在建工程核算辦法

在建工程核算方法為規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理供應(yīng)基礎(chǔ)、可比的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合公司實(shí)際狀況，制定本方法。一、適用范圍：僅適用于外包工程（無(wú)甲供材），其他狀況參照?qǐng)?zhí)。二、原始憑證：包括但不限于以下內(nèi)容（模板見(jiàn)“五、附件”）（一）工程外包合同（二）工程進(jìn)度請(qǐng)款表（見(jiàn)附件2）（三）工程完工驗(yàn)收表（見(jiàn)附件3）（四）工程發(fā)票（五）工程結(jié)算書(shū)（見(jiàn)附件4）（六）工程進(jìn)度驗(yàn)收明細(xì)表（見(jiàn)附件5）（七）在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)安排表（見(jiàn)附件6）三、科目說(shuō)明會(huì)計(jì)科目說(shuō)明在建工程-預(yù)付工程款用于核算未收到結(jié)算書(shū)以前的工程款支付；在建工程-外包工程用于核算收到發(fā)票，以及在轉(zhuǎn)固；在建工程-在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固用于核算未收到結(jié)算書(shū)的預(yù)轉(zhuǎn)固；在建工程-工程量暫估用于核算未收到結(jié)算書(shū)的工程價(jià)值暫估，如年末進(jìn)度暫估，預(yù)轉(zhuǎn)固工程暫估；應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款用于核算已轉(zhuǎn)固且收到發(fā)票的應(yīng)付款；應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款-暫估用于核算已轉(zhuǎn)固且未收到發(fā)票的應(yīng)付款，一般應(yīng)與“在建工程-工程量暫估”科目發(fā)生額相等、方向相反；四、核算方法：（一）在建工程項(xiàng)目進(jìn)行中：①支付工程進(jìn)度款【會(huì)計(jì)分錄】借：在建工程-預(yù)付工程款貸：銀行存款②收到發(fā)票【會(huì)計(jì)分錄】借：在建工程-外包工程貸：在建工程-預(yù)付工程款（預(yù)付工程款余額）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款（發(fā)票金額-預(yù)付工程款余額）（二）工程已完工，但尚未決算、且未取得發(fā)票，但已達(dá)到可運(yùn)用狀態(tài)，應(yīng)依據(jù)取得的工程驗(yàn)收表將工程進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固，原則上預(yù)轉(zhuǎn)固金額依據(jù)合同金額，若在建工程余額超出合同金額則應(yīng)依據(jù)在建工程余額或者其他能說(shuō)明工程價(jià)值的憑證轉(zhuǎn)固；【會(huì)計(jì)分錄】借：固定資產(chǎn)（預(yù)轉(zhuǎn)固總額）貸：在建工程-在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固（預(yù)轉(zhuǎn)固總額）借：在建工程-工程量暫估（預(yù)轉(zhuǎn)固總額-外包工程余額-預(yù)付工程款余額）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款暫估（預(yù)轉(zhuǎn)固總額-外包工程余額-預(yù)付工程款余額）（三）轉(zhuǎn)固后，須要支付工程款，在沒(méi)有收到發(fā)票的狀況下支付剩余部分工程款（原則上收到發(fā)票后才能支付剩余部分工程款）注：1、若轉(zhuǎn)固后先收到票，期間并未付款，參見(jiàn)（六）節(jié)；2、若付款累計(jì)金額超過(guò)轉(zhuǎn)固金額，則應(yīng)調(diào)整暫估以及固定資產(chǎn)原值，參見(jiàn)（二）節(jié)；【會(huì)計(jì)分錄】借：在建工程-預(yù)付工程款貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款暫估貸：在建工程-工程量暫估（四）轉(zhuǎn)固后，支付部分工程款后收到發(fā)票（原則上收到發(fā)票后才能支付剩余部分工程款）；注：若發(fā)票累計(jì)金額超過(guò)轉(zhuǎn)固金額，則應(yīng)調(diào)整外包工程以及固定資產(chǎn)原值，參見(jiàn)（一）節(jié)-②和（二）節(jié)；【會(huì)計(jì)分錄】借：在建工程-外包工程（發(fā)票金額）貸：在建工程-預(yù)付工程款（已付款未到票金額）貸：在建工程-工程量暫估（發(fā)票金額-已付款未到票金額）借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款暫估（發(fā)票金額-已付款未到票金額）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款（發(fā)票金額-已付款未到票金額）（五）取得決算書(shū)，但未收到發(fā)票；【會(huì)計(jì)分錄】借：固定資產(chǎn)（決算金額-預(yù)轉(zhuǎn)固金額）借：在建工程-在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固（預(yù)轉(zhuǎn)固金額）貸：在建工程-外包工程（決算金額）借：在建工程-工程量暫估（決算金額-預(yù)轉(zhuǎn)固金額）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款暫估（決算金額-預(yù)轉(zhuǎn)固金額）留意：取得決算書(shū)后，依據(jù)決算金額調(diào)整已轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)原值，折舊不再調(diào)整。（六）取得決算書(shū)后，收到發(fā)票注：若未收到票需付款參見(jiàn)（三）節(jié)；【會(huì)計(jì)分錄】借：在建工程-外包工程貸：在建工程-工程量暫估借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款暫估貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款（七）支付尾款；【會(huì)計(jì)分錄】借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款貸：銀行存款五、附表：附件1：教學(xué)試驗(yàn)用；附件2：支付工程進(jìn)度款必備附件，財(cái)務(wù)必需取得完整簽批的該附件才可以通過(guò)付款審核，如工程負(fù)責(zé)人與董事長(zhǎng)須要簽批；附件3：在轉(zhuǎn)固或預(yù)轉(zhuǎn)固必備附件之一，工程完工，達(dá)到預(yù)料可運(yùn)用狀態(tài)，無(wú)論是否結(jié)算完成，都應(yīng)剛好完成內(nèi)部驗(yàn)收并轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；附件4：在建工程正式轉(zhuǎn)固必備附件之一；附件5：預(yù)轉(zhuǎn)固存、進(jìn)度暫估等存在工程量暫估狀況必備附件；附件6：在轉(zhuǎn)