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文檔簡介
2022-2023年度中級會計職稱之中級會計實務考前沖刺試卷A卷含答案
單選題(共55題)1、甲公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日,購入一臺不需要安裝的生產用機器設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元(不含稅),以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為()萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C2、2017年1月1日,A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票,取得B公司2%的股權。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2017年12月31日,B公司股價為每股6元。2018年1月10日,A公司以銀行存款1.75億元為對價,向B公司大股東收購B公司50%的股權,相關手續(xù)于當日辦理完成,形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2%的股權和后續(xù)購買50%的股權不構成“一攬子交易”,A公司取得B公司控制權之日為2018年1月10日,當日B公司股價為每股7元,A公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B3、下列各項中,企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是()。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元,其中:(1)國債利息收入2300萬元;(2)因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元;(3)計提壞賬準備3000萬元;(4)計提存貨跌價準備2000萬元;(5)2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元,計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額,且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中,表述不正確的是()。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C5、2019年1月1日,乙公司將某項專利權的使用權轉讓給丙公司,每年應收取租金10萬元(不含稅),適用的增值稅率為6%。轉讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的,初始入賬價值為10萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為0,采用直線法攤銷。A.-2B.7.5C.8D.9.5【答案】C6、2×19年12月,經(jīng)董事會批準,甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點,該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃,甲公司預計發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補償款200萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元,因處置門店內設備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為()萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B7、2×19年8月1日,甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計很可能承擔違約賠償責任,需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日,甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D8、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為()元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B9、(2018年)乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,提取盈余公積50萬元,宣告分配現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是()萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A10、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日,甲公司收到第一筆投資1000美元,當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000美元,當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日,甲公司因該投資計入所有者權益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C11、2018年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始施工,2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款,并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,則該專門借款利息開始資本化的時點為()。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D12、下列事項中,產生可抵扣暫時性差異的是()。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產,會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊,稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產,期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產,企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D13、2×18年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券,作為以攤余成本計量的金融資產核算,并于每年末計提利息。2×18年末,甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調整的攤銷金額10萬元,不考慮相關稅費及其他因素,2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為()萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B14、下列各項中,不應于發(fā)生時直接計入當期損益的是()。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出(明確由客戶承擔的除外)【答案】B15、關于內部研究開發(fā)形成的無形資產加計攤銷額的會計處理,下列表述正確的是()。A.屬于可抵扣暫時性差異,不確認遞延所得稅資產B.屬于非暫時性差異,應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異,不確認遞延所得稅資產D.屬于可抵扣暫時性差異,應確認遞延所得稅資產【答案】A16、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品,W產品收回后繼續(xù)生產應稅消費品。為生產該批W產品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產品的入賬價值為()萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D17、下列各項關于無形資產會計處理的表述中,正確的是()。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D18、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元,稅收返還20000元,資本性投入10000元,產品價格補貼30000元。不考慮其他因素,甲公司2018年取得的政府補助金額是()元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A19、甲社會團體的章程規(guī)定,每位會員每年應繳會費1200元。2×18年12月25日,甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素,2×18年甲社會團體應確認的會費收入為()元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A20、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產,12月31日達到預定用途。其中,研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元,計提專用設備折舊80萬元;進入開發(fā)階段后,相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元,符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬元,計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2020年對上述研發(fā)支出進行下列會計處理中,正確的是()。A.確認管理費用140萬元,確認無形資產720萬元B.確認管理費用60萬元,確認無形資產800萬元C.確認管理費用260萬元,確認無形資產600萬元D.確認管理費用200萬元,確認無形資產660萬元【答案】C21、下列各項中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是()。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D22、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為()元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B23、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元,預計生產產品的數(shù)量為494.7萬件,預計凈殘值率為3%,本月生產產品7萬件。