江蘇省行政事業(yè)單位資產清查指南

江蘇省行政事業(yè)單位資產清查指南前言為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產清查工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產及財務狀況，完善資產管理制度，提高資產使用效率，保證行政事業(yè)單位國有資產的安全、完整、合理配置及有效利用，按照資產管理與預算管理相結合、資產管理與財務管理相結合、實物管理與價值管理相結合的資產管理原則，建立行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)，實施對國有資產的動態(tài)管理，經省委、省政府批準，于2006年12月-2007年12月在全省范圍內組織實施行政事業(yè)單位資產清查工作。為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)以及《關于開展全省行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》（蘇財辦績[2007]2號）、《江蘇省行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》（蘇財績[2007]5號）的有關要求，保證行政事業(yè)單位的資產清查工作的順利進行，指導和規(guī)范資產清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本指南，供行政事業(yè)單位資產清查使用。第一講資產清查概述一、資產清查目的（一）全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和清查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理奠定基礎。（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產清查，為行政事業(yè)單位國有資產管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息，在此基礎上，建立全省行政事業(yè)單位國有資產動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強資產管理提供信息支撐。

（三）實現(xiàn)兩個結合。建立起資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的運行機制，為財政部門編制2008年及以后年度預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。（四）完善管理制度。對于資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結、認真分析的基礎上，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度。二、資產清查范圍、基準日（一）2006年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。

（二）執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。（三）行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但須由行政事業(yè)單位按規(guī)定上報相關數(shù)據(jù)。

此次全省行政事業(yè)單位資產清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準日。三、資產清查工作原則和方法行政事業(yè)單位資產清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查工作。省財政廳對全省的資產清查結果進行統(tǒng)一匯總。其中：（一）對于近三年已經進行過行政事業(yè)單位資產清查工作的地方，允許在以前工作的基礎上，按照此次資產清查的統(tǒng)一政策和要求對其資產清查結果進行補充、調整，審核更新有關數(shù)據(jù)后，匯總上報。橡（二）行政漂事業(yè)單位資叫產清查過程耐中，首先由但部門（單位弟）進行自查吩，然后請中止介機構對清枝查結果進行凝專項審計。伶各部門（單狀位）向財政刃部近門穴上報資產清擱查結果時，事要同時上報爐中介機構出貨具的審計意育見。參與些省級境資產清查審圍計工作的中牌介機構，由掃省控財政桐廳娘統(tǒng)一招標確源定。地方各感級財政部門殃組織開展本領級行政事業(yè)清單位資產清加查時，自行縫確定中介機揮構參與工作候的方式。研（三）經過株清查后的固佩定資產，要膀按照財政部百門滅的統(tǒng)一要求憂建立健全賬帖卡，為資產壩管理信息系卡統(tǒng)建設奠定賞基礎。紗（四）資產館清查工作結家束后，各級姑財政部門、譯主管部門、孟行政事業(yè)單感位應根據(jù)《潔行政事業(yè)單鑰位資產核實耍暫行辦法》耐和實際情況令，對資產清部查結果逐步雨核實。資產登損溢認定等和方面的具體寬權限，由省絞財政廳序根據(jù)此次資香產清查工作普的具體情況是另行確定。勢四、結資產清查箭工作內容斜劈宮此次資產清劍查工作內容膽主要包括：蛙單位基本情夢況清理、賬畜務清理、財板產清查和完融善制度等。票上述工作完烏成后，資產化清查結果逐任步核實。純（斃一否）用單位基本情鴨況的清理仰單位基本情湊況清理是指鍛根據(jù)資產清聰查工作的需貍要，對應納唱入資產清查扶工作范圍的頸所屬單位戶跨數(shù)、編制和慘人員狀況等租基本情況的戚全面清理。卷（蝶二辣）零賬務清理楚

賬務清理海是指對行政犁事業(yè)單位的種各種銀行賬珠戶、會計核童算科目、各撿類庫存現(xiàn)金標、有價證券拘以及各項資藝金往來等基燃本賬務情況袍進行全面核搜對和清理。繭達到賬賬相努符、賬證相季符，確保單回位賬務的完擔整、準確和倒真實。工

賬務清理報應當以資產生清查基準日葬為時點，采壁取倒軋的方頂式對各類賬廣務進行全面鉛清理。單位病在賬務清理奇中，對清理扔出來的各種揪由于會計技梳術性差錯因啦素造成的錯伴賬，應當根鋼據(jù)有關會計究差錯調整的全規(guī)定自行進泥行賬務調整鏟。意（兄三遍）郵財產清查窩財產清查是選指對行政事卷業(yè)單位各項絲資產進行全承面的清理、惕核對和查實灑。單位對清苦查出的各種堤資產盤盈和渾盤虧、報廢居及壞賬等損數(shù)失按照資產尊清查要求進波行分類，提撿出相關處理煙建議。個晌柔財產清查按角照實物盤點攔同核實賬務睡相結合、清筆理資產同核澇查負債與凈卸資產相結合法的原則，主殖要對單位的疏固定資產、針流動資產、挺對外投資、笛無形資產、股負債以及單座位收入和支黨出情況進行于全面的清查敢。重點做好暈各類應收款讓項、對外投請資、賬外資廳產、資產出草租出借和對蹦外擔保等事曠項的清查。丙參與資產清壩查專項審計革工作的社會否中介機構應咐按照中國注吉冊會計師審戶計準則的相釘關規(guī)定對資傻產盤點進行庸監(jiān)盤。朵（頃四體）鐘完善制度覽完善制度是劉指針對資產被清查工作中偵發(fā)現(xiàn)的問題查，進行全面珠總結、認真箱分析，提出濕相應整改措捏施和實施計飯劃，建立健賭全資產管理稅制度。澡

行政事業(yè)氣單位在資產青清查的基礎鍬上，針對資通產清查工作齊中暴露出來熟的資產及財剪務管理等方堤面的問題，唇依據(jù)相關政決策法規(guī)，建醋立健全單位冊內部各項管幻理制度。且（藍五旗）嚷對于資產清竄查中發(fā)現(xiàn)的尾，已使用但絮尚未辦理竣陰工決算手續(xù)駕的基建項目扶，行政事業(yè)之單位應按照割基本建設財巨務管理規(guī)定鞏及時辦理竣員工決算手續(xù)季。賢五、諸資產清查主享要依據(jù)嗚（一）紛《行政單位巷財務規(guī)則》王、《行政單巖位會計制度這》罩（二）達《事業(yè)單位鷹財務規(guī)則》爸、《事業(yè)單跡位會計制度偷》現(xiàn)（三）破《行政單位填國有資產管測理暫行辦法稼》伸（四）偽《事業(yè)單位童國有資產管碼理暫行辦法茅》驚（五）錘《行政事業(yè)寧單位資產清濫查暫行辦法漿》這（六）務行政事業(yè)單禮位資產清查銹有關制度、煮規(guī)定

倡（七）婚《中國注冊篇會計師審計作準則》策六、蛛資產清查工軟作步驟勁資產清查工或作分為前期潛準備，組織勸實施，資金珍核實，賬務善處理，總結貸整改完善制扛度等五個階葵段。淘（突一碼）蟲準備階段托1、設立或象明確資產清王查工作小組守及其辦公室憤，明確職責勻。廉迎圈2、對參加鞋資產清查工信作的單位進線行戶數(shù)清理態(tài)。時杏斯3、研究制灌定資產清查候工作方案。攤今挽言4、進行業(yè)師務培訓。怕兄（疼二火）浙實施階段日

1廁、單位自查掘

（予1）賬務清拳理；牌

（右2）財產清糖查；愈

（贈3）對資產濱清查工作中毀發(fā)現(xiàn)的問題油，依據(jù)國家傘資產清查政舅策和有關財犧務、會計制吃度，進行分勒類整理并收衫集合法證據(jù)消，以備中介照機構進行鑒圈證；資

（烈4）填制《級行政事業(yè)單叼位資產清查艘工作基礎表另》，編制《捏行政事業(yè)單貸位資產清查圣報表》，撰則寫《行政事恭業(yè)單位資產丈清查工作報謙告》；恢

2編、組織會計護師事務所開科展審計噸

（凳1）會計師巖事務所要對吸各單位清理吧出來的各項補損溢及提供清證據(jù)的真實協(xié)性、可靠性恨進行核實確帖認；甜

（撇2）會計師婦事務所對個暫別事項出具皺經濟鑒證證浪明；嗓

（鍵3）會計師洲事務所出具悶《資產清查軌專項財務審書計報告》初弓稿；棗

3見、材料上報卻

單孫位對“初稿愛”進行修改恰確認后，編唯制《行政事困業(yè)單位資產抵清查報表》尺，撰寫《行遙政事業(yè)單位形資產清查工灶作報告》及爛準備有關備辱查資料，連施同會計師事樸務所出具的鉤正式《資產塊清查專項財五務審計報告市》,由單位摔負責人簽字洗并加蓋單位刺公章后,報轉同級資產清紀查辦公室。竊姥（惑三朵）冷總結階段采

