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2022-2023年甘肅省酒泉市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的,因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)聯(lián)系,以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

2.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在書(shū)面溝通文件中聲明的內(nèi)容是()。

A.書(shū)面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書(shū)面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

3.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測(cè)試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

4.

15

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入,2005年1月至12月,每月領(lǐng)取基本收入1000元,均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

5.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中,不正確的一項(xiàng)是()。

A.在會(huì)計(jì)核算中.允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù),下列審計(jì)程序的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查賬面記錄時(shí),其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn)時(shí),其目的是證明資產(chǎn)計(jì)價(jià)認(rèn)定

C.對(duì)應(yīng)收賬款或銀行存款實(shí)施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計(jì)證據(jù)

D.重新計(jì)算主要是為了獲取某認(rèn)定的金額是否正確的審計(jì)證據(jù)

7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí),對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制,無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng),甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品,但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損,該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨,甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款,甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定,在乙公司付清貨款前,盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制,但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末,甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款,確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán),使用費(fèi)為500000元,甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元,但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,下列哪項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)最有可能被發(fā)現(xiàn)()

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

9.

6

依照職業(yè)道德規(guī)范,審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品,或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品,則從()方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序,下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異,就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

11.(三)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))時(shí),B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,正確的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

12.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信,導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

13.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中,不正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

14.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2018年12月,甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動(dòng)與X事務(wù)所溝通的事項(xiàng)描述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與X事務(wù)所溝通

B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通由Y事務(wù)所確定

C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過(guò)程中,只需Y事務(wù)所對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

D.在接受委托前:Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨(dú)立于甲公司,當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

15.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),在沒(méi)有法律法規(guī)禁止的情況下,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見(jiàn)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型

D.在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

16.關(guān)于審計(jì)方案的選擇,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮,可能采用的是()。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

17.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后,該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬(wàn)元,“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬(wàn)元,“在途物資”科目借方余額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。

A.100B.116C.96D.80

18.在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬(wàn)元。針對(duì)該事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.盡早向長(zhǎng)江公司治理層報(bào)告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

19.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作

20.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

21.針對(duì)期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是()。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

22.

13

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()。

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否礴實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作,最可能執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.利用無(wú)效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序,編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易,并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

24.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中,正確的是()。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中,正確的是()。

A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家,都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家,都是項(xiàng)目組成員,受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書(shū)面協(xié)議

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)試時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng),其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格,按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值,但困期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方,未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值,但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升,未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損,直接將其計(jì)入當(dāng)期損益,未計(jì)提減值準(zhǔn)備

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí),下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露,應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露,都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露,則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

28.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%

B.實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

29.下列認(rèn)定中,與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是()。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

30.針對(duì)下列提及的相關(guān)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

二、多選題(20題)31.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為

B.在任何情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異或欠款糾紛較多,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對(duì)未函證應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù),如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等,以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

32.<3>、乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,2010年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中,可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有()。

A.計(jì)算該類存貨2010年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試,并檢查期后是否存在大額的銷售退回

33.<4>如果E公司管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的某類事項(xiàng)提供必要的書(shū)面聲明,或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)(該范圍受限影響到審計(jì)意見(jiàn)類型),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具()審計(jì)報(bào)告。

A.帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.無(wú)法表示意見(jiàn)

D.否定意見(jiàn)

34.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定質(zhì)量控制制度,以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)有()。

A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.對(duì)于特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

35.

在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有()。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后,需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿,下列各項(xiàng)中,屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試,并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

37.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),應(yīng)考慮的因素有()

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

39.下列資料中,通常不作為審計(jì)工作底稿的有()

A.業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).項(xiàng)目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計(jì)工作底稿D.初步思考的記錄

40.在下列情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有()。

A.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)

C.懷疑被審計(jì)單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D.發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

41.下列有關(guān)歸整或保存審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()。

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分,可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

42.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開(kāi)設(shè)存款賬戶,不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛,很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

43.

為做好審計(jì)計(jì)劃工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用()方法,了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告

44.

