銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-項(xiàng)目七

項(xiàng)目七

國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一頁(yè)，共四十五頁(yè)。目錄1、國(guó)際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、出口托收與進(jìn)口代收業(yè)務(wù)的核算3、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二頁(yè)，共四十五頁(yè)。

李明到銀行要求將10000美元匯款至美國(guó)紐約某公司，所需美元從其銀行卡內(nèi)以人民幣按當(dāng)日匯率購(gòu)買(mǎi)，銀行工作人員應(yīng)如何處理？任務(wù)導(dǎo)入

第三頁(yè)，共四十五頁(yè)。任務(wù)一國(guó)際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、認(rèn)識(shí)國(guó)際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)（一）什么是國(guó)際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)國(guó)際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)是指匯出行應(yīng)匯款人的委托或自身業(yè)務(wù)需要，以一定的方式把款項(xiàng)從匯出行所在國(guó)轉(zhuǎn)到境外的匯入行，再由匯入行按規(guī)定將匯入的款項(xiàng)解付收款人的過(guò)程。

第四頁(yè)，共四十五頁(yè)。（二）國(guó)際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)的兩個(gè)階段二、熟悉各種匯款方式的手段和特點(diǎn)

匯出匯款匯入?yún)R款第五頁(yè)，共四十五頁(yè)。三、辦理匯出匯款業(yè)務(wù)匯出匯款業(yè)務(wù)由匯出行辦理進(jìn)行賬務(wù)處理辦理匯款手續(xù)受理匯款申請(qǐng)階段1階段2階段3第六頁(yè)，共四十五頁(yè)。1.收取手續(xù)費(fèi)、郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)（1）手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式手續(xù)費(fèi)（人民幣）＝匯款金額（外幣）×匯賣(mài)價(jià)×1‰（2）會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款人民幣

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國(guó)際匯款人民幣

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——匯款郵電費(fèi)人民幣第七頁(yè)，共四十五頁(yè)。2.進(jìn)行匯出款項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）匯款人在匯出行只開(kāi)立人民幣賬戶借：吸收存款人民幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)）外幣

貸：其他應(yīng)付款——匯出匯款

外幣

第八頁(yè)，共四十五頁(yè)。（2）匯款人開(kāi)立的外幣賬戶與匯出外匯相同借：吸收存款外幣

貸：其他應(yīng)付款——匯出匯款外幣第九頁(yè)，共四十五頁(yè)。（3）匯款人開(kāi)立的外幣賬戶與匯出外匯不同借：吸收存款

外幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)外幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)）人民幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)另一種外幣

貸：其他應(yīng)付款——匯出匯款另一種外幣第十頁(yè)，共四十五頁(yè)。3.核銷(xiāo)（解付）匯出匯款的賬務(wù)處理（1）核銷(xiāo)匯出匯款的時(shí)間匯出行須在收到匯入行的已借記通知或由總行轉(zhuǎn)劃境外報(bào)單時(shí)，辦理銷(xiāo)賬。（2）解付匯款的會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)付款——匯出匯款外幣

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)外幣第十一頁(yè)，共四十五頁(yè)。（3）抽卡匯總核銷(xiāo)“匯出匯款登記簿”付出：匯出匯款外幣日終，應(yīng)逐日結(jié)出匯出匯款登記簿的余額，解訖卡片賬應(yīng)定期加計(jì)余額總數(shù)與總賬核對(duì)相符。第十二頁(yè)，共四十五頁(yè)。四、辦理匯入?yún)R款業(yè)務(wù)進(jìn)行解付匯入?yún)R款的賬務(wù)處理進(jìn)行收妥匯款頭寸的賬務(wù)處理填制、審核和處理相關(guān)憑證階段1階段2階段3第十三頁(yè)，共四十五頁(yè)。借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)外幣

貸：其他應(yīng)付款——××外匯收款人戶外幣第十四頁(yè)，共四十五頁(yè)。1.遵循“收妥頭寸解付”的原則2.收款人僅開(kāi)立人民幣賬戶

辦理結(jié)匯，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——××外匯收款人戶外幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)）外幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：吸收存款人民幣第十五頁(yè)，共四十五頁(yè)。3.收款人開(kāi)立的外匯現(xiàn)匯賬戶與匯入幣種相同

直接收妥入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——××外匯收款人戶外幣

貸：吸收存款外幣第十六頁(yè)，共四十五頁(yè)。4.收款人開(kāi)立的外匯現(xiàn)匯賬戶與匯入幣種不同

進(jìn)行套匯，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——××外匯收款人戶外幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)）人民幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)另一種外幣