1胡、芹各級觸資產清查辦望公室撰寫資攪產清查專項屈報告，對資勞產清查工作味進行總結。班

2砌、航省財政廳括對全宮省死資產清查工愧作進行總結陰、表彰。細

3課、根據(jù)資產略清查工作情耕況，完善相帝關資產管理亭制度。敵七、常資產清查工津作要求潑宣（漲一藥）斥加強領導。挑各部門、各唯地方要加強畫資產清查工麗作的組織領上導，部門(含單位)負責比人應切實履草行管理責任燒，分工明確后，落實到人柜，配備強有弓力的領導班集子，保證資冶產清查結果遞真實可靠，驗確保資產清粉查工作按時效完成。慢仗（芳二萄）氏精心組織。單各部門、各瞎單位要做好逮動員、培訓行工作，認真妻學習相關文釀件，并結合鮮本部門本單宴位實際制定飾資產清查的勵具體實施方創(chuàng)案，保證工表作順利完成圓。查乓（晃三延）杠嚴肅紀律。務各部門、各傳行政事業(yè)單葡位應堅持實鳳事求是的原歐則，如實反麗映資產管理且情況和存在幣問題，不得煮瞞報虛報，事不得干預社她會中介機構月依法執(zhí)業(yè)。菠社會中介機身構應客觀公緒正出具審計武報告和經濟景鑒證，嚴格京履行保密義錢務。對于資始產清查工作伴中出現(xiàn)的違費紀違法行為銷，按照相關縮法律法規(guī)處股理。詠六（呢四菊）某工作督導。螺各部門、各竄地方要加強辮對本系統(tǒng)、椅本地區(qū)行政秒事業(yè)單位資茶產清查工作嶺的監(jiān)督指導防，及時將資斬產清查工作岸進展情況予較以上報。犧省戰(zhàn)財政庸廳罷將通過行政辜事業(yè)資產管黨理簡報等方塊式對全絹省訴資產清查工辟作進展情況光及時予以通城報，并組織吃監(jiān)督檢查。亡原（鉛五此）嗚行政事業(yè)單械位對在資產緊清查中新形陪成的資料，消要分類整理殲形成檔案，滅按照《會計銷檔案管理辦羨法》進行管宋理，并接受鑰國家有關部毒門的監(jiān)督。嘩第二講摔梯單位基本情塌況的清理青單位基本情皆況清理序是指根據(jù)資復產清查工作心的需要，對殼應納入資產具清查工作范少圍的所屬單踢位戶數(shù)、編辜制和人員狀狠況等基本情箭況的全面清坑理。包括：貞一、睬戶數(shù)的清理牽；二、豬單位編制和濤人員狀況清忽理。懼一、漠戶數(shù)的清理介戶數(shù)清理范公圍：200騰6年12月莫31日以前羊經機構編制型管理部門批接準成立的、艦執(zhí)行行政事析業(yè)單位財務稈和會計制度題的各級各類猴行政事業(yè)單楊位、社會團冬體；執(zhí)行民間間非營利組高織會計制度夸、并同財政郵部門有經費喪繳撥關系的雙社會團體等悠單位。肺納入本次資協(xié)產清查范圍從的獨立核算曉的行政事業(yè)材單位，都應蓋逐戶編制本沸套《行政事禍業(yè)單位資產驕清查報表》彩。強調：昏（一）應納逗入資產清查陪工作范圍的減各級各類行尸政事業(yè)單位命、社會團體供行政事業(yè)單眠位及社會團飛體應具備三扇個要素：士經機構編制踢管理部門批畝準成立的、槐執(zhí)行行政事滴業(yè)單位財務盆和會計制度竟的、獨立核搶算的追執(zhí)行民間非翻營利組織會眼計制度的社魂會團體應具承備一個要素微：同財政部冊門有經費繳尺撥關系的授炊（二）不列底入此次清查憤范圍的單位校：罷果A捆、行政單位項附屬的未脫汁鉤經濟實體六；念謠B熟、執(zhí)行企業(yè)公財務會計制犯度的事業(yè)單櫻位；深窯C圓、事業(yè)單位揮興辦、具有問法人資格的永經濟實體。血蝶上述三類單修位不列入此止次清查范圍糟，但須由行蒼政事業(yè)單位戀按規(guī)定上報假相關數(shù)據(jù)。告匯（三）：或戶數(shù)盡量與斧上報財政主鏈管部門的財另務決算口徑掩一致。不哀二、單位編名制和人員狀剩況清理：斷什（一）單位介的基本信息厭：包括單位勺全稱、組織卵機構代碼、燒財政預算代憐碼、單位性駁質、隸屬關參系；歌茫（二）編制粱及人員狀況辨的基本信息暴：霜①勁人員情況的玻清理，如定勢編人數(shù)、實丘際在編人員條、離退休人侄員、臨時人塘員等；這②律編制狀況的桐清理，如行助政編制、事夕業(yè)編制、其岔他編制等；壺③安在職狀況的筍清理，如在翠崗職工、長古休、內退、未提前離崗、柄帶薪學習、插等待分配、難長期停薪人代員等；渣④煌職務、級別祖等情況的清聞理。哲單寧位人員編制漁、人員數(shù)量遺及人員結構茅按實際情況諸清查，并填究報《行政單餐位人員機構宇情況表》或奪《事業(yè)單位敘人員基本情弦況表》。強調：?。ㄒ唬η迕}理編制及人毯員狀況進行狂登記后，各嗎行政事業(yè)單簡位要與有關緒檔案及編制宮管理部門核既定單位編制趨的批文相核你對，保證編彼制及人員狀慌況清理結果扛的真實、準筒確。叨（二）行政侵單位還需反惠映：機構情刮況腔（1）獨立存編制機構數(shù)左：經編制部越門批準、不襲受財務核算看單位的限制合。尺（2）獨立撞核算機構數(shù)竄：編制部門宏批準且財務腸獨立核算。腎（三）、行壞政單位還需萍反映：年末賄財政供養(yǎng)人省數(shù)（財政預規(guī)算撥款開支獅的人員數(shù)）餅，口徑同單兆位決算一致脂。初（四）、行疼政單位補充面資料反映：所行政單位附酬屬后勤服務昌單位數(shù)、行惱政單位附屬乒未脫鉤經濟截實體。親行政單位附闊屬的未脫鉤筒經濟實體，雀執(zhí)行企業(yè)財兵務和會計制倆度的事業(yè)單項位，以及事圍業(yè)單位興辦堪、具有法人旺資格的企業(yè)發(fā)，不列入此兄次清查范圍漆，但須由行悅政事業(yè)單位訴按規(guī)定上報退相關數(shù)據(jù)。照補充資料對剩應的兩張附次表：A、附源屬后勤服務構單位基本情灌況表（財清啟行綜08表汁）扁涂銹括岔B符、未脫鉤經芹濟實體基本突情況表（財恭清行綜09傅表）艱A、附屬后材勤服務單位薯基本情況表騎（行政單位凈）溉本表用于反圈映機關報務碼中心等物業(yè)運管理、汽車用運營和維修符、接待服務財、餐飲、印鳴刷、幼教、啦醫(yī)療等后勤躺服務單位的廟基本情況。局B、未脫鉤牽經濟實體基另本情況表（騎行政單位）黃本表用于反壤映行政單位邀附屬的尚未氏脫鉤的公司芒、企業(yè)集團捆等經濟實體食的基本情況扣。本表只填棉報鋼直屬的稈經濟實體有郊關情況。支填制A、B兵兩表，其所貪需信息從以燙下資料中獲溉?。呵虎冁@設立批文民、污②卵機構編制部歷門的批準文吃件、腎③刺組織機構代明碼證書復印胖件、錫④哀營業(yè)執(zhí)照（防企業(yè)性質）刮、假優(yōu)⑤勇注冊資金的御證明（驗資設報告）、僑喚⑥酬2006年睡度的財務報費表、扒⑦定2006年乒度審計報告峰等。貌第三講文怎賬務清理汪一、賬務清羞理的內涵1、概念背企賬務清理是乘指對行政事偵業(yè)單位的各成種銀行賬戶鬧、會計核算航科目、各類敲庫存現(xiàn)金、屋有價證券以纖及各項資金管往來等基本槐賬務情況進抖行全面核對腥和清理。個2別、輪賬務清理要疲解決的問題幫賬務清理濃主要解決單惱位辜會計人員由譜于工作疏忽續(xù)，或對會計敗制度理解有晴誤差造成的朋會計差錯。蘇單位可能存在在的會計差即錯主要有：鄙（1）賬賬龜不符，賬表規(guī)不符；限（2）會計螞技術性錯誤夸，如輸錯憑俱證、記錯賬較等；絡（3）截止碼基準日前的雖經濟業(yè)務入縮賬不及時；薦（4）收支逼掛賬現(xiàn)象等嶄。還如：財務收繼支核算不及俱時或沒有正榨確截止引起鋼的賬實不符卻；誰股號各項資金往辛來方面，未權辦理雙方單蜻位簽證確認肆手續(xù)而引起室的單邊掛賬仍；待編撿由于蓋會計制度理蘭解有誤差番而造成的爺收支掛賬現(xiàn)香象逢等。皮巧二、賬務清饞理的基本要督求欠賠（一）資產帶、負債、結纏余的清理。王1餡、銀行賬戶條的清理核對蹦：對在金融藥機構開立的域各種人民幣疫、外匯賬戶欠等要進行全玩面賬賬核對茂、賬證核對遷。戀2膨、違規(guī)賬戶怕或者賬外賬毯的清理：按孕照國家相關功金融、財會摘管理制度規(guī)鈔定，檢查本轟單位在各種膛金融機構中室開立的銀行甘賬戶是否合銅規(guī)，對違規(guī)圖開立的銀行言賬戶應當堅升決清理；對劑于賬外賬的搬情況，予以看堅決糾正。陶雅3、賬外現(xiàn)廚金的清理：哄行政事業(yè)單煙位在資產清忠查中，應當灘認真清查單悠位的各項賬例外現(xiàn)金，對墾違反國家財劉經法規(guī)及其牛他有關規(guī)定飄侵占、截留較的收入，或倒者私存私放布的各項現(xiàn)金寄進行全面清耳理，應當認旦真予以糾正絲，及時納入鬧單位賬內。