財(cái)務(wù)分析的報(bào)告

財(cái)務(wù)分析的報(bào)告財(cái)務(wù)分析的報(bào)告1財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。筆者認(rèn)為，撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)值得注意：一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。三、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：（一）分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。（二）對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對(duì)數(shù)）、增長率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長前十位（定義為集合a）及增長率前十位（定義為集合b）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。（1）對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)；（3）勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告220xx年度，銷售收入實(shí)現(xiàn)xx萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況本年度商品銷售收入為x萬元，比上年增加x萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售x萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%，比上年提高0.52%。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7.7%，比上年升高0.63%。全年實(shí)現(xiàn)利潤x萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤x萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤x萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。二、主要財(cái)務(wù)情況分析1.銷售收入情況通過強(qiáng)化競爭意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元；古都五交公司比上年增加396.2萬元。2.費(fèi)用水平情況全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬元，費(fèi)用水平上升0.82%其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元；②保管費(fèi)增加4.5萬元；③工資總額3.1萬元；④福利費(fèi)增加6.7萬元；⑤房屋租賃費(fèi)增加50.2萬元；從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對(duì)值增加了12.8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了50.2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對(duì)增加80.9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對(duì)額為905.6萬元，比上年相對(duì)減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7%，比上年下降0.4%。3.資金運(yùn)用情況年末，全部資金占用額為x萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額x萬元，占全部流動(dòng)資金的55%，比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為x萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。4.利潤情況企業(yè)利潤比上年增加x萬元，主要因素是：（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元；②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元；③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元；④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。（2）減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元；②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元；③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)x萬元。三、存在的問題和建議1.資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。2.經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)x萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。3.各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá)x萬元，待處理流動(dòng)資金損失為x萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告3隨著大部分的課的結(jié)束，我們這學(xué)期開設(shè)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析也將接近尾聲了，確實(shí)這門課程的學(xué)習(xí)也確實(shí)給我?guī)砹撕芏嗟捏w會(huì)和感受。這門課像一盞照明燈，也像一個(gè)本書中的一個(gè)“引言”，它向我們展示了會(huì)計(jì)學(xué)科的“概貌”。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。建立和實(shí)施會(huì)計(jì)制度規(guī)范了單位的會(huì)計(jì)核算，提供了真實(shí)完整會(huì)計(jì)信息，規(guī)范有序的會(huì)計(jì)環(huán)境和有效的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康有序的發(fā)展起到了重要作用。在社會(huì)生產(chǎn)中，會(huì)計(jì)一方面對(duì)生產(chǎn)過程中人力、物力的消耗量及勞動(dòng)產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行記錄、計(jì)算；另一方面則要對(duì)生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行分析、控制和審核，以促使人們節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。正是因?yàn)樵谏鐣?huì)生產(chǎn)中人們很早就注意到提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性，客觀上就需要有一種以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、分析、控制、審核為中心的經(jīng)濟(jì)管理工作。我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)中的復(fù)式記賬法，復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)基本等式借貸記賬法是一種最雜、當(dāng)今運(yùn)用最廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國法定的記賬方法。使用復(fù)式記賬法可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，對(duì)于它的學(xué)習(xí)，循序漸進(jìn)地進(jìn)行，只有弄懂了每一種方法，才能掌握方法之間的聯(lián)系，才能掌握整個(gè)方法體系。對(duì)于具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、賬簿組織、賬表結(jié)構(gòu)以及有關(guān)數(shù)字的來龍去脈，都要細(xì)致地了解和掌握，不能嫌瑣碎，不能煩躁，必須要踏踏實(shí)實(shí)地學(xué)。