貸：吸收存款另一種外幣

第十七頁(yè)，共四十五頁(yè)。任務(wù)二出口托收與進(jìn)口代收業(yè)務(wù)的核算一、認(rèn)識(shí)國(guó)際結(jié)算中的托收結(jié)算業(yè)務(wù)

（一）什么是托收結(jié)算業(yè)務(wù)國(guó)際結(jié)算中的托收結(jié)算方式是出口商開(kāi)立匯票，委托出口商開(kāi)戶銀行通過(guò)境外的聯(lián)行或代理行，向進(jìn)口商收取貨款和服務(wù)費(fèi)用的一種結(jié)算方式。第十八頁(yè)，共四十五頁(yè)。

（二）托收結(jié)算的程序出口商進(jìn)口商委托行代收行①簽訂進(jìn)出口貿(mào)易合同②按合同發(fā)貨③申請(qǐng)托收④寄發(fā)單證委托代收行代收⑤通知備款贖單⑥進(jìn)口商確認(rèn)付款⑦發(fā)出已代收貨款的貸記通知⑧通知貨款已收第十九頁(yè)，共四十五頁(yè)。出口商委托銀行辦理托收時(shí)僅開(kāi)立匯票而不附帶任何貨運(yùn)單據(jù)提交給托收行。光票托收適用于服務(wù)貿(mào)易。光票托收出口商委托銀行辦理托收時(shí)開(kāi)立跟單匯票（即匯票連同相關(guān)貨運(yùn)單據(jù)提交給托收行）。跟單托收適用于貨物貿(mào)易。跟單托收（三）托收結(jié)算的種類(lèi)第二十頁(yè)，共四十五頁(yè)。（四）我國(guó)銀行托收結(jié)算業(yè)務(wù)類(lèi)型作為委托行辦理出口托收業(yè)務(wù)作為代收行辦理進(jìn)口代收業(yè)務(wù)

第二十一頁(yè)，共四十五頁(yè)。二、核算出口托收業(yè)務(wù)審單寄單收妥入賬收取手續(xù)費(fèi)第二十二頁(yè)，共四十五頁(yè)。借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口托收款項(xiàng)外幣

貸：其他應(yīng)付款——代收出口托收款項(xiàng)外幣第二十三頁(yè)，共四十五頁(yè)。1.辦理結(jié)匯的借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)（××代收行戶）外幣

貸：貨幣兌換——外匯結(jié)匯（匯買(mǎi)價(jià)）外幣借：貨幣兌換——外匯結(jié)匯人民幣

貸：吸收存款——××出口商戶人民幣2.可按原幣入賬的借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)（××代收行戶）外幣

貸：吸收存款——××出口商戶外幣第二十四頁(yè)，共四十五頁(yè)。3.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已經(jīng)確認(rèn)的債權(quán)債務(wù)借：其他應(yīng)付款——代收出口托收款項(xiàng)外幣

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口托收款項(xiàng)外幣第二十五頁(yè)，共四十五頁(yè)。借：吸收存款——××出口商活期存款戶人民幣

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入人民幣第二十六頁(yè)，共四十五頁(yè)。三、核算進(jìn)口代收業(yè)務(wù)（一）處理收到境外委托行寄發(fā)的代收單據(jù)業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng)外幣

貸：其他應(yīng)付款——代收進(jìn)口代收款項(xiàng)外幣

第二十七頁(yè)，共四十五頁(yè)。（二）處理進(jìn)口商付款贖單業(yè)務(wù)1.轉(zhuǎn)賬交單（1）以原幣直接付款的借：吸收存款——×進(jìn)口商活期存款戶外幣

貸：存入保證金——進(jìn)口代收款外幣（2）售匯付款的借：吸收存款——×進(jìn)口商活期存款戶人民幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：存入保證金——進(jìn)口代收款外幣

第二十八頁(yè)，共四十五頁(yè)。2.轉(zhuǎn)銷(xiāo)收到托收單據(jù)時(shí)登記的債權(quán)債務(wù)借：其他應(yīng)付款——代收進(jìn)口代收款項(xiàng)外幣

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng)外幣3.辦理收到委托行寄來(lái)的借記報(bào)單業(yè)務(wù)借：存入保證金——進(jìn)口代收款外幣

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)（××委托行戶）外幣第二十九頁(yè)，共四十五頁(yè)。任務(wù)三信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、認(rèn)識(shí)信用證和信用證業(yè)務(wù)（一）什么是信用證信用證是開(kāi)證行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人（通常為進(jìn)口商）的要求和指示向受益人（通常為出口商）開(kāi)立的有一定金額、并在一定期限內(nèi)憑相應(yīng)的單據(jù)付款，或者承兌匯票的書(shū)面承諾。它是一種銀行有條件保證付款的憑證，屬于銀行信用。第三十頁(yè)，共四十五頁(yè)。（二）信用證的一般業(yè)務(wù)流程

