大型審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集匯總階段工作法探析

大型審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集匯總“階段工作法”探析

一、大型審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)大型審計(jì)項(xiàng)目指由審計(jì)署統(tǒng)一組織的、參與審計(jì)機(jī)關(guān)多、地域范圍廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)、審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)量大的項(xiàng)目，如2011年開(kāi)展的全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)等項(xiàng)目，而且從審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，大型審計(jì)項(xiàng)目以后還會(huì)經(jīng)常開(kāi)展。大型審計(jì)項(xiàng)目通常是針對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的一個(gè)或多個(gè)關(guān)系到國(guó)家體制機(jī)制層面、關(guān)系到國(guó)家發(fā)展的全局性問(wèn)題，由審計(jì)署在全國(guó)或多數(shù)省份統(tǒng)一組織、同時(shí)開(kāi)展，多級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與。大型審計(jì)項(xiàng)目具有以下特點(diǎn)：1.采取統(tǒng)一組織原則。即統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告、統(tǒng)一對(duì)外公告。統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)是大型審計(jì)項(xiàng)目的組織指揮由審計(jì)署統(tǒng)一負(fù)責(zé)。統(tǒng)一方案是審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)由審計(jì)署下發(fā)的方案統(tǒng)一規(guī)定。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑是問(wèn)題定性、處理標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)時(shí)間等方面是統(tǒng)一的。統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告要素是統(tǒng)一的，如成效分析、同類(lèi)問(wèn)題的擺放位置，以及統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告的程序要求。統(tǒng)一對(duì)外公告即最終審計(jì)結(jié)果的公布，在時(shí)間、內(nèi)容要求方面是統(tǒng)一的，保證審計(jì)結(jié)果信息傳遞的一致性和統(tǒng)一性。2.參與審計(jì)機(jī)關(guān)多。大型審計(jì)項(xiàng)目參與的審計(jì)機(jī)關(guān)從橫向上涉及全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市審計(jì)機(jī)關(guān)，從縱向上涉及從審計(jì)署機(jī)關(guān)到特派辦，省級(jí)審計(jì)廳（局）、州市審計(jì)局到縣級(jí)審計(jì)局，從中央到地方的4級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與。3.涉及審計(jì)地域廣。大型審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)地域涵蓋全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市行政區(qū)劃內(nèi)的各級(jí)行政區(qū)域，以及同級(jí)行政區(qū)域內(nèi)的相關(guān)部門(mén)。4.審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)。大型審計(jì)項(xiàng)目通常是針對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的一個(gè)或多個(gè)關(guān)系到國(guó)家體制機(jī)制層面、關(guān)系到國(guó)家發(fā)展的全局性問(wèn)題開(kāi)展的審計(jì)，為系統(tǒng)反映事項(xiàng)的變化情況，通常審計(jì)的時(shí)間跨度都超過(guò)1年，甚至有些項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間跨度超過(guò)5年。5.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)量大。大型審計(jì)項(xiàng)目由于審計(jì)涉及的地域廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)、部門(mén)多，導(dǎo)致所涉及的數(shù)據(jù)量大。二、大型審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集匯總是信息化發(fā)展的必然1.信息化環(huán)境要求采集電子數(shù)據(jù)。