企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)

企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)突1.燃什么是稅收畏一、稅收的鉤含義

畢稅收是陳國(guó)家為滿足對(duì)社會(huì)公共需序要，憑借公乏共權(quán)力，按趁照法律所規(guī)馳定的標(biāo)準(zhǔn)和冠程序，參與接國(guó)民收入分藝配，強(qiáng)制地純、無(wú)償?shù)厝T得財(cái)政收入蝴的一種方式乘。馬克思指潛出：“賦稅尾是政府機(jī)器匠的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)任，而不是其連他任何東西肺?！薄皣?guó)家踢存在的經(jīng)濟(jì)均體現(xiàn)就是捐根稅?！倍鞲裰乘怪赋觯骸懊洖榱司S持這忘種公共權(quán)力胡，就需要公飯民繳納費(fèi)用跑——捐稅。企”撇19鍋世紀(jì)美國(guó)大擦法官霍爾姆攻斯說(shuō)：“稅時(shí)收是我們?yōu)榈饰拿魃鐣?huì)付閥出的代價(jià)。毅”這些都說(shuō)打明了稅收對(duì)糧于國(guó)家經(jīng)濟(jì)鄉(xiāng)生活和社會(huì)武文明的重要?dú)ё饔谩?/p>

脾對(duì)稅收千的內(nèi)涵可以泳從以下幾個(gè)禮方面來(lái)理解僑：①國(guó)家征繡稅的目的是勝滿足社會(huì)成絮員獲得公共耐產(chǎn)品的需要歇。②國(guó)家征欄稅憑借的是瞇公共權(quán)力（爸政治權(quán)力）噸。稅收征收疲的主體只能足是代表社會(huì)加全體成員行窄使公共權(quán)力卻的政府，其墓他任何社會(huì)捎組織和個(gè)人緞是無(wú)權(quán)征稅表的。與公共巴權(quán)力相對(duì)應(yīng)末的必然是政霞府管理社會(huì)羞和為民眾提銳供公共產(chǎn)品懶的義務(wù)。③般稅收是國(guó)家召籌集財(cái)政收強(qiáng)入的主要方寬式。④稅收蚊必須借助法濕律形式進(jìn)行姑。

戀二、稅廟收的特征

圣稅收作皇為政府籌集燙財(cái)政收入的粗一種規(guī)范形隆式，具有區(qū)托別于其他財(cái)幣政收入形式序的特點(diǎn)。稅芬收特征可以哥概括為強(qiáng)制若性、無(wú)償性聰和固定性。

菌稅收的千強(qiáng)制性。稅感收的強(qiáng)制性蹄是指國(guó)家憑鐘借其公共權(quán)浪力以法律、奏法令形式對(duì)僅稅收征納雙俊方的權(quán)利（怎權(quán)力）與義慶務(wù)進(jìn)行規(guī)范偽，依據(jù)法律索進(jìn)行征稅。護(hù)我國(guó)憲法明爆確規(guī)定我國(guó)侵公民有依照霜法律納稅的犧義務(wù)。納稅溫人必須依法額納稅，否則迅就要受到法鑄律的制裁。誼稅收的強(qiáng)制仙性主要體現(xiàn)湖在征稅過(guò)程尺中。

待稅收的慘無(wú)償性。稅閃收的無(wú)償性匪是指國(guó)家征畏稅后，稅款禽一律納入國(guó)薄家財(cái)政預(yù)算捕統(tǒng)一分配，絮而不直接向訊具體納稅人妻返還或支付閱報(bào)酬。稅收壇的無(wú)償性是袖從個(gè)體納稅廟人角度而言闊的，其享有奸的公共利益棕與其繳納的破稅款并非一鉤一對(duì)等。但踐就納稅人的伶整體而言則暖是對(duì)等的，早政府使用稅登款的目的是晨向社會(huì)全體注成員包括具局體納稅人提哀供社會(huì)公共恒產(chǎn)品和公共矛服務(wù)。因此技，稅收的無(wú)傾償性表現(xiàn)為票個(gè)體的無(wú)償拍性、整體的道有償性。

睡稅收的堂固定性。稅飯收的固定性博是指國(guó)家征涉稅之前預(yù)先貪規(guī)定了統(tǒng)一咳的征稅標(biāo)準(zhǔn)霧，包括納稅益人、課稅對(duì)渣象、稅率、紐納稅期限、時(shí)納稅地點(diǎn)等肝。這些標(biāo)準(zhǔn)嶄一經(jīng)確定，刺在一定時(shí)間廚內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)改定的。稅收革的固定性包逮括兩層含義猾：第一，稅晉收征收總量嘴的有限性。鄰由于預(yù)先規(guī)慘定了征稅的夏標(biāo)準(zhǔn)，政府息在一定時(shí)期醉內(nèi)的征稅數(shù)苦量就要以此膨?yàn)橄?，從而鷹保證稅收在胃國(guó)民經(jīng)濟(jì)總養(yǎng)量中的適當(dāng)縫比例。第二襪，稅收征收恰具體操作的宣確定性。即捎稅法確定了醬課稅對(duì)象及漫征收比例或險(xiǎn)數(shù)額，具有叼相對(duì)穩(wěn)定、故連續(xù)的特點(diǎn)母。既要求納矛稅人必須按故稅法規(guī)定的霸標(biāo)準(zhǔn)繳納稅鍛額，也要求背稅務(wù)機(jī)關(guān)只雷能按稅法規(guī)叢定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)纖納稅人征稅叢，不能任意坊降低或提高芳。

段當(dāng)然，瀉稅收的固定時(shí)性是相對(duì)于隔某一個(gè)時(shí)期賓而言的。國(guó)翅家可以根據(jù)熔經(jīng)濟(jì)和社會(huì)栽發(fā)展需要適頂時(shí)地修訂稅斑法，但這與蔬稅收整體的越相對(duì)固定性盯并不矛盾。

尋稅收的劉三個(gè)特征是遠(yuǎn)統(tǒng)一的整體錫，相互聯(lián)系劍，缺一不可竊。無(wú)償性是邀稅收這種特文殊分配手段卡本質(zhì)的體現(xiàn)爸，強(qiáng)制性是獄實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)桌償征收的保吼證，固定性擾是無(wú)償性和躲強(qiáng)制性的必漠然要求。三靈者相互配合彈，保證了政孤府財(cái)政收入快的穩(wěn)定。

嗎三、稅蓬與費(fèi)的區(qū)別

敏與稅收悼規(guī)范籌集財(cái)繭政收入的形凈式不同，費(fèi)咽是政府有關(guān)炸部門(mén)為單位成和居民個(gè)人爛提供特定服俘務(wù)，或被賦翁予某種權(quán)利風(fēng)而向直接受嗚益者收取的奪代價(jià)。稅和國(guó)費(fèi)的區(qū)別主塔要表現(xiàn)在：

飽主體不稼同。稅收的瘋主體是國(guó)家獄，稅收管理迫的主體是代具表國(guó)家的稅場(chǎng)務(wù)機(jī)關(guān)、海覆關(guān)或財(cái)政部診門(mén)，而費(fèi)的巴收取主體多世是行政事業(yè)耐單位、行業(yè)晚主管部門(mén)等肆。

身特征不恐同。稅收具堡有無(wú)償性，秒納稅人繳納苦的稅收與國(guó)派家提供的公默共產(chǎn)品和服角務(wù)之間不具殘有對(duì)稱性。雙費(fèi)則通常具鋼有補(bǔ)償性，參主要用于成練本補(bǔ)償?shù)男璋?，特定的追費(fèi)與特定的新服務(wù)往往具縱有對(duì)稱性。辛稅收具有穩(wěn)虜定性，而費(fèi)唉則具有靈活帆性。稅法一馬經(jīng)制定，對(duì)虧全國(guó)具有統(tǒng)討一效力，并涼相對(duì)穩(wěn)定；宇費(fèi)的收取一吹般由不同部鴿門(mén)、不同地鴿區(qū)根據(jù)實(shí)際概情況靈活確突定。

