中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷年真題及答案

全國2008年4月自考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題

課程代碼：00155

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共14小題，每小題1分，共14分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未

選均無分。

1.在下列各項(xiàng)中，不用于我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（D）1-4-25

A.可靠性B.可理解性

C.實(shí)質(zhì)重于形式D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.企業(yè)辦理工費(fèi)、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取的賬戶是（A）2-1-52

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶D.專用賬戶

3.對(duì)于單項(xiàng)金額非事大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測試后本發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在進(jìn)行減值測試時(shí)應(yīng)

采用（C）2-4-74

A.單獨(dú)測試方式B.余額測試方式

C.組合測試方式D.賬齡測試方式

4.在實(shí)務(wù)中，企業(yè)對(duì)存貨范圍的確認(rèn)，其依據(jù)是（B）3-1-80

A.是否具有法定控制權(quán)B.是否具有法定所有權(quán)

C.是否存放在企業(yè)倉庫D.是否已經(jīng)支付了貨款

5.企業(yè)以賺取差價(jià)為目的的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等，一般應(yīng)屬于（D）4-1-134

A.長期股權(quán)投資B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

6.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量不廛包括（A）5-1-180

A.固定資產(chǎn)原值的確定B.固定資產(chǎn)減值的確定

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的確定D.固定資產(chǎn)折舊的確定

7.固定資產(chǎn)在使用過程中由于使用、自然氣候條件的侵蝕及意外毀損事故引起的在使用價(jià)值和價(jià)值上的損失，稱

之為（B）5-3-198

A.無形損耗B.有形損耗

C.化學(xué)損耗D.技術(shù)損耗

8.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入（D）6-1-242

A.銷售費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.資產(chǎn)減值損失D.管理費(fèi)用

9.下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（C）7-4-292

A.增值稅B.消費(fèi)稅

C.印花稅D.資源稅

io.應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化的條件是，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生卡電第中斷，且中斷時(shí)

間連續(xù)超過（B）8-1-327

A.2個(gè)月B.3個(gè)月

C.4個(gè)月D.5個(gè)月

11.在或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量中，對(duì)于“很可能”發(fā)生的或有事項(xiàng)，對(duì)應(yīng)的概率區(qū)間是（A）8-4-358

A.大于50%但小于或等于95%B.大于75%但小于或等于95%

C.大于45%但小于或等于80%D.大于50%但小于或等于75%

12.企業(yè)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)全部計(jì)入的

科目為（B）7-3-287

A.生產(chǎn)成本B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用D.營業(yè)外支出

13.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為

應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為（D）8-2-346

A.股本B.留存收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積

14.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響營業(yè)利潤的是（A）10-3-445

A.固定資產(chǎn)減值損失的計(jì)提B.固定資產(chǎn)的清理損益

C.無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益D.政府補(bǔ)貼

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、

少選或未選均無分。

15.在下列各項(xiàng)中，屬于成本類會(huì)計(jì)科目的有（ABCD）1-5-42

A.工程施工B.研發(fā)支出

C.勞務(wù)成本D.生產(chǎn)成本

E.管理費(fèi)用

16.下列各項(xiàng)屬于其他貨幣資金的是（ABCDE）2-1-55

A.銀行匯票存款B.銀行本票存款

C.信用卡存款D.存出投資款

E.信用證保證金存款

17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與存貨有關(guān)的信息有（ABCDE）3-1-95

A.各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值B.用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值

C.確定發(fā)出存貨成本所采用的方法D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

18.投資按照其性質(zhì)進(jìn)行分類，可以分為（BCD）4-1-133

A.易于實(shí)現(xiàn)的投資B.權(quán)益性投資

C.債權(quán)性投資D.混合性投資

E.非流動(dòng)性投資

19.固定資產(chǎn)根據(jù)其使用情況，可以分為（BCDE）5-1-178

A.租入的固定資產(chǎn)B.使用中的固定資產(chǎn)

C.未使用的固定資產(chǎn)D.不需用的固定資產(chǎn)

E.租出的固定資產(chǎn)

20.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有（ABE）6-3-255

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)