隨著各行業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作逐步納入信息化的軌道，各種財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息的載體已轉(zhuǎn)為數(shù)字化的電子信息，傳統(tǒng)的完全依靠紙質(zhì)資料、用手工審計(jì)的方式已不能適應(yīng)新的信息化環(huán)境的要求。因此，從數(shù)字化的電子信息中獲取審計(jì)需要的資料，是現(xiàn)階段開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，更是大型審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的基礎(chǔ)。這就要求在開(kāi)展大型審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，要采集電子數(shù)據(jù)。2.大型審計(jì)項(xiàng)目要求采集標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。在信息化進(jìn)程中，除金融、海關(guān)、稅務(wù)等行業(yè)信息化的統(tǒng)一性程度較高外，其他行業(yè)的統(tǒng)一性程度較低。信息化的統(tǒng)一性程度，筆者認(rèn)為主要指操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等三方面的一致性。由于大型審計(jì)項(xiàng)目涉及地域范圍廣，加上審計(jì)的領(lǐng)域往往超出金融、海關(guān)、稅務(wù)等行業(yè)，要從統(tǒng)一性程度較低的不同信息系統(tǒng)中取得數(shù)據(jù)，需要將不同信息系統(tǒng)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化處理，才能保證橫向上不同省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的數(shù)據(jù)能進(jìn)行比較，縱向上從省到縣的數(shù)據(jù)也能進(jìn)行比較。這就要求在審計(jì)前期調(diào)研和試點(diǎn)的基礎(chǔ)上制定出需要采集的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)格式，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一格式采集并匯總數(shù)據(jù)。3.提高審計(jì)效率要求對(duì)采集數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事論壇上的講話指出，“要把信息化作為審計(jì)的重要手段，解決好‘靠什么審計(jì)’問(wèn)題……從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路在信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。在審計(jì)工作中，必須用數(shù)字化帶動(dòng)信息化，用信息化推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，增強(qiáng)在信息化環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、打擊犯罪、規(guī)范管理的能力”。這一論斷要求在審計(jì)工作中要充分利用信息化的技術(shù)方法，將采集到的分散數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，進(jìn)行數(shù)據(jù)的融合對(duì)比分析，這是提高大型審計(jì)項(xiàng)目效率和效果的關(guān)鍵。三、大型審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集匯總“階段工作法”（一）充分做好匯總前三個(gè)層面檢查工作前期采集的數(shù)據(jù)一般已經(jīng)存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中，匯總工作需要采用數(shù)據(jù)庫(kù)腳本完成。如果腳本有問(wèn)題、數(shù)據(jù)不規(guī)范，可能造成執(zhí)行錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)導(dǎo)入結(jié)果不理想，再查找出錯(cuò)原因并修復(fù)錯(cuò)誤將浪費(fèi)許多時(shí)間，影響工作效率和效果。所以做好匯總前的檢查準(zhǔn)備工作，可以起到事半功倍的效果。匯總前的檢查工作主要包括：一是標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)表的規(guī)范性檢查。主要檢查標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)表的命名是否符合數(shù)據(jù)采集方案的要求；是否存在空表，有空表要先刪除空表，以縮短腳本運(yùn)行時(shí)間，提高匯總效率；標(biāo)準(zhǔn)表中數(shù)據(jù)字段是否符合標(biāo)準(zhǔn)表建庫(kù)腳本中定義的類(lèi)型、長(zhǎng)度限制并正確取值。例如，要匯總的庫(kù)除幾個(gè)有效表外還存在大量的空表，在對(duì)該庫(kù)進(jìn)行匯總時(shí)遍歷所有表將造成時(shí)間浪費(fèi)，可以先將庫(kù)中空表刪除后再進(jìn)行匯總操作，類(lèi)SQL語(yǔ)句如下：——?jiǎng)h除空表類(lèi)SQL語(yǔ)句CREATETABLEEmptyTable（——?jiǎng)?chuàng)建臨時(shí)表，用于存放空表表名。