2022-2023年湖北省黃石市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2022-2023年湖北省黃石市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

2.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

3.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

4.第

2

題

為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實處，所以事務(wù)所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人B.聘請專家成為督導(dǎo)人員C.建立起三級督導(dǎo)制度D.簽字注冊會計師作為督導(dǎo)人員

5.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

6.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

7.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

8.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

9.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法

10.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

11.

注冊會計師李明在審查ABC公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會計核算時，被審計單位長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入()科目中。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

12.第

13

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

13.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

14.在進(jìn)行符合性測試時,注冊會計師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序

15.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層關(guān)聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內(nèi)容的是（）

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

16.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細(xì)審計的方法

17.單位會計核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負(fù)責(zé)經(jīng)管責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時性B.全面性C.相關(guān)性D.可比性

18.關(guān)于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

C.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據(jù)的原因

19.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

20.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

21.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

22.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

23.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

24.下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

25.對于審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風(fēng)險

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

26.永安會計師事務(wù)所與信合會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會計師事務(wù)所承接了長江公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務(wù)所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會計師事務(wù)所為該項目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問題的專家丁

27.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

28.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對評估的昌盛公司2006年度財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。

A.以確保進(jìn)一步審計程序范圍的針對性為主

B.進(jìn)一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進(jìn)一步審計程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進(jìn)一步審計程序時間的針對性為主

29.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

30.錯誤是指菲故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

二、多選題(20題)31.某注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊因素時，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧?wù)報告產(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

32.在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中相關(guān)的有（）

A.財務(wù)報表日后進(jìn)一步確定了財務(wù)報表日前購入的資產(chǎn)的成本

B.財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊

C.財務(wù)報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務(wù)報表日后發(fā)行債券

33.如果在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項段緊接在審計意見段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報表中找到對該事項的詳細(xì)描述

D.指出審計意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項而改變

34.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

35.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

36.注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分

B.客戶是否承認(rèn)欠被審計單位貨款

C.應(yīng)收賬款賬面余額是否正確

D.被審計單位是否已記錄應(yīng)收賬款

37.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

38.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

39.針對被審計單位控制環(huán)境缺陷，下列選項中，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.通過實施控制測試獲取更廣泛為的審計證據(jù)

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期末實施更多的審計程序

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

40.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

41.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

B.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷

42.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

43.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

44.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

45.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細(xì)節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

46.下列有關(guān)集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師關(guān)系的表述中，不正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目組需要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，所以集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)各自責(zé)任

B.集團(tuán)項目組就某些事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

C.由于集團(tuán)項目組所發(fā)表意見的財務(wù)報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息，為分清審計責(zé)任，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團(tuán)項目組對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告共同負(fù)責(zé)

47.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

48.在整個審計過程中，項目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險評估及其應(yīng)對程序的信息，項目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

49.注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

50.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

三、3.判斷題(10題)51.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日的匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊資本為6115萬元。()

A.正確B.錯誤

52.

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中存在對事實的重大錯報，注冊會計師應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)期后事項審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計單位期后事項對本期會計報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位不接受披露建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師近來完成了以下三家企業(yè)的驗資業(yè)務(wù)。該會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在對相關(guān)的驗資工作底稿進(jìn)行復(fù)核。對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的下列問題，請代為做出正確的判斷。

甲公司申請取得一項土地使用權(quán)，已繳納土地出讓金1000萬元，并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國土資源管理部門收到款項的確認(rèn)函及在3個月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，A注冊會計師在對該新設(shè)公司驗資時確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式出資。()

A.正確B.錯誤

55.XYZ會計師事務(wù)所接受委托，對W公司的2005年度的會計報表進(jìn)行了審計，出具了無保留意見的審計報告。在會計師事務(wù)所的質(zhì)量檢查部門對注冊會計師出具的報告和相應(yīng)的工作底稿作檢查后，作出這樣的結(jié)論，請判斷是否正確。

甲注冊會計師因?qū)I(yè)判斷失誤，對W公司2005年會計報表發(fā)表的無保留意見與公司的客觀事實不符，主要是屬于甲注冊會計師信賴過度風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

56.