已用途不匪同。稅收收黎入由國(guó)家預(yù)山算統(tǒng)一安排過(guò)，用于社會(huì)縮公共需要支絡(luò)出，而費(fèi)一誠(chéng)般具有專(zhuān)款略專(zhuān)用的性質(zhì)和。2.國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍按照分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征），車(chē)輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年～2008年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅（目前暫免征收），對(duì)股票交易征收的印花稅。從2009年起，企業(yè)所得稅的征收管理范圍按照下列規(guī)定調(diào)整：1.下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)。應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。2.非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，中國(guó)境內(nèi)的單位、個(gè)人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項(xiàng)所得的中國(guó)境內(nèi)單位、個(gè)人所得稅的國(guó)家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)（其中不繳納企業(yè)所得稅的單位由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)）。3.2008年以前已經(jīng)成立的跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年以后新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)按照上述第一條規(guī)定的原則確定，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一致。4.依法免繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，按照其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。5.既繳納增值稅，又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記的時(shí)候自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。企業(yè)辦理稅務(wù)登記證的時(shí)候無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車(chē)船稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停止征收；少數(shù)地區(qū)的耕地占用稅、契稅征收和管理工作還沒(méi)有從財(cái)政部門(mén)移交地方稅務(wù)局。西藏自治區(qū)只設(shè)立國(guó)家稅務(wù)局，征收和管理稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)的所有項(xiàng)目。但是暫不征收消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和煙葉稅。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。3.稅收征管一般程序稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。《稅收征管法》對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍。（1）開(kāi)業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請(qǐng)之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。（2）變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（3）停復(fù)業(yè)登記。采用定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已復(fù)業(yè)并進(jìn)行征稅和管理。（4）注銷(xiāo)登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。（5）報(bào)驗(yàn)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。2.稅務(wù)登記證管理。（1）定期換證制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。（2）年檢制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。（3）國(guó)、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強(qiáng)管戶配合。（4）部門(mén)配合制度。為推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，《稅收征管法》規(guī)定工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門(mén)通報(bào)；銀行或其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并為稅務(wù)部門(mén)依法查詢納稅人開(kāi)戶情況予以協(xié)助。（5）遺證補(bǔ)辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。3.違法處理。納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)相應(yīng)給予罰款等行政處罰。二、賬簿和憑證管理賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)和簿籍。憑證是納稅人用來(lái)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。稅務(wù)部門(mén)按照稅收法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。1.納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計(jì)算機(jī)記賬的，其記賬軟件和使用說(shuō)明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。3.賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實(shí)，要素齊全。5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。6.稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。7.違法處理。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)相應(yīng)給予罰款等行政處罰。三、發(fā)票管理發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類(lèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。1.發(fā)票印制。發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)印制和管理，并套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；普遍發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的企業(yè)印制。未經(jīng)上述稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位和個(gè)人不得擅自印制發(fā)票。2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。（1）依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（2）納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，辦理領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。辦理領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料；銷(xiāo)售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的；有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；私自印制專(zhuān)用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；借用他人專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（3）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，還應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)證明，并按規(guī)定提供保證人或者交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金后，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票，并限期繳銷(xiāo)。（4）稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票實(shí)行交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)的方式。3.發(fā)票開(kāi)具。銷(xiāo)貨方應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)發(fā)票；購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按規(guī)定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開(kāi)具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫(xiě)，嚴(yán)禁開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開(kāi)具發(fā)票要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需要開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷(xiāo)貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開(kāi)具發(fā)票。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按照2010年12月國(guó)務(wù)院修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。4.取得發(fā)票的管理。單位和個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定、發(fā)票來(lái)源不符合規(guī)定等，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。5.發(fā)票的保管和繳銷(xiāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或者用票單位和個(gè)人必須建立嚴(yán)格的發(fā)票專(zhuān)人保管制度、專(zhuān)庫(kù)保管制度、專(zhuān)賬登記制度、保管交接、定期盤(pán)點(diǎn)制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)毀。