C.生產(chǎn)用廠房D.辦公用房產(chǎn)

E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題2分，共8分）

21.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性1T-26

答：

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。

22.非貨幣性資產(chǎn)交換3-1-83

答：

非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該

交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。

23.完工百分比法104430

答：

完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。

24.財(cái)務(wù)報(bào)告11-1-469

答：

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息

的文件。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）

25.長期股權(quán)投資分為哪四種類型？4-5-155M56M57

答：

長期股權(quán)投資可分為以下四種類型：

（1）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司的投資；

（2）企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營企業(yè)投資；

（3）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資；

（4）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)

益性投資。

26.折耗與折舊的區(qū)別是什么?5-3-212

答：

（1）折耗用于實(shí)體上不斷受到直接消耗的油氣資產(chǎn)，如煤礦、油田，其折耗量直接與所消耗的實(shí)物量有關(guān)；折舊則用

于始終保持實(shí)物形態(tài)（在耐用年限內(nèi)）的固定資產(chǎn)，它們?cè)谑褂闷陂g內(nèi)實(shí)物形態(tài)兒乎完好如初，但使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)

價(jià)值在逐年下降。

（2）折耗主要與油氣資產(chǎn)的被使用有關(guān)，而與時(shí)間的關(guān)系不大；折舊則不限于固定資產(chǎn)的被使用，而與時(shí)間的長短有

著更密切的關(guān)系。

（3）油氣資產(chǎn)由于開采等而生產(chǎn)出的生產(chǎn)物，直接是企業(yè)可供銷售或使用的存貨，因此折耗費(fèi)成為存貨成本的直接組

成部分；而應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)屬于生產(chǎn)手段，只是有助于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，并不直接構(gòu)成產(chǎn)品的一部分，因而

折舊費(fèi)一般也只是產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用。

（4）油氣資產(chǎn)一般不能重置（多屬不可再生資源）；而應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)大多可以重置。

五、計(jì)算分析題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）

27.天山公司賒銷一批商品，貨款為100萬元，適用的增值稅稅率為17%,代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬元（假設(shè)不作為計(jì)稅基

數(shù)），規(guī)定的付款條件為：“2/10、N/30”。

要求：（1）假設(shè)客戶于10天內(nèi)付款，請(qǐng)采用總價(jià)法核算，編制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)和收到客戶付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（答

案中的金額單位全部用“萬元”表示）

（2）假設(shè)客戶付款期超過10天，請(qǐng)采用凈價(jià)法核算，編制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)和收到客戶付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（答

案中的金額單位全部用“萬元”表示）2-2—64

答：

（1）總價(jià)法核算下的賬務(wù)處理：

銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款120

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

銀行存款3

客戶于10天內(nèi)付款時(shí)：

借：銀行存款117.6

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

貸：應(yīng)收賬款120

（2）凈價(jià)法核算下的賬務(wù)處理：

銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)收賬款117.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入97.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

銀行存款3

客戶超過10天付款時(shí):

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收賬款117.6

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

28.秦嶺公司自2008年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末某類存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并運(yùn)用分類比較法計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為200萬元。其他相關(guān)資料如下：

(1)2008年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬元；3-5-129

(2)2009年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為170萬元；3-5-129

(3)2010年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元；3-5-130

(4)2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為194萬元。3-5-130

要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會(huì)計(jì)分錄。(請(qǐng)列出必要的計(jì)算過程，答案中的金額單位全部用“萬元”表

示)

答案：

1、2008年末應(yīng)計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備=200-180=20萬元

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

2、2009年末應(yīng)計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備=180-170=10萬元

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

3、2010年10月31日債務(wù)重組轉(zhuǎn)出提跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：營業(yè)外支出5

4、2010年末應(yīng)計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備=170-5-194=19萬元

