xxxx年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》學習講義章

第六章賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序概述一、賬務處理程序的概念賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式。賬務處理程序從審核原始憑證開始，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務報告的方法和步驟。二、賬務處理的一般程序逐筆記錄經濟業(yè)務的發(fā)生額，分類匯總發(fā)生額和余額，報出發(fā)生額和余額。三、意義1.有利于會計工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質量。2.有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性。3.有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務處理程序，提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性。第二節(jié)賬務處理程序的分類根據(jù)登記總分類賬的依據(jù)不同，較常用的賬務處理程序有記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序（也稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序。一、記賬憑證賬務處理程序（一）概念記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序體現(xiàn)了會計核算的基本原理和基本程序，它是最基本的賬務處理程序。（二）一般程序圖示：燒（業(yè)1可）箭根據(jù)原始憑遵證編制匯總賞原始憑證。叔（站2循）略根據(jù)尾原始憑證或盞匯總原始憑敢證皺，編制記賬絹憑證?？睿〞?復）解根據(jù)攻收、付款憑裕證舟逐筆登記現(xiàn)記金日記賬和鍬銀行存款日躺記賬。墳（姑4薦）煙根據(jù)婦原始憑證、哀匯總原始憑酬證和記賬憑糞證朽，登記各種塑明細分類賬扁。巖（留5籌）散根據(jù)腳記賬憑證逐以筆洞登記總分類夕賬。澤（哄6溜）秘期末，根據(jù)俘對賬的要求斗，將現(xiàn)金日傘記賬、銀行租存款日記賬帥和各種明細槍分類賬的余帆額與總分類券賬有關賬戶態(tài)的余額核對擊。饑（勻7觸）黑期末，根據(jù)既總分類賬和宿明細分類賬洗的資料編制勁財務報表。橡（過三址）委優(yōu)缺點及適丑用范圍劣優(yōu)點：記賬誕憑證賬務處峽理程序簡單在明了，易于作理解，英總分類賬可巧以較詳細地撓反映經濟業(yè)勿務忽的內容。崗缺點：登記寇總分類賬的悲工作量比較婆大。情適用：一般前只適用于溉規(guī)模小、業(yè)嶼務量少、憑嚇證不多歐的單位。斷【例題1·申單選題】記花賬憑證賬務蹄處理程序適首用于卻（）晃的單位沃A.規(guī)模較熟小，業(yè)務量紛較少形B.規(guī)模較熄小，業(yè)務量牙較多扣C.規(guī)模較坑大，業(yè)務量芝較少冶D.規(guī)模較經大，業(yè)務量秘較多[答案]A鳳【例題2·隱2006多上選題】下列魚有關記賬憑躲證會計處理魄程序敘述正畫確的有涼（）璃A.直接根踢據(jù)各種記賬啦憑證逐筆登離記總分類賬聞B.體現(xiàn)會似計核算的基肯本原理和基斧本程序，是掘最基本的賬洽務處理程序疤C.記賬憑禽證只能采用疫收、付、轉吧三種憑證，寒不能采用通皆用的格式灑D.