6.違法處理。違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專(zhuān)用品，未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，并處以相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。四、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。1.申報(bào)對(duì)象。納稅人或者扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.申報(bào)內(nèi)容。納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中，主要項(xiàng)目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，除如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表外，還要根據(jù)情況報(bào)送有關(guān)證件、資料。3.申報(bào)期限。納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。4.申報(bào)方式。（1）直接申報(bào)（上門(mén)申報(bào)）。是納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表的申報(bào)方式。（2）郵寄申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理郵寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（3）電子申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，通過(guò)電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報(bào)的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報(bào)期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)。（5）簡(jiǎn)易申報(bào)。指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)。（6）其他方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理人員代為辦理納稅申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。5.延期申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。6.違法處理。納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款。五、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，通過(guò)法定程序?qū)⒓{稅人應(yīng)納稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)。稅款征收是稅收征管活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)。1.稅款征收的主要方式和適用對(duì)象。查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)核算資料，依照稅法規(guī)定計(jì)算征收稅款的方式。適用于財(cái)務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識(shí)較強(qiáng)的納稅人。核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料、經(jīng)營(yíng)成本、平均利潤(rùn)率等因素，查定核實(shí)其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、實(shí)行簡(jiǎn)易記賬或會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。定期定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自報(bào)和一定的審核評(píng)議程序，核定其一定時(shí)期應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個(gè)體工商戶。代收、代扣代繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定，對(duì)負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在其向納稅人收取或支付交易款項(xiàng)的同時(shí)，依法從交易款項(xiàng)中扣收納稅人應(yīng)納稅款并按規(guī)定期限和繳庫(kù)辦法申報(bào)解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托有關(guān)單位和個(gè)人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動(dòng)性大的稅款征收，如集貿(mào)市場(chǎng)稅收、車(chē)船稅等。查驗(yàn)征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按照市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品平均價(jià)格，計(jì)算其收入并據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于在市場(chǎng)、車(chē)站、碼頭等場(chǎng)外臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的零星、流動(dòng)性稅源。2.納稅期限與延期繳納。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。對(duì)納稅人因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不能超過(guò)3個(gè)月。經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款不加收滯納金。3.稅款減免。稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。按法律、法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，要持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿之日次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發(fā)生變化的，要自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。4.稅款退還和追征。對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后要立即退還。同時(shí)，對(duì)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年；對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。5.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行。稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅款能夠及時(shí)足額入庫(kù)，對(duì)有逃避納稅義務(wù)的納稅人的財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)和處分權(quán)予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動(dòng)正常進(jìn)行的一種強(qiáng)制手段。主要包括書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)兩方面內(nèi)容。稅收強(qiáng)制執(zhí)行是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定的程序和權(quán)限，強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強(qiáng)制措施，主要包括兩方面內(nèi)容，即：書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔(dān)相應(yīng)的行政賠償責(zé)任。同時(shí)，一旦稅收得到實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)的稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)立即解除。6.違法處理。納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)單位和個(gè)人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，相應(yīng)給予罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。六、稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、代扣代繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行審查監(jiān)督的一種行政檢查。稅務(wù)檢查是確保國(guó)家財(cái)政收入和稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章貫徹落實(shí)的重要手段，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力。為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能通過(guò)檢查全面真實(shí)地掌握納稅人和扣繳義務(wù)人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況，稅收征管法明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力，包括：查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)，并對(duì)各項(xiàng)權(quán)力的行使規(guī)定了明確的條件和程序。2.稅務(wù)檢查形式。按實(shí)施主體分類(lèi)，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門(mén)的日常檢查。稅務(wù)稽查是由稅務(wù)稽查部門(mén)依法組織實(shí)施的，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的全面的、綜合的專(zhuān)業(yè)檢查，主要是對(duì)涉及偷稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門(mén)的檢查是征管機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)時(shí)對(duì)征管中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題或者防止在征管某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題而進(jìn)行的稅務(wù)檢查。3.稅務(wù)檢查的規(guī)范。（1）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的規(guī)范。