2022-2023年遼寧省營口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省營口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用在予以資本化時，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（）。A.A.專門借款利息B.專門借款的輔助費用C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額

2.甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計總成本為200萬元。至2012年底，甲公司已預(yù)收款項240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實際發(fā)生的成本為176萬元，預(yù)計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.176B.229.57C.264D.240

3.

第

5

題

某股份有限公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂合同的部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況如下：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元。假定之前A產(chǎn)品未計提跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則2009年12月31日其應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

4.

5.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

6.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

7.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2018年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.0B.15C.90D.﹣15

8.

第

6

題

關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

9.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

10.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

11.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

12.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試；假定原預(yù)計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

13.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應(yīng)交的所得稅

14.

15.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

16.2013年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備l臺用于某項科研項目(該項目2013年處于研究階段)。2013年1月31日，A企業(yè)購人大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設(shè)無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響2013年度利潤總額為（）萬元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

17.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

18.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

19.

20.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

二、多選題(20題)21.下列各項表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

22.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

23.

24.下列事項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

25.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時．應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

26.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

27.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

28.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

29.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

30.下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

31.2014年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難。該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務(wù)重組的有（）.

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

32.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

33.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

34.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動較大時，當(dāng)年1月1日的匯率

35.

第

23

題

下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

36.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

37.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費用

38.已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

39.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

40.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

三、判斷題(20題)41.內(nèi)部交易存貨相關(guān)的銷售收入、銷售成本應(yīng)當(dāng)予以抵銷。（）

A.是B.否

42.政府預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實際利息費用會逐期增加。()

A.是B.否

45.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

事業(yè)單位對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（）

48.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

49.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項目，如果其賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

50.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

出售所有固定資產(chǎn)都要計算繳納營業(yè)稅。（）

A.是B.否

52.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

53.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應(yīng)先享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

54.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

55.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。（）

A.是B.否

56.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

57.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

58.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

59.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

60.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預(yù)收款項18萬元，實際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

64.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格總額為5100萬元，發(fā)行費用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項目。該項目已于2009年12月開工，2010年1月1日支出5060萬元用于該項目。2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達(dá)公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時2011年的利息已經(jīng)計提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達(dá)公司采用實際利率法確認(rèn)利息費用；②每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價值。

65.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C【解析】專門借款發(fā)生的借款費用不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門借款的匯兌差額也無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。

2.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=176÷(176+54)×300-0=229.57(萬元)。

3.B

4.C

5.A重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。

6.A出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

7.B遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(1200－900)×25％＝75(萬元)；2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(900－540)×25％＝90(萬元)；2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。

8.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)。

9.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

10.A政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

11.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

12.A至2010年末計提減值準(zhǔn)備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬元。

13.A解析：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值。

14.D

15.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

16.D【答案】D

【解析】2013年計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷

計人營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=4125(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響2013年度利潤總

額=41．25-442．75(萬元)。

17.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】

18.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，應(yīng)對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

19.A

20.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價值＝原值－累計折舊（會計）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝原值－累計折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設(shè)備賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異48（120－72）萬元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，公允價值下降后，賬面價值（公允價值）＜計稅基礎(chǔ)（取得成本），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而非遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=取得成本，賬面價值=公允價值。

22.AC【該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】

23.ABCD

24.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AB選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

26.CD相關(guān)會計分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

27.AD市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況、最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

28.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

29.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算（選項CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算（選項B）；

（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應(yīng)計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

31.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

33.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當(dāng)期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

34.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時．采用交易時的即期匯率折算一利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

35.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計提折舊。

36.BCD對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

37.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應(yīng)計入“管理費用”科目，D選項，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

38.ABDABD【解析】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。

39.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.AC資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

41.Y

42.Y題干描述正確。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.Y

45.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不為0。預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

46.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

47.0事業(yè)單位用貨幣資金對外投資時，不會增加事業(yè)基金總額。

48.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

49.N資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；但如果負(fù)債面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

50.N以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

51.N出售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)要計算繳納營業(yè)稅，出售動產(chǎn)要計算繳納增值稅，解題時要注意區(qū)分固定資產(chǎn)是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。

【該題針對“出售固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

52.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

53.Y

54.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌時，才需計提減值準(zhǔn)備。

55.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

56.N

57.Y

58.N按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

59.N還應(yīng)考慮購買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額的調(diào)整對當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