優(yōu)點是把比較簡單明屯了，易于理徐解，在總分株類賬中能具稀體反映經濟奶業(yè)務的內容厭，便于查賬姻[答案]笛ABD賊【例題3·市2006判尤斷題】會計點處理程序的潛設定與單位列經營管理的杰特點、規(guī)模陶的大小無關沿。鼠（）[答案]×裝二吵、順科目匯總表欣賬務處理程個序（一）概念始科目匯總表多賬務處理程盡序又稱為記況賬憑證匯總敢表賬務處理泊程序，它是跡根據(jù)記賬憑扣證定期編制巨科目匯總表頓，再根據(jù)科團目匯總表登眠記總分類賬訂的一種賬務葛處理程序。糕其特點是訪編制科目匯承總表據(jù)以登罵記總分類賬鉛。信其記賬憑證膚、賬簿的設闊置與記賬憑驗證賬務處理器程序基本相喉同。赤（視二護）委一般程序絮（隱1統(tǒng)）筍根據(jù)原始憑禍證編制匯總獅原始憑證。徹（騰2堪）養(yǎng)根據(jù)原始憑吉證或匯總原膚始憑證，編途制記賬憑證籃。關（核3掃）秋根據(jù)收、付晌款憑證逐筆啟登記現(xiàn)金日擱記賬和銀行蓄存款日記賬桂。智（聲4益）址根據(jù)原始憑蒼證、匯總原鳥始憑證和記填賬憑證，登按記各種明細亮分類賬。誠（皺5案）干根據(jù)各種記漠賬憑證編制局科目匯總表晨。棟（右6升）搞根據(jù)科目匯留總表登記總框分類賬。穩(wěn)（他7算）臭期末，現(xiàn)金北日記賬、銀夠行存款日記類賬和明細分圍類賬的余額怖同有關總分史類賬的余額水核對相符。慈（著8澤）惜期末，根據(jù)滲總分類賬和嫌明細分類賬圣的記錄，編處制財務報表起。出在科目匯總祝表賬務處理岔程序下，由禁于科目匯總習表不反映各遣科目的對應邁關系，因而陽總分類賬只惡能采用不設牧立“對方科辱目”欄的借雙、貸、余三笛欄式。揭借：庫存現(xiàn)波金允100著貸：其他應避收款據(jù)100池借：庫存現(xiàn)因金磁200嘴貸：其他業(yè)遠務收入葡200度借：銀行存艷款3細00籌貸：應收賬灣款3獄00沖借：銀行存局款拴400科貸：主營業(yè)贈務收入剪400抬借：生產成扇本5父00恩貸：原材料如5逗00往借：管理費脾用末600眼貸：原材料手柿600科目匯總表歲科目抖借持貸唯庫存現(xiàn)國金葛300常要銀行存黑款堡700諒晉其他應厚收款團翅100頸應收賬電款社各300要主營業(yè)多務收入尼奸400寺其他業(yè)帽務收入駱囑200參原材料荷叛110飽0鷹生產成積本蛋500翠助管理費辟用性600懷背合計撕210險0惡210芒0惜御（盒三越）以優(yōu)缺點及適死用范圍息優(yōu)點：餓減輕了登記歲總分類賬的享工作量，并舍可做到試算判平衡炸。飯缺點：總賬玻中抽不反映科目精對應關系，曠不便于分析裝經濟業(yè)務的衡來龍去脈，米不便于查對釣賬目。犁適用：科目桃匯總表賬務蕉處理程序茂一般適用于呼經濟業(yè)務較揀多的單位剖。側【例題4·策單選題】科類目匯總表賬醒務處理程序頓的優(yōu)點是腫（）停A.詳細反絲映經濟業(yè)務斯的發(fā)生情況始B.可以做嘩到試算平衡召C.便于了蘿解賬戶之間擾的對應關系餅D.便于查酒對賬目[答案]B槐【例題5·谷判斷題】采償用科目匯總養(yǎng)表賬務處理百程序，既可嚼以減輕登記生總分類賬的衫工作量，也渴可以做到試摩算平衡。梯（）[答案]√慶【例題6·蛛2008判顫斷題】科目鹽匯總表賬務撒處理程序要蜓根據(jù)科目匯缸總表來登記凱明細分類賬挪。話（）[答案]×斑【例題7·穴2009單幕選題】科目沸匯總表賬務蹦處理程序的稍特點是讓（）份A.根據(jù)記婆賬憑證直接禮登記總分類盆賬諸B.根據(jù)科黑目匯總表登驟記總分類賬爹C.根據(jù)匯行總記賬憑證孕登記總分類圖賬短D.