TableNamevarchar（255）定義變量@tablename，@sqlstrvarchar（max）定義游標(biāo)countCursor為：selectnamefromsys.objectswheretype=N'U'利用游標(biāo)countCursor訪問(wèn)sys.objects遍歷庫(kù)中所有表并判斷是否為空表，為空則請(qǐng)?jiān)摫淼谋砻迦隕mptyTable中作為一條記錄。再通過(guò)游標(biāo)依次從EmptyTable中讀取空表名稱(chēng)賦值給變量tablename，執(zhí)行SQL語(yǔ)句刪除空表：set@sqlstr='droptable['+@tablename+']'exec（@sqlstr）二是腳本正確性和有效性檢查。主要檢查測(cè)試匯總腳本是否有錯(cuò)誤、能否達(dá)到將前期采集的數(shù)據(jù)匯總到匯總庫(kù)中、出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)是否可以給出準(zhǔn)確、詳細(xì)的提示，便于再次處理錯(cuò)誤表。腳本正確性和有效性檢查可以在腳本編寫(xiě)完成后將腳本在一個(gè)或多個(gè)備用庫(kù)上運(yùn)行、測(cè)試，直到可以達(dá)到匯總需求時(shí)才在需要匯總的庫(kù)上執(zhí)行，若沒(méi)有進(jìn)行正確性、有效性測(cè)試或直接在需要匯總的庫(kù)上測(cè)試，則可能對(duì)原始數(shù)據(jù)造成不可還原的錯(cuò)誤。三是考慮全局，生成數(shù)據(jù)來(lái)源表。數(shù)據(jù)采集涉及行政區(qū)劃多，根據(jù)不同的行政區(qū)劃形成不同的數(shù)據(jù)庫(kù)。為方便生成匯總庫(kù)、匯總表后仍可以找到數(shù)據(jù)的原始來(lái)源，可以在匯總庫(kù)中的每個(gè)表中增加相應(yīng)的字段標(biāo)識(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源，同時(shí)生成一個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)源表存放所有的數(shù)據(jù)來(lái)源信息。具體操作方法是：先用腳本檢索出本機(jī)上所有采集的SQL數(shù)據(jù)庫(kù)名稱(chēng)，并給每一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)分配一個(gè)ID生成數(shù)據(jù)來(lái)源表，所有參與匯總工作的人員和執(zhí)行匯總腳本都要參照?qǐng)?zhí)行，以防止造成重復(fù)、遺漏或不對(duì)應(yīng)情況發(fā)生。（二）匯總數(shù)據(jù)庫(kù)并處理三類(lèi)異常采用匯總腳本將各個(gè)原始數(shù)據(jù)庫(kù)中的表記錄插入到匯總庫(kù)中對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)表中，因?yàn)閿?shù)據(jù)量較大，也最為耗時(shí)，特別是對(duì)出錯(cuò)表的處理，錯(cuò)誤原因基本相似，在處理出錯(cuò)表時(shí)一定要做好處理記錄、保存使用腳本，便于相同錯(cuò)誤的快速處理；若在腳本執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)出錯(cuò)表處理后再次執(zhí)行腳本時(shí)一定要限定為只針對(duì)原出錯(cuò)的表，否則會(huì)造成沒(méi)有出錯(cuò)表中記錄的重復(fù)匯總。匯總腳本執(zhí)行時(shí)出錯(cuò)的主要原因及處理方法有：一是原始表命名錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)表不符合拆分、合并要求。此類(lèi)錯(cuò)誤要先查找出錯(cuò)原因再視情況處理，若僅是命名錯(cuò)誤，直接修改原始表名；若是不符合拆分、合并要求，則要先將原始數(shù)據(jù)表進(jìn)行拆分生成多張表（或合并為一張表）并正確命名。例如，在某項(xiàng)目的數(shù)據(jù)匯總時(shí)，多個(gè)年度標(biāo)準(zhǔn)表需要進(jìn)行合并，對(duì)應(yīng)類(lèi)SQL腳本如下：——合并多個(gè)年度的表到一個(gè)表中select*into多年度合并結(jié)果表from（select*from第一個(gè)年度數(shù)據(jù)表unionallselect*from第二個(gè)年度數(shù)據(jù)表unionallselect*from第N個(gè)年度數(shù)據(jù)表二是原始表中字段類(lèi)型、長(zhǎng)度定義錯(cuò)誤，可以直接用語(yǔ)句更改原表中對(duì)應(yīng)字段類(lèi)型或長(zhǎng)度后再執(zhí)行。若在原表中更改仍不能執(zhí)行，可以采用在匯總腳本中修改語(yǔ)句進(jìn)行強(qiáng)制類(lèi)型轉(zhuǎn)換采集（強(qiáng)制類(lèi)型轉(zhuǎn)換要求字段一一對(duì)應(yīng)，所以只適用于一個(gè)或多個(gè)原始表對(duì)應(yīng)匯總庫(kù)中一個(gè)表的情況）。例如，多個(gè)原表中某一字段類(lèi)型定義錯(cuò)誤，批量修改多個(gè)表中字段類(lèi)型的類(lèi)SQL語(yǔ)句如下：——批量將多個(gè)以GR開(kāi)頭的表中字段RYBH的類(lèi)型修改為字符型，注意下面select語(yǔ)句中對(duì)@sql1變量的賦值，必須是“@sql1=@sql1+'altertable'……”，若直接寫(xiě)成“@sql1='altertable'……”，則只會(huì)對(duì)最后符合條件的一個(gè)表中字段類(lèi)型修改，其他符合條件的表中相應(yīng)字段都未修改。