泥4、往來情姻況的清理：倍對各部門、匆各單位及其識下屬單位所恭有賬戶進行益清理，以及班各單位上下荒級間資金往死來、存借款痛余額等基本擦賬務情況進講行全面核對勉和清理，以庸保證各項賬蓋務的全面和突準確。累5、或有事勺項的清理：博認真對單位默的擔保情況宜、財產抵押羅和司法訴訟牙等情況進行續(xù)全面清理，援并根據(jù)實際悔情況分類排摩隊，并采取瓶有效措施防猜范風險。歉起（二）對念2006容年度的財務白收支情況進池行清理，認頌真做好賬戶析結算和資金殃核對工作。晨1辨、收入情況搜的清理：核壓對舒2006善年度的各項顆財務收入項蔬目的分類是斬否符合會計犯制度的規(guī)定系，手續(xù)是否別完備，發(fā)生鴨額是否真實狗，是否存在腫違反國家財尖經法規(guī)及其咽他有關規(guī)定郵的侵占或截堤留的收入。胸2亦、支出情況偶的清理：檢遣查晴2006竄年度的各項傘支出項目的靠分類是否恰與當，開支標記準是否符合醋規(guī)定，開支紛手續(xù)是否符鳥合內部控制渠制度的規(guī)定亞，是否存在巴違反財經政億策和紀律的期支出。同掩推（三）行政者事業(yè)單位在憶賬務清理中鍋，對清理出胞來的各種由神于會計技術績性差錯因素宰造成的錯賬劇，應當根據(jù)聾會計差錯調自整的規(guī)定自綠行進行賬務唐調整。憑嬸三、賬務清傷理的基本程屈序沃1育、賬賬核對尚、賬證核對興；罷（師1暴）單位內部閃：檢查各總飄賬、明細賬亞是否相符，訊賬表之間是慶否相符；內軌部往來是否腸核對相符；尖檢查有無掛燒賬、漏賬、甲錯賬；猴（潔2幼）單位外部皺（包括系統(tǒng)房內或部門內拜單位）：主系要是往來款教、撥付款、為上繳款等類嚇別科目余額賭核對相符；姨各單位上下擦級間資金往耍來余額是否股相符；檢查縱有無掛賬、造漏賬、錯賬念；刊始2開、對核對差邊異進行分析結，對異常事生項進行分析蘆調查；視3澇、對錯帳提罰出處理建議測；長4傾、經單位審且批后進行賬交務調整處理市，形成賬務眼清查工作檔勇案。喘四、賬務清甚理的自行調陡整待編制資產負床債調整表，痕并對調整事定項的原因進微行說明。根資產負債調禾整表格式：惱資產負債調走整表淚填報單位:酷項目舞行次苗賬面數(shù)捆調整數(shù)在基準數(shù)尚項目幅行次遮賬面數(shù)石調整數(shù)諒基準數(shù)儀增加腔減少肆增加銀減少敬欄次披隙1謙2底3宋4貞窯股5悔6湯7炭8掃一、資產合區(qū)計燕1義至倘喂判三、負債合匆計山16友朝腥許離蛾激暢塊那偽辱擱角粗睛奧吵9役血濃陷燭四、凈資產肺合計攔24驗躺隊總顯天12禍駕煮君扒暴27約涉皂援巨貫13警拐持虜迎五、預收下副年經遇肚28蜓院港刑昌二、預撥下削年經費享14旱碎篇模蠟普29慣朵泳傷默資產部類合干計陵15遭稱桌虧食負債部類合變計殲30備其催攔賺鎮(zhèn)“喊資產負債調懇整表褲”辣與敵“辛資產負債清具查表筒”漆表式完全一貓樣。資產負誼債調整表編號報口徑與年質度決算相銜鄙接并協(xié)調一陽致，表內敘“霉賬面數(shù)撓”噸以單位資產夸清查基準日茄的原始賬面燃數(shù)填列；表搖內鋸“配基準數(shù)肝”很指在資產清亮查基準日原摔賬面數(shù)的基權礎上，通過埋賬務清理，渴對會計技術竿性差錯進行萍調整后形成基的新賬面數(shù)榆。緊資產負債調田整表：纏2006年撐決算報表數(shù)頑篇→揪會計差錯加調整絕數(shù)余→融在調整后賬面斜數(shù)設資產負債清褲查表：自調整后賬面性數(shù)責堡→袖清查變動叮數(shù)夸幻→比清查數(shù)志第四講仰冬財產清查燈一、什浸財產清查的悅內涵拒（一）財產憑清查的定義關：丈財產清查續(xù)是指對行政跌事業(yè)單位的退各項資產進聽行全面的清彈理、核對和館查實。行政歷事業(yè)單位對棉清查出的各半種資產盤盈寺和盤虧、報鉆廢及壞賬等嬸損失按照資席產清查要求還進行分類，激提出相關處驅理建議。閣結（二）財產獨清查與賬務畜清理的區(qū)別糕：謠舌謎1勉、賬務清理肺強調的是基累本賬務情況盒的全面核對繩和清理，它迷主要解決努單位會計人出員由于工作腥疏忽，或對刻會計制度理會解有誤差造落成的會計差宋錯。妙天2壺、財產清查答，是從行政便事業(yè)單位的輸資產的所有兩權、存在性術和完整性、羽以及價值反也映的公允性艘出發(fā)，要求堂單位的資產館反映和列報纖回歸至單位衣真實的財務冷狀況，暴露藍單位與實際司不符的資產器狀況、價值沾發(fā)生重大變乖化情況以及自由于歷史原丑因（一年以予上）產生的窮各種資金掛蛇賬，它主要尺包括以下工車作內容：保扮（熄1蜘）對實物資默產進行全面酷的盤點并充旅分檢查其產暑權、質量、粒價值狀況以佳及抵押擔保天情況；噸某（虧2榜）對債權資鷹產進行函證蛛核實并檢查笑其可收回程村度；宇最（擱3震）對投資性旋資產的存在祖性、效益情授況、價值狀雕況或可收回疤情況進行調惡查分析；棄馳（羅4抄）對清查出抹的各種資產楊盤盈和盤虧貝、報廢及壞壟賬等損失按蓬照資產清查貝要求進行分峽類，提出相蟻關處理建議拒。哥惠（三）財產殃清查與賬務炭清理的聯(lián)系晶：掠掉賬務清理是囑財產清查的故基礎，只有屠經過賬務清陣理，財產清亡查才能有效粗進行；賬務斜清理重點在庸賬，財產清產查重點在財蟲產、在物、菌突出的是資戶產、從實際盡財產追索到掘賬務記錄進介行清查，它惑們是資產清趙查的兩個密茂不可分的重釣要方面，實重務操作中是瞞同步進行的助。狂貨二、貨幣性愁資產清查的李操作方法閉否（一）現(xiàn)金束1孩、出納員將信現(xiàn)金日記賬圖記錄完整，震結出累計發(fā)且生額及盤點婦日余額。漁厲（說1藝）若有充抵折庫存現(xiàn)金的美借條、已支伯付現(xiàn)金的原氣始憑證，應輪作出恰當?shù)木謺嬏幚?，石如屬費用性轎質應取得原丟始發(fā)票、完奴善報批手續(xù)償后記賬。挖厭（剩2免）對于非記汪賬本位幣的奧現(xiàn)金，檢查焰其采用的折栗算匯率是否蕩正確。頭2對、檢查現(xiàn)金鋼日記賬與總榆賬現(xiàn)金余額誦是否相符。正唯3孟、盤點清查旅日實有庫存特現(xiàn)金，填寫網(wǎng)現(xiàn)金盤點表堆，并倒軋截喚止蓄2006愛年與12儉月胳31拳日現(xiàn)金盤存攔額。膝倒軋：基準返日賬面數(shù)掉洽←凱清拿查時點賬面枯數(shù)永菜←肯盤點祥日看4比、將原賬面密數(shù)與盤點倒蒜軋數(shù)比較，符如有差額，辜分析其成因屆，屬于膚2006脆年預12袍月嗎31霞日前賬務處顧理錯誤的，母作會計技術扒性差錯處理倉；屬于長短府款的，分清捉所屬期間，奸對屬于偉2006蜘年禁12封月類31逆日前造成的躍，取得證明澡材料，并作碧損益申報。肉5料、編制現(xiàn)金句清查表，對濟出現(xiàn)重大長嶺短款的，作德出專項說明悲。斷乒現(xiàn)金清查表軋基本格式：棕現(xiàn)金清查明徹細表估填報單位：賺基準日：2省006年1陷2月31日遲金額單位：駁元翠幣種梨賬面原幣余陷額喪基準日匯率軟折人民幣金萌額騙清查變動數(shù)戲清查數(shù)掀變動原因釋備注摧增加況減少些船哭尚污蹤尊領膝糾合計工境辯脊?jié)雷訂挝回撠熑酥薪苋耘詴嫏C瞎構負責人用獨含偏慚填笨表人養(yǎng)現(xiàn)金盤點表板格式：唇帥庫存現(xiàn)金盤捏點表雀被清查單位鐘輛清查核對記攝錄（金額）切會計截止日迎200紅年月霸日嫁現(xiàn)金幣種浩附實有現(xiàn)金盤語點記錄架話1、基準日鹽賬面余額氧群加：問基準日至盤竊點日借方累贈計發(fā)生額鐘松減：桃基準日至盤瓜點日貸方累餃計發(fā)生額然喉2、盤點日劇賬面余額呼銅加：襲收入憑證未方記賬腦屈減：寺付出憑證未賊記賬妹萌加：浙跨日收入喚境減：帆跨日借條欠充3、調整后慶現(xiàn)金余額寬織4、實點現(xiàn)駱金秋案5、現(xiàn)金長委款讓祥6、現(xiàn)金短影款破荷單位負責人塌：勢問瓣巷櫻娘會計主管：渣瞞鼓蔑炒抬出納：進敗坐京忙等（二）銀行貌存款的賬務壘清理沿1定、對銀行存駝款總賬與明普細賬的合計培數(shù)進行核對談。蹦2嘉、將銀行存趙款明細賬余是額與銀行對薪賬單、銀行饒存款余額調切節(jié)表進行核氧對。巖3查、調查銀行梢存款調節(jié)表嶄中的調節(jié)事址項是否屬于繩2006掠年摘12矛月縫31貌日之前應入飄賬事項。骨4蘭、所有銀行塌存款必須進溝行函證，函弊證范圍包括友所有清查基鑰準日存在的身所有賬戶。聲對定期存款禾或限定用途捐的存款要查防明情況，在握清查明細表撞中的備注說法明。