2022年會計實務第二套模擬試題

模擬試題(二)一、單項選取題1、A公司與B公司均為增值稅普通納稅人,A公司委托B公司加工一批材料(屬于應稅消費品),收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品,A公司發(fā)出原材料實際成本為100萬元。加工完畢后,A公司支付加工費20萬元(不含增值稅),并獲得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10％。另支付運雜費3萬元,運送途中發(fā)生合理損耗5％,不考慮其她因素,A公司收回該批委托加工物資入賬價值為()萬元。A、116.85B、136.33C、123D、139.732、下列各項中,不屬于投資性房地產(chǎn)是()。A、已出租土地使用權(quán)B、按照國家關(guān)于規(guī)定認定閑置土地C、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D、已出租建筑物3、下列各項中,應計入其她業(yè)務成本是()。A、庫存商品盤虧凈損失B、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C、向災區(qū)捐贈商品成本D、自然災害導致原材料毀損凈損失4、2×4月8日,甲公司以每股8元價格自二級市場購入乙公司股票120萬股,支付價款960萬元,另支付有關(guān)交易費用3萬元。甲公司將其購入乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×12月31日,乙公司股票市場價格為每股9元。2×12月31日,乙公司股票市場價格為每股5元,甲公司預測乙公司股票市場價格將持續(xù)下跌。甲公司2×度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認減值損失是()萬元。A、0B、360C、363D、4805、1月1日,甲建筑公司與客戶訂立承建一棟廠房合同,合同規(guī)定3月31日竣工;合同總金額為1800萬元,預測合同總成本為1500萬元。12月31日,合計發(fā)生成本450萬元。12月31日,合計發(fā)生成本1200萬元。3月31日工程竣工,合計發(fā)生成本1450萬元。假定采用合計發(fā)生成本占預測合同總成本比例擬定竣工進度,采用竣工比例法確認合同收入,不考慮其她因素。甲建筑公司對該合同應確認合同收入為()萬元。A、540B、900C、1200D、14406、公司處置一項以公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),實際收到金額為100萬元,投資性房地產(chǎn)賬面余額為80萬元,其中成本為70萬元,公允價值變動為10萬元。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費,處置該項投資性房地產(chǎn)凈損益為()萬元。A、30B、20C、40D、107、下列各項中,普通不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動是()。A、對無形資產(chǎn)計提減值準備B、無形資產(chǎn)可收回金額不不大于賬面價值C、攤銷無形資產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)8、A公司長期持有B公司10％股權(quán),采用成本法核算。1月1日,該項投資賬面價值為1300萬元。B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元,宣布發(fā)放鈔票股利1200萬元。假設(shè)不考慮其她因素,12月31日該項投資賬面價值為()萬元。A、1300B、1380C、1500D、16209、某公司利潤總額為500萬元,應納稅所得額為450萬元。假定該公司年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元,遞延所得稅負債為7萬元,年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬元,遞延所得稅負債為15萬元。公司合用所得稅稅率為25％。該公司所得稅費用為()萬元。A、123.5B、130C、117.5D、107.510、下列各項中,影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動是()。A、采用成本法核算長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣布分派鈔票股利B、采用成本法核算長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣布分派股票股利C、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣布分派鈔票股利D、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣布分派股票股利11、A公司5月1日甲材料結(jié)存300公斤,單價2萬元,5月6日發(fā)出100公斤,5月10日購進200公斤,單價2.20萬元,5月15日發(fā)出200公斤。公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本,則5月15日結(jié)存原材料成本為()萬元。A、400B、416C、420D、44012、甲公司于1月1日,以1200萬元價格購進當天發(fā)行面值為1100萬元公司債券。其中債券買價為1190萬元,有關(guān)稅費為10萬元。該公司債券票面利率為6%,期限為3年,一次還本付息。公司準備持有至到期。該公司計入“持有至到期投資”科目入賬金額為()萬元。A、1200B、1100C、1190D、111013、某公司本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機器工時120小時,生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時180小時。