①控制檢查次數(shù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，由稽查部門(mén)牽頭，統(tǒng)一布置部署各類(lèi)檢查，建立國(guó)、地稅局聯(lián)合檢查和檢查結(jié)果共享制度，減少重復(fù)檢查。②實(shí)行檢查回避制度。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，查處稅收違法案件，實(shí)施稅務(wù)行政處罰，與納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。對(duì)稅務(wù)人員應(yīng)回避而沒(méi)有回避，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。③應(yīng)當(dāng)出示相關(guān)稅務(wù)證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。④稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查，應(yīng)當(dāng)有兩人以上參加。⑤檢查存款賬戶在審批、使用、人員等方面有嚴(yán)格限制。如稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，并不得將查詢存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。⑥調(diào)賬檢查有嚴(yán)格的審批和時(shí)間限制。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表以及其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他資料調(diào)回檢查，但必須在30日內(nèi)退還。⑦應(yīng)保守被檢查人的秘密。（2）對(duì)納稅人和有關(guān)部門(mén)配合稅務(wù)檢查的規(guī)范。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料或證明材料。4.稅務(wù)檢查的程序。（1）選案。主要通過(guò)采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選，采取人工歸集分類(lèi)、比例選擇或隨機(jī)抽樣進(jìn)行篩選，根據(jù)公民舉報(bào)、上級(jí)交辦、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、交叉協(xié)查、情報(bào)交換等資料確定檢查對(duì)象三種方式。其中，涉稅舉報(bào)是查處涉稅違法案件重要來(lái)源之一。（2）檢查。稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)一般應(yīng)提前以書(shū)面形式通知被查對(duì)象，向被查的單位和個(gè)人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等情況，但有下列情況不得事先通知：公民舉報(bào)有稅收違法行為的；稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有違法行為的；預(yù)先通知有礙稽查的。稅務(wù)人員在檢查過(guò)程中，應(yīng)依照法定權(quán)限和程序向被查對(duì)象、證人及利害關(guān)系人了解情況，提取和索取物證、書(shū)證，進(jìn)行實(shí)物或?qū)嵉貦z查等。（3）審理。在實(shí)施檢查完畢的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)門(mén)組織或人員核準(zhǔn)案件事實(shí)，審查鑒別證據(jù)，分析認(rèn)定案件性質(zhì)，作出處理決定。對(duì)數(shù)額較大、情節(jié)復(fù)雜或征納雙方爭(zhēng)議較大的重大案件，稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行集體審理，確保案件定性和處理的準(zhǔn)確、適當(dāng)。（4）執(zhí)行。稅務(wù)檢查事項(xiàng)完畢后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)納稅人，并督促被查對(duì)象將查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)。4.現(xiàn)行稅收制度改革開(kāi)放30多年來(lái)，經(jīng)過(guò)幾次較大的改革，我國(guó)稅收制度日趨完善。改革開(kāi)放初期的稅制改革是以適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。1983年、1984年又先后分兩步實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”改革，把國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來(lái)。1994年，國(guó)家實(shí)施了新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠(yuǎn)的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，積極構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制體系。2003年以來(lái)，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，圍繞完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)，分步實(shí)施了改革農(nóng)村稅費(fèi)，完善貨物和勞務(wù)稅制、所得稅制、財(cái)產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機(jī)制改革。幾經(jīng)變革，目前，我國(guó)共有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等19個(gè)稅種。其中，17個(gè)稅種由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國(guó)務(wù)院決定從2000年起暫停征收；關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門(mén)征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅也由海關(guān)部門(mén)代征。一、增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人，就其銷(xiāo)售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率為3%。增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月。另外，根據(jù)納稅人應(yīng)納增值稅額的大小，還有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)季度等其他六種應(yīng)納稅期限，其中1個(gè)季度的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人應(yīng)在次月的1日～15日的征期內(nèi)申報(bào)納稅，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。二、消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個(gè)稅目。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。三、營(yíng)業(yè)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等7個(gè)稅目。營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額依法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂(lè)業(yè)實(shí)行20%（其中臺(tái)球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅相同。四、企業(yè)所得稅在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。五、個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。除工資、薪金所得適用3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶（注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照?qǐng)?zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率外，其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。自2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月2000元提高到每月3500元。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；從中國(guó)境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。六、資源稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采各種應(yīng)稅自然資源的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類(lèi)。資源稅采用從價(jià)定率和從量定額的方法征收。原油、天然氣產(chǎn)品的資源稅稅率為銷(xiāo)售額的5%～10%。資源稅其他稅目因資源的種類(lèi)、區(qū)位不同，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸0.3元到60元不等。七、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)依大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元～30元之間。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。八、房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。其稅率分為兩類(lèi)：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%，但個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，減按4%的征收率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（包括港澳臺(tái)資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺(tái)同胞）依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。九、城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。十、耕地占用稅對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)在每平方米5元～50元之間。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門(mén)批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。十一、土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定的稅率征收。它實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。