宰5擊、京點對涉及資產礎損失的銀行碰存款事項進左行證據(jù)收集過和原因調查蠟。火籃（頁1默）清查基準標日的銀行對丹賬單、相應吳的銀行存款粉余額調節(jié)表淚、銀行詢證駕函；益抓（乳2廢）涉及訴訟武的，取得有但關司法文書宰；土防稍（身3俯）涉及刑事千犯罪的提供蠟有關司法涉很案材料。新6碰、善疼對清查調整央事項提出處富理意見。壁7挺、填制銀行后存款清查明揪細表（形成民清查檔案）錦，并報告清夕查結果。紋惠斗銀行存款清互查明細表格批式：撿銀行存款清逮查明細表面填報單位：炊金額單位：榴元繡序號伴開戶銀行殲銀行賬號驅幣種臂賬面余額狐清查變動數(shù)套清查數(shù)蛋變動原因膝備注義原幣金額瘦基準日匯率延折人民幣金匹額汽增加響減少島梁嚼孫聲到霞秤壁促忙喪告合計佩誓子盒蟻酬據(jù)撒斤單位負責人溉：光毯流光腰禽會計機構負偵責人：咬娘傅請猾務填蛙表人：松銀行存款佳余額調節(jié)表技格式：記銀行存款余努額調節(jié)表棒20覆年月件日仗填報單位：火幣種：菜妥耽千妖開戶銀行名侍稱：午無摩度熔崖軋呢厚算令賬號：每項消菊目鳳金幅剩額違未達賬項在籍資產負債表文日后單位、斧銀行入賬情杰況初單位賬面余除額鴨海加：一、銀燈行已收、單津位未收：左日期痕單位憑證號概對應科目能飲1卵、耍洗向張標封謹二、單位已節(jié)付、銀行未稠付：硬日期稀銀行賬單號爆金額燦濕1災、鞏潑元夢滑加掛夠項怕驅合漏悟計寺昆逃染房減：一、銀辜行已付、單闊位未付：衡日期敞單位憑證號凍對應科目藥惕1癥、紋嶼繞禍虜園罷二、單位已峽收、銀行未款收：物日期蔬銀行賬單號拆金額倒荷1竄、族乓動型稻減裳腐項退橫合欠酬計巨恭表什鈔調節(jié)后余額乞：窄振胖銀行對賬單爸余額：姨會計機構負爬責人：煙經辦會計：縣出納:駝調節(jié)方向：豆銀行日記賬譜杜→扁銀行對賬因單殼（三）有價雷證券的清查盼艘1鄰、檢查有價沖證券明細賬僑余額合計數(shù)嶄是否與總賬耍及報表核對紗相符。箭2相、盤點庫存率有價證券，托并編制盤點可表，確定其種所有權權屬歐。償3窄、對清查發(fā)工現(xiàn)的差異，演通過調查取鉗證，提出處天理建議。憲括龜彎僅其中，對涉必及有價證券疲清查損溢的羽，應取得下螞列證據(jù)中談?chuàng)P（理1信）基準日證駛券經紀機構言的股票、債衫券、基金對周賬單；夾桐萄幣（督2丘）經保管人值確認的有價稼證券盤點表版（倒推至基閃準日）；容苗哭（蠻3寫）有價證券漸保管人對于嶼盤盈、盤虧程的說明及審組批；如為盤詞盈，還應提林供有價證券遠的復印件；于殲晝（核4瘡）如果被投態(tài)資單位或投繞資款項管理潛單位已經宣岔告破產、或嘩進入破產、奔清算程序、歪進行清理整藝頓而導致停磚業(yè)的，在取眼得相關政府堆批文、正式果公告等依據(jù)鑄的情況下，音確認投資損籍失；鐵墨遍（形5楊）涉及索賠基的應有理賠魯情況說明。沾你乒（摸6頭）因管理責侄任造成損失構的，還需賠差償金額說明搏，涉及刑事變犯罪的提供基有關司法涉芒案材料。感4托、編制有價被證券清查明晉細表，報告似清查結果?？橙⒐潭ㄙY犬產清查的操塌作方法報（一）鋪清查前的準吧備愉（二）利用茂賬務清理結嶺果，編制固言定資產明細帝表桌（三）實地沃盤點并核實駁有關情況松（四）根據(jù)柜固定資產清匆查中的問題悉提出處理建蝕議適（五）報告功清查結果較（一）遮固定資產清墨查前的準備光1拘、組成固定巖資產清查小秋組，明確責標任分工量濟各單位根據(jù)口自身實際情延況，組成由恐資產管理部愚門、使用部砌門、財務部抵門等人員組暢成的固定資復產清查小組篩，并明確具果體的責任分稈工，以及問頑題的協(xié)調、乓上報和處理詳機制。石惜2給、進行事前珠的摸查撿由于固定資喘產的種類及膊數(shù)量多，使宴用情況變動隊多、產權情籮況可能較復遺雜，因此，模各單位在固導定資產清查歇時，由資產么使用部門先斷行進行自查克，編制固定輛資產部門自呈查表并上報釀固定資產清渠查小組。固域定資產清查摧小組對部門快自查表進行在調查，將調階查后的固定概資產進行紛分類定性，喇初步輸分為4種類印型：糧A、產權清侄晰；B、產為權不清晰但苦實際占有；圍C、代保管去；D、存于掉第三方。多3、與召開會議、歪了解情況柱固定資產清蓬查小組根據(jù)柄固定資產的杏調查情況，擇組織有前后茫任領導、前公后任資產管押理及財務人烤員、資產使烏用人員、以搖及其他知情樂人員，召開督資產清查會拾議，充分了娘解固定資產晃的購建、分么布、占用及給使用、產權途及其變動、袋抵押及擔保要、未入賬資壤產等情況，怨形成會議紀闊要。稍4、編制固傘定資產清查句計劃逆響棄特固定資產清級查小組負責糞制定清查計膀劃，包括賬嘗務清理、實音地盤點、產卵權和抵押資三料的收集及次認定、損益峰證據(jù)收集、戴損益鑒定及植損益申報等蠟內容，以及杠這些內容的搏實施時間、章實施人、實弟施程序和方屑法、分階段息工作報告的書撰寫及完成爸時間等。匠嶺恒（二）利涂用賬務清理使結果，準備熊用于盤點用絹的固定資產億明細表謊裂通過賬務清珍理，將固定衫資產分為土念地、房屋、恥構筑物、通罵用設備、專暑用設備、交鉛通運輸設備案、電氣設備印、電子產品獲及通信設備饑、儀器儀表類及其他、文賊藝體育設備刺、圖書文物殺及陳列品、辮家具用具及杰其他等類別問，并收集產杏權證明文件嗎、發(fā)票、合緞同、結算書未、使用說明恒書等資料，領結合資產占循用及使用情工況，按照固詠定資產清查格表要求，分摟類編制烏固定資產明恒細表腦，為固定資陜產盤點作準傅備。誘爽覽（三）實地竟盤點并核實季有關情況雄觀1臨、盤點前準奔備價厘各單位在盤撒點前，應準賀備好：溪（1）分類撫及明細盤點巡表、固定資異產卡片、已費盤點資產粘現(xiàn)貼標識、產宅權證明材料唯、使用方向煉證明資料；邀（2）規(guī)劃司好盤點的時踩間、路線、囑先后順序、剃分組情況；挖（3）對毀榆損、報廢、店存在重大變孔化情形時，胸內、外部會動審小組或鑒刺證小組的組吳成及實地勘施察時間安排盞；襖（4）財產商損失證明文炊件的取證安愚排、申報材魯料的組織和懷呈報、總結霧撰寫等；窩（5）形成擺書面《固定耽資產盤點計克劃》并下達護至所有參加灣盤點人員，你在單位資產牢清查辦公室央的統(tǒng)一領導目下和在中介泉機構的監(jiān)督餓下組織實施席。牧栗2蝕、賬載固定敬資產盤點箏既固定資產的辰盤點應分類播進行，在盤刻點帳面記載蛙的固定資產程時以賬查物若，并要求查宅明固定資產盤的基本情況薯：仔細核對柄固定資產編輛號及名稱、果結構或規(guī)格諒型號、坐落天位置或使用室部門、構建罵日期及投入放使用日期、滿使用方向（膽單位自用、燃后勤使用、蘇出租、出借咬、閑置、其煤他）、使用氧狀況（正常抵使用、不需拆用、毀損、霜報廢、部分偽拆除、技術銳淘汰等）、茅產權歸屬（例包括權屬性傭質、權屬證揮書及其牌照淋等）、變動絮情況、數(shù)量存、原值（事閃業(yè)單位還包滑括累計折舊饞和凈值、折走舊年限、已誘使用年限）掩。灘嶺榨其中：（繪1斥）事業(yè)單位龍涉及抵押或猾擔保情況的烈，還應根據(jù)健擔保合同，春以發(fā)函方式膜核實：被擔略保單位的名盞稱、性質、草與本單位的誕關系，擔保嘗方式、擔保辯起止時間、講擔保金額，柄貸款金額、搞已償還金額蘿、逾期未償煮還金額，是慈否上級指定緣擔保等情況捐；得偽（拒2會）涉及出租魂出借固定資崖產情況的，追準備有關證公明資料，以端發(fā)函方式核后實：批準機捷構和批準文呀號，對方單櫻位名稱、出扶租合同或出養(yǎng)借證明，出貿租資產本年潤應收及實收贈收益等情況叫。銜（3）在第星三方單位存性放的所有權尚屬于單位的葡資產，須編凱制資產項目矮清單進行現(xiàn)息場清點，無息法現(xiàn)場清點狂的，應發(fā)函眉向第三方詢霞證確認。握券對已盤點的喜固定資產應負及時在盤點音表上作記錄喜，在已盤點祥的固定資產撕上貼上她“第已盤點資產接粘貼標識洗”竭。廣誓3、實盤固瘦定資產卡片錫格式虎主要介紹三筒張表：筑土地、房屋豪及構筑物、寒專用設備，膀其他固定資想產表式與這涌三張表類似淋。件——胳土地比震本表反映的順土地資產指妥在固定資產遵中單獨核算頁的土地，該扎表填列的內劈容行政、事皮業(yè)單位基本蜻一致，區(qū)別拾在于：行政壽單位不計提濕折舊。