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元,產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該公司按機器工時比例分派制造費用。假設(shè)不考慮其她因素,本月B產(chǎn)品應分派制造費用為()萬元。A、1.2B、1.32C、1.8D、1.9814、下列各項中,關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述對的是()。A、使用壽命不擬定無形資產(chǎn)應按照攤銷B、出租無形資產(chǎn)攤銷額應計入管理費用C、使用壽命有限無形資產(chǎn)處置當月依然攤銷D、無形資產(chǎn)攤銷辦法重要有直接法和生產(chǎn)總量法15、某大學當年獲得事業(yè)收入(專項資金收入)5萬元,獲得債券利息收入(非專項資金收入)0.5萬元,發(fā)生事業(yè)支出(其她資金支出)4.5萬元,財政補貼收入0.8萬元,財政補貼支出0.7萬元,該事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余為()萬元。A、1.1B、1C、1.7D、-416、下列各項對產(chǎn)品成本分析辦法中,屬于對比分析法是()。A、計算分析本期銷售收入成本率B、將本期實際成本與前期實際成本進行比較C、計算分析本期產(chǎn)值成本率D、計算制造費用占產(chǎn)品成本比重17、A公司發(fā)生下列業(yè)務:(1)4月,處置交易性金融資產(chǎn)(股票),賬面成本400萬元,實際售價為550萬元;(2)5月,處置交易性金融資產(chǎn)(債券),賬面成本300萬元,實際售價為300萬元;(3)6月,本年一項債券投資已到期,收回本金和利息。面值1300萬元,利率為11％,3年期,到期一次還本付息;(4)本年收到鈔票股利30萬元。公司鈔票流量表中“收回投資收到鈔票”項目金額為()萬元。A、2180B、2896C、2150D、250018、依照《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定建筑業(yè)合用()稅率。A、17%B、11%C、13%D、6%19、甲公司為增值稅普通納稅人,12月31日購入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺,當天投入使用。該設(shè)備價款為360萬元,增值稅稅額為61.2萬元,預測使用壽命為5年,預測凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備應計提折舊為()萬元。A、72B、120C、140.4D、168.4820、某公司于7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息公司債券,該債券面值總額8000萬元,票面年利率為4%,自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致,不考慮有關(guān)稅費,12月31日該應付債券賬面余額為()萬元。A、8000B、8160C、8320D、848021、下列尋常經(jīng)營活動涉及稅金中,計入營業(yè)稅金及附加科目是()。A、營業(yè)稅、增值稅B、都市維護建設(shè)稅、教育費附加C、消費稅、增值稅D、印花稅、消費稅22、某公司銷售商品6000件,每件售價60元(不含增值稅),增值稅稅率17％;公司為購貨方提供商業(yè)折扣為10％,提供鈔票折扣條件為2/10、1/20、n/30,并代墊運雜費500元。該公司在這項交易中應確認收入金額為()元。A、320000B、308200C、324000D、32020023、某公司發(fā)生銷售商品收入為1000萬元,銷售商品成本為600萬元,銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元,管理人員工資費用為50萬元,借款利息費用為10萬元(不滿足資本化條件),股票投資收益為40萬元,資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失),公允價值變動損益為80萬元(收益),處置固定資產(chǎn)獲得收益為25萬元,因違約支付罰款15萬元。不考慮其她因素,該公司利潤總額為()萬元。A、370B、330C、320D、38024、下列各項中,關(guān)于收入確認表述對的是()。A、采用預收貨款方式銷售商品,應在收到貨款時確認收入B、采用托收承付方式銷售商品,應在貨款所有收回時確認收入C、采用交款提貨方式銷售商品,應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入D、采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應在發(fā)出商品時確認收入二、多項選取題1、下列各項中,通過其她貨幣資金核算有()。A、備用金B(yǎng)、外埠存款C、銀行承兌匯票D、銀行匯票存款2、下列項目中,應計入公司存貨成本有()。A、進口原材料支付關(guān)稅B、自然災害導致原材料凈損益C、原材料入庫前挑選整頓費用D、原材料入庫后保管費用3、下列各項中,屬于生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派辦法有()。A、約當產(chǎn)量比例法B、交互分派法C、不計算在產(chǎn)品成本法D、定額比例法4、下列各項中,不應計入產(chǎn)品成本有()。A、基本生產(chǎn)車間管理人員工資B、專設(shè)售后服務網(wǎng)點職工薪酬C、支付礦產(chǎn)資源補償費D、公司承擔生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費5、下列關(guān)于應付賬款說法對的有()。