該臺機器設備的本月折舊額為()萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C24、下列關于會計信息質量要求的表述中,錯誤的是()A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用,低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求【答案】D25、甲公司于2×18年7月1日,以50萬元的價格轉讓一項無形資產(土地使用權)。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用,其入賬價值為300萬元,預計使用年限為5年,法律規(guī)定的有效年限為6年,該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素,則轉讓該無形資產發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B26、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末,總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元,使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元,三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A27、2×20年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份,對乙公司具有重大影響,采用權益法核算;乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元,各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為()萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D28、下列各項中,企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是()。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C29、2021年1月1日,甲公司取得一宗土地使用權,使用期限為50年,凈殘值為0,入賬成本為800萬元。當日,與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同,將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日,租賃期為5年,年租金50萬元,于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產并采用成本模式進行后續(xù)計量,按直線法攤銷。2021年末,因政策影響,該土地存在減值跡象,減值測試結果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素,該土地使用權對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C30、2×19年12月,甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素,甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B31、下列各項中,屬于會計政策變更的是()。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D32、(2012年)某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房,年利率為5%,利息分季支付,借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房,預計工期15個月,采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候,工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態(tài),并向承包方支付了剩余工程款800萬元,該公司從取得專門借款開始,將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)H舨豢紤]其他因素,該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為()萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B33、下列關于企業(yè)為固定資產減值測試目的預計未來現(xiàn)金流量的表述中,不正確的是()。A.預計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關的現(xiàn)金流量B.預計未來現(xiàn)金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎C.預計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關的現(xiàn)金流量D.預計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產改良相關的現(xiàn)金流量【答案】A34、下列投資中,不應作為長期股權投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資【答案】D35、2018年2月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同,在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止,甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元,2018年12月25日,經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍,附加裝修辦公樓的服務內容,合同價格相應增加3000萬元,假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素,下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中,正確的是()。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C36、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的,資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入()。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產減值損失【答案】B37、下列關于固定資產確認和初始計量表述中,不正確的是()。A.投資者投入的固定資產,按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產的安裝費、專業(yè)人員服務費等應計入固定資產的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本D.構成固定資產的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命,從而適用不同的折舊率或者折舊方法的,則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產【答案】C38、甲公司因新產品生產需要,2019年10月對一生產設備進行改良,12月底改良完成,改良時發(fā)生相關支出共計40萬元,估計能使設備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄,該設備的賬面原價為200萬元,采用直線法計提折舊,使用年限為5年,預計凈殘值為0,已使用2年,第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元,則該公司2019年12月份改良后固定資產價值為()萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D39、下列各項業(yè)務中,不能使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產【答案】A40、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃,甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元;因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元;因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務重組計劃已對外公告,員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C41、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元,H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當兩件商品全部交付之后,甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務,控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認()。A.應收賬款1萬元B.合同資產1萬元C.合同資產1.2萬元D.應收賬款1.2萬元【答案】B42、(2020年)2×18年12月31日,甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用,預計使用年限為5年,預計凈殘值為30萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。當日,該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定,該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日,該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為()萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D43、甲公司為增值稅一般納稅人,本期購入一批商品,進貨價格為200萬元,增值稅進項稅額為26萬元,所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司該批存貨的實際成本為()萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C44、A公司2×18年度財務報表經(jīng)董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日,A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是()。A.調整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C45、按《會計法》規(guī)定,我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B46、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60%股權。