(元)本月增值稅銷項(xiàng)稅額=500000*17%=85000(元)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=85000—35440=49560(元)第二十九頁，共三十二頁。作業(yè)1、增值稅分為哪三種類型？2、增值稅的基本稅率是多少？低稅率是多少？小規(guī)模納稅人征收率是多少？3、增值稅的納稅期限分別是什么？第三十頁，共三十二頁。ThankYou!第三十一頁，共三十二頁。內(nèi)容總結(jié)第二節(jié)

主要稅種。增值稅按固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同分為：。生產(chǎn)型消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)最大，消費(fèi)型增值稅的負(fù)擔(dān)最小。年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（大規(guī)模）。實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額