醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策

第十六章醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主講：葉少霞醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第1頁本課程學(xué)習(xí)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)管理概論醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院融資決議醫(yī)院投資決議醫(yī)院資產(chǎn)管理醫(yī)院財(cái)務(wù)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第2頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)管理概念是當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)社會中最基本管理活動，它經(jīng)過決議、計(jì)劃和控制等伎倆來組織醫(yī)院財(cái)務(wù)活動、處理醫(yī)院財(cái)務(wù)關(guān)系一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第3頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類9月1日實(shí)施城鎮(zhèn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理，依據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、服務(wù)任務(wù)、執(zhí)行財(cái)政、稅收、價(jià)格政策和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，分為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第4頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類1、概念非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指為社會公眾利益服務(wù)而設(shè)置和運(yùn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不以營得為目標(biāo)，其收入用于填補(bǔ)醫(yī)療服務(wù)成本，實(shí)際運(yùn)行中收支結(jié)余只能用于本身發(fā)展，如改進(jìn)醫(yī)療條件、引進(jìn)技術(shù)、開展新醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目等。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第5頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類1、概念營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指醫(yī)療服務(wù)所得收益可用于投資者經(jīng)濟(jì)回報(bào)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第6頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類2、區(qū)分（1）經(jīng)營目標(biāo)不一樣（2）執(zhí)行行業(yè)會計(jì)不一樣（3）執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格不一樣（4）享受稅收政策不一樣（5）政府舉行非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)享受財(cái)政補(bǔ)助。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第7頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)1、非營利性醫(yī)院（1）創(chuàng)造足夠收支結(jié)余來確保對小區(qū)提供現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)連續(xù)性。（2）創(chuàng)造足夠收支結(jié)余能夠投資與醫(yī)院發(fā)展所需新醫(yī)療技術(shù)和新醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第8頁（3）主動尋求政府支持，但從醫(yī)院營運(yùn)和財(cái)務(wù)管理上不能單純依賴這些資金支持。（4）在政府指導(dǎo)價(jià)基礎(chǔ)上，以盡可能低價(jià)格向小區(qū)提供基本醫(yī)療服務(wù)。第一節(jié)概述醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第9頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)2、營利性醫(yī)院在符合政策法規(guī)和行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全部者財(cái)富最大化。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第10頁第一節(jié)概述醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第11頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（四）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)原因2、內(nèi)部原因（1）投資酬勞率（2）風(fēng)險(xiǎn)（3）投資項(xiàng)目（4）資本結(jié)構(gòu)（5）資產(chǎn)管理（6）結(jié)余分配政策醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第12頁第一節(jié)概述[例一]定價(jià)策略折扣定價(jià)策略：藥品價(jià)格心理定價(jià)策略：住院床位費(fèi)差異定價(jià)策略：普通門診、特需門診醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第13頁第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（五）財(cái)務(wù)關(guān)系1、醫(yī)院同全部者之間財(cái)務(wù)關(guān)系2、醫(yī)院同債權(quán)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系3、醫(yī)院同被投資單位之間財(cái)務(wù)關(guān)系4、醫(yī)院同債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系5、醫(yī)院內(nèi)部各單位之間財(cái)務(wù)關(guān)系6、醫(yī)院同職員之間財(cái)務(wù)關(guān)系7、醫(yī)院同相關(guān)部門之間財(cái)務(wù)關(guān)系8、醫(yī)院同第三方付費(fèi)者財(cái)務(wù)關(guān)系