A、公司預付賬款業(yè)務不多時,可以不設(shè)立“預付賬款”科目,直接通過“應付賬款”科目核算公司預付賬款B、在所購貨品已經(jīng)驗收入庫,但發(fā)票賬單尚未到達,待月末暫估入賬時應當貸記“應付賬款”科目C、公司在購入資產(chǎn)時形成應付賬款賬面價值應當是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和鈔票折扣后金額D、的確無法支付應付賬款,直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目6、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計解決表述中,不對的有()。A、獲得投資時支付交易費用計入初始確認金額B、期末公允價值變動計入當期損益C、處置凈損益計入營業(yè)外收支D、對于可供出售債務工具,按攤余成本和實際利率計算擬定利息收入,應計入投資收益7、下列各項中,不應計入管理費用有()。A、專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)修理費B、計提存貨跌價準備C、工會經(jīng)費D、車間生產(chǎn)人員職工薪酬8、下列項目中,屬于長期應付款核算內(nèi)容有()。A、應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費B、應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費C、應付出租包裝物押金D、具備融資性質(zhì)分期付款購入固定資產(chǎn)應付款項9、國內(nèi)公司會計準則規(guī)定,資產(chǎn)負債表日計量時不應采用公允價值計量有()。A、可供出售金融資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、交易性金融資產(chǎn)D、持有至到期投資10、公司發(fā)生下列與增值稅有關(guān)業(yè)務中,增值稅應計入有關(guān)資產(chǎn)或負債成本中有()。A、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工個人消費C、普通納稅公司購入商品未獲得增值稅專用發(fā)票D、小規(guī)模納稅公司委托加工物資所支付增值稅11、下列稅金中,應計入存貨成本有()。A、由受托方代扣代繳委托加工直接用于對外銷售商品承擔消費稅B、由受托方代扣代繳委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅商品承擔消費稅C、進口原材料交納進口關(guān)稅D、普通納稅人進口原材料交納增值稅12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊表述中,對的有()。A、提前報廢固定資產(chǎn),不再補提折舊B、固定資產(chǎn)折舊辦法變化屬于會計預計變更C、當月減少固定資產(chǎn),當月起停止計提折舊D、已提足折舊但依然繼續(xù)使用固定資產(chǎn)不再計提折舊13、下列各項中,應在資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目列示有()。A、“預收賬款”科目所屬明細科目貸方余額B、“預付賬款”科目所屬明細科目貸方余額C、“應付賬款”科目所屬明細科目貸方余額D、“應付賬款”科目所屬明細科目借方余額14、不可修復廢品損失生產(chǎn)成本,可以按()計算。A、廢品所耗實際費用B、廢品所耗定額費用C、修復人員工資D、廢品數(shù)量15、下列各項中,應記入“壞賬準備”賬戶借方有()。A、提取壞賬準備B、沖回多提壞賬準備C、收回此前確認并轉(zhuǎn)銷壞賬D、備抵法下實際發(fā)生壞賬三、判斷題1、對于因未達賬項而使公司銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額浮現(xiàn)差別,無需作賬面調(diào)節(jié),待結(jié)算憑證到達后再進行賬務解決,登記入賬。()對錯2、采用售價金額核算法核算庫存商品時,期末結(jié)存商品實際成本為本期商品銷售收入乘以商品進銷差價率。()對錯3、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),滿足一定條件后可以轉(zhuǎn)為成本模式核算。()對錯4、公司計算所得稅費用時,應當用當期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額,減去遞延所得稅負債本期發(fā)生額。()對錯5、公司以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產(chǎn)時,應按各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分派,分別擬定各項固定資產(chǎn)成本。()對錯6、公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán),如果合同或合同規(guī)定一次性收取使用費,不提供后續(xù)服務,應在合同或合同規(guī)定有效期內(nèi)分派確認收入。()對錯7、月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,但各月變化不大產(chǎn)品,計算在產(chǎn)品成本時,適合采用約當產(chǎn)量法。()對錯8、公司持有可供出售金融資產(chǎn)如果發(fā)生減值,后來價值回升,之前計提減值不能轉(zhuǎn)回。()對錯9、鈔票流量表能提供公司一定會計期間內(nèi)鈔票和鈔票等價物流入和流出信息,有助于使用者理解和評價公司獲取鈔票和鈔票等價物能力。()對錯10、公司應付銀行承兌匯票到期無力支付時,應將應付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目。()對錯四、不定項選取題1、甲公司為增值稅普通納稅人,增值稅稅率為17%。5月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品,生產(chǎn)中所需乙材料按實際成本核算,采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。月末在產(chǎn)品按定額成本計價法。