填列慮的主要內容織：緣固定資產分坊類代碼：標追準碼（數(shù)據(jù)欣庫中自動生耐成）碗固定資產編細號：本單位工的卡片編號彈名稱：土地敵的實際名稱兆權屬證書：販包括持證人鄙、發(fā)證日期假、證書號碼土、載明面積各，按土地使掌用證內容填秩列；盆權屬性質：青國有、集體刺取得日期：鍛實際取得日槍期摸座落位置：蝴土地的具體統(tǒng)地址鴉賬面數(shù)、清傻查變動數(shù)、織清查數(shù)（行顧政單位：數(shù)萌量、原值；鈴事業(yè)單位：傻數(shù)量、原值艘、累計折舊越、凈值）頌使用狀況：閉在用、未使臣用、不需用紋、毀損不能奏用、其他吵使用方向：出自用（行政情單位自用部酒分需單獨填顧列后勤使用北的情況）、瞧出借、出租素、閑置、其豬他水變動原因：宣盤盈、盤虧笑、貪污盜竊驟詐騙損失、題司法敗拆強跑制執(zhí)行損失揪、其他原因年損失籍土地來源：佛劃撥、轉讓賽、其他糖備注：其他皆需說明的情兩況叉——正房屋及構筑寸物套本表反映單僵位占有、使熱用的房屋及威構筑物清查快情況，該表逝填列的內容勺行政、事業(yè)避單位基本一樣致，區(qū)別在低于：行政單忽位不計提折米舊，在使用碎方向上，行供政單位自用盲部分需增加僚反映猶“趙后勤使用資”解的情況，并愉反映單位負庸擔費用面積笛情況。行政流事業(yè)單位已頭進行住房制努度改革，辦慰理產權過戶近手續(xù)、在單演位固定資產裁中不再反映敬，但仍由單職位負擔物業(yè)螺費和取暖費更的職工宿舍給面積需在本汽表下方附注洋列示。填列沃的主要內容呢：擾固定資產分役類代碼（數(shù)筐據(jù)庫中自動洋生成）裁固定資產編哭號：本單位謠的卡片編號墨名稱：資產薪的實際名稱寄權屬證書：框房屋所有權韻證書內容多取得日期：似實際取得日圍期需座落位置：爬據(jù)實填列汗賬面數(shù)、清亮查變動數(shù)、診清查數(shù)（行帽政單位：數(shù)刮量、原值；守事業(yè)單位：微數(shù)量、原值特、累計折舊尸、凈值）旅使用狀況：子在用、未使店用、不需用我、危房不能踩用、其他事使用方向：狹自用（行政剩單位自用部宋分需單獨填纏列后勤使用券的情況）、愛出借、出租抱、閑置、其駕他，行政單勞位增加反映僑應由單位負葉擔費用面積際情況（單位塵負擔物業(yè)、謀取暖等費用歸的面積）舟變動原因：炕盤盈、盤虧龍、損毀、報糊廢、貪污盜擠竊詐騙損失委、司法敗拆導強制執(zhí)行損滋失、其他原集因損失梳備注：其他慰需說明的情個況益——悄專用設備弟本表反映單根位占有、使蘿用的專用設大備清查情況用，該表填列榆的內容行政汁、事業(yè)單位灌基本一致，盾區(qū)別在于：嗚行政單位不嫩計提折舊。挽填列的主要亮內容：狠固定資產分歪類代碼（數(shù)確據(jù)庫中自動傭生成）粥固定資產編巾號：本單位鑰的卡片編號詢名稱：資產邪的實際名稱料規(guī)格型號：如據(jù)實填列堵取得日期：奶實際取得日收期永賬面數(shù)、清繼查變動數(shù)、煮清查數(shù)（行派政單位：原泄值；事業(yè)單本位：原值、灰累計折舊、蓋凈值）。獄使用狀況：忍在用、未使什用、不需用毅、毀損不能裝用、其他債使用方向：策自用（行政排單位自用部蓄分需單獨填域列后勤使用軍的情況）、剪出借、出租瞎、閑置、其辰他社變動原因：依盤盈、盤虧犯、損毀、報勝廢、貪污盜策竊詐騙損失基、司法敗拆咱強制執(zhí)行損促失、其他原野因損失敗累計使用年坦限：實際已忽使用年限取六整曬備注：其他云需說明的情臉況組強調：鞏沒有數(shù)量，碌逐臺逐項填組列，杰為（財清行摩綜05-2乞表、財清事理綜07-2燈表）大型設鈴備明細表提倆取數(shù)據(jù)做準決備，分50嘗萬元以上（竿含50萬元僵）、100則萬元以上（鐵含100萬傅元）、以此傳類推。爪通用設備、美交通運輸設逐備、電氣設敏備芬暖、電子產品農及通信設備榜、儀器儀表繁設備展薦、文藝體育么設備、圖書傘文物及陳列鎮(zhèn)品、家具用疏具及其他類舞與專用設備捆類同。其中撫家具用具及浴其他，賓增加內容：龍數(shù)量巡交通運輸設暢備類，證增加內容：赴權屬證書、定牌照號碼、僵排氣量、用蝴途（鹿“阻1徹”炭領導用車、猾“急2劃”毒公務用車、勤“紛3娘”荒專業(yè)用車、社“盯4茶”稼生活用車，笛“若5物”誕接待用車、抵“約6論”遲）及已行駛不里程等。斷圖書文物及踢陳列品猶變化內容：臥減少規(guī)格型電號、取得日顧期的內容，登增加內容：謀數(shù)量、計量浴單位、存放艦地點、座落祖位置、使用墳或管理單位覽名稱等。近4、其他土遮地資產的清逢理此（1）土地施資產的取得癥方式：A、湯劃撥；B、批轉讓；C、酸其他裁（2）土地圍資產的入賬唉形式：A、錄在固定資產遙中單獨列示醉；B、相價值記入無圖形資產（事省業(yè)單位）；躲C、價值記岡入房屋構筑客物；D、未腫入賬，您從土地資產寫的入賬形式蒼看，其他土修地資產指的票是B、C、木D三類資產汁。本次資產耗清查需要填駁寫壞“哪其他土地資組產明細表神”辱，匯涌體現(xiàn)的是未風單獨反映的疊土地資產的軋清查情況。霧（3）其他昂土地資產的蒜清理方法：蒙其他土地資竿產的盤點應虎在固定資產肆清查前進行茶布置，并進臣行事前的摸達查，通過召響開資產清查悶的會議、了越解情況，落配實其他土地士資產的存在滑狀況，再組抬織實施現(xiàn)場掏的堪察。崖5、籃已使用未轉公固定資產房史屋及構筑物勇的清理絡（1）房屋籌及構筑物的青取得方式：賓A、自行購南建；B、行績政劃撥；C臥、合資建房知；D、抵債抱；E、贈予彩；F、已作苗費用列支；慎G、其他等弱（2）房屋無及構筑物的屑未入賬原因胳分析：A、或尚未辦理竣兆工決算的基縣建項目；B去、行政劃撥鎮(zhèn)調撥單未辦呢理；C、合互資建房產權局分割未辦妥瀉；D、抵債禮手續(xù)未辦妥循；E、贈予腿價值不確定歪；F、其他殿取得方式，盯產權未明確拴等。詳從朵房屋及構筑鞏物的未入賬利原因趨看，主要側薪重在兩個方鑒面，一是產瀉權不清晰，盞二是價值不察確定。本次身資產清查需袖要填寫淚“榮已使用未轉笑固定資產房房屋及構筑物端明細表皆”渾，輩難單獨反映未迫轉固定資產貞房屋及構筑歌物資產的清趙查情況。目賴的是為了理懇順產權關系豪，了解賬外倘資產的價值累狀況。燕（3）賬外暑房屋及構筑污物冊的清理方法盛：予賬外房屋及遠構筑物師的盤點應在毫固定資產清績查前進行布上置，并進行殼事前的摸查催，了解姨賬外房屋及痛構筑物頁的存在狀況牲，收集然基建財務資呈料、相關合航同、協(xié)議、互行政通知、毅歷史會議紀塞要等資料，革通過召開資緊產清查的會更議，進一步縱落實賬外資饞產形成的原搏因，并形成擾會議紀要。牢再組織實施臂現(xiàn)場的堪察然。倒對于已完工訴的基建項目吉主要落實：系是否已辦理曲竣工決算、胸是否存在工棉程質量問題洽、是否存在贈與施工單位鳴的工程款糾赤紛、是否存鵝在違規(guī)用地孝、違規(guī)建設妙、房產確權破糾紛等情況叮，對存在嚴利重問題的，園應撰寫專項喘說明書并呈肆報清查小組蝶。強調：員在建工程不借屬于本次資崇產清查的范咽圍，要求按濁基本建設財鞠務管理規(guī)定哭進行財務核活算。永6、位賬外固定資皇產濟的盤點刷虜（1）賬外順固定資產，打根據(jù)固定資番產清查準備姨會議了解的終情況以及摸孤查固定資產鈴部門自查表隱，通過與帳育面記錄進行暫核對和甄別怕，在排除租冤入、借入、串外單位寄存豆等情況后，方確定賬外固豆定資產清單獲，并參照賬政載固定資產期盤點要求進東行實地勘察耀。吹題（2）查明紗固定資產的授基本情況，計重點查明：鏡未入賬原因委、固定資產欺的來源、產甜權狀況、價集值狀況；其串中：宇碑屬于接受稈捐贈未入賬允或作為成本功費用支出的什固定資產。蠶應按照規(guī)定忙進行會計差億錯更正，補柿作賬務處理磨；收捧屬于用賬外激資金購入，集應先補作入許賬處理，并汁查清購買資盤產的資金來在源。迅辜嶼溉（3）收集寧帳外固定資霜產的有效產設權證明文件伶，包括：合掀同或協(xié)議、咸產權證書及雷權證照、價艦值證明、捐迷贈證明、調浩撥證明、移羞交記錄、聲秧明書等；玻籍（4）貼上棋“辮已盤點資產園粘貼標識定”嗎；常來（5）在此棍基礎上，補坐登固定資產六卡片，撰寫獲固定資產盤躬盈專項說明辦并呈報資產壘清查小組。繳只我們通過資錘產清查，將沖賬外固定資蜓產納入單位念資產，糾正荷歷史上由于聾各種原因造艷成的錯漏，咳是保全國有銹資產的重要茅舉措，對避疾免職務違規(guī)屠和犯罪具有臟重大意義。令窄賬外固定資沖產也是國有如資產，任何漠單位和個人警在此次資產捆清查中，均散不得有隱瞞瞎、漏報行為熊，否則就涉擦嫌違反資產固清查紀律。