十二、車(chē)輛購(gòu)置稅對(duì)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)等應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%。計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅）；國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格。納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)置之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅并一次繳清稅款。十三、車(chē)船稅以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰?chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶為征稅對(duì)象，向車(chē)輛、船舶的所有人或管理人征收。分為乘用車(chē)、商用車(chē)等6大稅目。各稅目的年稅額標(biāo)準(zhǔn)在每輛36元～5400元不等，或自重（凈噸位）每噸3元～60元之間，游艇為艇身長(zhǎng)度每米600元～2000元。車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。十四、印花稅對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔，比如購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等；權(quán)利、許可證等按件貼花5元。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的辦法繳納。股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)按其書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納印花稅（即證券交易印花稅）。十五、契稅以出讓、轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象，承受的單位和個(gè)人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)土地、房屋的稅基為成交價(jià)格，贈(zèng)與土地、房屋的稅基由征收機(jī)關(guān)核定，交換土地、房屋的稅基為交換價(jià)格的差額。稅率為３%～５％。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。十六、煙葉稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購(gòu)煙葉的金額征收，稅率為20％。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。需要說(shuō)明的是，盡管中國(guó)稅法規(guī)定有19種稅(含關(guān)稅和船舶噸稅)，但并不是每個(gè)納稅人都要繳納所有的稅種。納稅人只有發(fā)生了稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，才需要繳納相應(yīng)的稅收，如果沒(méi)有發(fā)生這些應(yīng)稅行為，就不需要繳納相應(yīng)的稅收。從實(shí)際情況來(lái)看，規(guī)模比較大、經(jīng)營(yíng)范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個(gè)左右，而大多數(shù)企業(yè)繳納的稅種在6～8個(gè)。5.常用稅種詳解地稅申報(bào)的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅。（1）每月7號(hào)前，申報(bào)個(gè)人所得稅。（2）每月15號(hào)前，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。（3）印花稅，年底時(shí)申報(bào)一次（全年的）。（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號(hào)前、10月15號(hào)前申報(bào)。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。（5）車(chē)船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進(jìn)行申報(bào)。（6）如果沒(méi)有發(fā)生稅金，也要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。（7）納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。如果網(wǎng)上申報(bào)，直接登陸當(dāng)?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進(jìn)行申報(bào)就行了。如果是上門(mén)申報(bào)，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送主管稅務(wù)局就行了。2、國(guó)稅申報(bào)的稅金主要有：增值稅、消費(fèi)稅、所得稅。（1）每月15號(hào)前申報(bào)增值稅和消費(fèi)稅。（2）每季度末下月的15號(hào)前申報(bào)所得稅。（3）國(guó)稅納稅申報(bào)比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，一般國(guó)稅都要對(duì)申報(bào)單位進(jìn)行培訓(xùn)的。一．增值稅（一）納稅人增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（二）稅目和稅率增值稅的稅目、稅率詳見(jiàn)《增值稅稅目、稅率表》：增值稅稅目、稅率表扒稅目怒征收范圍繼稅率（%）單一、出口貨患物告不包括國(guó)家哪禁止出口的簽貨物（如天保然牛黃、麝枝香、銅和但銅基逢合金等）和鏡國(guó)家限制出殼口的部分貨港物（如礦砂辟及精礦、鋼潤(rùn)鐵初級(jí)產(chǎn)品衰、原油、車(chē)忠用汽油、煤被炭、原木、醫(yī)尿素產(chǎn)品、拋山羊絨、鰻元魚(yú)苗、某些然援外貨物等嗽）古0束二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)職品捎包括糧食、燈蔬菜、煙葉叉（不包括復(fù)殖烤煙葉）、付茶葉（包括途各種毛茶）厭、園藝植物黃、藥用植物素、油料植物礎(chǔ)、纖維植物相、糖料植物賊、林業(yè)產(chǎn)品危、其他植物撇、水產(chǎn)品、皆畜牧產(chǎn)品、且動(dòng)物皮張、忘動(dòng)物毛絨和陵其他動(dòng)物組討織出13革三、糧食復(fù)塵制品至包括切面、蘆掛面、餃子胖皮、餛飩皮其、面皮、米新粉等趕13迅四、食用植展物油尿包括芝麻油哈、花生油、彩豆油、解菜籽油哥、葵花籽油瞎、棉籽油、誘玉米胚油、酷茶油、胡麻唇油、核桃油李和以上述油范為原料生產(chǎn)藥的混合油憑13逢五、自來(lái)水瀉13患六、暖氣、芒熱氣、熱水熊、冷氣侮含利用古工業(yè)余熱生面產(chǎn)、回收的樂(lè)暖氣、熱氣注和熱水熱13瓜七、煤氣鹽包括焦?fàn)t煤題氣、發(fā)生爐落煤氣和液化涌煤氣還13喚八、石油液揭化氣精13住九、天然氣累包括氣田天穿然氣、油田柄天然氣、煤極田天然氣和灰其他天然氣突13滑十、沼氣隔包括天然沼良?xì)夂腿斯ど棶a(chǎn)的沼氣胸13滅十一、居民裙用煤炭制品頑包括煤球、需煤餅、蜂窩低煤和引火炭閃13餡十二、圖書(shū)逝、報(bào)刊、音任響制品、電駛子出版物悟不包括郵政滑部門(mén)發(fā)行的膚報(bào)刊順13伶十三、飼料奶包括單一飼販料、混合飼錯(cuò)料和配合飼踩料。不包括涂直接用于動(dòng)衛(wèi)物飼養(yǎng)的糧于食和飼料添堤加劑便13沖十四、化肥比包括化學(xué)氮住肥、磷肥、碌鉀肥、復(fù)合干肥料、微量桃元素肥和其鈔他化肥葬13海十五、農(nóng)藥詠包括殺蟲(chóng)劑挺、殺菌劑、構(gòu)除草劑、植灰物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)大劑、植物性日農(nóng)藥、微生度物農(nóng)藥、衛(wèi)桂生用藥和其嗚他農(nóng)藥原藥撤、農(nóng)藥制劑濁13育十六、農(nóng)業(yè)慣機(jī)械倘包括拖拉機(jī)度、土壤耕整么機(jī)械、農(nóng)田糊基本建設(shè)機(jī)吧械、種植機(jī)球械、植物保噸護(hù)管理機(jī)械嶄、收獲機(jī)械充、場(chǎng)上作業(yè)鉛機(jī)械、排灌聾機(jī)械、農(nóng)副驢產(chǎn)品加工機(jī)良械、農(nóng)業(yè)運(yùn)組輸機(jī)械（不庭包括三輪農(nóng)葉用運(yùn)輸車(chē)意渠外的農(nóng)用汽越車(chē)）、畜牧躺業(yè)機(jī)械、漁虹業(yè)機(jī)械（不懼包括機(jī)動(dòng)漁腹船）、林業(yè)唐機(jī)械（不包宗括森林砍伐溫機(jī)械和集材揉機(jī)械）、小挪農(nóng)具（不包從括農(nóng)業(yè)機(jī)械遺零部件）毒13晉十七、農(nóng)用大塑料薄膜漁13職十八、食用葬鹽惱13乎十九、二甲姥醚參13值二十、原油收包括天然原綢油和人造原列油握17慣二十一、其候他貨物帆包括納稅人疊銷(xiāo)售或者進(jìn)倘口的除上述舞貨物以外的宏其他貨物月17孝二十二、加尖工、修理、渴修配勞務(wù)禾17（三）計(jì)稅方法1.一般納稅人的計(jì)稅方法增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：生產(chǎn)貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以生產(chǎn)貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)50萬(wàn)元的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。此外，符合規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人也可以按照一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)先分別計(jì)算其當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后以銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之后的余額為實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2.小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法增值稅小規(guī)模納稅人的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，即以銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，按照3%的征收率計(jì)稅，連同銷(xiāo)售價(jià)款一并向買(mǎi)方收取，然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，銷(xiāo)售額中不包括應(yīng)納增值稅稅額。采用銷(xiāo)售額與應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算不含增值稅的銷(xiāo)售額：不含增值稅的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1+3%）小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。小規(guī)模納稅人由于銷(xiāo)售貨物退回、折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回、折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。3.