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備19

貸：資產(chǎn)減值損失19

29.南岳公司在2008年至2010年間，對(duì)渤海公司發(fā)生如下交易：2008年11月1日，南岳公司投資250萬元購買

渤海公司的債券，該債券在2008年12月31日的公允價(jià)值為260萬元，在2009年12月31日的公允價(jià)值為245萬

元。2010年1月5日南岳公司以244萬元的價(jià)格將該債券賣給渤海公司。南岳公司打算短期持有渤海公司的債券,

希望從該債券市場價(jià)格的迅速上漲中取得收益。該債券公開交易，渤海公司將對(duì)南岳公司的投資劃分為交易性金融

負(fù)債。

要求：根據(jù)以上資料，編制2008年至2010年渤海公司有關(guān)交易性金融負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位全部

用“萬元”表示）7-1-267

答案：

I、2008年11月1日

借：銀行存款250

貸：交易性金融負(fù)債——本金250

2、2008年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)10

3、2009年12月31日

借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

4、2010年1月5日

借：交易性金融負(fù)債——本金250

貸：銀行存款244

交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)5

投資收益1

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5

貸：投資收益5

30.東海公司2008年12月31日應(yīng)付黃河公司票據(jù)的賬面余額為208萬元，其中：8萬元為累計(jì)未付的利息，票面

利率為8%。由于東海公司連年虧損，資金困難，不能償付該應(yīng)付票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年12月31日進(jìn)行債

務(wù)重組。黃河公司同意將債務(wù)本金減至160萬元，免去債務(wù)人所欠的全部利息，將利率從8%降低到5%,并將債務(wù)

到期日延長至2010年12月31日，利息按年支付。8-5-370

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算東海公司的債務(wù)重組利得，并編制東海公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（請(qǐng)列出必要的計(jì)算過程,

答案中的金額單位全部用“萬元”表示）

答案：

1、東海公司債務(wù)重組利得：208-160X（1+5%X2）=32萬元

2、東海公司會(huì)計(jì)分錄：

（1）2008年12月31日債務(wù)重組日

借：應(yīng)付票據(jù)208

貸：應(yīng)付賬款——黃河公司（債務(wù)重組）176

營業(yè)外收入一債務(wù)重組收益32

（2）2009年12月31日

借：應(yīng)付賬款——黃河公司（債務(wù)重組）8

貸：銀行存款8

（3）2010年12月31日

借：應(yīng)付賬款——黃河公司（債務(wù)重組）168

貸：很行存款168

六、綜合應(yīng)用題（本大題共1小題，共18分）

31.武夷山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額。按每筆銷

售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。武夷山公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。武夷山公司2008年9月發(fā)生

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，提貨

單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。10-1-414/416

（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并

直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到

B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。

10-1-424

（3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，按合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末

收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生

安裝成本1.2萬元（假定均為安裝人員工資）。10-1-431

（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)

月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)

人員工資5萬元,原材料10萬元）。10-1-416/437

（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提

貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10EX

司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。10J44

（6）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按

協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元（含17%增值稅）。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元（假定均為維修

人員工資）。10-1-429

（7）M公司退回2007年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該

批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定.本月末已辦妥退

貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。10-1-428

（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%,本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。10-4-451

其他相關(guān)資料：

除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，武夷山公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下:

賬戶名稱借方余額（萬元）貸方余額（萬元）

其他業(yè)務(wù)收入2

其他業(yè)務(wù)成本1

投資收益1.525

營業(yè)外收入20

營業(yè)外支出40

營業(yè)稅金及附加10

管理費(fèi)用5

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

要求：

（1）編制武夷山公司上述Q）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名

稱）（此題按9分計(jì)算，每項(xiàng)1分）

（2）編制武夷山公司9月份的利潤表。11-3-495\496\497（此題按9分計(jì)算）

（答案中的金額單位全部用“萬元”表示，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，四舍五入）

利潤表

編制單位：武夷山公司2008年9月單位：萬元

項(xiàng)目本期金額

一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以"一”號(hào)填列）

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）

力口：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“一”號(hào)填列）

答：1、會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)借：銀行存款4.68

貸：主營業(yè)務(wù)收入4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.68

借：主營業(yè)務(wù)成本3.4

貸：庫存商品3.4

(2)借：發(fā)出商品3.6

貸：庫存商品3.6

借：應(yīng)收賬款2.925

貸：主營業(yè)務(wù)收入2.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.425

借：主營業(yè)務(wù)成本1.8

貸：庫存商品1.8

借：銀行存款2.8

銷售費(fèi)用0.125

貸:應(yīng)收賬款2.925

(3)借：銀行存款1

貸：預(yù)收賬款1

借：勞務(wù)成本1.2

貸：應(yīng)付職工薪酬1.2

(4)借：銀行存款35

貸：預(yù)收賬款35

借：生產(chǎn)成本15

貸：應(yīng)付職工薪酬5

原材料10

(5)借：應(yīng)收票據(jù)117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(6)借：銀行存款50