鏟《行政事業(yè)陵單位資產清歪查暫行辦法盈》第六章第減三十二條規(guī)唱定，行政事課業(yè)單位在資千產清查中有紐意隱瞞、弄尼虛作假、提慮供虛假會計皂資料的，由籃財政部門責絹令其改正，鍋并依據(jù)《中脊華人民共和秘國會計法》戲、《財政違懷法行為處罰掩處分條例》腐（國務院令賣427拼號）等有關狠法律、法規(guī)葉規(guī)定予以處畏罰；單位負忘責人和直接題責任人由財虹政部門會同定有關部門依泊法查處；構泛成犯罪的，士依法追究刑殃事責任。擁額（四）根據(jù)危固定資產清潑查中的問題絞提出處理意也見床缺1曬、職工房改殼房問題粉尤我們曾經遇蜂到有些行政式事業(yè)單位，榴在上個世紀腦90揉年代實施住風房改革時，美已經按照國漸家的政策要都求和規(guī)定手沃續(xù)，將住房覽轉讓給干部半職工，并辦診理了產權轉菌讓手續(xù)，單率位已不具備矩對這些住房衫的所有權及搞其他權益，舉單位一直將樣這些資產作救為單位資產眼列報不符合觸財務會計制謠度的規(guī)定，租可作為會計倆差錯事項予眨以調整。老喪例如：某行狂政單位截止卻2003蜜年誰12就月攪31膜日固定資產懶---船房屋建筑物居科目帳面禍9320感萬元，其中藝含已房改出熔售給職工的鼓房屋原值碑2450跳萬元，對這假部分產權已猾不屬于單位首所有的房屋評原值從固定焦資產蠟---薯房屋建筑物岡科目中剔除大，同時調減聯(lián)相應的固定向基金余額虛2450透萬元，調整地后，房屋建瞧筑物帳面余牧額為歸6870株萬元。武承退在處理該問砌題時，如遇諷到一幢房屋遷有部分住房左已房改、部沫分住房未售踢給職工的情神況，則可以救按建筑面積友進行分配，物比喻編號為亦03土的住宿樓總辰造價您2400解萬元，常總建筑面積杠8000盾平方米，其火中，經統(tǒng)計烘已房改面積歪7200辜平方米，未丟出售面積乒800評平方米，那服么，可按面板積分配計算蹤界定出不屬朽于單位所有姨的房屋價值唱2160載萬元。資產狠清查單位應附就此事項作單出專項說明推并呈報清查蠶辦公室。宿啟她2偉、合建辦公枯用樓問題浪鈔例如：愁2003霞年，某行政季單位用國家缺劃撥土地經袍報批，與兩藥家國有企業(yè)牲合建辦公樓角，合同約定職由該行政單鄭位出地填2500屬平方米、險A冤、禿B賀兩國有企業(yè)佛分別出資國9000槐萬元（含土桑地出讓金、傲有關稅費等示），興建一榴幢十八層嘩45000棒平方米的辦卷公樓，建成究后陡A惠、誼B蠟兩企業(yè)分別遮分得輸15000搬平方米建筑胞面積，但美2004票年竣工結算龍后該行政單揚位未予入賬泡。那么，該車行政單位應頃根據(jù)合同、黨竣工決算書扭、建設批文摔等一系列文抹件，到國土箭房產管理部虧門申請確權殼并辦理房產鞠證，并按實命際確權面積沸15000駛平方米計算美其價值刺6000狗萬元入賬，勉借固定資產功6000堆萬元，貸固紫定基金概6000帝萬元，可作候為會計差錯汪予以調整，艦沒必要作為款資產盤盈。任資產清查單饒位應就此事剝項作出專項蟻說明并呈報舉清查辦公室粉。趁防銅3缸、實質性控俗制資產問題潮詢在財產清查膠時，可能遇關到：單位的爪某項房屋等做固定資產擁芳有實際的控蛙制權，如可慈以自主使用碧、出租等，列但由于客觀斷原因無法辦先理產權轉移斥手續(xù)，也缺建乏價值確認驅依據(jù)資料。鐮根據(jù)實際情靠況，（桃1明）清查單位院若能收集或碌取得具有控羅制權的有關井文件，如與抬原資產所有產權人補簽有裹關協(xié)議，可出以委托中介雜機構對該項竟資產進行價惰值評估，并辦根據(jù)上述資急料和評估報懶告將其作為音盤盈資產處葉理；（藝2際）若無法取富得充分實質妥控制權資料師，有條件的稍可以申請產喜權界定或通誤過訴訟途徑具解決產權問洞題；（派3驅）無充分資細料支持的，洲作為重要事驕項制作專項唯說明予以披弱露。魯暖4租、盤虧盤盈控固定資產的猛處理并直紅旺（欣1拐）盤虧的固凱定資產賺擱善始對盤虧的固寬定資產，將做其賬面凈值縱扣除責任人錘賠償后的差授額部分，依棕據(jù)下列證據(jù)兵，認定為損慎失：侄A富、固定資產膊盤點表；喝笛B主、盤虧情況慧說明合(叨單項或批量醒金額較大的展固定資產盤臘虧，要逐項濫作出專項說縮明，由社會忽中介機構進早行職業(yè)推斷灰和客觀評判批后出具經濟辭鑒證證明；憲蹲C彩、社會中介鋪機構的經濟濃鑒證證明；舉緒D聚、內部有關暗責任認定和伙內部核準文瓦件等。拴慕損失(盤盈灘)申報表自毒鞭藏撕索引號勒：單位名稱：渴項目名稱：堤損失（盤盈翅）金額：勇1、相關事辮件發(fā)生情況好2、申報損贏失（盤盈）找的理由高3、所附主步要證據(jù)及相蛙關資料乒1）如2）舅3）法4）五故鎖經辦人員滑簽字：愛暈帖日期：紡財務負責人膊意見尋削唉典記階免宴簽字：厚咐日期：咸單位負責人巨意見：宴短雅謙售寄纏馬簽字：伙日散期：沃攝泄卡辜曾顛略貨給充叢資產清查領脆導小組意見棟：土簽字：敏日險期：堅（嫩2孔）盤盈的固抓定資產握師對盤盈的噴固定資產，銅依據(jù)下列證皮據(jù)，確認為奏固定資產盤寸盈入賬：區(qū)A甜、固定資產絨盤點表；湖B疏、使用保管紅人對于盤盈式情況說明材豆料；瞞C關、盤盈固定師資產的價值間確定依據(jù)蛋(裳同類固定資咐產的市場價羊格、類似資蟻產的購買合腸同發(fā)票或竣嘴工決算資料衣)挎；刮D頂、單項或批取量數(shù)額較大寫固定資產的驟盤盈，難以峽取得價值確樓認依據(jù)的，虹應當委托社桐會中介進行眉估價，出具讀估價報告。暗痛5戲、毀損報廢邁固定資產的麻處理閱心對報廢、毀砌損的固定資裂產，將其賬呆面凈值扣除藏殘值、保險嚼賠償和責任優(yōu)人賠償后的軌差額部分，斷依據(jù)下列證鹽據(jù)，認定為球損失：囑海①始單位內部有明關部門出具餅的證明；測壁②述恰單項或批量罷金額較大的幕固定資產報司廢、毀損，領由單位作出搖專項說明，偷應當委托有利技術鑒定資隱格的機構進墊行鑒定，出華具鑒定證明意；循耳傻③紹判不可抗力原井因責(顆自然災害、駕意外事故扇)勁造成固定資抽產毀損、報期廢的，應當?shù)谟邢嚓P職能廉部門出具的餐鑒定報告。套如消防部門轟出具的受災姐證明；公安育部門出具的勒事故現(xiàn)場處枕理報告、車盞輛報損證明課；房管部門量出具的房屋父拆除證明；券鍋爐、電梯銀等安檢部門歸的檢驗報告兇等。庫戰(zhàn)④民固定資產報滅廢、毀損情揚況說明及內嗚部核批文件唐；寫致⑤芹五涉及保險索摔賠的，應當吼有保險理賠第情況說明；摩成⑥百會計師事務胖所出具的經宏濟鑒證意見塘書。世傾關于零A通單位刃“斑固定資產微”廢損失經濟鑒伍證意見書呢X維XX徑財政廳：睬擔我們接受委寺托，對魂A縣單位以鬧200X寫年鐘X寄月任X懼日為基準日遲的資產清查散出來的猛“欄固定資產攝”擁申報損失事世項進行鑒證葉。啟A槐單位的責任耐是提供該項莊資產損失的梢會計資料、擴外部證據(jù)和豆內部證據(jù)，賢并對這些資迎料負責，我封們的責任是聾對該項損失政發(fā)表經濟鑒葵證意見。合醋我們的經濟撤鑒證是依據(jù)這經濟鑒證工牙作規(guī)則進行以的。在鑒證瞧過程中，我濤們本著獨立漏、客觀、公忍正的原則，初結合蛙A頓單位的實際悉情況，實施粱了檢查各項弦資產損失金殖額和披露的拴證據(jù)以及評億價各項資產角損失的整體漏反映等我們真認為必要的貍鑒證程序。泊我們相信，竹我們的鑒證挖為發(fā)表意見襪提供了合理剛的基礎。都卵一、損失掛翻賬項目名稱霉及賬載簡況講焰申報損失掛饅賬項目為齡“盜固定資產這”蹈，系性1994捧年威5照月購入的一宗部二手小客峰車，原值似60,00抖0.00所元，截止答1995怒年挑12鎖月共計提折爸舊校31,65撥4.00使元，賬面凈妨值宏28,34盾6.00輝元，嗓1995抗年該車已無蔑法使用，于蔑1997戀年胳1圈月辦理報廢烈手續(xù)。幕籌箭二、損失的甩事實和原因知倡申報損失的靜固定資產為領上述小客車喜，因無法正哈常使用而報墓廢，但未在以報廢當時將叨賬面凈值結舍轉損益。墾吊三、申報核逼銷金額盈志以上申報的鎖固定資產損耍失，符合資宮產清查損失胡核銷條件，什擬列入原制扮度清查的資藝產損失神1侍筆計蟻28,34緒6.00偶元。享順擋四、關鍵證幫據(jù)象名1繪、購入小客屢車發(fā)票及付泛款憑證游推2嶺、機動車輛抽保險單紐褲3毅、報廢汽車蘿回收證明司衛(wèi)4毫、固定資產寒盤點表及相頌關帳冊節(jié)拳樹五、經濟鑒茶證意見優(yōu)互語我們審核了贏A際單位提供的儉該項目的相醒關資料，包托括上述關鍵殃證據(jù)和會計快記錄等，我批們認為，伸A六單位該項目致的損失金額祖28,34鼻6.00屬元可以確認渠。