(1)5月1日,乙材料結(jié)存2000公斤,每公斤實際成本為1萬元;5月份購入乙材料3000公斤,每公斤實際成本為1.10萬元;5月31日發(fā)出乙材料4000公斤,其中3900公斤用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品,100公斤用于車間普通耗用。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品5000件、B產(chǎn)品1000件。A產(chǎn)品每件消耗定額為1.7公斤,B產(chǎn)品每件消耗定額為5.28公斤,材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分派。

(2)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應付職工薪酬2400萬元,按生產(chǎn)工時比例分派,A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為500小時,B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時。車間管理人員職工薪酬60萬元。

(3)本月發(fā)生其她制造費用34萬元,按生產(chǎn)工時比例分派制造費用。

(4)其她資料如下:

①5月1日在產(chǎn)品實際成本資料如下:(單位:萬元)項目A產(chǎn)品(在產(chǎn)品數(shù)量2500件)B產(chǎn)品(萬元)(在產(chǎn)品數(shù)量100)直接材料15001300直接人工10001200制造費用125900共計26253400②本月A產(chǎn)品竣工產(chǎn)品數(shù)量為5500件,月末在產(chǎn)品數(shù)量為2000件;B產(chǎn)品未竣工所有形成在產(chǎn)品。

③月末在產(chǎn)品單位定額成本(費用定額)資料如下:(單位:萬元)項目A產(chǎn)品費用定額成本B產(chǎn)品費用定額成本直接材料0.61.3直接人工0.41.2制造費用0.050.9規(guī)定:依照上述資料,回答下列第(1)～(6)題。<1>、依照資料(1)乙材料5月份全月一次加權(quán)平均單價為()萬元/公斤。A、1.06B、2.05C、1.02D、2.01<2>、依照資料(1)下列關(guān)于材料成本分派,說法不對的是()。A、A產(chǎn)品應承擔直接材料成本為2550萬元B、B產(chǎn)品應承擔直接材料成本為1584萬元C、車間普通耗用材料成本為106萬元D、車間普通耗用材料成本計入輔助生產(chǎn)成本<3>、依照資料(2)~(3)下列選項中,關(guān)于直接人工與制造費用分派,說法對的是()。A、直接人工分派率為4萬元/小時B、A產(chǎn)品應分派職工薪酬2000萬元C、制造費用分派率為0.25萬元/小時D、B產(chǎn)品應分派制造費用為75萬元<4>、月末A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為()萬元。A、2625B、4175C、2100D、4700<5>、月末A產(chǎn)品竣工產(chǎn)品成本為()萬元。A、5800B、4700C、2100D、6800項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)成本共計在產(chǎn)品定額成本竣工產(chǎn)品成本直接材料1500255040502000×0.6＝12004050－1200＝2850直接人工1000150025002000×0.4＝8002500－800＝1700制造費用1251252502000×0.05＝100250－100＝150合計26254175680021004700<6>、月末B產(chǎn)品產(chǎn)品成本為()萬元。A、1584B、5000C、3400D、59592、甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅普通納稅人,合用增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行尋常核算。1月1日關(guān)于賬戶余額如表所示:金額單位:萬元科目名稱借方余額貸方余額銀行存款450應收票據(jù)32應收賬款300原材料350庫存商品300低值易耗品100生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品110長期股權(quán)投資——丁公司550壞賬準備30存貨跌價準備76長期股權(quán)投資減值準備0甲公司發(fā)生交易或事項如下:(1)收到已作為壞賬核銷應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。(2)收到丙公司作為資本投入原材料并驗收入庫。投資合同商定該批原材料價值840萬元,增值稅進項稅額142.8萬元,丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同商定價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批,實際成本2萬元,采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。(4)因某公司破產(chǎn),應收該公司賬款80萬元不能收回,經(jīng)批精確以為壞賬并予以核銷。(5)因自然災害毀損原材料一批,其實際成本100萬元,購進材料支付增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備,經(jīng)關(guān)于部門批準進行解決。(6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司長期股權(quán)投資,其投資占丁公司有表決權(quán)股份20%。丁公司宣布分派鈔票股利1000萬元。(7)收到丁公司發(fā)放鈔票股利并存入銀行。(8)丁公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元,甲公司確認實現(xiàn)投資收益。(9)將持有面值為32萬元未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓,獲得一批材料并驗收入庫,增值稅專用發(fā)票上注明價款為30萬元,增值稅進項稅額為5.1萬元。別的款項以銀行存款支付。(10)年末,甲公司經(jīng)減值測試,確認對丁公司長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨可變現(xiàn)凈值為1800萬元,決定按年末應收賬款余額10%計提壞賬準備。假定除上述資料外,不考慮其她因素。規(guī)定:依照上述資料,回答下面第(1)～(6)小題。<1>、依照業(yè)務(1)～(4),下,下列說法對的是()。A、業(yè)務(1)相應收賬款賬面價值沒有影響B(tài)、業(yè)務(2)中,實收資本入賬價值為982.8萬元C、低值易耗品在攤銷時應當計入其她業(yè)務成本D、業(yè)務(4)中,不能收回應收賬款應當轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出<2>、依照業(yè)務(5)和(6),下列解決對的是()。A、業(yè)務(5)中轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出數(shù)額是117萬元B、業(yè)務(5)中轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出數(shù)額是100萬元C、業(yè)務(6)中應確認投資收益200萬元D、業(yè)務(6)中應確認應收股利200萬元<3>、依照業(yè)務(8)和(9),下列解決對的是()。A、業(yè)務(8)應確認投資收益300萬元B、業(yè)務(8)會使長期股權(quán)投資賬面價值增長C、業(yè)務(9)會計分錄:

借:原材料30

?應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1

??貸:應收票據(jù)32

?????????銀行存款3.1D、業(yè)務(9)會計分錄:

借:原材料30

?應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1

??貸:應付票據(jù)32

?????????銀行存款3.1<4>、依照業(yè)務(10)下列說法對的是()。A、長期股權(quán)投資應當計提減值準備金額為90萬元B、存貨在計提減值準備之前賬面價值為1628萬元C、存貨應當計提減值準備金額為76萬元D、應收賬款應當計提壞賬準備為22萬元<5>、甲公司年末資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目期末數(shù)是()萬元。A、450B、696.9C、700D、649.9<6>、甲公司年末資產(chǎn)負債表中應收賬款項目期末數(shù)是()萬元。A、198B、220C、300D、2003、丁公司為增值稅普通納稅人,合用增值稅稅率為17％,該公司原材料采用實際成本法核算,銷售商品為丁公司主營業(yè)務,該公司存貨均未計提跌價準備。9月份資產(chǎn)負債表應交稅費期初余額是14000元,9月份發(fā)生關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務如下:

(1)購入A材料一批,增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元,增值稅2720元,另支付材料運送費1000元。材料驗收入庫,款項均已通過銀行付訖。運費按7％計算進項稅額。

(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾),原材料價款20000元,支付加工費10000元,獲得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元,由受托方代收代繳消費稅為1000元,材料已加工完畢驗收入庫,款項均已支付。委托方收回后材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分派給我司銷售人員。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額為24000元,市場售價總額為30000元(不含增值稅)。

(4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明價款70000元,增值稅為11900元,符合增值稅抵扣條件,款項已用銀行存款付訖,使用年限為。

(5)在建工程(不動產(chǎn))領(lǐng)用A原材料10000元,應交增值稅1700元。

(6)盤虧一批原材料A,成本為2000元,原支付增值稅進項稅額340元。經(jīng)查是管理不善導致材料丟失,尚未經(jīng)批準解決。

(7)用自產(chǎn)應納消費稅產(chǎn)品對外投資,產(chǎn)品成本為30000元,計稅價格為40000元,增值稅稅率為17％,消費稅稅率為10％。

(8)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)使用權(quán),獲得收入50000元,已存入銀行。營業(yè)稅稅率為5％。(假定不考慮該無形資產(chǎn)攤銷)

(9)出售房屋一幢,賬面原值1000000元,已提折舊400000元,獲得出售收入800000元,清理完畢,營業(yè)稅稅率為5％。

(10)本月實際交納增值稅10000元,消費稅6000元,營業(yè)稅40000元。

規(guī)定:依照資料(1)～(10),回答下列(1)～(6)題。<1>、依照資料(1)和(2),下列會計解決中,對的是()。A、資料(1)中購入A材料,原材料入賬價值為16930元B、資料(1)中可以抵扣增值稅為2790元C、資料(2)中委托加工物資成本為31000元D、委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品時,受托方代收代繳消費稅計入委托加工物資成本<2>、依照資料(3)和(4),下列會計解決中,對的是()。A、資料(3)中將自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給銷售人員,視同銷售,但是不確認收入B、資料(3)中應確認主營業(yè)務收入30000元C、資料(4)中固定資產(chǎn)入賬價值為70000元D、資料(4)中固定資產(chǎn)應計提折舊875元<3>、依照資料(5)和(6),下列說法對的是()。A、資料(5)中在建工程賬戶入賬價值是11700元B、資料(6)盤虧原材料在待解決財產(chǎn)損溢借方核算C、資料(6)會計分錄為借記管理費用,貸記待解決財產(chǎn)損溢D、資料(6)中盤虧原材料經(jīng)批準解決后,應計入管理費用<4>、依照資料(7)和(8),下列說法對的是()。A、資料(7),對外投資時,產(chǎn)生消費稅要計入長期股權(quán)投資成本B、資料(7),長期股權(quán)投資資產(chǎn)入賬價值為36800元C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)獲得收入計入其她業(yè)務收入D、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)產(chǎn)生營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加<5>、依照資料(9)和(10),下列說法對的有()。A、出售房屋產(chǎn)生營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加B、出售房屋獲得收入計入其她業(yè)務收入C、資產(chǎn)負債表中應交稅費項目期末余額是1050元D、繳納營業(yè)稅會計分錄是借記營業(yè)稅金及附加,貸記銀行存款<6>、丁公司9月份營業(yè)收入是()元。A、280000B、120000C、210000D、250000答案某些一、單項選取題1、【對的答案】C【答案解析】A公司為增值稅普通納稅人并獲得了增值稅專用發(fā)票,因而增值稅不應計入委托加工物資成本;委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品,因而消費稅不應計入委托加工物資成本。