21

助理人員在對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí),處理正確的有()。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率,并與期初比較,分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有()。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn),發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

46.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面()。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

47.假定不考慮審計(jì)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有()A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購(gòu)買辦公樓,并于當(dāng)月啟用,該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊,截止2017年12月31日,長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品,因此,長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備

C.因尚未辦理竣工決算,長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠房暫估入賬,并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成,對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力,長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理,發(fā)生3萬(wàn)元維修費(fèi),并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,確定如何應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響,以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的應(yīng)對(duì)措施的有()。

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將其降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

49.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí),下列情形中,應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.重大事項(xiàng)足否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范嗣

D.已獲取的證據(jù)足否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

50.針對(duì)下列不同情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制,并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果管理層拒絕簽署其財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制,出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求,在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

三、3.判斷題(10題)51.防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí),若股票溢價(jià)發(fā)行,則被審計(jì)單位應(yīng)將各。種發(fā)行費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,并執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序,可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意,資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“調(diào)整金額”欄的借方合計(jì)數(shù)減去貸方合計(jì)數(shù)后的金額,應(yīng)等于右邊“調(diào)整金額”欄的借方合計(jì)數(shù)減去貸方合計(jì)數(shù)后的金額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定,針對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題,請(qǐng)按照指導(dǎo)意見(jiàn)的相關(guān)要求,提供正確的意見(jiàn)。

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚,所以決定不再提請(qǐng)A公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)低,必將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí),必須進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

雖然“重新執(zhí)行”內(nèi)部控制是證實(shí)材料領(lǐng)用內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測(cè)試程序,但如果通過(guò)詢問(wèn),觀察或檢查程序,或者通過(guò)將這三種程序結(jié)合在一起能夠獲得關(guān)于某項(xiàng)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù),L注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),就能發(fā)現(xiàn)所有的關(guān)聯(lián)方及其交易。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的資料,均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施貨幣單元抽樣,并對(duì)抽取的銷售交易實(shí)施追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計(jì)程序。審計(jì)工作底稿記載的其他情況如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表,在復(fù)核、加計(jì)正確并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致后,構(gòu)成測(cè)試總體。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的邏輯單元為每個(gè)客戶賬戶余額,抽樣單元為賬戶的每一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。(3)由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了降序排列后將總體分為兩層,以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計(jì)抽樣的效率。(4)因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運(yùn)憑證丟失,無(wú)法實(shí)施檢查程序,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。(5)針對(duì)在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)百分比為50%和20%的兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別推斷錯(cuò)報(bào)并降序排列,與對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯(cuò)報(bào)上限。要求:分別針對(duì)情況(1)至(5),逐一指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序,首次接受委托審計(jì)甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人,相關(guān)事項(xiàng)如下:

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目,并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

要求:

假定上述第(6)項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng),并且不考慮其他因素,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托,審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。事務(wù)所委派C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨審計(jì)工作,以下是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員實(shí)施的存貨監(jiān)盤(pán)工作中的專業(yè)問(wèn)題,請(qǐng)回答相關(guān)問(wèn)題:(1)所有在截止日前已入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。對(duì)外單位存放于丙公司的存貨,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤(pán)點(diǎn)的范圍。請(qǐng)判斷有無(wú)不妥之處?若有,請(qǐng)說(shuō)明理由。(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤(pán),工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在,評(píng)價(jià)存貨狀況,并對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試;②觀察管理層指令的遵守情況,以及用于記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況;③獲取有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實(shí)質(zhì)性程序的。請(qǐng)判斷有無(wú)不妥之處?若有,請(qǐng)說(shuō)明理由。(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí),由于存貨分布在多處,為了及時(shí)進(jìn)行抽盤(pán)檢查,因此與丙公司溝通確定了擬抽盤(pán)的存貨項(xiàng)目,由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請(qǐng)判斷有無(wú)不妥之處?若有,請(qǐng)說(shuō)明理由。(4)請(qǐng)簡(jiǎn)述C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)應(yīng)做的工作。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)闖A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

參考答案

1.D函證和截止是不重復(fù)的;鑒于“資產(chǎn)防高估,負(fù)債防低估”,因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用,對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

3.C選項(xiàng)A不恰當(dāng),數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取信息,而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式;

選項(xiàng)B不恰當(dāng),選項(xiàng)C恰當(dāng),數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序,用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解;

選項(xiàng)D不恰當(dāng),數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)(而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù))進(jìn)行檢查。

綜上,本題應(yīng)選C。

4.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元),效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元),李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

5.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體,但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

6.B選項(xiàng)B不恰當(dāng),檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計(jì)證據(jù)。

7.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款,但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過(guò)某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損,甲公司沒(méi)有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同,購(gòu)貨方的減價(jià)或退貨條件成立,甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移,因此,甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入。