定義變量@sql1=''select@sql1=@sql1+'altertable'++'altercolumnRYBHvarchar（64）；'fromsys.objectsa,sys.columnsbwherea.object_id=b.object_like'GR%'='RYBH'exec（@sql1）又如，多個(gè)要匯總的表中XB字段經(jīng)過(guò)上述轉(zhuǎn)換語(yǔ)句后匯總生成一個(gè)表時(shí)仍提示字段類(lèi)型或取值有錯(cuò)誤，則采用如下類(lèi)SQL腳本執(zhí)行匯總的同時(shí)對(duì)XB字段進(jìn)行強(qiáng)制轉(zhuǎn)換使其符合要求：——批量將多個(gè)表生成一個(gè)匯總表，同時(shí)針對(duì)其中的XB字段不符合要求的情況進(jìn)行類(lèi)型強(qiáng)制轉(zhuǎn)換，同時(shí)生成匯總?cè)罩?，便于查錯(cuò)及后續(xù)處理。生成日志臨時(shí)表EXEC_LOG，若該表存在則先刪除再重建定義變量@e,@meg，@cmd——用于存放日志信息。定義變量@tablename，@tablename_mb——用于存放原表名稱(chēng)和目標(biāo)表名稱(chēng)。定義變量@tgdwvarchar,@ndvarchar——用于保存提供單位、年度。定義變量@sql，@str——用于存放SQL語(yǔ)句和字符串值。根據(jù)當(dāng)前數(shù)據(jù)庫(kù)的名稱(chēng)確定目標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)的提供單位并給變量賦值：select@tgdw=（casewhenDB_NAME（）like'%MZ%'then'MZTG'when（DB_NAME（）like'%WS%'orDBNAME（）like'%RS%'）then'RSTG'else"END）fromMaster..sys-databaseswherenamelike'標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)_%'定義游標(biāo)cur_del，用于遍歷每個(gè)表，選擇SJ開(kāi)頭的表：selectname,nd=right（name,4）fromsys.objectswheretype=N'U'andnamelike'SJ_%'——執(zhí)行過(guò)程中如果出現(xiàn)部分表錯(cuò)誤，對(duì)出錯(cuò)的表修改后再次執(zhí)行本腳本時(shí)則要在本語(yǔ)句后增加限制只對(duì)出錯(cuò)表處理的條件，如“andnamein（‘SJ_GRXX’，’SJ_GR-CBXX’，’SJ_DWXX’）”條件，使本腳本下次執(zhí)行時(shí)只對(duì)‘SJ_GRXX’，’SJ_GRCBXX’，’SJ_DWXX’三個(gè)表進(jìn)行操作而不會(huì)再次執(zhí)行已經(jīng)正確執(zhí)行的表。打開(kāi)游標(biāo)依次遍歷各個(gè)符合條件的表，給@table-name,@nd變量賦值，再根據(jù)其他變量的值確定目標(biāo)表名稱(chēng)@tablename_mb的值：@tablename_mb=@tablename+@nd+'_'+@tgdw定義要執(zhí)行的匯總SQL命令，其中對(duì)源表中XB字段插入目標(biāo)表前進(jìn)行強(qiáng)制類(lèi)型轉(zhuǎn)換：set@cmd='insertinto[目標(biāo)庫(kù)].[dbo].['+@table-name_mb+']select源表中字段列表1，XB=cast（xbasvar-char（2）），源表中字段列表2from[dbo].['+@tablename+']'執(zhí)行匯總操作并處理執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的信息存入日志表。select*from[EXECLOG]——執(zhí)行匯總后顯示日志表中記錄，若有出錯(cuò)表則查找原因、處理后再次匯總。三是有些不含在標(biāo)準(zhǔn)表中的自定義表，可以參照標(biāo)準(zhǔn)表的腳本定義對(duì)應(yīng)的視圖及約束，然后再將自定義表采集至匯總庫(kù)。（三）生成匯總庫(kù)后做好三個(gè)方面校驗(yàn)將全部原始數(shù)據(jù)按要求生成匯總庫(kù)后，還要進(jìn)行必要的檢查工作，以保證匯總庫(kù)數(shù)據(jù)的完整、正確，做好數(shù)據(jù)采集匯總的總結(jié)工作，準(zhǔn)備材料及時(shí)上報(bào)匯總數(shù)據(jù)。一是檢查是否有原始庫(kù)沒(méi)有匯總的情況，將匯總時(shí)的記錄與原始庫(kù)一一核對(duì)，確保采集沒(méi)有遺漏。二是檢查數(shù)據(jù)是否重復(fù)采集，因?yàn)殄e(cuò)誤表的處理、人為操作等原因，可能造成原始數(shù)據(jù)的重復(fù)采集，為防止慣性思維，最好采用多人交叉檢查的方式。三是檢查匯總庫(kù)每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)表中數(shù)據(jù)來(lái)源字段值是否與數(shù)據(jù)來(lái)源表中ID字段及匯總前數(shù)據(jù)庫(kù)名稱(chēng)字段值相對(duì)應(yīng)，通過(guò)此校驗(yàn)可以保證每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)表中每條記錄都可以找到正確的數(shù)據(jù)來(lái)源。例如，匯總完成后對(duì)匯總庫(kù)所有表中“ADD_SJLY”字段值測(cè)試是否與數(shù)據(jù)來(lái)源表中“ID”字段匹配，類(lèi)SQL腳本如下：——數(shù)據(jù)來(lái)源校驗(yàn)?zāi)_本。新建ErrTable表，用于存放出錯(cuò)表信息。新建EXEC_LOG表，用于存放檢查日志。定義變量@e,@meg，@cmd——用于存放日志信息。定義變量@tablename—