該批委托加工物資入賬價值＝100＋20＋3＝123(萬元)。2、【對的答案】B【答案解析】按照國家關(guān)于規(guī)定認定閑置土地,不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),因而不屬于投資性房地產(chǎn)。3、【對的答案】B【答案解析】選項A庫存商品盤虧損失,對于入庫殘料價值計入到原材料,應由保險公司和過錯人賠款計入其她應收款,扣除了殘料價值和應由保險公司、過錯人賠款后凈損失,屬于普通經(jīng)營損失某些,計入管理費用,非正常損失某些計入到營業(yè)外支出;選項C、D都應當計入營業(yè)外支出。4、【對的答案】C【答案解析】甲公司2×度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認減值損失＝963－120×5＝363(萬元)。5、【對的答案】B【答案解析】應當確認收入＝1800×1200/(1200＋300)－540＝900(萬元)6、【對的答案】B【答案解析】處置當期損益＝100－80＝20(萬元)

借:銀行存款100

貸:其她業(yè)務收入100

借:其她業(yè)務成本80

貸:投資性房地產(chǎn)——成本70

——公允價值變動10

將“公允價值變動損益”科目金額轉(zhuǎn)入其她業(yè)務收入:

借:公允價值變動損益10

貸:其她業(yè)務收入10

(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目,不影響處置當期損益)7、【對的答案】B【答案解析】對無形資產(chǎn)計提減值準備、攤銷無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán),均會減少無形資產(chǎn)賬面價值。發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出應計入當期損益,不影響無形資產(chǎn)賬面價值。8、【對的答案】A【答案解析】對于B公司宣布發(fā)放鈔票股利,A公司應按照持股比例確以為投資收益,B公司實現(xiàn)凈利潤,A公司不做賬務解決,則A公司末該項長期股權(quán)投資賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。9、【對的答案】C【答案解析】應交所得稅＝450×25％＝112.5(萬元),遞延所得稅＝遞延所得稅負債增長額－遞延所得稅資產(chǎn)增長額＝(15－7)－(13－10)＝5(萬元),因此所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅＝112.5＋5＝117.5(萬元)。10、【對的答案】C【答案解析】無論是權(quán)益法還是成本法核算長期股權(quán)投資,被投資單位宣布分派股票股利都不做賬務解決。成本法核算長期股權(quán)投資,被投資單位宣布分派鈔票股利確以為投資收益,不影響長期股權(quán)投資賬面價值。權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,被投資單位宣布分派鈔票股利,沖減長期股權(quán)投資賬面價值。11、【對的答案】C【答案解析】5月10日單位成本＝(300×2－100×2＋200×2.2)/(300－100＋200)＝2.1