貸：主營業(yè)務(wù)收入42.74

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.26

借：主營業(yè)務(wù)成本10.4

貸：應(yīng)付職工薪酬10.4

(7)借：主營業(yè)務(wù)收入6

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02

貸：應(yīng)收賬款7.02

借：庫存商品4.7

貸：主營業(yè)務(wù)成本4.7

(8)營業(yè)收入=4+2.5+100442.74-6+2=145.24萬元

營業(yè)成本=3.4+1.8+80+10.447+1=91.9萬元

利潤總額=145.24-91.9-10-0.125-5-1+1.525+2040=18.74萬元

應(yīng)納稅額=18.74X33%=6.18萬元

借：所得稅費(fèi)用6.18

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6.18

2、利潤表如下：

項(xiàng)目本期金額

一、營業(yè)收入145.24

減：營業(yè)成本91.9

營業(yè)稅金及附加10

銷售費(fèi)用0.125

管理費(fèi)用5

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

資產(chǎn)減值損失

力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）1.525

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）38.74

力口：營業(yè)外收入20

減：營業(yè)外支出40

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）18.74

減：所得稅費(fèi)用6.18

四、凈利潤（凈虧損以“一”號(hào)填列）12.56

全國2009年4月自考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題

課程代碼：00155

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共14小題，每小題1分，共14分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未

選均無分。

1.會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明變更的理由以及變更對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成

果所造成的影響。這是以下哪一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求？（C）1-4-27

A.可靠性B.相關(guān)性

C.可比性D.可理解性

2.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（D）2-1-54\55

A.根據(jù)銀行對(duì)賬單記錄的金額入賬

B.在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的同時(shí)入賬

C.根據(jù)銀行對(duì)賬單編制自制憑證入賬

D.待結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

3.在備抵法下，對(duì)收回的已核銷的應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方科目是（A）2-4-76

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)

C.資產(chǎn)減值損失-D.營業(yè)外收入

4.企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，對(duì)盤虧的存貨，確認(rèn)應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)該列入（C)3-4-123

A.營業(yè)外支出B.主營業(yè)務(wù)成本

C.其他應(yīng)收款D.管理費(fèi)用

5.車間領(lǐng)用原材料，其計(jì)劃成本為1000元，材料成本差異率為+2%,則領(lǐng)用該材料的實(shí)際成本為（C)3-2-106

A.980元B.1000元

C.1020元D.1200元

6.下列各項(xiàng)中，下屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的是（A）4-2-135

A.存貨B.從其他單位收取現(xiàn)金的合同權(quán)利

C.持有的其他單位的權(quán)益工具D.現(xiàn)金

7.對(duì)可供出售金額資產(chǎn)期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的賬戶是（A）4-4-152

A.資本公積B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.營業(yè)外收入

8.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶對(duì)應(yīng)的借方賬戶是（C）5-5-228

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出

C.資產(chǎn)減值損失D.投資收益

9.企業(yè)創(chuàng)造發(fā)明某專利時(shí)，對(duì)研究階段發(fā)生的有關(guān)支出，應(yīng)計(jì)入（B）6-1-237

A.長期待攤費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.無形資產(chǎn)D.銷售費(fèi)用

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)

建設(shè)稅70萬元，印花稅1萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（B）

7-4-292

A.1191萬元B.1190萬元

C.1120萬元D.1070萬元

11.下列各項(xiàng)中，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入的是（A）10-1-426