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第14頁第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理對象財(cái)務(wù)管理主要是對資金管理，其對象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其它資產(chǎn)是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中轉(zhuǎn)化形式，所以，財(cái)務(wù)管理對象也能夠說是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第15頁第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理對象1、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)概念在醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無始無終，不停循環(huán)，稱現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)?，F(xiàn)金循環(huán)分為短期循環(huán)和長久循環(huán)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第16頁投資者銀行投資分配借入償還現(xiàn)金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料\藥品等物資賒購醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)\藥品收費(fèi)應(yīng)收帳款人工成本公用支出等欠費(fèi)現(xiàn)付管理費(fèi)用等收款2、短期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理對象醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第17頁現(xiàn)金固定資產(chǎn)醫(yī)療服務(wù)藥品經(jīng)營醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)收帳款現(xiàn)金帳款收款出售投資折舊第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)管理對象3、長久資金(現(xiàn)金)循環(huán)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第18頁第一節(jié)概述二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容1、預(yù)算管理2、融資決議3、投資決議4、資產(chǎn)管理5、結(jié)余管理醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第19頁第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（一）醫(yī)院預(yù)算概念是指醫(yī)院依據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是對計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上詳細(xì)反應(yīng)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動基本依據(jù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第20頁第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（二）醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容1、業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等；2、財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、預(yù)計(jì)收支總表等。3、專門決算預(yù)算醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第21頁第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（三）醫(yī)院預(yù)算作用1、明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù)2、協(xié)調(diào)各部門工作3、作為控制依據(jù)4、評定業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第22頁第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（四）編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)1、明確表達(dá)或反應(yīng)醫(yī)院整體經(jīng)營目標(biāo)2、預(yù)算編制要全方面3、在技術(shù)上要符合要求4、預(yù)算編制要切合實(shí)際醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第23頁第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理二、預(yù)算編制方法1、固定預(yù)算2、彈性預(yù)算3、零基預(yù)算4、概率預(yù)算5、滾動預(yù)算醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第24頁第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理[例二]預(yù)算編制醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第25頁業(yè)務(wù)量預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表醫(yī)療收入預(yù)算預(yù)計(jì)收入總表專門決議預(yù)算醫(yī)療服務(wù)管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算醫(yī)療成本及存貨預(yù)算第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院全方面預(yù)算醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第26頁收支預(yù)算總表單位名稱：單位：萬元醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第27頁人員基本情況表醫(yī)院：單位：人醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第28頁項(xiàng)目預(yù)算支出申請表填報(bào)日期：金額單位：萬元醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第29頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論（一）資金籌集概念資金籌集是醫(yī)院向外部相關(guān)單位、個(gè)人或從醫(yī)院內(nèi)部籌集資金一個(gè)財(cái)務(wù)活動。融資是醫(yī)院經(jīng)營活動起點(diǎn)，也是醫(yī)院經(jīng)營活動中主要財(cái)務(wù)活動。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第30頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論（二）資金籌資標(biāo)準(zhǔn)1、資金需要量合理標(biāo)準(zhǔn)2、資金按時(shí)供給標(biāo)準(zhǔn)3、籌資費(fèi)用適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)4、資金投向合理標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第31頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論（三）融資分類1、按資金使用期限分：短期資金和長久資金2、按資金權(quán)益性質(zhì)分：權(quán)益資金和債務(wù)資金3、按資金起源范圍分：內(nèi)部籌資和外部籌資4、按是否經(jīng)過金融機(jī)構(gòu)分：直接籌資和間接籌資醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第32頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論（四）融資渠道與融資方式1、籌資渠道（1）國家財(cái)政資金（2）銀行信貸資金（3）非銀行金融機(jī)構(gòu)資金（4）其它醫(yī)院資金（5）民間資金（6）醫(yī)院自留資金（7）利用外資醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第33頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理一、融資概論（四）融資渠道與融資方式2、籌資方式（1）吸收直接投資（2）發(fā)行股票（3）銀行借款（4）商業(yè)信用（5）融資租賃醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第34頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資主要方式有：吸收直接投資和股權(quán)融資。（一）吸收直接投資1、概念是非股份制醫(yī)院以協(xié)議方式，籌集政府、法人、自然人等直接投入資本，形成醫(yī)院資本一個(gè)籌資方式。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第35頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資2、種類（1）國有資本（2）法人資本（3）個(gè)人資本醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第36頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資3、出資方式（1）現(xiàn)金投資（2）非現(xiàn)金投資：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第37頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資4、吸收投資程序（1）確定資金需要量（2）確定投資單位和形式（3）簽署投資協(xié)議或協(xié)議（4）按照協(xié)議實(shí)現(xiàn)融資醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第38頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資5、吸收投資優(yōu)缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)