60.Y

61.(1)資料一：確認(rèn)收入，因為商品已經(jīng)發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。資料二：不確認(rèn)收入。因為不滿足銷售商品收入確認(rèn)條件中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認(rèn)收入。因為銷售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，沖減退回當(dāng)期的銷售收入。資料四：不確認(rèn)收入。收取手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。資料五：確認(rèn)收入。因為勞務(wù)完工進(jìn)度能夠確定，因此應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入的金額。資料六：不確認(rèn)收入。因為售后回購具有融資性質(zhì)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)條件，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款"，回購價大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用，并增加“其他應(yīng)付款’’。(2)會計處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫存商品40借：應(yīng)收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10?2資料三：12月9日：借：應(yīng)收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13．6借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品5012月12日：借：主營業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．36貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫存商品350資料五：借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18借：勞務(wù)成本7．5貸：應(yīng)付職工薪酬7．5提供勞務(wù)的完工進(jìn)度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％確認(rèn)的勞務(wù)收入=45×33．33％=15(萬元)結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(萬元)借：預(yù)收賬款15貸：主營業(yè)務(wù)收入15借：主營業(yè)務(wù)成本7．5貸：勞務(wù)成本7．5資料六：6月25日：借：銀行存款877．5貸：其他應(yīng)付款750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)127．5(750×17％)借：財務(wù)費用30[(930-750)÷6]貸：其他應(yīng)付款3012月25日：借：其他應(yīng)付款900財務(wù)費用30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)158．1貸：銀行存款1088．1

62.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100

63.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計人當(dāng)期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調(diào)減20萬元一事項（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負(fù)債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務(wù)費用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務(wù)費用=20+20=40(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。

64.0負(fù)債成份的公允價值=5000×1％×0．9524+5000×2％×0．9070+5000×3％×0．8638+5000×0．8638=4586．89(萬元)權(quán)益成份的公允價值=5100-4586．89=513．11(萬元)

65.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調(diào)整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調(diào)整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調(diào)整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調(diào)整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調(diào)整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據(jù)，所以最后一年應(yīng)先倒擠出利息調(diào)整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調(diào)整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應(yīng)收利息1200

持有至到期投資——利息調(diào)整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調(diào)整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(5)2009年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1027.23

持有至到期投資——利息調(diào)整172.77

(6)2010年1月5日收到2009年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(7)2010年1月8日將該項投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整371.89

——公允價值變動628.11

貸：持有至到期投資——成本20000

——利息調(diào)整371.89

資本公積一一其他資本公積628.11

(8)2010年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1018.60

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整181.40

(9)2010年12月31日調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(21500-21000+181.40)681.40

貸：資本公積——其他資本公積681.40

(10)2011年1月5日收到2010年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(11)2011年1月10日出售可供出售金融資產(chǎn)時：

借：銀行存款21400

資本公積——其他資本公積(628.11+681.40)1309.51

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整(371.89—181.40)190.49

——公允價值變動(628.11+681.40)1309.51

投資收益1209.51

本題考核重點為持有“至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)”，目的在于練習(xí)掌握持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日按實際利率法確認(rèn)利息收入(即記入“投資收益”科目的金額)，以及持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時的會計處理。解答本題庳當(dāng)注意以下幾點：

(1)本題取得債券時已超過債券發(fā)行期整1年，所以，實際支付的價款中包含1年的到期

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目(利息調(diào)整)。

(3)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目(成本、利息調(diào)整)，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

(4)出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目(成本、公允價值變動、利息調(diào)整)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。2022-2023年遼寧省營口市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用在予以資本化時，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（）。A.A.專門借款利息B.專門借款的輔助費用C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額

2.甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計總成本為200萬元。至2012年底，甲公司已預(yù)收款項240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實際發(fā)生的成本為176萬元，預(yù)計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬元。

A.176B.229.57C.264D.240

3.

第

5

題

某股份有限公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂合同的部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況如下：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元。假定之前A產(chǎn)品未計提跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則2009年12月31日其應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

4.

5.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

6.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

7.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2018年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.0B.15C.90D.﹣15

8.

第

6

題

關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

9.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

10.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

11.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

12.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試；假定原預(yù)計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

13.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應(yīng)交的所得稅

14.

15.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

16.2013年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備l臺用于某項科研項目(該項目2013年處于研究階段)。2013年1月31日，A企業(yè)購人大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設(shè)無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響2013年度利潤總額為（）萬元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

17.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

18.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

19.

20.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

二、多選題(20題)21.下列各項表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

22.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

23.

24.下列事項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

25.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時．應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

26.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

27.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標(biāo)中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

28.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

29.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

30.下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

31.2014年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難。該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務(wù)重組的有（）.

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

32.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

33.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

34.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動較大時，當(dāng)年1月1日的匯率

35.

第

23

題

下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

36.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

37.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費用

38.已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

39.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

40.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

三、判斷題(20題)41.內(nèi)部交易存貨相關(guān)的銷售收入、銷售成本應(yīng)當(dāng)予以抵銷。（）

A.是B.否

42.政府預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實際利息費用會逐期增加。()

A.是B.否

45.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

事業(yè)單位對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（）

48.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

49.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項目，如果其賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

50.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，不構(gòu)成企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

出售所有固定資產(chǎn)都要計算繳納營業(yè)稅。（）

A.是B.否

52.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

53.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應(yīng)先享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

54.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

55.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。（）

A.是B.否

56.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

57.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

58.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

59.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

60.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當(dāng)日收到。(