A.分期收款銷售的商品

B.發(fā)出委托代銷商品

C.將商品銷售給目前現(xiàn)金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難的老客戶

D.附有銷售退回條件的商品銷售

12.所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（B）10-4-456

A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額

B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

D.負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

13.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額為100萬元，其中明細(xì)科目借方余額合計(jì)為38萬元，明細(xì)科目貸方余額

合計(jì)為138萬元?！邦A(yù)付賬款”科目期末借方余額為60萬元，其中明細(xì)科目借方余額合計(jì)為76萬元，明細(xì)科目貸

方余額合計(jì)為16萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額是（C）11-2-478

A.100萬元B.138萬元

C.154萬元D.160萬元

14.下列各項(xiàng)中，與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量無直接關(guān)系的費(fèi)用支出是（D）12-1-509\510

A.廣告費(fèi)支出B.聘請(qǐng)中介支出

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.借款利息支出

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、

少選或未選均無分。

15.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金使用范圍的有（ABCDE）2-1-44\45

A.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品1000元

B.發(fā)放職工工資10000元

C.購買價(jià)值100元的辦公用品

D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)3000元

E.支付職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)800元

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)由管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)的稅金有（ACDE）10-2-441

A.土地使用稅B.營業(yè)稅

C.房產(chǎn)稅D.車船使用稅

E.印花稅

17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（ABDE）5-3-200

A.大修理停用的機(jī)器設(shè)備B.未使用的房屋及建筑物

C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

E.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

18.下列屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目有（BCE）6-3-255

A.辦公用房產(chǎn)B.已出租的建筑物

C.已出租的土地使用權(quán)D.生產(chǎn)用廠房

E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

19.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“存貨”項(xiàng)目列示的有（ABCE）11-2-477

A.原材料B.在途物資

C.周轉(zhuǎn)材料D.工程物資

E.自制半成品

20.下列項(xiàng)目中，影響投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ABD）12-1-510

A.出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

B.取得投資收益收到的現(xiàn)金

C.收到返還的所得稅收到的現(xiàn)金

D.取得交易性金融資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

E.分配股利所支付的現(xiàn)金

三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題2分，共8分）

21.可供出售金融資產(chǎn)4-4-151

答：

可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而目一沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。

22.職工薪酬7-3-275

答：

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后

提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

23.利得9-4-402

答：

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

24.毛利率法3-1-89

答：

毛利率法是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨成本

的一種方法。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）

25.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是什么？8-4-357

答：

如果或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)：

（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量，即或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)。

26.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件是什么？如何進(jìn)行投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量？6-3-255\256

答：

一、同時(shí)滿足以下條件的，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)：

1、與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

二、投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量按取得方式不同，分別如下：

1、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，以購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出入賬。

2、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

3、以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。

五、計(jì)算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)

27.陽光公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%,某年1月3日銷售給B公司產(chǎn)品一批，貨款額為100000

元，增值稅額為17000元，產(chǎn)品已發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票。B公司當(dāng)天交來一張帶息商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面

值117000元，期限為90天，票面利率為8%。當(dāng)年3月15日因急需資金，陽光公司持此票到銀行貼現(xiàn)(貼現(xiàn)期

18天)，貼現(xiàn)率為10%o假定本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。(注：凡要求計(jì)算

的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

要求：

(1)編制陽光公司銷售產(chǎn)品收到票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；2258

(2)計(jì)算票據(jù)到期值;2-2-59

(3)計(jì)算3月15日票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)額。2-2-60

答：

(1)收到票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)一B單位117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

(2)票據(jù)到期值=117000X(1+8%X90/360)=119340元

(3)貼現(xiàn)息=119340X10%X18/360=596.7元

貼現(xiàn)額=119340—596.7=118743.3元

28.2006年6月，新星公司購入東方公司股票100萬股，購買價(jià)8.5元/股，作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)用

10萬元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付。2006年12月31日該股票每股市價(jià)為8元。2007年2月100,東方公司宣

告分派現(xiàn)金股利，每股0.3元。

新星公司2月16日收到分派的現(xiàn)金股利存入銀行。

要求：編制新星公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(注：答案金額全部用“萬元”表示)

