2022-2023年湖南省湘潭市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022-2023年湖南省湘潭市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)，應當（）。

A.重新編制以前年度會計報表

B.調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應一并調(diào)整

C.調(diào)整或反映為變更當期及未來各期會計報表相關(guān)項目的數(shù)字

D.只需要在報表附注中說明其累計影響

2.

第14題下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應在發(fā)生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

3.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收人

5.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

6.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到2006年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為280萬元，2007年末該項投資減值準備余額為12萬元，B公司2007年發(fā)生凈虧損1000萬元，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2007年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應為（）萬元。

A.OB.12C.-20D.-8

7.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2004年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進度款3000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2004年6月1日借人的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2004年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。

A.110B.140C.170D.90

8.A公司應付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務重組。中國銀行同意減免A公司債務的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準備。假定不考慮債務重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務重組日，中國銀行應確認債務重組損失60萬元

B.債務重組日，中國銀行應沖減資產(chǎn)減值損失60萬元

C.債務重組日，A公司應確認債務重組利得60萬元

D.債務重組日，A公司應確認債務重組利得4萬元

9.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。當日市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負債表存貨中應列示的金額為（）萬元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

10.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊費、聘請律師費等費用應計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

11.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動一項公益項目，當年收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費500萬元，為該項目發(fā)生的事業(yè)支出430萬元。2016年12月，項目結(jié)束，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是（）

A.將70萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余

D.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

12.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

13.

第

12

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于2008年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費20萬元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

14.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

15.甲公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40％以歐元結(jié)算，60％以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應的廠房設施．以及機器設備等85％以上在國內(nèi)采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價．甲公司取得外幣營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接兌換為人民幣存款，且甲公司對歐元、美元波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

16.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

17.

第

11

題

下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽

18.新華公司2010年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

19.

第

15

題

某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

20.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

二、多選題(20題)21.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

22.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有（）

A.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

B.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與賬面余額之間的差額應確認為投資收益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出

C.處置金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入資本公積

D.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

23.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

24.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當期損益

D.利得和損失一定會影響當期損益

25.下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費D.債券的折價

26.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

27.下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

28.甲公司2013年度財務報表將于2014年4月30日批準對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認證，未來三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對乙公司進行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

30.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

31.下列各項中，應計入外購無形資產(chǎn)成本的有（）。

A.購買價款

B.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費

C.使無形資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的專業(yè)服務費用

D.無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的相關(guān)費用

32.

33.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

34.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

35.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

36.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應確認資本公積700萬元

37.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間調(diào)整事項處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C.不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過相關(guān)賬務調(diào)整后，還應同時調(diào)整財務報表相關(guān)項目的數(shù)字

38.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍上限

C.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

39.下列各項中，可能計入投資收益科目核算的有()。

A．期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額

B．處置權(quán)益法下的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C．長期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利

40.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

三、判斷題(20題)41.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為在合并日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。()

A.是B.否

42.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營活動要遵循自我維持原則，在經(jīng)營活動中取得的經(jīng)營收入一般應當能夠彌補經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出，被替換部分資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟利益的流入，都不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值。()

A.是B.否

46.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中應當計入其他支出。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

商譽可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異，企業(yè)不應該確認該暫時性差異對所得稅的影響。（）

A.是B.否

48.第

33

題

雖然本期期未無內(nèi)部應收賬款，但也可能存在內(nèi)部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（）

A.是B.否

49.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

50.預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應增加無形資產(chǎn)的價值，金額較小的可確認為發(fā)生當期的費用。（）

A.是B.否

53.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)在對資產(chǎn)組減值損失總額進行分攤時，先沖減該資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的公允價值所占總的可辨認資產(chǎn)公允價值之和的比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

57.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當按照持股比例相應的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

59.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎即為（）。

A.是B.否

60.企業(yè)在預計在建工程的未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

62.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務處理為：借：在建工程520應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應付職工薪酬20借：應付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應收賬款余額為3000萬元，甲公司按應收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關(guān)的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關(guān)的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計分錄。

63.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據(jù)上述資料，計算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

65.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

參考答案

1.B會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行處理的，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應一并調(diào)整。

2.C選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應在發(fā)生時計人管理費用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

3.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

4.C財政直接支付方式下，應貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權(quán)支付方式下，應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

5.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

6.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值一長期股權(quán)投資科目的余額一長期投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應沖減到長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止。

7.A【答案】A

【解析】20x4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用=(4000x6%x6/12-2000x0.5%x3)+[(2000+3000-4000)x3/12x8%]=110(萬元）。

8.B債務重組日，A公司應確認的債務重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。

9.B東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過合同的300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以375萬元列示。因此，1300臺筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬元），選項B正確?；蛘撸和ㄟ^第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬元，計提的存貨跌價準備為45萬元，該批存貨的賬面價值=1820-45=1775（萬元），資產(chǎn)負債表中存活項目列示的金額為存貨的賬面價值，因此資產(chǎn)負債表中存活的金額為1775萬元。