5月15日結(jié)存原材料成本＝(300－100＋200－200)×2.1＝420(萬元)。12、【對的答案】A【答案解析】1月1日

借:持有至到期投資——成本1100

——利息調(diào)節(jié)100

貸:銀行存款120013、【對的答案】C【答案解析】該題中只有本月發(fā)生車間管理人員工資是計入到制造費用中,金額為3萬元。機器工時比例法下,制造費用分派率＝制造費用總額/機器運轉(zhuǎn)總時數(shù)＝3/(120＋180)＝0.01,因此本月B產(chǎn)品應分派制造費用＝0.01×180＝1.8(萬元)。14、【對的答案】D【答案解析】選項A,使用壽命不擬定無形資產(chǎn)不應攤銷;選項B,出租無形資產(chǎn)攤銷額記入“其她業(yè)務成本”科目;選項C,使用壽命有限無形資產(chǎn)處置當月不再攤銷。15、【對的答案】D【答案解析】事業(yè)收入中專項資金收入是要結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補貼結(jié)轉(zhuǎn)科目中,非財政補貼結(jié)轉(zhuǎn)科目最后結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金中,財政補貼收入和財政補貼支出要結(jié)轉(zhuǎn)到財政補貼結(jié)轉(zhuǎn)科目中,財政補貼結(jié)轉(zhuǎn)最后要結(jié)轉(zhuǎn)到財政補貼結(jié)余科目中。因此這道題答案是0.5－4.5=-4(萬元)。16、【對的答案】B【答案解析】選項A、C屬于有關(guān)指標比率分析法;選項D屬于構(gòu)成比率分析法。17、【對的答案】C【答案解析】收回投資收到鈔票＝550＋300＋1300＝2150(萬元)。收到債券利息和鈔票股利應計入鈔票流量表中“獲得投資收益收到鈔票”項目。18、【對的答案】B【答案解析】依照《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定,交通運送業(yè)、建筑業(yè)等合用11%稅率,租賃有形動產(chǎn)等合用17%稅率,其她某些服務業(yè)合用6%稅率。19、【對的答案】B【答案解析】本題固定資產(chǎn)為購入生產(chǎn)設(shè)備,依照稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅進項稅容許抵扣,不計入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價值為360萬,采用年數(shù)總和法計提折舊,應當計提折舊＝360×5÷(1＋2＋3＋4＋5)＝120(萬元)。20、【對的答案】D【答案解析】12月31日該應付債券賬面余額=8000＋8000×4％×1.5＝8480(萬元)。21、【對的答案】B【答案解析】選項AC中增值稅應在應交稅費——應交增值稅科目中核算,選項D中印花稅應計入管理費用科目。22、【對的答案】C【答案解析】公司應當按照扣除商業(yè)折扣金額確認收入,因而該公司在這項交易中應確認收入＝6000×60×(1－10％)＝324000(元)。23、【對的答案】D【答案解析】銷售商品收入計入主營業(yè)務收入,銷售商品成本計入主營業(yè)務成本,廣告宣傳費計入銷售費用,管理人員工資計入管理費用,借款利息費用計入財務費用,股票投資收益計入投資收益,處置固定資產(chǎn)獲得收益計入營業(yè)外收入,因違約支付罰款計入到營業(yè)外支出。不考慮其她因素,該公司利潤總額＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380(萬元)。24、【對的答案】C【答案解析】本題考核收入確認。A項,發(fā)出商品時確認收入;B項,應在商品發(fā)出且辦妥托罷手續(xù)時確認收入;D項,收到受托方代銷清單時確認收入。二、多項選取題1、【對的答案】BD【答案解析】備用金通過“其她應收款”科目或“備用金”科目核算;外埠存款與銀行匯票存款通過“其她貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算。2、【對的答案】AC【答案解析】B選項,自然災害導致存貨凈損失計入營業(yè)外支出。D選項,原材料入庫后保管費用,計入管理費用。3、【對的答案】ACD【答案解析】交互分派法屬于輔助生產(chǎn)費用分派辦法,不屬于生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派辦法。4、【對的答案】BC【答案解析】選項A,計入制造費用,最后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本計入產(chǎn)品成本;選項B,計入銷售費用;選項C,計入管理費用;選項D,計入生產(chǎn)成本。5、【對的答案】ABD【答案解析】公司在購入資產(chǎn)時候形成應付賬款賬面價值不應當扣除鈔票折扣。6、【對的答案】BC【答案解析】選項B,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益,即資本公積;選項C,可供出售金融資產(chǎn)處置凈損益應計入投資收益。7、【對的答案】ABD【答案解析】選項A,計入銷售費用;選項B,計入資產(chǎn)減值損失;選項D,計入生產(chǎn)成本。8、【對的答案】AD【答案解析】選項B、C應通過“其她應付款”科目核算。9、【對的答案】BD【答案解析】國內(nèi)現(xiàn)行公司會計準則規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和以公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應當按照公允價值計量。10、【對的答案】ABCD【答案解析】選項AB屬于視同銷售,增值稅應分別計入有關(guān)資產(chǎn)或負債成本中;選項CD中增值稅不可以抵扣,都應計入有關(guān)資產(chǎn)成本中。11、【對的答案】AC【答案解析】由受托方代扣代繳委托加工直接用于對外銷售商品承擔消費稅計入委托加工物資成本;由受托方代扣代繳委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅商品承擔消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方;進口原材料交納進口關(guān)稅應計入原材料成本;普通納稅人進口原材料交納增值稅可以作為進項稅額抵扣。12、【對的答案】ABD【答案解析】當月減少固定資產(chǎn),當月照提折舊,從下月起不計提折舊。13、【對的答案】BC【答案解析】應付賬款項目＝應付賬款所屬明細科目貸方余額＋預付賬款所屬明細科目貸方余額。14、【對的答案】AB【答案解析】不可修復廢品損失生產(chǎn)成本,可按廢品所耗實際費用計算,也可按廢品所耗定額費用計算。15、【對的答案】BD【答案解析】各個選項分析如下:

A.提取壞賬準備

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準備

B.沖回多提壞賬準備

借:壞賬準備

貸:資產(chǎn)減值損失

C.收回此前確認并轉(zhuǎn)銷壞賬

借:應收賬款

貸:壞賬準備

借:銀行存款

貸:應收賬款

D.備抵法下實際發(fā)生壞賬

借:壞賬準備

貸:應收賬款

因此本題選取BD。三、判斷題1、【對的答案】對【答案解析】本題考核未達賬項有關(guān)知識。2、【對的答案】錯【答案解析】本期商品銷售成本＝銷售收入×(1－商品進銷差價率),期末結(jié)存商品成本＝期初庫存商品進價成本＋本期購進商品進價成本－本期銷售商品成本。3、【對的答案】錯【答案解析】滿足一定條件后采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量,但是已經(jīng)采用公允價值模式計量,不得轉(zhuǎn)為成本模式。4、【對的答案】錯【答案解析】公司計算所得稅費用時,應當用當期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額),加上遞延所得稅負債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負債本期轉(zhuǎn)回金額)。5、【對的答案】對【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)入賬價值。6、【對的答案】錯【答案解析】公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán),如果合同或合同規(guī)定一次性收取使用費,提供后續(xù)服務,應在合同或合同規(guī)定有效期內(nèi)分派確認收入,不提供后續(xù)服務,一次性確認收入。7、【對的答案】錯【答案解析】在產(chǎn)品按固定成本計算法,合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,但各月變化不大產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小產(chǎn)品。約當產(chǎn)量法合用產(chǎn)品數(shù)量多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大產(chǎn)品。8、【對的答案】錯【答案解析】公司持有可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值,后來價值回升,可以轉(zhuǎn)回,可供出售權(quán)益工具金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積;可供出售債務工具價值回升轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失科目。9、【對的答案】對【答案解析】本題考核鈔票流量表概念。10、【對的答案】錯【答案解析】應付銀行承兌匯票到期,公司無力支付票款,應將應付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款,如果是應付商業(yè)承兌匯票到期,則轉(zhuǎn)入應付賬款。四、不定項選取題1、<1>、【對的答案】A【答案解析】乙材料5月份全月一次加權(quán)平均單價＝(2000×1＋3000×1.1)÷(2000＋3000)＝1.06(萬元/公斤)。<2>、【對的答案】D【答案解析】車間普通耗用材料成本計入制造費用。A、B產(chǎn)品耗用材料成本＝3900×1.06＝4134(萬元)車間普通耗用材料成本＝100×1.06＝106(萬元)直接材料分派率＝4134/(1.7×5000＋5.28×1000)＝0.3A產(chǎn)品直接材料＝1.7×5000×0.3＝2550(萬元)B產(chǎn)品直接材料＝5.28×1000×0.3＝1584(萬元)借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接材料)2550——B產(chǎn)品(直接材料)1584制造費用106貸:原材料——乙材料4240<3>、【對的答案】CD【答案解析】直接人工分派率＝2400/(500＋300)＝3(萬元/小時)

A產(chǎn)品應分派職工薪酬＝500×3＝1500(萬元)

B產(chǎn)品應分派職工薪酬＝300×3＝900(萬元)

借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)1500

——B產(chǎn)品(直接人工)900

制造費用60

貸:應付職工薪酬2460

制造費用分派率＝(106＋60＋34)/(500＋300)＝0.25(萬元/小時)

A產(chǎn)品應分派制造費用＝500×0.25＝125(萬元)

B產(chǎn)品應分派制造費用＝300×0.25＝75(萬元)

借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品125

——B產(chǎn)品75

貸:制造費用200<4>、【對的答案】C【答案解析】月末A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本=2000×0.6+2000×0.4+2000×0.05=2100(元)<5>、【對的答案】B【答案解析】月末A產(chǎn)品竣工產(chǎn)品成本=(4050-2000×0.6)+(2500-2000×0.4)+(250-2000×0.05)=4700(萬元)。A產(chǎn)品成本計算表(單位:萬元)項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)成本共計在產(chǎn)品定額成本竣工產(chǎn)品成本直接材料1500255040502000×0.6＝12004050－1200＝2850直接人工1000150025002000×0.4＝8002500－800＝1700制造費用1251252502000×0.05＝100250－100＝150合計26254175680021004700借:庫存商品——A產(chǎn)品4700

貸:生產(chǎn)成本——直接材料2850

——直接人工1700

——制造費用150<6>、【對的答案】D【答案解析】B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本＝3400＋1584＋900＋75＝5959(萬元)。2、<1>、【對的答案】B【答案解析】業(yè)務(1)到(4)會計分錄:

業(yè)務(1)借:銀行存款50

貸:壞賬準備50

或者

借:銀行存款50

貸:應收賬款50

借:應收賬款50

貸:壞賬準備50

應收賬款賬面價值減少。

業(yè)務(2)借:原材料840

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)142.8

貸:實收資本982.8

業(yè)務(3)借:管理費用2

貸:周轉(zhuǎn)材料2

業(yè)務(4)借:壞賬準備80

貸:應收賬款80<2>、【對的答案】BD【答案解析】業(yè)務(5)和(6)會計分錄是:

(5)批準之前:

借:待解決財產(chǎn)損溢100

貸:原材料100

批準之后:

借:營業(yè)外支出100

貸:待解決財產(chǎn)損溢100

(6)借:應收股利200

?????貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)節(jié)200<3>、【對的答案】ABC【答案解析】業(yè)務(8)和(9)會計分錄:

(8)借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)節(jié)300

貸:投資收益300

(9)借:原材料30

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1

貸:應收票據(jù)32

銀行存款3.1<4>、【對的答案】AD【答案解析】1.計提減值前長期股權(quán)投資賬面余額＝550－200＋300＝650(萬元)

應當計