L注冊會計師審計的Y公司2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2006年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已減為4000萬元。詢問管理當(dāng)局后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。該注冊會計師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

57.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

58.

L公司于2006年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求L公司采取減價等補(bǔ)償措施或者全部于以退貨，L公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，L公司于2006年確認(rèn)丫相應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯誤

59.

Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗證確認(rèn)Y公司實施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負(fù)責(zé)人劉岳將兩者進(jìn)行仔細(xì)比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他替代審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，涉及應(yīng)付賬款項目審計工作時，存在如下事項：(1)考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強(qiáng)于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應(yīng)付賬款，主要實施函證程序。(2)A、B注冊會計師在討論低估應(yīng)付賬款對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響時，A注冊會計師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財務(wù)報表，但只能虛增利潤；B注冊會計師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經(jīng)風(fēng)險評估后，認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯報風(fēng)險：A、B注冊會計師初步設(shè)計了兩條審計程序，如下：要求：(1)根據(jù)事項(1)，判斷是否存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。(2)根據(jù)事項(2)，判斷誰的觀點正確。(3)根據(jù)事項(3)，判斷程序1與程序2是否有利于應(yīng)對事項(3)中列示的3種錯報風(fēng)險，并將判斷結(jié)果填寫在下表中，認(rèn)為能有利于應(yīng)對相應(yīng)錯報風(fēng)險的，填“是”，認(rèn)為不利于應(yīng)對相應(yīng)錯報風(fēng)險的填“否”。(4)針對事項(3)所列示的每種錯報風(fēng)險，代A、B注冊會計師分別設(shè)計一條最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。所設(shè)計的程序不能與事項(3)已給出的程序相同。

62.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系2008年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對其2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在接受該項業(yè)務(wù)以后先對甲公司進(jìn)行了解，然后確定審計策略和審計程序。在2012年3月30日完成審計工作，假定甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。甲公司未經(jīng)審計的2011年度財務(wù)報表中的部分會計資料如下：

A和B注冊會計師確定甲公司2011年度財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。經(jīng)審計，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項：

(1)甲公司應(yīng)收戊公司貨款的賬面價值為1400萬元(賬面余額為2000萬元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬元)，由于戊公司無法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：戊公司以其1000萬股普通股(公允價值為1800萬元，每股面值為1元)抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)，債務(wù)重組日為2011年8月1日。甲公司據(jù)此于2011年8月1日作如下會計處理：借記“長期股權(quán)投資——戊公司”1000萬元、“壞賬準(zhǔn)備”600萬元、“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”400萬元，貸記“應(yīng)收賬款——戊公司”2000萬元，并擬對該債務(wù)重組事項在2011年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露(戊公司2011年度經(jīng)審計的凈利潤為200萬元，未實施利潤分配方案)。

(2)丁公司系甲公司于2011年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2011年度財務(wù)報表反映的凈利潤為4200萬元。甲公司占丁公司45％的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2011年度財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項投資收益1890萬元。丁公司2011年度財務(wù)報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，ABC會計師事務(wù)所也未能審計。

(3)2011年12月，經(jīng)與庚公司協(xié)商，甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取庚公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為1600萬元，公允價值和計稅價格均為1800萬元，營業(yè)稅稅率為5％(不考慮教育費附加等)；庚公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元，公允價值為1680萬元，庚公司另支付120萬元現(xiàn)金給甲公司。2011年12月31日，甲公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到庚公司匯付的銀行存款120萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費用忽略不計)，尚未做會計處理(假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司收到的120萬元補(bǔ)價已經(jīng)做賬計人銀行存款，同時貸記預(yù)收賬款)。

(4)甲公司2011年度審計后的凈利潤為-800萬元，2011年12月31日流動負(fù)債為29900萬元，資產(chǎn)總額為28800萬元。A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認(rèn)為甲公司編制2011年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，甲公司已經(jīng)采取了合理的改善措施，但并未在附注中披露與此相關(guān)的任何信息。