a、有利于增強(qiáng)醫(yī)院信譽(yù)和償債能力。b、能很快形成醫(yī)院經(jīng)營能力。c、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第39頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資5、吸收投資優(yōu)缺點(diǎn)（2）缺點(diǎn)

a、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大。b、控制權(quán)力分散。c、易產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)糾紛。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第40頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資1、分類（1）股份制醫(yī)院由法人投資組建或大中型國有醫(yī)院轉(zhuǎn)制（2）股份合作制醫(yī)院由小型國有、集體全部制醫(yī)院和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)制。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第41頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資2、股權(quán)融資優(yōu)缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)

a、有利于增強(qiáng)償債能力。b、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。c、擴(kuò)大社會影響。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第42頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資2、股權(quán)融資優(yōu)缺點(diǎn)（2）缺點(diǎn)資本成本高。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第43頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（一）主要方式1、借款2、債券3、商業(yè)信用4、融資租賃醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第44頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（二）商業(yè)信用1、概念商業(yè)信用是當(dāng)代商品經(jīng)濟(jì)一個(gè)特征，是交易雙方本著老實(shí)守信交易標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行商品賒銷活動產(chǎn)物。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第45頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（二）商業(yè)信用2、主要形式（1）賒購商品（2）預(yù)收醫(yī)療款3、現(xiàn)金折扣成本放棄現(xiàn)金折扣成本=現(xiàn)金折扣百分比/1-現(xiàn)金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后天數(shù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第46頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理[例三]某醫(yī)院購置一臺設(shè)備，其中A企業(yè)信用條件是“1/20，n/30”，B企業(yè)信用條件是“2/10，1/20，n/40”，假設(shè)市場利率為10%。問：應(yīng)選擇哪個(gè)供給商？醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第47頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理放棄A企業(yè)現(xiàn)金折扣成本=1%/（1-1%）×360/（30-20）×100%=36.36%放棄B企業(yè)2%現(xiàn)金折扣成本=2%/（1-2%）×360/（40-10）×100%=24.49%放棄B企業(yè)1%現(xiàn)金折扣成本=1%/（1-1%）×360/（40-20）×100%

=18.18%醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第48頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金成本（一）概念醫(yī)院從各種渠道籌集資金，普通都要付出一定代價(jià)，資本成本就是醫(yī)院取得資金而支付各種費(fèi)用，也稱資金成本醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第49頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金成本（二）資本成本組成和作用1、資本成本組成（1）用資費(fèi)用：借款利息、股利等（2）籌資費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第50頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金成本（二）資本成本組成和作用2、資本成本作用（1）影響醫(yī)院籌資總額主要原因（2）選擇資金起源依據(jù)（3）選擇籌資方式標(biāo)準(zhǔn)（4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)所醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第51頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理四、資金成本（三）資金成本計(jì)算資金成本率=用資費(fèi)用/（籌資總額-籌資費(fèi)用）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第52頁投資者銀行投資分配借入償還現(xiàn)金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料\藥品等物資賒購醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)\藥品收費(fèi)應(yīng)收帳款人工成本公用支出等欠費(fèi)現(xiàn)付管理費(fèi)用等收款醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第53頁第三節(jié)醫(yī)院籌資管理[例四]創(chuàng)辦肛腸專科方案NCF現(xiàn)值系數(shù)未來酬勞（現(xiàn)值）自辦700,000,8%,6.714,697,000合辦375,000,8%,6.712,516,2503,000,000第1年,8%,0.9262,778,000累計(jì)5,294,250醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第54頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

一、醫(yī)院投資管理理論概述1、投資概念投資是指醫(yī)院在一定時(shí)期投入資金，以期望未來取得更大收益行為。財(cái)務(wù)管理上投資概念，包含了對外投資和對內(nèi)投資。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第55頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理一、醫(yī)院投資管理理論概述2、醫(yī)院投資意義（1）是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)基本前提（2）是發(fā)展必要伎倆（3）是降低風(fēng)險(xiǎn)主要方法醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第56頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