進(jìn)口商出口商開(kāi)證行通知行或議付行①簽訂合同，商定信用證結(jié)算⑤辦理托運(yùn)、取得單據(jù)⑨付款贖單③開(kāi)出信用證、寄送通知行④通知備貨⑥交單議付⑦向開(kāi)證行寄單索匯⑧通知備款贖單②申請(qǐng)開(kāi)證?出口結(jié)匯⑩將款項(xiàng)劃給議付行第三十一頁(yè)，共四十五頁(yè)。（三）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)處理程序信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)處理程序主要包括上圖中的②③⑧⑨⑩。包括開(kāi)立信用證和審單付匯兩大環(huán)節(jié)。（四）信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)處理程序信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)處理程序主要包括上圖中的③④⑥⑦⑩?。包括受證通知、審單議付和出口收匯結(jié)匯三大環(huán)節(jié)。第三十二頁(yè)，共四十五頁(yè)。二、處理信用證項(xiàng)下的進(jìn)口業(yè)務(wù)（一）開(kāi)立信用證1.審查開(kāi)證資料2.收取信用證保證金和開(kāi)證手續(xù)費(fèi)（1）收取信用證保證金借：吸收存款——開(kāi)證申請(qǐng)人戶外幣（或人民幣）

貸：存入保證金——××信用證戶外幣（或人民幣）（2）收取開(kāi)證手續(xù)費(fèi)借：吸收存款——開(kāi)證申請(qǐng)人戶人民幣

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——開(kāi)證手續(xù)費(fèi)收入人民幣第三十三頁(yè)，共四十五頁(yè)。3.開(kāi)出信用證借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣

第三十四頁(yè)，共四十五頁(yè)。（二）審單付款付款：（1）開(kāi)證行在境外議付行開(kāi)立賬戶的付匯方式

收單審單通知進(jìn)口商付款贖單付款第三十五頁(yè)，共四十五頁(yè)。（2）單到國(guó)內(nèi)審單付款繳存人民幣保證金的，付款時(shí)：借：存入保證金——××信用證戶人民幣

貸：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)）人民幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)

（××議付行）外幣

第三十六頁(yè)，共四十五頁(yè)。繳存外幣保證金的，付款時(shí)：借：存入保證金——××信用證戶外幣

貸：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)（××議付行）外幣注銷(xiāo)已確認(rèn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)

外幣

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣第三十七頁(yè)，共四十五頁(yè)。（3）國(guó)外審單主動(dòng)借記（會(huì)計(jì)分錄同上）（4）國(guó)外審單電報(bào)索償（會(huì)計(jì)分錄同上）（5）遠(yuǎn)期信用證單到國(guó)內(nèi)審單承兌到期付款（會(huì)計(jì)分錄同上）第三十八頁(yè)，共四十五頁(yè)。三、處理信用證項(xiàng)下的出口業(yè)務(wù)（一）受證通知（二）審單議付借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收即期（遠(yuǎn)期）信用證出口款項(xiàng)外幣

貸：其他應(yīng)付款—代收即期（遠(yuǎn)期）信用證出口款項(xiàng)

外幣

第三十九頁(yè)，共四十五頁(yè)。（三）出口收匯結(jié)匯1.什么是出口收匯出口收匯是指國(guó)內(nèi)議付行向境外開(kāi)證行收取外匯資金的過(guò)程。2.什么是出口結(jié)匯出口結(jié)匯是指國(guó)內(nèi)議付行審單議付或代為收妥款項(xiàng)后，按規(guī)定將款項(xiàng)劃入出口商賬戶并同時(shí)辦理結(jié)匯的過(guò)程。第四十頁(yè)，共四十五頁(yè)。3.議付行在開(kāi)證行開(kāi)立賬戶的出口收匯結(jié)匯業(yè)務(wù)（1）收妥結(jié)匯

國(guó)內(nèi)議付行在收到境外開(kāi)證行已貸記報(bào)單或電報(bào)，確信款項(xiàng)已經(jīng)收妥后，再向出口商辦理結(jié)匯手續(xù)的方式。（2）收妥結(jié)匯方式的賬務(wù)處理借：存放同業(yè)——存放境外同業(yè)（××開(kāi)證行）外幣

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入外幣

貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)）外幣借：貨幣兌換——外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