(1)2006年6月購入股票時(shí)：4-2-138

(2)2006年12月31日期末計(jì)價(jià)時(shí)；4-2-139

(3)2007年2月10日東方公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)；4-2-139

(4)2007年2月16日收到分派的現(xiàn)金股利時(shí)。4-2-139

答：

(1)2006年6月購入股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本850

投資收益10

貸：銀行存款860

(2)2006年12月31日期末時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50

(3)2007年2月10日東方公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利30

貸：投資收益30

(4)2007年2月16日收到分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利30

29.東方公司購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，已交付生產(chǎn)車間使用，發(fā)票上注明買價(jià)10()00元，增值稅額為1700元，另發(fā)

生運(yùn)雜費(fèi)300元。所有款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)殘值收入為600元。該固定資產(chǎn)采用雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊。使用期滿2年將該設(shè)備捐贈(zèng)給A福利工廠，假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，也不考慮固定資產(chǎn)

減值因素。(注：凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

要求：

(1)編制購入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;5-2-184

(2)計(jì)算第一年該設(shè)備折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄；(假定折舊每年末計(jì)提一次)5-3-204\205\206

(3)計(jì)算第二年該設(shè)備折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄；(假定折舊每年末計(jì)提一次)5-3-204\205\206

(4)編制捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。5-4-215

答：

(1)購入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)12000

貸：銀行存款12000

(2)第一年應(yīng)計(jì)提折舊額=12000X2/4=6000元

借：制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊6000

(3)第二年應(yīng)計(jì)提折舊額=(12000—6000)X2/4=3000元

借：制造費(fèi)用3000

貸：累計(jì)折舊3000

(4)捐贈(zèng)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理3000

累計(jì)折舊9000

貸：固定資產(chǎn)12000

借：營業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出3000

貸：固定資產(chǎn)清理3000

30.大慶公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%,2006年7月2日向A單位采購材料一批，增值稅專用

發(fā)票上列明，該批材料價(jià)款為300000元，增值稅額51000元。不考慮其他稅金。付款條件為“2/10、1/20、N/30”。

材料尚未驗(yàn)收入庫。大慶公司按總價(jià)法記錄賒購業(yè)務(wù)。(注：計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

要求：編制大慶公司下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(注：涉及應(yīng)交稅費(fèi)的應(yīng)寫出明細(xì)科目)

(1)7月2日采購時(shí)：7-2-272

(2)若7月8日用銀行存款支付賒購款項(xiàng)時(shí)：7-2-274

(3)若7月15日用銀行存款支付賒購款項(xiàng)時(shí)；7-2-274

(4)若7月25日用銀行存款支付賒購款項(xiàng)時(shí)。7-2-274

答：

(1)7月2日采購時(shí)：

借：材料采購或在途物資300000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

貸：應(yīng)付賬款一A單位351000

(注：由于題目未給出是計(jì)劃成本法還是實(shí)際成本法，因此借方科目可選擇材料采購或在途物資)

(2)若7月8日支付采購款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款一A單位351000

貸：銀行存款343980

財(cái)務(wù)費(fèi)用7020

(3)若7月15日支付采購款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款一A單位351000

貸：銀行存款347490

財(cái)務(wù)費(fèi)用3510

(4)若7月25日支付采購款項(xiàng)時(shí):

借：應(yīng)付賬款一A單位351000

貸：銀行存款351000

六、綜合應(yīng)用題(本大題共1小題，共18分)

31.新新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。原材料采用實(shí)際成本核算,

產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額，產(chǎn)品成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，'業(yè)務(wù)中未提及的稅費(fèi)不作考慮。2007年2

月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)向A單位銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為300000元，實(shí)際成本為150000元，增值稅額51000元。

產(chǎn)品己發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。10-1-417

(2)用一張銀行匯票，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)甲材料?100公斤，取得普通發(fā)票，總金額為2340元。材料已驗(yàn)收入

庫。2-1-55

(3)新新公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司職工。產(chǎn)品的實(shí)際成本為20000元，售價(jià)為40000元。7-3-285

(4)應(yīng)付M單位款項(xiàng)10000元，因M單位撤銷而無須償付，予以轉(zhuǎn)銷。7-2-274

(5)去年銷售給