根據(jù)記甚賬憑證逐筆歪登記日記總周賬[答案]B暢三懇、昆匯總記賬憑狠證賬務處理襖程序（一）概念和匯總記賬憑觸證賬務處理蘆程序是根據(jù)巾原始憑證或裕匯總原始憑遷證編制記賬配憑證，再根松據(jù)記賬憑證摸編制匯總記式賬憑證，然扛后據(jù)以登記谷總分類賬的脂一種賬務處翻理程序。賄特點：撕定期根據(jù)記敬賬憑證分類掠編制圾匯總收款憑雪證、匯總付羞款憑證、匯始總轉賬憑證輛，再根據(jù)匯帝總記賬憑證乘登記總分類也賬。興在這一程序訂中，咽賬簿的設置徹與記賬憑證層賬務處理程獵序基本相同述。扶除設置收款軋憑證、付款鴉憑證和轉賬軌憑證外，仍還應設置匯爹總收款憑證竄、匯總付款嗓憑證和匯總援轉賬憑證悼。白（修二郊）優(yōu)匯總記賬憑條證的編制元1.匯總收陽款憑證的編細制鼻借：庫存現(xiàn)稀金100雹貸：其他應涌收款10五0看借：庫存現(xiàn)慧金200蝕貸：其他業(yè)饒務收入2壯00匯總為：懷借：庫存現(xiàn)鐵金300醋貸：其他應岸收款10腥0尖其他業(yè)務收片入200仔（華1機）誼設置與匯總呈：匯總收款蘭憑證是根據(jù)君一定時期內足的收款憑證必，誘按借方科目倡（潑庫存現(xiàn)金或蔽銀行存款艙）慶設置，按貸憂方科目匯總悔，計算出每糧一貸方科目煮相對應的發(fā)邪生額合計數(shù)曬。互（緩2癥）年分錄形式：機由于匯總收降款憑證是按窮照收款憑證秋的借方科目果設置的，因昌此，為了便麥于匯總收款境憑證的編制拖，廚收款憑證應蒙采用一借一航貸或一借多爛貸的形式，草而不能采用肯多借一貸的旗形式慎。鑒2.匯總付測款憑證的編踏制淺借：固定資胸產300綱貸：銀行存希款300燒借：庫存商江品400脾貸：銀行存萍款400匯總為：丹借：固定資罪產300約庫存商品梯400挑貸：銀行存建款700釋（品1單）撤設置與匯總隊：匯總付款玩憑證是根據(jù)適一定時期內亭的付款憑證加，桑按貸方科目上（謀庫存現(xiàn)金或謊銀行存款講）澤設置，按借俗方科目匯總殊，計算出每慨一借方科目拔相對應的發(fā)扇生額合計數(shù)樸。生（跌2阻）虹分錄形式：貧應采用一借投一貸或多借弱一貸的形式鴨，而不能采陡用一借多貸固的形式掃。云3.匯總轉掏賬憑證的編萬制洪借：生產成餐本500羅貸：原材料那500柱借：管理費瓦用600酒貸：原材料持600匯總為：陳借：生產成饒本500濟管理費用獅600蘋貸：原材料色1100冷（嗽1還）超設置與匯總妨：匯總轉賬下憑證是躬按轉賬憑證蜜的貸方科目賠設置，按借慚方科目予以鞭匯總班。碑（椒2瘋）香分錄形式：始轉賬憑證劇應采用一借酸一貸或多借踩一貸的形式巷，而不能采梨用一借多貸太的形式。乳（井三刮）格一般程序爪（列1仗）足根據(jù)原始憑粥證編制匯總啞原始憑證。鄉(xiāng)（雙2未）燦根據(jù)原始憑氏證或匯總原奉始憑證，編摘制記賬憑證方。怠（戲3領）細根據(jù)收、付密款憑證逐筆赴登記現(xiàn)金日踩記賬和銀行斑存款日記賬課。經（自4場）椒根據(jù)原始憑筑證、匯總原掀始憑證和記寫賬憑證，登寒記各種明細肢分類賬。達（喘5器）豆根據(jù)各種記棚賬憑證分別嗎編制匯總收親款憑證、匯咸總付款憑證洪和匯總轉賬來憑證需。墻（叉6填）眨根據(jù)各種匯制總記賬憑證錢登記總分類戀賬縫。呢（車7嗚）禁期末，現(xiàn)金沈日記賬、銀狂行存款日記悔賬和明細分唇類賬的余額債同有關總分劣類賬的余額核對相符。壽（看8脾）蟲期末，根據(jù)肆總分類賬和簡明細分類賬湯的記錄，編過制財務報表盯。柏匯總記賬憑跡證賬務處理悟程序的具體銳步驟如圖6助-4所示。極（宿四濤）未優(yōu)缺點和適舞用范圍寬優(yōu)點：在匯?？傆涃~憑證但上能夠清晰真地反映賬戶取之間的奧對應關系王，并可以大赤大琴減少登記總稿分類賬的工壇作量粒。咸缺點：是定椒期編制匯總天記賬憑證的橫工作量比較屑大癢，對匯總過照程中可能存謊在的錯誤難源以發(fā)現(xiàn)。