例如，課堂上，通過對(duì)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，對(duì)結(jié)算也有了一定的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，可做課后題目時(shí)遇到會(huì)計(jì)結(jié)算，還是不能準(zhǔn)確結(jié)算，不能是借貸相等。，仔細(xì)地查閱相關(guān)書籍，認(rèn)真反復(fù)核對(duì)賬目，終于將賬目結(jié)算清楚。比如，我們?cè)诖_定費(fèi)用是管理費(fèi)用還是制造費(fèi)用時(shí)，一定要認(rèn)清是廠部發(fā)生的，還是車間發(fā)生的。再如，只有當(dāng)購入材料驗(yàn)收入庫注明后，才能記入物資采購。而這樣特別對(duì)我們這些初學(xué)者來說，許多內(nèi)容、概念都是第一次接觸，所以學(xué)習(xí)具有一定的難度。學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)后，知道活學(xué)活用才是實(shí)質(zhì)。所謂活學(xué)活用，是指對(duì)課程內(nèi)容不要理解過死，如借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶分類等。具體說如我們作一筆會(huì)計(jì)分錄，并不是說就一成不變，而是要定期調(diào)整賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實(shí)際情況，而在調(diào)整時(shí)，要用權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)然活學(xué)活用的基礎(chǔ)是吃透原理，因?yàn)橹挥信嗽?，才能舉一反三。而且要溫故而知新，會(huì)計(jì)知識(shí)的聯(lián)系是比較緊密的，所以學(xué)完之后經(jīng)常復(fù)習(xí)一下，不僅有利于會(huì)計(jì)知識(shí)的鞏固，也有利于后面專業(yè)知識(shí)的理解。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門很有用的課程，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，對(duì)將來的工作和生活都會(huì)起到很大的幫助！我想會(huì)計(jì)給我們帶來的還不僅僅是知識(shí)而已，它是一種認(rèn)真仔細(xì)謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，同時(shí)，我覺得會(huì)計(jì)也是一種生活態(tài)度。最后也感謝吳老師不辭辛勞的耐心的負(fù)責(zé)的給我們講解會(huì)計(jì)的知識(shí)。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告4xx年度，隨著政府收支科目改革的不斷深入，全國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下，我局堅(jiān)持以執(zhí)行預(yù)算為中心，以節(jié)約費(fèi)用為重點(diǎn)，抓好單位財(cái)務(wù)管理工作，在省級(jí)和本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，依靠全體財(cái)務(wù)人員共同努力，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，為局管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就xx年終財(cái)務(wù)分析如下：(一)年終財(cái)務(wù)分析---年初預(yù)算分析本年度財(cái)政預(yù)算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，項(xiàng)目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，項(xiàng)目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。(二)年終財(cái)務(wù)分析---本年預(yù)算執(zhí)行情況分析1.財(cái)政補(bǔ)助收入情況財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項(xiàng)目支出全年共撥入×××元。上級(jí)補(bǔ)助收入×××元，其他收入×××元。2.事業(yè)支出情況事業(yè)支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)，項(xiàng)目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)。在所有支出中，其中XXX費(fèi)、XXX費(fèi)、XXX費(fèi)開支較大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。上級(jí)補(bǔ)助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。3.年終決算情況本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業(yè)結(jié)余為×××元，其中基本結(jié)余×××元，項(xiàng)目結(jié)余×××元，上年結(jié)余為×××元，今年比上年多(少)結(jié)余×××元。多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是…………。(三)年終財(cái)務(wù)分析---存在的問題和建議1.積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作其他應(yīng)收款主要是職工出差和購物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過年終財(cái)務(wù)分析，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的職工，采取見面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是臺(tái)站開展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。今后要加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。3.重視日常財(cái)務(wù)收支管理收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。4.認(rèn)真做好年終決算工作年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。所以我們要非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)?！痢霖?cái)務(wù)科xx年xx月xx日財(cái)務(wù)分析的報(bào)告5一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)分析(一)特殊性財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的重要工作內(nèi)容之一，而且，從實(shí)際的工作來看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析也可以將其稱為一種服務(wù)，為事業(yè)單位的發(fā)展決策而服務(wù)。從事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作的目的來分析，財(cái)務(wù)分析具有一定的特殊性[1]。事業(yè)單位在發(fā)展中所需要的資金主要來源于國家，而一些公益性機(jī)構(gòu)在日常發(fā)展經(jīng)營的.過程中，并不是以盈利為主要目的，而是為大眾、為國家服務(wù)的，從本質(zhì)上來分析，事業(yè)單位的經(jīng)營與其他私營企業(yè)的經(jīng)營有著極大的不同，具有一定的特殊性，相應(yīng)的對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析也充分體現(xiàn)出特殊性。(二)廣泛性從大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所開展的財(cái)務(wù)分析不僅僅要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)技能，更需要掌握與財(cái)務(wù)分析工作有著直接聯(lián)系的一些科目知識(shí)，這樣才能更好的完成財(cái)務(wù)分析工作[2]。而且，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析工作不僅僅局限在單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益、成本利潤、預(yù)算編制計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債率等，這些都是事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作必須要做到的，具體要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展而定，因此說，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析具有廣泛性的特點(diǎn)。