一、醫(yī)院投資管理理論概述3、醫(yī)院投資分類（1）按投資與醫(yī)院經(jīng)營關(guān)系分：直接投資和間接投資。（2）按資金收回時(shí)間長短分：長久投資和短期投資（3）按投資時(shí)間分：初創(chuàng)投資和后續(xù)投資（4）按投資方向分：對內(nèi)投資和對外投資醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第57頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（一）固定資產(chǎn)投資特點(diǎn)1、投資金額大2、影響時(shí)間長醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第58頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析1、現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是指醫(yī)院某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量?，F(xiàn)金流量可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第59頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析2、現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目（1）經(jīng)營活動過程產(chǎn)生現(xiàn)金流量（2）投資活動過程產(chǎn)生現(xiàn)金流量（3）籌資活動過程產(chǎn)生現(xiàn)金流量（4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第60頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析3、營業(yè)現(xiàn)金凈流量計(jì)算年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=整年業(yè)務(wù)收入-整年付現(xiàn)成本醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第61頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析4、現(xiàn)金流量作用及意義現(xiàn)金流量確實(shí)定是以收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)，其分布不受人為原因影響，能夠確保評價(jià)客觀性。結(jié)余確實(shí)定是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，其中折舊方法選擇、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配方法、成本計(jì)算方法均醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第62頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

受人為原因影響，缺乏嚴(yán)密客觀科學(xué)性。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值情況下，早期收益與晚期收益有顯著區(qū)分，收益分布應(yīng)該含有客觀性，不受人為原因影響，現(xiàn)金流量分布可滿足這種需要。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第63頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理[例五]醫(yī)院并購資料一項(xiàng)目金額（萬元）一、收入6,2931、財(cái)政撥款9412、業(yè)務(wù)收入5,352二、支出5,724三、收支結(jié)余569醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第64頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

資料二項(xiàng)目金額（萬元）應(yīng)收帳款263應(yīng)付帳款-47專用基金（折舊）642醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第65頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額（萬元）業(yè)務(wù)收入5,352應(yīng)付帳款47專用基金（折舊）642現(xiàn)金流入6,041業(yè)務(wù)支出5,724應(yīng)收帳款263現(xiàn)金流出5,987現(xiàn)金凈流量+54醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第66頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法1、靜態(tài)分析法靜態(tài)分析法又稱非貼現(xiàn)法，其特點(diǎn)是不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，直接依據(jù)不一樣時(shí)期現(xiàn)金流量計(jì)算分析項(xiàng)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第67頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法1、靜態(tài)分析法（1）投資回收期投資回收期是指收回原始投資額所需要時(shí)間。投資回收期越短，說明投資回收速度越快，投資負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)越小。年投資回收期=投資額/年現(xiàn)金凈流量醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第68頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法1、靜態(tài)分析法（2）年平均酬勞率年平均酬勞率是指未來一定時(shí)期內(nèi)年平均投資額同該投資項(xiàng)目標(biāo)平均凈收益之間比率。年平均酬勞率=年平均凈收益/年平均投資額×100%醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第69頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法2、動態(tài)分析法（1）凈現(xiàn)值（NPV）凈現(xiàn)值法是將未來凈現(xiàn)金流量折算到投資基準(zhǔn)年現(xiàn)值之和，它反應(yīng)投資在整個(gè)同期內(nèi)總贏利能力。

NPV=[A1（1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第70頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法2、動態(tài)分析法（2）現(xiàn)值指數(shù)（PI）現(xiàn)值指數(shù)又稱贏利指數(shù)，是指未來現(xiàn)金流入總現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流出倍數(shù)?，F(xiàn)值指數(shù)=∑現(xiàn)金流入現(xiàn)值/∑現(xiàn)金流出現(xiàn)值醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第71頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法2、動態(tài)分析法（3）凈現(xiàn)值指標(biāo)和現(xiàn)值指數(shù)指標(biāo)關(guān)系：a、NPV>0，PI>0，項(xiàng)目標(biāo)投資收益大于預(yù)定貼現(xiàn)率，投資方案可取。b、NPV=0，PI=0，項(xiàng)目標(biāo)投資收益等于預(yù)定貼現(xiàn)率，投資方案保本。c、NPV<0，PI<0，項(xiàng)目標(biāo)投資收益小于預(yù)定貼現(xiàn)率，投資方案不可取。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第72頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法2、動態(tài)分析法（4）內(nèi)含酬勞率法內(nèi)含酬勞率法是指投資方案本身所能夠?qū)嶋H到達(dá)投資收益率，是每一個(gè)投資方案所固有投資收益率。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第73頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