2018年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權,實際支付款項3000萬元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨認凈資產賬面價值為4000萬元,按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素,2018年7月1日,乙公司購入丁公司60%股權的入賬價值為()萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C47、下列不屬于取得商品控制權包括的要素是()。A.能力,即客戶必須擁有現(xiàn)時權利,能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益B.主導該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益【答案】C48、企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中,應計入無形資產入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D49、下列各項中,不管有無合同約定匯率,只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是()。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D50、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日,甲公司購買的一項固定資產,成本為3000萬元,已計提累計折舊800萬元,計提減值準備200萬元,該固定資產預計尚可使用10年,預計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊,假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同,不考慮其他因素,該項資產2019年12月31日的計稅基礎為()萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D51、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C52、2×18年1月1日,A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票,取得B公司2%的股權,A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×18年12月31日,B公司股價為每股6元。2×19年1月10日,A公司以銀行存款1.75億元為對價,向B公司大股東收購B公司50%的股權,相關手續(xù)于當日辦理完成,形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2%的股權和后續(xù)購買50%的股權不構成“一攬子”交易,A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日,當日B公司股價為每股7元,A公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B53、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造,年利率為8%,期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產建造已發(fā)生資產支出600萬元,該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元,年利率為6%,借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元,2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷,2×19年8月1日工程恢復施工,2×19年年末工程完工,建造固定資產達到預定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D54、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B55、下列各項費用或支出中,應當計入無形資產入賬價值的是()。A.接受捐贈無形資產時支付的相關稅費B.在無形資產研究階段發(fā)生的研究費用C.在無形資產開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標注冊后發(fā)生的廣告費【答案】A多選題(共20題)1、甲公司在2017年度的會計利潤和應納稅所得額均為-300萬元,按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元,假設適用的所得稅稅率始終為25%,無其他暫時性差異。則甲公司2019年有關遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。A.遞延所得稅資產借方發(fā)生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產貸方發(fā)生額為12.5萬元【答案】ABD2、關于收入的計量,下列表述中正確的有()。A.企業(yè)應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業(yè)代第三方收取的款項,應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業(yè)預期將退還給客戶的款項,應當作為負債進行會計處理【答案】ABD3、下列關于國庫集中支付業(yè)務的說法正確的有()。A.財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付B.財政直接支付方式下,單位應于收到“財政直接支付入賬通知書”時,按入賬通知書中標明的金額確認財政撥款收入C.財政授權支付方式下,單位設置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財政直接支付方式下,下年度恢復財政直接支付額度時,作沖減財政應返還額度的會計處理【答案】ABC4、下列情況中,表明資產可能發(fā)生減值跡象的有()。A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對企業(yè)產生不利影響C.有證據(jù)表明資產已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞D.資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠遠低于原來的預計金額【答案】ABCD5、企業(yè)在資產減值測試時,下列各項關于預計資產未來現(xiàn)金流量的表述中,正確的有()。A.包括資產處置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產改良支出有關的現(xiàn)金流量【答案】ABD6、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中,應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()。A.支付的加工費B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC7、2×20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同,預計工期為2年,工程預計總造價為5000萬元,預計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日,甲公司實際發(fā)生成本1000萬元,預計尚需發(fā)生成本3000萬元;合同約定,當年末應結算工程款1200萬元,乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務,并屬于在某一時段履行的履約義務,甲公司采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算履約進度。不考慮增值稅及其他因素,則2×20年度關于甲公司的會計處理,下列表述正確的有()。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結算余額為借方50萬元,應列示于資產負債表的合同資產項目D.此業(yè)務增加當年營業(yè)利潤50萬元【答案】ABC8、關于國庫集中支付業(yè)務的核算程序,下列說法中正確的有()。A.在國庫集中支付制度下,財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付B.財政直接支付方式下,事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認財政撥款收入C.財政授權支付方式下,事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時,按照通知書上所列的用款額度確認財政撥款收入D.財政授權支付方式下,事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金【答案】ABCD9、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權投資公允價值下降確認的遞延所得稅資產B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認的商譽,商譽賬面價值與計稅基礎形成的應納稅暫時性差異C.當期確認的應交所得稅D.與當期直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅【答案】ABD10、下列關于企業(yè)內部研發(fā)支出會計處理的表述中,正確的有()。A.開發(fā)階段的支出,滿足資本化條件的,應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出,應全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應全部予以費用化D.研究階段的支出,應全部予以費用化【答案】ABCD11、下列資產中,需要計提折舊的有()。A.處于更新改造停止使用的固定資產B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD12、下列有關外幣折算的會計處理方法不正確的有()。A.企業(yè)進行外幣財務報表折算時,利潤表中的收入和費用項目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算B.企業(yè)進行外幣財務報表折算時,資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算,所有者權益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時,應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額,自所有者權益項目轉入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時,應當采用變更
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