弄適用范圍：廊一般只適用在于外規(guī)模較大、骨經濟業(yè)務量閃較多、專用葬記賬憑證也粉比較多繳的會計主體冠。辛【例題8·歲多選題】匯快總記帳憑證也賬務處理程訊序的優(yōu)點是疼（）賴A.增加了薄登記總分類制賬的工作量盯B.便于了堡解賬戶之間互的對應關系株C.減輕了日登記總分類桿賬的工作量塞D.便于試墻算平衡欲[答案]旅BC芳【例題9·陣多選題】匯摟總收款憑證燕的編制方法翁是圣（）財。濟A.按現(xiàn)金發(fā)、銀行存款穗科目的借方武設置勾B.按現(xiàn)金登、銀行存款陣科目的貸方停設置悉C.按與設面置科目相對錘應的貸方科陡目加以歸類派、匯總驚D.按與設伏置科目相對凝應的借方科妙目加以歸類茶、匯總忌[答案]羞AC凡【例題10儀·單選題】罵（沿2008標）檔匯總記賬憑諷證賬務處理設程序的適用秤范圍是宿（）蠟A.規(guī)模較乎大，經濟業(yè)園務比較少的劃會計主體候B.規(guī)模小驢，經濟業(yè)務抬量小，使用蒜會計科目不徑多的會計主糊體磁C.規(guī)模較垮大，經濟業(yè)區(qū)務量比較多切，專用記賬信憑證也比較劉多的會計主變體拋D.規(guī)模不臨很大，但收列付款業(yè)務比鞋較多的會計刪主體[答案]C徹【例題11震·判斷題】蠟各種賬務處暑理程序下，晨會計報表的胃編制方法都意是相同的。樸（）[答案]√托【例題12算·多選題】賤（賭2007委）座下列關于會潑計處理程序差，說法正確箱的是垂（）裂。出A.記賬憑都證會計處理碧程序的缺點扎是登記總分封類賬的工作道量比較大掙B.采用科奸目匯總表會對計處理程序弊，由于其在憲科目匯總表暴中不反映科洞目對應關系匠，因而不便渾于分析經濟光業(yè)務的來龍血去脈，不便任于查賬支C.采用匯焰總記賬憑證分會計處理程依序可以大大旗減少登記總樣分類賬的工身作量效D.匯總記尸賬憑證會計無處理程序一雁般只適用于臺規(guī)模較大、甘經濟業(yè)務量備較多、專用臭記賬憑證也衡比較多的會抓計主體頭[答案]植ABCD適【例題13懶·多選題】口（游2009?。┇C記賬憑證賬鵝務處理程序隆與匯總記賬戀憑證賬務處套理程序的相譽同之處在于瞧（）喪A.根據(jù)原坊始憑證或匯易總原始憑證朵編制記賬憑姿證暢B.根據(jù)收鋸、付款憑證訪逐筆登記現(xiàn)忽金日記賬和胡銀行存款日忙記賬轟C.根據(jù)各該種記賬憑證滅和有關原始摟憑證或原始惱憑證匯總表頁登記明細賬夾D.根據(jù)記譽賬憑證逐筆慢登記總分類勉賬扯[答案]丸ABC教【例題14盞·判斷題】頸（煌2009睬）過為了便于匯瓣總轉賬憑證撫的編制，轉許賬憑證應采莊用一借一貸揀或多借一貸匪的形式，而莊不能采用一霉借多貸的形弱式。竊（）[答案]√本章練習題狐一州、童單項選擇題1.B2.C3.B4.C納5.在科目康匯總表賬務霜處理程序上令，一般采用查的記賬憑證祝為汁（）摧。拌A.一借多勁貸且B.多借多功貸胖C.一借一旺貸筋D.一貸多墨借[答案]C6.C劃7.科目匯曲總表賬務處菜理程序與記子賬憑證賬務右處理程序的催主要不同點久在于脹（）晝。慶A.登記總滾賬的依據(jù)不瀉同遼B.現(xiàn)金、饞銀行存款日葵記賬的格式賓設置不同司C.登記現(xiàn)市金和銀行存滲款日記賬的悠依據(jù)不同農D.登記各墓種明細分類走賬的依據(jù)不躁同[答案]A惹8.能夠保榨留科目間對尖應關系的賬碑務處理程序齡有億（）溫。寨A.科目匯嶺總表衛(wèi)B.匯總記撒賬憑證焦C.多欄式詞日記賬揀D.電算會靈計[答案]B鬧二怖、韻多項選擇題培1.ABC揀D2.ACD踩3.科目匯皇總表賬務處前理程序的優(yōu)煩點是勇（）央。登A.科目匯淚總表的編制錢和使用比較岸簡便儲B.可大大炸減少登記總柜分類賬的工儲作量扭C.科目匯才總表能起到饞試算平衡的同作用，從而刊保證總