8.B選項(xiàng)A、C、D表述不正確;

選項(xiàng)B,從已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況,即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違反存在認(rèn)定。

綜上,本題應(yīng)選B。

9.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系”,屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

10.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

11.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的,不是實(shí)施程序可以控制的,所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn),并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。

12.B如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信,導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),說(shuō)明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的程度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施,均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平,財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此,應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

13.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

14.A選項(xiàng)A恰當(dāng),在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù);

選項(xiàng)B不恰當(dāng),在接受委托前,Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通,而且接受委托前的溝通屬于必要溝通;

選項(xiàng)C不恰當(dāng),在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過(guò)程中,無(wú)論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密;

選項(xiàng)D不恰當(dāng),在接受委托前,Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上,本題應(yīng)選A。

溝通的方式:可以采用書(shū)面或口頭形式。

15.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí),應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明:(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn),還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

16.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

17.B本題考核“存貨”項(xiàng)目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+16+20=116(萬(wàn)元)。

18.D選項(xiàng)A、B,財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于管理層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)由于舞弊導(dǎo)致的,且涉及管理層,應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序;

選項(xiàng)C,如果確定或懷疑舞弊涉及管理層,應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通;

選項(xiàng)D,如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

綜上,本題應(yīng)選D。

19.B選項(xiàng)A、C、D都違背了出納人員崗位不相容,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;

選項(xiàng)B,“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”,符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上,本題應(yīng)選B。

20.A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

21.B選項(xiàng)B,企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失),屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算,并不屬于期后事項(xiàng);選項(xiàng)A、C、D,財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露,財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng),所以都是合理的。

22.B本題考查的是對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個(gè)方面的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:

(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);

(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)A、C、D表述正確。在選項(xiàng)B中,如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

23.A選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

24.A車船稅實(shí)行定額稅率。

25.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員,也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn),并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議,非必須的,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無(wú)使用價(jià)值時(shí)企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

27.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言,連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露,否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō),應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

28.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)),如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%(10%÷35%)。

29.A選項(xiàng)A正確。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),因此,該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

30.D選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段,而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

31.BC【正確答案】:BC

【答案解析】:選項(xiàng)B,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很可能是無(wú)效的,否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng)C,若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量。

32.BCD【正確答案】:BCD

【答案解析】:如果虛構(gòu)收入,同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本,產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少,所以通過(guò)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán),如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù),就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外,選項(xiàng)BD的檢查程序,一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

33.BC在注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為審計(jì)范圍受到重要限制的情況下,所出具的意見(jiàn)類型是保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

34.ABD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定質(zhì)量控制制度,以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證:(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。職業(yè)準(zhǔn)則,包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德要求。

35.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性:(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

36.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因,均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

37.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素包括:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測(cè)試的特定控制,以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

38.AB選項(xiàng)D,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),與重要性無(wú)直接關(guān)系,但是可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系;

選項(xiàng)A、B、C,重要性影響應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量,但反之不然,重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系,重要性水平越高,審計(jì)證據(jù)越少。

綜上,本題應(yīng)選AB。

39.CD選項(xiàng)A、B不符合題意,業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中;

選項(xiàng)C、D符合題意,審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上,本題應(yīng)選CD。

40.ABCD如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng),有助于雙方就這些事項(xiàng)的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識(shí)。

41.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案是事務(wù)性的工作,不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)檔案歸整工作完成后,如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形,則要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加。

42.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括:①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬;②企業(yè)管理松弛,很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符;③開(kāi)設(shè)存款賬戶,不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

43.ABCD解析:A、B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用的方法。

44.BCD期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的,不是公允價(jià)值;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的,但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對(duì)外投資等,則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

45.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明:(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn),還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由,選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

46.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作,比如,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

47.CD選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明,但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則,長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;

選項(xiàng)B,出于謹(jǐn)慎性原則,固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值,無(wú)需調(diào)整;

選項(xiàng)C,對(duì)于已計(jì)提的折舊無(wú)需調(diào)整;

選項(xiàng)D,不符合資本化的條件,所以應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

綜上,本題應(yīng)選CD。

48.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用判斷,確定如何應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響,包括采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?,或者終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托。

49.ABCD復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容,還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論,并得以適當(dāng)記錄、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

50.BCD選項(xiàng)B

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