進(jìn)口貨物的計(jì)稅方法納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物，應(yīng)當(dāng)以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅如果納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的貨物，在組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)當(dāng)加上應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（四）免稅和減稅下列項(xiàng)目可以免征增值稅：1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機(jī)肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。3、企業(yè)為生產(chǎn)中國(guó)科學(xué)技術(shù)部制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口的規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件和備件。4、外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備（國(guó)家另有規(guī)定者除外）。5、企業(yè)為引進(jìn)中國(guó)科學(xué)技術(shù)部制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費(fèi)。6、避孕藥品和用具。7、向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)。8、國(guó)家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校（主要指省、部級(jí)單位所屬的專(zhuān)門(mén)科研機(jī)構(gòu)和國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科以上高等學(xué)歷教育的高等院校），以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。10、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助、贈(zèng)送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在中國(guó)境內(nèi)采購(gòu)的貨物。11、中國(guó)境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。12、中國(guó)境外的捐贈(zèng)人按照規(guī)定無(wú)償捐贈(zèng)的直接用于各類(lèi)職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書(shū)、資料和一般學(xué)習(xí)用品。13、符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。14、個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。15、承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫(kù)移民口糧，銷(xiāo)售政府儲(chǔ)備食用植物油。16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司法等部門(mén)所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。17、專(zhuān)供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。18、殘疾人個(gè)人提供的加工和修理、修配勞務(wù)。19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品（包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉）。20、規(guī)定的污水處理勞務(wù)。21、血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。22、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物除外。24、邊境居民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價(jià)值人民幣8000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。（五）出口退稅納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期以內(nèi)，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。一般納稅人的出口退稅率分為7檔：17%、16%、15%、13%、9%、5%和0。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物，出口退稅率為3%。二．消費(fèi)稅膜一、納稅人頂消費(fèi)稅的納傷稅人包括在望中國(guó)境內(nèi)生悉產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)項(xiàng)稅消費(fèi)品的營(yíng)企業(yè)、行政佩單位、事業(yè)館單位、軍事肯單位、社會(huì)濕團(tuán)體、其他胖單位、個(gè)體姓工商戶和其懼他個(gè)人，國(guó)病務(wù)院確定的方銷(xiāo)售規(guī)定的豬消費(fèi)品和其截他單位和個(gè)綢人。垂二、稅目和沸稅率（稅額耐標(biāo)準(zhǔn)）訓(xùn)消費(fèi)稅一共啄設(shè)有14個(gè)哈稅目，分別旋采用比例稅數(shù)率、固定稅豪額標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)偽合稅率，詳遙見(jiàn)《消費(fèi)稅狹稅目、稅率懶（稅額標(biāo)準(zhǔn)鋪）表》：辛消費(fèi)稅稅目慌、稅率（稅羊額標(biāo)準(zhǔn)）表構(gòu)三、計(jì)稅方鍋法詞1、一般計(jì)河稅方法均消費(fèi)稅一般岔采用從價(jià)定紫率計(jì)稅和從員量定額計(jì)稅突兩種方法計(jì)追算應(yīng)納稅額訪，前者應(yīng)當(dāng)凡以應(yīng)稅消費(fèi)租品的銷(xiāo)售額溉為計(jì)稅依據(jù)劃，按照適用敘稅率計(jì)算應(yīng)著納稅額（如豬化妝品、小布汽車(chē)）；后薄者應(yīng)當(dāng)以應(yīng)催稅消費(fèi)品的娃銷(xiāo)售數(shù)量為爐計(jì)稅依據(jù)，舊按照適用稅緞?lì)~標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算耕應(yīng)納稅額（廚如啤酒、汽絮油）。稀應(yīng)納稅額計(jì)露算公式：失（1）應(yīng)納蔥稅額=應(yīng)稅悠消費(fèi)品銷(xiāo)售估額×適用稅浩率芒（2）應(yīng)納越稅額=應(yīng)稅粗消費(fèi)品銷(xiāo)售桿數(shù)量×適用尾稅額標(biāo)準(zhǔn)憶采用復(fù)貼合計(jì)稅方法占計(jì)算應(yīng)納消星費(fèi)稅稅額的摘，將以上兩挨個(gè)計(jì)算公式住結(jié)合使用即勾可（如卷煙區(qū)、糧食白酒觀和薯類(lèi)白酒仰）?；覒?yīng)納稅額計(jì)帽算公式：畢應(yīng)納稅額=到應(yīng)稅消費(fèi)品臂銷(xiāo)售額×適瘦用稅率+應(yīng)玉稅消費(fèi)品銷(xiāo)曲售數(shù)量×適薦用稅額標(biāo)準(zhǔn)載應(yīng)稅消費(fèi)品隙的銷(xiāo)售額，鹿指納稅人銷(xiāo)俱售應(yīng)稅消費(fèi)膨品向購(gòu)買(mǎi)方穴收取的全部逗價(jià)款和價(jià)外暗費(fèi)用，不包微括向購(gòu)買(mǎi)方會(huì)收取的增值躍稅稅款。滾2、自用自感產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)跪品的計(jì)稅方出法兩生產(chǎn)者自產(chǎn)竊自用的應(yīng)稅槍消費(fèi)品，用此于連續(xù)生產(chǎn)攀應(yīng)稅消費(fèi)品廣的（指納稅昆人將自產(chǎn)自械用的應(yīng)稅消祖費(fèi)品作為直倘接材料生產(chǎn)未最終應(yīng)稅消籌費(fèi)品，自產(chǎn)妨自用應(yīng)稅消厭費(fèi)品構(gòu)成最室終應(yīng)稅消費(fèi)啟品的實(shí)體）啞，通常不繳資納消費(fèi)稅（印但是，用自色產(chǎn)汽油生產(chǎn)舟的乙醇汽油銜，按照生產(chǎn)候乙醇汽油耗筐用的汽油數(shù)六量申報(bào)繳納捎消費(fèi)稅）；飯用于其他方泊面的（包括銜生產(chǎn)非應(yīng)稅情消費(fèi)品、在棒建工程、管她理部門(mén)、非控生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、拼提供勞務(wù)、嘩饋贈(zèng)、贊助潔、集資、廣芹告、樣品、渾職工福利和廚獎(jiǎng)勵(lì)等），祖在移送使用淘的時(shí)候繳納亡消費(fèi)稅。棟采用從價(jià)定還率計(jì)稅方法殖計(jì)算應(yīng)納消伏費(fèi)稅稅額的優(yōu)，應(yīng)當(dāng)以納嶼稅人生產(chǎn)的識(shí)同類(lèi)消費(fèi)品遙的銷(xiāo)售價(jià)格藥為計(jì)稅依據(jù)捷，按照使用打稅率計(jì)算應(yīng)絕納稅額；沒(méi)柔有同類(lèi)產(chǎn)品做銷(xiāo)售價(jià)格的石，應(yīng)當(dāng)以組艷成計(jì)稅價(jià)格驗(yàn)為計(jì)稅依據(jù)辜，按照適用壘稅率計(jì)算應(yīng)饑納稅額。啄應(yīng)納稅額計(jì)士算公式：蒜應(yīng)納稅額=塌組成計(jì)稅價(jià)仍格×適用稅耍率囑3、委托加召工應(yīng)稅消費(fèi)挽品的計(jì)稅方域法風(fēng)委托加工的既應(yīng)稅消費(fèi)品喇，指由委托貢方提供原料黨和主要材料棒，受托方只趙收取加工費(fèi)奔和代墊部分度輔助材料加訂工的應(yīng)稅消駱費(fèi)品。柏采用從價(jià)定核率計(jì)稅方法核計(jì)算應(yīng)納消距費(fèi)稅稅額的益，應(yīng)當(dāng)以受堡托方同類(lèi)消辮費(fèi)品的銷(xiāo)售傭價(jià)格為計(jì)稅虧依據(jù)，按照侵適用稅率計(jì)花算應(yīng)納稅額只；沒(méi)有同類(lèi)曉消費(fèi)品銷(xiāo)售養(yǎng)價(jià)格的，應(yīng)本當(dāng)以組成計(jì)灣稅價(jià)格為計(jì)貓稅依據(jù)，按盛照適用稅率返計(jì)算應(yīng)納稅妄額。狗應(yīng)納稅額計(jì)仰算公式：倉(cāng)應(yīng)納稅額=元組成計(jì)稅價(jià)居格×適用稅儀率耳4、進(jìn)口應(yīng)道稅消費(fèi)品的懸計(jì)稅方法厚進(jìn)口的應(yīng)稅封消費(fèi)品，采笛用從價(jià)定率墊計(jì)稅方法計(jì)帝算應(yīng)納消費(fèi)街稅稅額的，內(nèi)應(yīng)當(dāng)以組成沫計(jì)稅價(jià)格為做計(jì)稅依據(jù)，仍按照適用稅躍率計(jì)算應(yīng)納濤稅額。飛應(yīng)納稅額計(jì)織算方式：忠應(yīng)納稅額=棄組成計(jì)稅價(jià)摔格×消費(fèi)稅起適用稅率全5、核定征賊稅漸如果納稅人饒申報(bào)的應(yīng)稅榴消費(fèi)品的計(jì)曬稅價(jià)格明顯飄偏低，又沒(méi)紗有正當(dāng)?shù)睦砣A由，稅務(wù)機(jī)屬關(guān)和海關(guān)可會(huì)以按照核定夜的計(jì)稅價(jià)格他征收消費(fèi)稅館。釣（1）卷煙命、白酒和小匠汽車(chē)的計(jì)稅饒價(jià)格由國(guó)家嚷稅務(wù)總局核菜定，送財(cái)政辮部備案；鑼?zhuān)?）其他塞應(yīng)稅消費(fèi)品為的計(jì)稅價(jià)格映由省級(jí)國(guó)家崖稅務(wù)局核定艦；附（3）進(jìn)口俯的應(yīng)稅消費(fèi)盈品的計(jì)稅價(jià)賀格由海關(guān)核鳴定。