10.C【解析】選項A，事業(yè)單位應當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷；選項B，對于按月計提攤銷的無形資產(chǎn)，計提攤銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計攤銷”；選項D，對于應用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

11.B年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，如果已完成項目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬元）

綜上，本題應選B。

12.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

13.B非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應在購買日按合并成本(即公允價值)作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本=1250+20=l270(萬元)。

14.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

15.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應選A。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

17.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

18.B2011年12月31日該項預計負債的賬面價值=300-180+130=250（萬元），計稅基礎=賬面價值250-未來實際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

19.C選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目，屬于調(diào)整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務事項。

20.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

21.AD市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標的實現(xiàn)情況、最低利潤指標的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應當確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額

22.ABD選項ABD說法正確，選項C說法錯誤，處置金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入當期損益。

綜上，本題應選ABD。

23.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

24.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益,所以選項D不正確．

25.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

26.ABD將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

27.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。

28.ACD選項B，屬于日后期間進一步確定了資產(chǎn)負債表日前所取得資產(chǎn)的成本，應作為調(diào)整事項處理；選項D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應作為非調(diào)整事項處理。

29.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

30.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權(quán)投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

31.AC為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費和無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的相關(guān)費用不屬于使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的必要支出，不應計入無形資產(chǎn)的成本。

32.ABCD

33.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

34.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務捐贈，不予以確認。但應在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

35.CD選項CD，均屬于調(diào)整事項，應對2013年度財務報表進行調(diào)整。

36.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

37.ABCD本題考核資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理方法。四個選項的表述均正確。

綜上，本題應選ABCD。

38.ACD按準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應當分別下列情況處理：

①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

39.BC【答案】BC

【解析】選項A為計提長期投資減值準備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長期投資減值準備；選項B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項C長期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應確認為投資收益，選項D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進行賬務處理。

40.BCD選項A表述錯誤，選項BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

綜上，本題應選BCD。

41.N同一控制下企業(yè)合并無須將子公司個別報表中的相關(guān)資產(chǎn)和負債賬面價值調(diào)整至公允價值口徑。

42.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調(diào)整。

43.N

44.Y

45.Y

46.N事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中一般應當計入其他費用。

47.Y因商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后，很快就要計提減值準備，而且其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值的變化不斷循環(huán)。所以不確認商譽的遞延所得稅負債。

48.Y

49.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認。

50.Y

51.Y

52.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應直接計入當期損益。

53.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行處理。

54.N

55.N

56.N【答案】×

【解析】應是按照除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值的比例來進行分配，而非公允價值的比例。

57.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

58.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)應當按照持股比例相應調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動是因為實現(xiàn)經(jīng)營凈損益導致的，投資企業(yè)應計入投資收益；如果是因為其他綜合收益變動導致的，投資企業(yè)應計入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌摹Ｍ顿Y企業(yè)應計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

59.N如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。

60.Y確認資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量時，包括為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

61.

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃，理由：租賃期屆滿時A寫字樓的具體售價不確定，因此租賃開始時乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90％；對于A寫字樓，甲公司應將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價1600萬元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計折舊80萬元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務屬于融資租賃，因為承租人丙公司擁有優(yōu)惠購買選擇權(quán)。(2)該事項屬于會計政策變更。甲公司應將計提的安全生產(chǎn)費用由“長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用”科目轉(zhuǎn)入“專項儲備一應付安全生產(chǎn)費用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應確認應付職工薪酬30萬元，并計入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時對該項固定資產(chǎn)計提折舊550萬元，并沖減專項儲備550萬元。(4)該事項屬于會計政策變更。相關(guān)會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬元)遞延所得稅負債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費用147貸：遞延所得稅負債195

63.【答案】

分析：日期每期資產(chǎn)

支出金額資產(chǎn)支出

累計金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產(chǎn)支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計算2007年專門借款利息金額：

①應付利息金額=7500×6%=450(萬元)其中：

資本化期間應付利息金額=7500×6%×9/12=337.50(萬元)

費用化期間應付利息金額=7500×6%×3/12=112.50(萬元)

②專門借款存入銀行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(萬元)

其中：

資本化期間(4～12月)內(nèi)取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(萬元)

費用化期間(1～3月)內(nèi)取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(萬元)

③資本化金額=337.5-30=307.5(萬元)

費用化金額=112.5-56.25=56.25(萬元)

(2)計算2007年一般借款利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/12+1000×3/12=1000(萬元)

②占用了一般借款資本化率=8%

③一般借款應予資本化的利息金額=1000×8%=80(萬元)

④一般借款應付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款費用化金額=720-80=640(萬元)

(3)合計：

資本化的借款利息金額=307.5+80=387.5(萬元)

費用化的借款利息金額=56.25+640=696.25(萬元)

借：在建工程387.5

財務費用696.25

應收利息(或銀行存款)86.25

貸：應付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)專門借款應予資本化的利息金額：

①應付利息金額=7500×6%=450(萬元)

②資本化利息金額=7500×6%×9/1