(5)A和B注冊會計師在審計甲公司2011年度財務(wù)報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年1月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的賒銷業(yè)務(wù)，在2011年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會計處理，而在2012年1月

做了如下會計處理：借記“應(yīng)收賬款”585萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”500萬元、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”85萬元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”420萬元，貸記“庫存商品——甲產(chǎn)品”420萬元(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)。

(6)甲公司為辛公司向銀行借款3000萬元提供信用擔(dān)保。2011年10月，辛公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3300萬元。2012年2月513，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向辛公司追償，甲公司在2012年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當(dāng)月營業(yè)外支出項目。對上述事項，甲公司擬在2011年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。

要求：

如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在上述6個事項中的1個事項，并且只接受A和B注冊會計師對第(4)個事項提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

64.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進(jìn)行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

65.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財務(wù)報表均由安永會計師事務(wù)所審計。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告后，安永會計師事務(wù)所與萬科公司又簽訂了2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財務(wù)報表審計的趙鵬和孫佳注冊會計師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險時，趙鵬和孫佳注冊會計師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個倉庫配置了計算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會計核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯的發(fā)生，2010年4月30日，財務(wù)部門按公司規(guī)定在財務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計在輪換后的連續(xù)3個月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬科公司應(yīng)獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機(jī)6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項已被直接用作萬科公司的流動資金。

(10)2010年末，注冊會計師孫佳從報紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，并請進(jìn)一步指出是否會導(dǎo)致萬科公司經(jīng)營風(fēng)險的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險?如屬于特別風(fēng)險，請指出其最可能的原因。

參考答案

1.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

2.C計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關(guān)，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

3.AA【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

4.D對于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，必要時應(yīng)當(dāng)聘請專家進(jìn)行協(xié)助。簽字注冊會計師是項目質(zhì)量控制的責(zé)任人，所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁4、督導(dǎo)。

5.B

6.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

7.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定，選項B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

8.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

9.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項C，控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

10.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

11.B解析：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對被投資企業(yè)初始核算時，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

12.D選項A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

13.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列?！邦A(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

14.D

15.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層的關(guān)聯(lián)方事項包括：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

16.D除非存在特別風(fēng)險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細(xì)審計的方法。

17.B全面性要求將發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映政府會計主體預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。

18.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

19.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

20.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

21.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項的審計責(zé)任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，注冊會計師可針對財務(wù)報表修改部分增加補(bǔ)充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認(rèn)、計量、記錄和報告。會計確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

23.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

24.D財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

25.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險來確定可接受的檢查風(fēng)險，通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風(fēng)險，故選項C不正確，選項D正確。

26.C選項A、B、D都有可能，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家。專家通?？梢允枪こ處?、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等；

選項C沒有可能，對審計項目進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計項目，不會成為該項目的專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.B審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項D錯誤。

28.C只有確保進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。

29.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

30.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項C低估了C公司的負(fù)債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯報。

31.BCD注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

32.ABCD期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務(wù)報表日后調(diào)整事項”和“財務(wù)報表日后非調(diào)整事項”。

選項A、B，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項；

選項C、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABCD選項ABCD即注冊會計師針對增加強(qiáng)調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)采取的措施。

34.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

35.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.AC選項A、C涉及應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定；

選項B、D分別涉及應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

38.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項A錯誤。實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險，選項C錯誤。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

39.BCD選項A不符合題意，選項B、C、D符合題意，為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括：

（1）在期末而非其中實施更多的審計程序；

（2）通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；

（3）增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

41.AC選項A表述正確，控制是被審計單位的控制，如不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，也不一定會導(dǎo)致錯報必然發(fā)生；

選項B、D表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其識別的各項控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷，但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；

選項C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴(yán)重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.ABCD

43.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

44.AC消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

45.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細(xì)節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細(xì)節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ACD[答案]ACD

[解析]盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見是集團(tuán)項目組的責(zé)任。

47.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

48.ABCD

49.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。

50.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

51.B解析：實收資本＝2000+500×8.24＝6120萬元，資產(chǎn)的入賬價值也是6120萬元。

52.B解析：本題主要考察其他信息存在對事實的重大錯報時的處理。如果其他信息存在對事實的重大錯報，則只能是其他信息是錯誤的，與財務(wù)報表無關(guān)，所以不存在修改財務(wù)報表的問題。