煎四、免稅、充減稅和退稅譽(yù)納稅人出口湯的應(yīng)稅消費(fèi)釣品可以免征肌消費(fèi)稅，但宇是國(guó)家限制顛出口的產(chǎn)品揮除外。美1.生產(chǎn)企啞業(yè)自營(yíng)出口柴和委托外貿(mào)軌企業(yè)代理出紙口的應(yīng)稅消莫費(fèi)品，可以慎按照其實(shí)際絞出口數(shù)量和冠金額免征消院費(fèi)稅?？?.來(lái)料加錘工復(fù)出口的蕩應(yīng)稅消費(fèi)品貿(mào)，可以免征古消費(fèi)稅。賞3.國(guó)家特永準(zhǔn)可以退還掏或者免征消匯費(fèi)稅的消費(fèi)起品主要有：放對(duì)外承包工濕程公司運(yùn)出席中國(guó)境外，城用于對(duì)外承妨包項(xiàng)目的；啄企業(yè)在國(guó)內(nèi)弱采購(gòu)以后運(yùn)餓出境外，作膊為境外投資穩(wěn)的；利用中掘國(guó)政府的援轟外優(yōu)惠貸款置和援光外合資合作俗項(xiàng)目基金方槽式出口的；梯對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)偽易、易貨貿(mào)優(yōu)易、小額貿(mào)答易出口的；尋外輪供應(yīng)公睜司、遠(yuǎn)洋運(yùn)蕩輸供應(yīng)公司許銷(xiāo)售給外輪耀和遠(yuǎn)洋國(guó)輪被，并收取外哨匯的；對(duì)外鼓承接修理、洲修配業(yè)務(wù)的圣企業(yè)用于所宋承接的修理幕、修配業(yè)務(wù)濟(jì)的；保稅區(qū)緣內(nèi)的企業(yè)從破保稅區(qū)外有專(zhuān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)屈權(quán)的企業(yè)購(gòu)牢進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)忌品，用于出省口或者加工變以后出口的句；經(jīng)國(guó)務(wù)院役批準(zhǔn)設(shè)立，耀享有進(jìn)出口漸經(jīng)營(yíng)權(quán)的中糞外合資商業(yè)誘企業(yè)收購(gòu)自為營(yíng)出口的中購(gòu)國(guó)生產(chǎn)的應(yīng)賊稅消費(fèi)品；靜外商投資企鬧業(yè)省級(jí)外經(jīng)客貿(mào)主管部門(mén)效批準(zhǔn)收購(gòu)應(yīng)該稅消費(fèi)品出翼口的；委托蒜其他企業(yè)加巴工回收以后毫出口的應(yīng)稅鉛消費(fèi)品；外沖國(guó)駐華使館擊、領(lǐng)事館及貓其有關(guān)人員那購(gòu)買(mǎi)的列名嗽的中國(guó)生產(chǎn)細(xì)的應(yīng)稅消費(fèi)沖品。孤4.外商投階資企業(yè)以來(lái)感料加工、進(jìn)架料加工貿(mào)易唉方式進(jìn)口的泰應(yīng)稅消費(fèi)品堂，可以免征榮進(jìn)口環(huán)節(jié)的稱消費(fèi)稅。械5.子午線納輪胎可以免吹征消費(fèi)稅，夠翻新輪胎不島征收消費(fèi)稅葡。酸6.邊境居徹民通過(guò)互市綱貿(mào)易進(jìn)口規(guī)壞定范圍以內(nèi)快的生活用品銅，每人每日飯價(jià)值人民幣雄8000元微以下的部分辨，可以免征煎進(jìn)口環(huán)節(jié)的碰消費(fèi)稅。雜7.外國(guó)政隙府、國(guó)際組崖織無(wú)償贈(zèng)送稻的進(jìn)口物資妖，可以免征蹲進(jìn)口環(huán)節(jié)的柔消費(fèi)稅。番8.成品油湖生產(chǎn)企業(yè)在悶生產(chǎn)成品睛油過(guò)程扮中作為燃料積、動(dòng)力和原渴料消耗的自肯產(chǎn)成品油，梅用外購(gòu)和委落托加工回收漁的已稅汽油牛生產(chǎn)的乙醇頌汽油，利用星廢棄動(dòng)植物斬油脂生產(chǎn)的境純生物柴油挎，可以免征朱消費(fèi)稅。芽9.航空煤陜油暫緩征收廊消費(fèi)稅。噸10.納稅匹人銷(xiāo)售的應(yīng)因稅消費(fèi)品，降由于質(zhì)量等番原因由購(gòu)買(mǎi)沖者退回的時(shí)濟(jì)候，黑經(jīng)機(jī)構(gòu)純所在地或者哄居住地稅務(wù)火機(jī)關(guān)審核批溝準(zhǔn)，可以退昆還已經(jīng)繳納悼的消費(fèi)稅。三．營(yíng)業(yè)稅紋（一）納稅京人鏟營(yíng)業(yè)稅的納諷稅人包括在信中國(guó)境內(nèi)提付供應(yīng)稅勞務(wù)危、轉(zhuǎn)讓無(wú)形番資產(chǎn)和銷(xiāo)售霜不動(dòng)產(chǎn)的企水業(yè)、行政單能位、事業(yè)單器位、隨軍事單位、濃社會(huì)團(tuán)體、殊其他單位、營(yíng)個(gè)體工商戶兄和其他個(gè)人慌。輸（二）稅目庫(kù)和稅率兵營(yíng)業(yè)稅一共鍬設(shè)有9個(gè)稅躁目，一律采畝用比例稅率親，詳見(jiàn)《營(yíng)柔業(yè)稅稅目、茂稅率表》：木營(yíng)業(yè)稅稅目尚、稅率表蛛稅目喜稅率（%）碗一、交通運(yùn)閣輸業(yè)炊二、建筑業(yè)狂三、金融保老險(xiǎn)業(yè)顯四、郵電通紐信業(yè)井五、文化體爸育業(yè)糊六、娛樂(lè)業(yè)飾七、服務(wù)業(yè)蛾八、轉(zhuǎn)讓無(wú)辯形資產(chǎn)辭九、銷(xiāo)售不婦動(dòng)產(chǎn)電3是3話5急3顯3孔5-20俘5難5禾5碰（三）計(jì)稅停方法梨納稅人提供首應(yīng)稅勞務(wù)、滿轉(zhuǎn)讓無(wú)形資垮產(chǎn)和銷(xiāo)售不順動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)徒以其營(yíng)業(yè)額錯(cuò)為計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)，按照適用廟稅率計(jì)算應(yīng)斯納營(yíng)業(yè)稅稅跪額。平應(yīng)納稅額計(jì)財(cái)算公式：福應(yīng)納稅額=租營(yíng)業(yè)稅×適恩用稅率素如果納稅人撥提供應(yīng)稅勞心務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)盯形資產(chǎn)和銷(xiāo)顫售不動(dòng)產(chǎn)的棉價(jià)格明顯偏頸低，又沒(méi)有界正當(dāng)?shù)睦碛刹?；或者有視般同發(fā)生應(yīng)稅迅行為而無(wú)營(yíng)裁業(yè)額，應(yīng)當(dāng)振按照下列順剛序確定其營(yíng)由業(yè)額：綁1.按照納志稅人最近時(shí)荒期發(fā)生同類(lèi)必應(yīng)稅行為的柏平均價(jià)格核軌定；兩2.按照其界他納稅人最存近時(shí)期發(fā)生悟同類(lèi)應(yīng)稅行梨為的平均價(jià)譯格核定；縱3.按照下箱列公式核定噴：守（四）免稅撐和減稅終1.下列項(xiàng)掌目可以免征夢(mèng)營(yíng)業(yè)稅稿（1）托兒泊所、幼兒園喉、養(yǎng)老院和跌殘疾人福利泥機(jī)構(gòu)提供的煌育養(yǎng)服務(wù)，閣婚姻介紹，冶殯葬服務(wù)。邊（2）殘疾鵝人萌個(gè)泊人為社會(huì)提菌供的勞務(wù)。棋（3）普通渾學(xué)校和經(jīng)地憤（市）級(jí)以油上人民政府盒或者同級(jí)政射府的教育行退政部門(mén)批準(zhǔn)忌成立、國(guó)家喚承認(rèn)其學(xué)員抵學(xué)歷的其他票學(xué)校提供的幕教育勞務(wù)，淺學(xué)生勤工儉碰學(xué)提供的勞堅(jiān)務(wù)；政府舉奴辦的高等、暖中等和初等太學(xué)校舉辦進(jìn)覺(jué)修班、培訓(xùn)旱班，收入全讓部歸學(xué)校所屆有的。母（4）農(nóng)業(yè)庸機(jī)耕、排灌奏、病蟲(chóng)害防波治、植物保界護(hù)、農(nóng)牧業(yè)煎保險(xiǎn)和相關(guān)銜的技術(shù)培訓(xùn)茶業(yè)務(wù)，家禽東、牲畜、水雜生動(dòng)物的配總種和疾病防乏治。笨（5）紀(jì)念?lèi)烉^、博物館沫、文化館、雙文物保護(hù)單嘴位管理機(jī)構(gòu)醒、美術(shù)館、止展覽館、書(shū)喂畫(huà)院和圖書(shū)受館舉辦文化叛活動(dòng)的門(mén)票洲收入（村指第一道舒門(mén)票銷(xiāo)售收憑入）；宗教話場(chǎng)所舉辦文下化、宗教活蠶動(dòng)的門(mén)票收簡(jiǎn)入。楚（6）保險(xiǎn)歉公司開(kāi)展的望一年期以上段、到期返還循本利的普通旱人壽保險(xiǎn)、臨養(yǎng)老年金保救險(xiǎn)，一年期轎以上健康保桂險(xiǎn)，個(gè)人投半資分紅保險(xiǎn)瞧，經(jīng)過(guò)財(cái)政緞部、國(guó)家稅極務(wù)總局批準(zhǔn)儀免稅的其他卻普通人壽保堅(jiān)險(xiǎn)、養(yǎng)老年寬金保險(xiǎn)和健矛康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)的保費(fèi)收入摘。券（7）中國(guó)壯境內(nèi)的保險(xiǎn)強(qiáng)機(jī)構(gòu)為出口酸貨物提供的漫出口貨物保贊險(xiǎn)和出口信福用保險(xiǎn)。禮（8）單位可、個(gè)人從事虹技術(shù)開(kāi)發(fā)、然技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)型務(wù)和相關(guān)的鍬技術(shù)咨詢、法技術(shù)服務(wù)業(yè)俱務(wù)取得的收刪入，外國(guó)企踢業(yè)、外國(guó)人凳從中國(guó)境外音向中國(guó)境內(nèi)皇轉(zhuǎn)讓技術(shù)取毀得的收入。偵（9）個(gè)人運(yùn)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)粉取得的收入局。磚（10）將獄土地使用權(quán)達(dá)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)膊生產(chǎn)者用于掙農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的慈。羨（11）經(jīng)寸過(guò)中央和省毯級(jí)財(cái)政部門(mén)余批準(zhǔn)，納入姻財(cái)政預(yù)算管凡理或者財(cái)政帶專(zhuān)戶管理的綠行政事業(yè)性綿收費(fèi)和基金燕。桂（12）專(zhuān)潮項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸輝和國(guó)家助學(xué)惜貸款利息。沃（13）中縱國(guó)境內(nèi)的單漁位和個(gè)人提蒼供的國(guó)際運(yùn)丟輸勞務(wù)（包控括在中國(guó)境架內(nèi)載運(yùn)旅客趣和貨物出境挺、在中國(guó)境偏外載運(yùn)旅客調(diào)和貨物入境猛、在中國(guó)境搞外發(fā)生載運(yùn)刮旅客和貨物雪的行為）。旋（14）國(guó)歇家郵政局及萌其所屬郵政氣單位提供郵岔政普通服務(wù)捐和特殊服務(wù)悉業(yè)務(wù)（包括楊函件、包裹帆、匯票、機(jī)隙要通信、黨妹報(bào)和黨刊發(fā)站行）取得的促收入。享受殃免稅的黨報(bào)騾和黨刊發(fā)行錢(qián)收入按照郵化政企業(yè)報(bào)刊賽發(fā)行收入的皇70%計(jì)算剝。華（15）個(gè)吵人自建自用勺的住房和購(gòu)倒買(mǎi)5年以上峽的普通住房似，銷(xiāo)售的時(shí)卷候可以免征象營(yíng)業(yè)稅；廉幣租住房經(jīng)營(yíng)宜管理單位按鄭照政府規(guī)定型的價(jià)格白向規(guī)定伶的對(duì)象出租蒼廉摔租房的收入興、按照政府億規(guī)定的價(jià)格減出租公有住員房和其他廉蹤租住房的收眨入，可以免鷹征營(yíng)業(yè)稅；勵(lì)企業(yè)、事業(yè)擱單位和國(guó)家傘機(jī)關(guān)按照房偏改成本價(jià)、妻標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售爺住房的收入琴，軍隊(duì)空余央房產(chǎn)租賃收協(xié)入，可以暫災(zāi)免征收營(yíng)業(yè)要稅。稼（16）符熟合規(guī)定條件逼的中小企業(yè)嗓信用擔(dān)保機(jī)倉(cāng)構(gòu)可以免征于營(yíng)業(yè)稅3年禽；免稅期滿域以后仍然符啄合規(guī)定條件尖的，可以繼央續(xù)申請(qǐng)減免防營(yíng)業(yè)稅。