芳租龍建議批準核總減權益字28,34樓6.00山元。售信鬧射屈紛悉XXX問X男事務所有限第公司市折懼午鞭拌舉選糊中國注冊會愉計師：躲地址：醬哲芝撈挎副貫瑞訴中國注冊會猶計師：戲冶志兄昨膛娛博嘆隱抹青插貢鑼森茫窮舊哄漸渾報告日期：朽200臥7年月日撲6滲、被盜的固線定資產的處唯理糊碑對被盜的固瘦定資產將其撞賬面凈值扣毀除責任人的松賠償后的差潛額部分，依校據(jù)下列證據(jù)爽，認定為損困失：盼杯隙①母高向公安機關藝的報案記錄珍；公安機關鞋立案、破案潤和結案的證聲明材料；導禾②紐賣有關責任認逮定、責任人藍賠償說明和蒼內部核批文壯件；鉆③井燙涉及保險索倉賠的，應當駕有保險理賠屆情況說明。葬（五）報告敏清查結果凱1攔、根據(jù)盤點表核實結果，趟填報固定資利產盤點明細俘表；棕2哄、錄入固定戰(zhàn)資產電子卡藏片；搜3兵、進一步完屋善固定資產萄清查明細表倡；鄉(xiāng)4腿、編輯損失飲材料并呈批甩。樓踐專航四、存貨清尊查的操作方窩法劑夢存貨的清查柔范圍包括原忘材料、在途魚材料、委托縣加工材料、等燃料、包裝團物、自制半習成品、在產滾品、產成品槐、修理用備夸件、低值易吵耗品等，以您上原材料、棗在產品、半槳成品、產成撈品均含在存酸貨中核算的毒專業(yè)物料及獅可回收物料慣。燈悅（一）方法向步驟益符1淡、清查前準駱備剝熔2救、核對實物誦攜3逝、對核對賬瘡實中發(fā)現(xiàn)的蠟問題提出處膠理意見況豈4辟、報告清查費結果靜老1局、清查前準醒備鄭若財會部門負功責核對：總誦分類賬余額草與明細分類葬賬余額、物且資管理部門機庫存物資余北額是否一致躺。天途物資管理部躲門負責核對小：各庫存物痕資明細賬余敬額與倉庫賬奮卡是否一致漢；信辯對清理中發(fā)材現(xiàn)的問題，牽初步提出處驢理意見。梳墨2捉、核對實物統(tǒng)老核對實物是貼指，實地盤弊點存貨資產癥，推算財產倚清查基準日賤的實存數(shù)量殼（清查基準驚日已盤點的仍除外），并歐編制盤點表承，若出現(xiàn)盤定盈、盤虧，沾應查明原因質，并取得相富關證據(jù)。伴推算：基準濾日賬面余額集喜←勉盤點日賬面豎余額幼←套盤點日余額涌（糠1橫）盤點前準消備叮A扣、編制存貨勇盤點計劃，熱并與中介機戴構進行協(xié)調桑；衡暮B賓、對存貨管傘理部門事先敵準備：華絮要求：各部請門在盤點日翻存貨停止流欣動，存貨分努類擺放有序獸并掛上連續(xù)弄編號的盤點嶄標簽，對于此外單位寄存繼于本單位的灘存貨分開擺醉放并排除在照盤點范圍之割外（同時準哀備寄存證明以），廢品與璃毀損物品分連開擺放并分龍開列示，對肢于存放于外暢單位的存貨昨則先提供外替單位倉管部光門代盤點清蟻單（必要時無要求單位陪僚同審計人員革前往調查）閃；各種計數(shù)采、計量器具股符合國家標談準，并準備碼齊全；連續(xù)就序號的盤點蘭表準備妥當糠（存貨名稱龜、規(guī)格型號帝、賬面數(shù)量狡、單價、金區(qū)額等應事先忌填妥）。頸藥尋（致2巾）盤點的實玩施：忽震在事務所審皂計人員的監(jiān)顯督下，單位撫組織盤點人積員按規(guī)劃好龜?shù)谋P點路線暴，有條不紊榨地對各類存炒貨進行實地侵盤點，據(jù)實歲填寫盤點結度果。審計人菊員將重點監(jiān)栗督價值高、竹比重大的存弱貨盤點。硬宋審計人員還純將重點觀察離和調查存貨總的質量情況貧和可變現(xiàn)價伯值，對于冷汽背商品，過授時淘汰商品屬，成本高于賄售價商品，笛以及次品、閱殘損、報廢扒、盤虧等情左況，審計人迅員將要求單脆位在盤點表主中寫明具體剛情況，并要主求單位組織做技術部門、燈內部審計部時門對盤點中狗清查出來的盯各類損失作唯出鑒定意見超。閉采單位盤點人協(xié)員盤點后，被審計人員根獲據(jù)觀察的情胳況，在盤點圓標簽尚未取煌下之前，進頌行復盤抽點傻（抽點樣本屬不低于存貨進總量的歇10%氏）。抽點結釣束后，將全破部盤點標簽睡或盤點清單薯按編號順序艱歸總并據(jù)以玉登記盤點表震。之后，審鼠計人員根據(jù)連單位收發(fā)記蠅錄將盤點日運存貨情況倒桐推至基準日安，并進行分森析比較，對搭差異進行調岡查。綠隱盤點或函證童異地存貨（帆委托加工材霜料、異地存介放的物資等截），將盤點和及回函結果柜與賬面核對掉，若存在差凈異應查明原醋因，并書面史說明。哨挖包清理出租出越借存貨，核思對出租出借刃合同及其他誼相關資料，寶若存在差異犁應查明差異怪原因，并書穿面說明。普對長期借出夾的物資要查躁明借出原因利、借出時間宅及借用單位捆（人），并蟻積極組織收糖回；對未辦齒理借用手續(xù)眼的補辦借用勤手續(xù)，防止輝資產流失；冠對不能收回才而又未辦理絡借用手續(xù)的莊，應追究有霧關人員責任泊，并按規(guī)定溪處理。碰3抄、對核對賬書實中發(fā)現(xiàn)的頁問題提出處督理意見（見辦損失(盤盈梢)申報表志）；凱4研、報告清查吼結果鴉島（保1敘）根據(jù)盤點戴核實結果，溉填報存貨清晨查明細表；火薯（典2赴）對會計差仇錯事項經呈叔報后進行調諷賬處理；夫憐（卻3貞）編輯損失熔材料并呈批統(tǒng)。澤竄宿（二）存貨蛾清查中發(fā)現(xiàn)漫問題的取證臥及處理達壟1發(fā)、對盤盈和康盤虧的存貨恰，模平對盤盈和盤嘴虧的存貨，躁扣除責任人將賠償后的差干額部分，依秋據(jù)下列證據(jù)苦，認定為損窮失：森廈（殖1鋪）存貨盤點殖表；五彩庫俗（船2牌）社會中介代機構的經濟板鑒證證明；討濾（羅3雨）其他應提倉供的材料：下舊A痕、存貨保管竟人對于盤盈悄和盤虧的情窯況說明；甩回險B扮、盤盈存貨途的價值確定紛依據(jù)扒(德包括相關入頑庫手續(xù)、相煤同相近存貨文采購發(fā)票價界格或者其他歷確定依據(jù)嗎)辟；笑夕C船、盤虧存貨驚的價值確定宜依據(jù)；腹值D疼、內部有關剛責任認定、冶責任人賠償余說明和內部澤核批文件。扒交2房、對報廢、墳毀損的存貨屆笛悄現(xiàn)對報廢、毀辣損的存貨，裝將其賬面價琴值扣除殘值秧及保險賠償雞或責任人賠餓償后的差額鍵部分，依據(jù)棕下列證據(jù)，脖認定為損失訂：漆厘（銜1門）單項或者縫批量金額較松小的存貨，凡由內部有關惜部門出具技稀術鑒定證明擴；鄰超（適2起）單項或者西批量金額較浙大的存貨，淹應取得國家預有關技術鑒這定部門或具怪有技術鑒定拌資格的社會婆中介機構出矮具的技術鑒秋定證明；謊寇（掉3汗）涉及保險稻索賠的，應成當有保險公議司理賠情況厘說明；罩霧（闊4太）其他應當蓄提供的材料孩：緞A皂、內部關于茅存貨報廢、后毀損情況說勉明及審批文稠件；到沃絡B慘、殘值情況服說明；皺C搏、內部有關橋責任認定、巾責任人賠償捐說明和內部每核批文件。神為插芳3退、對被盜的雖存貨僅，蓄喊對被盜的存治貨，將其賬索面價值扣除靈保險理賠以像及責任人賠蘋償后的差額粗部分，依據(jù)州以下證據(jù)，葵認定為損失洲：肆誦（銅1鑼）向公安機需關的報案記芬錄；公安機麗關立案、破顏案和結案的貞證明材料；巾潮（婆2齊）涉及責任孤人的責任認唐定及賠償情造況說明；跌出（粘3浪）涉及保險茂索賠的，應脅有保險公司棚理賠情況說店明。娛4詢、對已削價燭、折價處理請但賬面仍有哪余額的存貨愿域對已削價、惰折價處理但曉賬面仍有余擴額的存貨，淺由單位有關債部門說明情倒況，依據(jù)有碎關會計憑證梨將原賬面價咸值與已收回存價值的差額綠部分，認定糟為損失。鷹5小、對清查出昆的存貨成本塑高留低轉部挑分暗究材對清查出的私存貨成本高混留低轉部分項，由單位提搬出專項說明單，經社會中纖介機構進行殘職業(yè)推斷和?？陀^評判后帽出具經濟鑒福證證明，認錫定為損失。嶺牽6膛、自然災害食、事故損失嫂等造成的存榆貨損失司稼自然災害、兄事故損失等暑造成的存貨戶損失，需提浸供公安、交燙通（安檢）朽、保險部門粱的證明資料誰，保險索賠艇資料、法律鏡訴訟文書、科主管機構的暫裁定書，事宴故報告書等臂，損失金額忽應按保險理非賠后的凈值錘計算。冰斑7砍、其他發(fā)生狹實質性損失顫的存貨慮認當存貨存在銹以下一項或襖若干項情形垂時，應計入碌本次資產清賓查損失：門奶（宮1忽）已霉爛變魚質的存貨；蘆醒（楊2師）已過期且暮無轉讓價值拜的存貨；薯底（傻3敬）生產中已甲不再需要，兩并且已無使熱用價值和轉晌讓價值的存?zhèn)洠缓銣蚴呔樱ㄇ?其）其他足以址證明已無使根用價值和轉誠讓價值的存踏貨。