二、固定資產(chǎn)投資（三）評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法2、動態(tài)分析法（4）內(nèi)含酬勞率計(jì)算步驟：a、預(yù)計(jì)一個(gè)較低貼現(xiàn)率r1，使NPV1>0b、預(yù)計(jì)一個(gè)較高貼現(xiàn)率r2，使NPV2<0c、計(jì)算內(nèi)含酬勞率IRR=r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2-r1）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第74頁第四節(jié)醫(yī)院投資管理

[例六]新建醫(yī)院醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第75頁項(xiàng)目1996年1997年1998年1999年累計(jì)年門診人次

4100017300019800021000022100023

每門診人次費(fèi)用

737680859095

年門診收入

299131515841785198922049176年住院床日

213908760089425894258942589425

每住院床日費(fèi)用

360375390410430450

年住院收入

7703285348836663845402419078年現(xiàn)金流入量

40694600507254515834622828254原始投資額550044002100

1變動成本

4031873219924512644277012340固定成本

1506006606937608003663年現(xiàn)金流出量550049534573285931443404357028003經(jīng)營現(xiàn)金凈流量-5500-3884272213230724302658251醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第76頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理一、醫(yī)院資產(chǎn)概念醫(yī)院資產(chǎn)是指過去交易或理項(xiàng)形成并由醫(yī)院擁有或控制，能夠以貨幣計(jì)量并為醫(yī)院帶來社會效益和經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)資源。醫(yī)院資產(chǎn)形式普通分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第77頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)概念流動資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)。流動資產(chǎn)含有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。（二）流動資產(chǎn)內(nèi)容主要有：貨幣資金、應(yīng)收帳款、藥品、庫存材料、在加工材料等。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第78頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理（三）貨幣資金管理1、力爭現(xiàn)金流量同時(shí)2、利用現(xiàn)金浮游量3、利用商業(yè)信用，推遲應(yīng)付帳款支付4、加速收款5、改進(jìn)工資支付模式醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第79頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理（四）應(yīng)收帳款管理1、在院病人醫(yī)藥費(fèi)管理2、公費(fèi)醫(yī)療管理3、醫(yī)保費(fèi)用管理4、門診病人醫(yī)藥費(fèi)管理5、定點(diǎn)單位醫(yī)藥費(fèi)管理醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第80頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理（五）存貨管理1、定額管理：消耗定額、貯備定額、節(jié)約定額。2、供給計(jì)劃管理：制訂供給目錄、確定需要量、確定貯備量和采購日期。3、采購管理4、倉庫管理：ABC管理法醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第81頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理（六）物流1、物流概念物流是指以適合于用戶要求為目標(biāo)，對原材料、在制品、制成品與其關(guān)聯(lián)信息，從產(chǎn)業(yè)地點(diǎn)到消費(fèi)地點(diǎn)之間流通與保管，為求有效率且最大“對費(fèi)用相對效果”而進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第82頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理（六）物流2、物流主要作用（1）節(jié)約成本（2）提升管理水平醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第83頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指普通設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)。管理主要步驟：購置、使用、保值增值。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第84頁第五節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理四、醫(yī)院無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)是指長久使用而不具備實(shí)物形態(tài)，以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于醫(yī)院，并為法律所認(rèn)可、許可、保護(hù)，能在轉(zhuǎn)長時(shí)期內(nèi)為醫(yī)院發(fā)揮作用和帶來較高收益資產(chǎn)。無形資產(chǎn)內(nèi)容有：專利權(quán)、專營權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)與決策第85頁第六節(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析