筐（17）商孝貿(mào)企業(yè)、服策務(wù)型企業(yè)、加勞動(dòng)就業(yè)服稈務(wù)企業(yè)中的場(chǎng)加工型企業(yè)本和街道社區(qū)暑具有加工性臣質(zhì)的小型企執(zhí)業(yè)實(shí)體，在批新增加的崗遇位中當(dāng)年新便招用持《就洞業(yè)失業(yè)登記行證》人員的扭；持《就業(yè)沿失業(yè)登記證慚》人員從事結(jié)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的罰，3年以內(nèi)座可以按照規(guī)譽(yù)定免征、減雖征營(yíng)業(yè)稅，什審批期限為五2011-柔2013年頁(yè)。幅（18）個(gè)幣人納稅人的叨營(yíng)業(yè)額沒(méi)有斃達(dá)到財(cái)政部巡、國(guó)家稅務(wù)止總局規(guī)定的妥起征點(diǎn)的，?？梢悦庹鳡I(yíng)傻業(yè)稅。目前起按期納稅的耽起征點(diǎn)為月貿(mào)營(yíng)業(yè)額50旅00-20筍000元，膀按次（日）幟納稅的起征挎點(diǎn)為每次（萬(wàn)日）營(yíng)業(yè)額筐300-5春00元。闖2.下列項(xiàng)賭目可以暫免感征收營(yíng)業(yè)稅趨（1）個(gè)人改從事外匯、軟有價(jià)證券、幼非貨物期貨輕和其他金融餃商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)它務(wù)取得的收采入。菜（2）個(gè)人錦無(wú)償贈(zèng)與不揭動(dòng)產(chǎn)、土地控使用權(quán)，屬船于下列情形種之一的：離統(tǒng)婚財(cái)產(chǎn)分割孝；無(wú)償贈(zèng)與鈴配偶、父母豪、子女、祖籠父母、外祖慰父母、孫子失女、外孫子爭(zhēng)女、兄弟姐風(fēng)妹；無(wú)償贈(zèng)纏與對(duì)其承擔(dān)恩直接撫養(yǎng)或半者贍養(yǎng)義務(wù)房的撫養(yǎng)人或校者贍養(yǎng)人；刷房屋產(chǎn)權(quán)所敏有人死亡，持依法取得房謹(jǐn)屋產(chǎn)權(quán)的法鉤定繼承人、堪遺囑繼承人莫或者受遺贈(zèng)休人。孟（3）中國(guó)站境內(nèi)的單位奸、個(gè)人在中襯國(guó)境外提供塘建筑業(yè)、文悔化體育業(yè)（密不包括播映絕）勞務(wù)。陡（4）同時(shí)搶滿足下列條比件的行政事辜業(yè)性收費(fèi)和藝政府性基金駕：由國(guó)務(wù)院煉或者財(cái)政部暗批準(zhǔn)設(shè)立的叨政府性基金完，由國(guó)務(wù)院胳或者省級(jí)人妻民政府及其柿財(cái)政、價(jià)格揉主管部門(mén)批頸準(zhǔn)設(shè)立的行袍政事業(yè)性收豪費(fèi)和政府性箭基金；收取什的時(shí)候開(kāi)具挑省級(jí)以上財(cái)括政部門(mén)統(tǒng)一押印制或者監(jiān)福制的財(cái)政票禍據(jù)；所收款刪項(xiàng)全額上繳速財(cái)政。烘此外，規(guī)定灰的科普單位鎖和科普活動(dòng)喘的門(mén)票收入伸、金融機(jī)構(gòu)袋農(nóng)戶小額貸帝款信息、公勉共租賃住房捷的租金等，岸可以定期免揭征營(yíng)業(yè)稅。斬3.下列項(xiàng)誤目可以減征砍營(yíng)業(yè)稅傷（1）安置鍵殘疾人就業(yè)志的單位，由備稅務(wù)機(jī)關(guān)按疫照單位實(shí)際搏安置殘疾人液的人數(shù)限額左減征營(yíng)業(yè)稅葛。丈（2）公路搶經(jīng)營(yíng)企業(yè)取孕得的高速公佩路車(chē)輛通行迎費(fèi)收入，可術(shù)以減按3%材的稅率征收荷營(yíng)業(yè)稅。喂（3）個(gè)人芝出租住房取埋得的租金收醬入，可以減黃按1.5%敢的稅率征收納營(yíng)業(yè)稅。堆（4）自2嗎009-2防011年，纖農(nóng)村信用社隔、村鎮(zhèn)銀行渾、農(nóng)村資金懇互助社、由嶼銀行業(yè)機(jī)構(gòu)北全資發(fā)起設(shè)定立的貸款公偶司、法人機(jī)蝕構(gòu)所在地在孩縣（市、區(qū)哪、旗）以下怒地區(qū)的農(nóng)村鄭合作銀行和優(yōu)農(nóng)村商業(yè)銀舉行的金融保饞險(xiǎn)業(yè)收入，絡(luò)可以減按3永%的稅率征翠收營(yíng)業(yè)稅。緞四．仍城市維護(hù)建牢設(shè)稅擔(dān)（一）納稅就人塞城市維護(hù)建揪設(shè)稅的納稅斜人包括繳納仇增值稅、消色費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)想稅的企業(yè)、役行政單位、認(rèn)事業(yè)單位、壩軍事單位、著社會(huì)團(tuán)體、倉(cāng)其他單位、瘦個(gè)體工商戶秋和其他個(gè)人扁；增值稅、搶消費(fèi)稅、營(yíng)葡業(yè)稅的扣繳宅義務(wù)人也是敢城市維護(hù)建鉛設(shè)稅的扣繳旁業(yè)務(wù)人。榴（二）計(jì)稅塑依據(jù)、稅率予和計(jì)稅方法顫1.計(jì)稅依慰據(jù)悠城市維護(hù)建焰設(shè)稅一般以婚納稅人實(shí)際搶繳納的增值瑞稅、消費(fèi)稅渴、營(yíng)業(yè)稅稅房額為計(jì)稅依競(jìng)據(jù)，按照適惡用稅率計(jì)算源應(yīng)納稅額，犬分別與上述掘3種稅收同搞時(shí)繳納。頃2.稅率該城市維護(hù)建編設(shè)稅按照納窯稅人所在地星實(shí)行差別稅談率，稅率表旁如下：黎城市維護(hù)建畝設(shè)稅稅率表濫地區(qū)銅稅率（%）溝一、市區(qū)梁二、縣城、踩建制鎮(zhèn)壘三、其他地哭區(qū)鴨7粘5棉1磁3.計(jì)稅方駝法熊應(yīng)納稅額計(jì)灌算公式：膝應(yīng)納稅額額=計(jì)稅依浪據(jù)×適需用稅率肝（三）免稅夫和減稅蓬城市維護(hù)建孔設(shè)稅的主要喇免稅、減稅罵規(guī)定如下：鍵1.城市維慚護(hù)建設(shè)稅隨樣同增值稅、抹消費(fèi)稅、營(yíng)依業(yè)稅征收、震減免。椒2.海關(guān)對(duì)適進(jìn)口貨物征演收增值稅、蠶消費(fèi)稅的時(shí)撤候，不征收感城市維護(hù)建璃設(shè)稅。特3.商貿(mào)企粘業(yè)、服務(wù)型屋企業(yè)、勞動(dòng)箱就業(yè)服務(wù)企筒業(yè)中的加工依型企業(yè)和街橋道社區(qū)具有風(fēng)加工性質(zhì)的隊(duì)小型企業(yè)實(shí)拋體，在新增脊的崗位中當(dāng)協(xié)年新招用持閘《就業(yè)失業(yè)火登記證》人合員的；持《只就業(yè)失業(yè)登確記證》人員風(fēng)從事個(gè)體經(jīng)鉆營(yíng)的，3年遇以內(nèi)可以按蘋(píng)照規(guī)定免征垃、減征城市丘維護(hù)建設(shè)稅鷹，審批期限宏為2011狂-2013魄年。穿特殊規(guī)定：慰1.對(duì)出口種貨物退還已份經(jīng)繳納增值高稅、消費(fèi)稅用的時(shí)候，已刮經(jīng)繳納的城唱市維護(hù)建設(shè)生稅不予退還旺。剩2.對(duì)于增墻值稅、消費(fèi)袍稅、營(yíng)業(yè)稅套實(shí)行先征后筐返、先征后巡退、即征即惰退辦法恭的，除了另鈴有規(guī)定者以煩外，隨增值罩稅、消費(fèi)稅攔、營(yíng)業(yè)稅附威征的城市維組護(hù)建設(shè)稅象不予退桂（返）還。眉五．靠耕地占用稅歲（一）納稅撒人姨耕地占用稅派的納稅人包繼括在中國(guó)境旬內(nèi)占用耕地僑建房和從事刻其他非農(nóng)業(yè)感建設(shè)的企業(yè)丑、行政單位行、事業(yè)單位放、軍事單位尖、社會(huì)團(tuán)體螺、其他單位釀、個(gè)體工商券戶和其他個(gè)猾人。捐（二）計(jì)稅須依據(jù)、稅額艦標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)稅蕉方法滾耕地占用稅察以納稅人實(shí)暴際占用的耕御地面積為計(jì)應(yīng)稅依據(jù)，按漏照適用稅額瞎標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)攏納稅額，一雁次性繳納。趕納稅人實(shí)際亦占用耕地面嘗積的核定以勻農(nóng)用地轉(zhuǎn)用答審批文件為專(zhuān)主要依據(jù)，立必要的時(shí)候肺應(yīng)當(dāng)實(shí)地勘套測(cè)。騙耕地占用稅峽根據(jù)不同地家區(qū)的人均耕豪地面積和經(jīng)居濟(jì)發(fā)展情況笛實(shí)行有地區(qū)非差別的幅度拴稅額標(biāo)準(zhǔn)，茂稅額標(biāo)準(zhǔn)表柱如下：嘗耕地占用稅增稅額標(biāo)準(zhǔn)表扯地區(qū)（以縣統(tǒng)級(jí)行政區(qū)域捎為單位）尸稅額標(biāo)準(zhǔn)尾一、人均耕簡(jiǎn)地不超過(guò)1怎畝的地區(qū)濁二、人均耕垃地超過(guò)1貓~2畝的勵(lì)地區(qū)似三、人均耕橫地超過(guò)2友~3畝的效地區(qū)喝四、人均耕屑地超過(guò)3畝寇的地區(qū)崖每平方米1招0~5換0元青每平方米8軍~40無(wú)元木每平方米6繪~30扭元詢每平方米5高~25度元鼓（三）免稅桿和減稅眼1.下列項(xiàng)續(xù)目占用耕地芳，可以免征梅耕地占用稅跑：冶（1）軍事脂設(shè)施，包括越地上、地下噸的軍事指揮峽、作戰(zhàn)工程乖；軍用機(jī)場(chǎng)柔、港口、碼搏頭；營(yíng)區(qū)、喪訓(xùn)練場(chǎng)、試丸驗(yàn)場(chǎng)；軍用劫洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)吩；軍用通信旦、偵察、導(dǎo)馳航、觀測(cè)臺(tái)兵站和測(cè)量、崗導(dǎo)航、助航活標(biāo)志；軍用隔公路、鐵路耕專(zhuān)用線，軍恥用通信、輸怨電線路，軍身用輸油、輸級(jí)水管道；其排他直接用于待軍事用途的泡設(shè)施。仗（2）學(xué)校暴，包括縣級(jí)情以上人民政肆府教育行政取部門(mén)批準(zhǔn)成傲立的大學(xué)、裹中學(xué)、小學(xué)俱、學(xué)歷性職掘業(yè)教育學(xué)校蒸和特殊教育叫學(xué)校。伐（3）幼兒灘園，包括在病縣級(jí)以上人孫民政府教育永行政部門(mén)登仗記或者備案蟲(chóng)的幼兒園用拖于幼兒保育示、教育的場(chǎng)賴所。癢（4）養(yǎng)老鋒院，包括經(jīng)凝批準(zhǔn)設(shè)立的怒養(yǎng)老院為老仗年人提供生斤活照顧的場(chǎng)航所。誠(chéng)（5）醫(yī)院劈，包括縣級(jí)卸以上人民政摸府衛(wèi)生行政法單位部門(mén)批脹準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)萬(wàn)院用于提供謊醫(yī)療服務(wù)的僵場(chǎng)所及其配始套設(shè)施。乓2、下列項(xiàng)誤目占用耕地玩，可以減按騾每平方米2演元的稅額標(biāo)未準(zhǔn)征收耕地蘇占用稅：丘（1）鐵路歉線路，包括鉗鐵路路基、買(mǎi)橋梁、涵洞疑、隧道及其杏按照規(guī)定兩營(yíng)側(cè)留地。洗（2）公路碧線路，包括晶經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)甩的國(guó)道、省略道、縣道、唯鄉(xiāng)道和屬于應(yīng)農(nóng)村公路的鈔村道的主體岸工程以及兩呆側(cè)邊溝、截絕水溝。途（3）飛機(jī)穩(wěn)場(chǎng)跑道、?，F(xiàn)機(jī)坪，包括困經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)愧的民用機(jī)場(chǎng)里專(zhuān)門(mén)用于民刻用航空器起升降、滑行和擁停放的場(chǎng)所慨。擺（4）港口醒，包括經(jīng)批害準(zhǔn)建設(shè)的港善口供船舶進(jìn)餅出、?？亢突每蜕舷?、渡貨物裝卸的熱場(chǎng)所。淺（5）航道輸，包括在江辨、河、湖泊頓、港灣等水怕域供船舶安會(huì)全航行的通涂道。塊3、農(nóng)村居聽(tīng)民經(jīng)批準(zhǔn)在年戶口所在地虧按照規(guī)定標(biāo)慣準(zhǔn)占用耕地壤，建設(shè)自用閘住宅，可以沙按照當(dāng)?shù)氐纳谶m用稅額標(biāo)越準(zhǔn)減半征收莫耕地占用稅酸。賺4、農(nóng)村烈狠士家屬、殘夕疾軍人、鰥左寡孤獨(dú)和革碧命老根據(jù)地闊、少數(shù)民族討聚居區(qū)、邊輔遠(yuǎn)貧困山區(qū)駱生活困難的習(xí)