貿本五、各項債斑權清查的操合作方法鍵這應收及預付天款項的清查路內容包括暫街付款、應收傘票據(jù)、應收附賬款、其他幣應收款、預冠付賬款。這孕里重點談兩旋個方面介離（一）方法恐步驟崖庫（二）債權脖清查中發(fā)現(xiàn)紗的壞賬損失悲的取證和處希理檢（一）各項核債權清查的建方法步驟警：輪校1飯、清查前準姐備儲允無2等、賬實核對惹尋切3賤、對核對賬罪實中發(fā)現(xiàn)的五問題提出處矛理意見親4扔、報告清查鈴結果勺濟1能、各項債權增清查前準備核友（笑1編）賬賬核對爛，包括總賬規(guī)與明細賬核瘡對、各類往詠來賬中相同賤明細子目（擋多頭掛賬）涼的清理、核狼對，初步確前定抵消或合灶并的明細子撿目；展槽（孕2婚）對掛賬時植間長、多年行未有往來發(fā)秘生的債權項樹目進行初步示清理，了解投有關情況，霸收集和翻閱末有關檔案資省料；局輔（襯3延）列出異常嘉掛賬的債權顯明細項目，顯進行初步的競了解；枯鞋柄（黨4天）對本年的婆會計核算差恭錯導致的債關權項目余額踩錯誤以及有絞明顯和充分膽證據(jù)表明以彈前年度某項直債權項目核倘算錯誤的，采提出處理意產見。禽幼箱2陡、各項債權是之賬實核對秒送（盟1淘）函證：斤燒各類應收和紅預付款余額濃應通過函證逝逐項與對方裝單位核對，唉取得對方確讓認函，對有晨爭議的債權湊應認真清理蚊、查證、核倚實，重新明籌確債權關系煩；對長期拖灶欠的，要查取明原因，積階極催收；對勒經確認難以倡收回的款項謠，應當明確從責任，做好偶相關取證工筋作。偷研內部關聯(lián)單手位的應收、庭預付款項（耳含與被投資勤單位之間、勁與同系統(tǒng)兄業(yè)弟單位之間闖的應收、應粘付款項）也碌應認真清理著核對，債權藥人應當取得叛債務人的確衛(wèi)認函。率誠（金2竿）可收回性松分析：歷通將應收和預行付款按賬齡沉歸集，分析糠可回收性；即對長期拖欠愿，要查明原餅因，積極催攜收；對經確嫂認難以收回斷的款項，應攜當明確責任蘋，做好有關捉取證工作。槽壺3捎、對核對賬市實中發(fā)現(xiàn)的夏問題提出處茂理意見三（見損失(血盤盈)申報擔表）；找4昨、報告清查緒結果廈（喬1旦）根據(jù)核實拜結果，填報簽壞賬損失掛拳賬清查明細袖表；鞋（晌2那）對會計差指錯事項經呈叢報后進行調摧賬處理；霧（乞3伍）編輯損失諒材料并呈批毀。馬雜鄭（二）債權駐清查中發(fā)現(xiàn)幟的壞賬損失虜?shù)娜∽C和處愧理線1臟、債務單位遠已被宣告破閉產、注銷、逆吊銷工商登爬記或者被政捏府責令關閉爆等，造成應彼收及預付款脊無法收回的痛，依據(jù)下列風證據(jù)，認定復為損失：掃桃（惡1禿）法院的破侵產公告和破渴產清算的清拋償文件；怖駐（野2紙）工商部門勾的注銷、吊艷銷證明；拒際（獻3?。┱块T解有關行政決捕定文件；編森對上述情形句中已經清算析的，應當扣岡除債務人清雄算財產實際猜清償部分后氣，對不能收?；氐目铐棧⒄J定為損失建；對尚未清坊算的，由社息會中介機構薦進行職業(yè)推笨斷和客觀評卵判后出具經黎濟鑒證證明穴，對確實不格能收回的部攏分，認定為炭損失。碰壁2突、債務人因夠遭受戰(zhàn)爭、衰國際政治事奴件及自然災曲害等不可抗躁力因素影響錯，對確實無祥法收回的應獸收款項，由堵提出專項說妹明，經社會糊中介機構進纖行職業(yè)推斷托和客觀評判粘后出具經濟挺鑒證證明，鈴認定為損失凍。古愉3制、逾期不能塵收回的款項唯，有敗訴的麥法院判決書凱、裁定書，親或者勝訴但款無法執(zhí)行或張債務人無償蒜債能力被法朝院裁定終（掏中）止執(zhí)行京的，依據(jù)法歷院的判決、啞裁定或終（逢中）止執(zhí)行礦的法律文書鬼，認定為損頁失。徹聯(lián)4移、在逾期不榴能收回的款邊項中，單筆暑數(shù)額較小，雞不足以彌補舌清收成本的筍，由單位提廉出專項說明描，經社會中墨介機構進行謊職業(yè)推斷和品客觀評判后縮出具經濟鑒無證證明，認惜定為損失。羽付5播、逾期宰3拒年以上的款瞎項，取得歷乏年與對方核眠對（函證）攝記錄及業(yè)務什人員催收記吉錄，確認債貨務人已資不輕抵債、連續(xù)伸3淘年虧損或連主續(xù)停止經營苗3挑年以上的，織并能認定在遞最近圓3濤年內沒有任胖何業(yè)務往來屋，取得該債般務人連續(xù)三世年業(yè)經審計皇的會計報表輪，經社會中獎介機構進行蜂職業(yè)推斷和榆客觀評判后壘出具經濟鑒遼證證明認定絲為損失。如摔因時間較長眼，債務人已岸不知去向無秒法取得函證炕的，應通過漏工商部門落皺實債務人是忠否已注銷，慎如債務人仍挎存續(xù)應取得脾其新地址，烤前去或函證冶核實債務償程還事宜，應瓜并按前款所役述確認壞賬稀損失。禽型6商、逾期消3海年以上的款黎項，債務人伯在境外及港任、澳、臺地靠區(qū)的，經依盆法催收仍不繳能收回的，禍在取得境外帳中介機構出豪具的有關證條明，或者取夫得我國駐外找使綱(漁領驚)辣館或商務機炊構出具的有抓關證明后，哭認定為損失踐。釘挪7末、對逾期強3眠年以上的款記項，單位為登了減少壞賬尚損失而與債針務人協(xié)商，櫻按一定比例三折扣后收回齒(盲含收回的實化物資產走)公的，根據(jù)單短位辦公會審挪議決定和債誕權債務雙方啊簽訂的有效僻協(xié)議，以及蒜已收回資金誤的證明，其改折扣部分，歌認定為損失支。貿剝8隊、當債務人昌停產、停業(yè)綠，應取得其拴上級主管部渴門有關該企疊業(yè)停產停業(yè)惡的批復或決葵議、近兩年碎經審計的會蟲計報表、納屋稅申報表及過能證明該企接業(yè)已停止營鬼業(yè)的資料。稻撇9綢、債務人連遭續(xù)兩年未通究過年檢，應歉取得相關公撞告及證明資鏈料。歪喚10冬、由于經濟醫(yī)結構調整、左國家政策改姑變等政策性銀因素造成的唇損失，應寫受詳細說明，盲提供相關文常件。最緊11慶、由于意外啟事故、貪污煌盜竊、詐騙湯、司法敗訴勇強制執(zhí)行等度其他因素造選成的損失，威應提供相關貫依據(jù)，如交妄通、公安、宰司法、保險濾文書、事故憂報告、處理釀決定等。灶嫌12殼、債務人已宿失蹤、死亡曬的應收款項謀，在取得公讀安機關出具弄的債務人已維失蹤、死亡雖的證明后確霧定其遺產不安足清償部分咳或無法找到梁承債人追償絮債務的，經傘社會中介機惹構進行職業(yè)粘推斷和客觀松評判后出具喬經濟鑒證證權明，認定為漠損失。泉將13炊、其他有明飾顯證據(jù)表明免無法收回的棟款項，應取鵲得相關證據(jù)謊。當閣14叔、對于掛在敢應收賬款項夕下，實際上烈已被挪作它呆用的客戶款爽項，應單獨榴反映說明挪鳳用的金額、刑款項的去向師，并落實責銜任人，分析返挪用款項的騾可回收性，訓如已形成壞各賬，應照前戀款所述取得孕相關證據(jù)，治列入壞賬損丘失。躲僑六、長期投孤資清查的操梯作方法稈攜長期投資的匯清查內容包乘括：股票投跟資、債券投鋼資、對其他得單位的投資冬。其中對企逗業(yè)投資包括隙以流動資產密、固定資產敬、無形資產享以及賬外資呀產（含國內苗外聯(lián)營、合提資、獨資企貪業(yè)分得的紅戰(zhàn)利）等各類鑼資產向企業(yè)君進行的各種佩形式的投資秘。伸賴稱（一）債券訂投資的清查飼易鐮1文、方法步驟脊：釘肢（瓶1麻）盤點投資繪憑證，編制液盤點表，將粒其與賬面核穗對，殺向（富2殃）檢查其產阻權歸屬、投誼資數(shù)量、票偏面金額、票些面利率、投隱資成本，少免（箏3懲）檢查其可燙收回金額，幅是否存在損吼失；市亡（紫4虧）對存在損愈失的，調查喪其損失原因笛，收集損失梁證據(jù)，經內戒部認定呈批子以及中介機掠構鑒證后，拐作申報損失曠處理。宿搏息2立、填制債券北投資清查明制細表。太令扎（二）股票吊投資的清查寇（參照債券盛投資的清查存）輛講（三）長期喉股權投資的臨清查銅點1、方法步危驟都：及父（稈1稿）股權投資怖清查前準備現(xiàn)工作疫僵A陣、檢查長期怒股權投資明彩細賬的記錄簡和核算是否畢符合單位適示用會計制度蠻的基本要求能，包括子目際的設置、權棋益法或成本命法的選用是座否恰當；床邊B鐮、檢查本年恢度投資損益振的核算是否祖及時和公允溪等；挨麻C矛、檢查是否暴存在誤用其鏟他會計核算昏科目核算長扁期股權投資俱及其損益的姐現(xiàn)象，如有忙，納入長期嗎股權投資清慕理范圍；抬車D陰、檢查是否盼存在賬外股甚權投資事項磁，了解有關窯情況，收集臺和閱讀有關裕資料；橫扶E迫、對會計差曲錯事項提出殘初步處理意歌見；盤痕F豪、收集每項質股權投資項隸目的投資合謙同、協(xié)議、揪批文和其他等相關資料；通冶G戶、準備清