53.B解析：如果被審計單位期后事項對本期會計報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位不接受披露建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。

54.B解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定以非貨幣財產(chǎn)出資的應(yīng)當(dāng)辦理完財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后才能確認(rèn)。

55.B解析：信賴過度風(fēng)險是對內(nèi)部控制測試而言的，應(yīng)該是誤受風(fēng)險，是抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯誤而實際存在重大錯誤的風(fēng)險。

56.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間，所以能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項。

57.A解析：可信賴程度用樣本推斷總體的把握度。

58.B解析：由于該公司尚未對該產(chǎn)品的破損事件采取任何措施，所以認(rèn)為不能確認(rèn)為2006年的收入。

59.A解析：國家批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時，只需按債權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股后的股本應(yīng)為3000+(960÷1.2)=3800(萬元)；資本公積應(yīng)為40+[960-(960÷1.2)]+50=250(萬元)。

60.A解析：既然有明顯的跡象引起懷疑，那么保持謹(jǐn)慎是必要的。

61.(1)存在不當(dāng)之處。函證應(yīng)付賬款對于查找未入賬的應(yīng)付賬款效果有限，當(dāng)被審討‘單位隱藏應(yīng)付賬款相關(guān)債權(quán)人時，注冊會計師無法通過此程序查到未入賬的應(yīng)付賬款。(2)A注冊會計師的觀點正確。比如甲公司可能漏記應(yīng)付賬款，同時也漏記相應(yīng)的采購的存貨，因為營業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額一期末存貨余額，存貨增加額虛減，導(dǎo)致營業(yè)成本虛減，虛增利潤。(3)(4)針對第1種錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序為：針對記錄已償還的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單，銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表目前真實償還。針對第2種錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序為：結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表曰前后的存貨入庫資科(驗資報告或入庫單)，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期問。針對第3種錯報風(fēng)險設(shè)計審計程序為：針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù))，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

62.當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：

(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；

(2)涉及大量余額較小的賬戶；

(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；

(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

63.對于第(1)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。該事項錯報為800萬元，大于財務(wù)報表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，甲公司財務(wù)報表的披露將不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，因此，應(yīng)出具保留意見的審計報告。

對于第(2)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。因為甲公司采用權(quán)益法確認(rèn)該筆投資的投資收益1890萬元占甲公司利潤總額的63%。占甲公司63%的利潤無法通過審計予以確認(rèn)，說明審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。

對于第(3)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。因為該項交易中的錯報超過了財務(wù)報表層次的重要性水平，對利潤的影響為110萬元，如果不予以調(diào)整，甲公司財務(wù)報表將不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。

對于第(4)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告。甲公司2011年度審計后的凈利潤為一800萬元，2011年12月31日流動負(fù)債余額大于資產(chǎn)總額，說明甲公司已經(jīng)資不抵債，在財務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。但A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認(rèn)為甲公司編制2011年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且甲公司已經(jīng)接受注冊會計師的審計處理建議，在2011年度財務(wù)報表附注中對該事項或情況予以披露，并采取了改善措施。按照持續(xù)經(jīng)營審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這一事項或情況在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以揭示，因此，應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告。對于第(5)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。該事項影響應(yīng)收賬款585萬元，營業(yè)收入500萬元，考慮其影響金額巨大，如果不予以調(diào)整，甲公司財務(wù)報表將不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，雖影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，因此，應(yīng)出具保留意見的審計報告。

對于第(6)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告。該事項影響利潤總額3300萬元．超過甲公司的利潤總額，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出財務(wù)報表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，將導(dǎo)致甲公司發(fā)生盈虧狀況的改變。甲公司財務(wù)報表的披露將不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，未能從整體上公允反映甲公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。

64.(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健嫀熓聞?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制；財務(wù)會計系統(tǒng)；對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。

【Answer】

(1)ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestOactaskeyauditpartnerforAcompany．Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity，thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5

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