(三)嚴(yán)謹(jǐn)性眾所周知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析對(duì)事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策有著直接的影響，而且，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，很多事宜都離不開財(cái)務(wù)分析。如果事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差的話，將會(huì)對(duì)相應(yīng)的事宜帶來影響，同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位做發(fā)展決策也將產(chǎn)生直接的影響，因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)必須確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，因此說，財(cái)務(wù)分析工作具有嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)。(四)目的性事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析并不是隨便的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而是有著一定的目的性，要達(dá)到什么目的，以此來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析工作。例如，在了解事業(yè)單位負(fù)債情況，必須要對(duì)有關(guān)負(fù)債的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析;以事業(yè)單位發(fā)展決策為目的，必須確保對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)展開全面的分析，這樣才能確保為事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的方法探索(一)建立動(dòng)態(tài)分析圖事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析，可以及時(shí)有效的了解事業(yè)單位發(fā)展過程中各項(xiàng)資源以及資金的使用情況、去向等，并根據(jù)財(cái)務(wù)的分析來確定事業(yè)單位的發(fā)展方向，做出正確的發(fā)展決策。事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析方法實(shí)施的有效性將對(duì)財(cái)務(wù)工作有著直接的影響，動(dòng)態(tài)分析圖是財(cái)務(wù)分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業(yè)單位財(cái)務(wù)結(jié)果分析并直觀的呈現(xiàn)出來，通過各種指標(biāo)來建立動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)圖。通過建立動(dòng)態(tài)分析圖，來系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析事業(yè)單位過去以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況等，最終目的是通過分析過去和評(píng)價(jià)現(xiàn)在的方式，來合理的預(yù)測(cè)未來的發(fā)展，為事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。建立動(dòng)態(tài)分析圖都需要結(jié)合財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為了確保動(dòng)態(tài)分析圖建立的準(zhǔn)確性、有效性，應(yīng)在建立動(dòng)態(tài)分析圖之前，需將當(dāng)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算和報(bào)表之后，才能確保數(shù)據(jù)的完整性，同時(shí)，要保存當(dāng)前的原始數(shù)據(jù)，從而有效的提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析效率。(二)增設(shè)財(cái)務(wù)分析表一般情況下，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中，都會(huì)采取報(bào)表的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在此，作者建議可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中增設(shè)財(cái)務(wù)分析表，并根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的實(shí)際分析情況，設(shè)置相應(yīng)的欄目，例如，上期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)欄、本期的數(shù)據(jù)欄、行業(yè)發(fā)展的平均數(shù)欄等。另外，在增設(shè)財(cái)務(wù)分析表的過程中，為了確保財(cái)務(wù)分析表的清晰可見性，建議設(shè)置的欄目不要過多，起到財(cái)務(wù)分析的目的即可。此外，在增設(shè)財(cái)務(wù)分析表的過程中需要遵循著以下原則：財(cái)務(wù)分析不僅要對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的需要，同時(shí)，還要考慮到事業(yè)單位未來的發(fā)展需要，這樣才能充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)分析的作用，特別是在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的過程中，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也在不斷的發(fā)生變革，在這種條件下應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新，這樣才能更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展;應(yīng)確定財(cái)務(wù)分析的目的，并結(jié)合分析的目的來確定相應(yīng)的分析指標(biāo)，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的有效性。三、結(jié)束語綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析對(duì)內(nèi)部有著極大的好處，能夠及時(shí)對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行匯總，并結(jié)合財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展提供可靠的參考數(shù)據(jù)，更有利于事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告6摘要：目前，我國大學(xué)生就業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)是增加就業(yè)的一條有效途徑。但是，我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)也存在一些現(xiàn)實(shí)的問題，如何解決這些問題，更有效地促進(jìn)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，政府和高校都負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。只有加強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育，才能真正解決創(chuàng)業(yè)中存在的問題。關(guān)鍵字：大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)研究近年來，隨著各大高校實(shí)行擴(kuò)招政策，導(dǎo)致大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)急劇增長，“大學(xué)生就業(yè)之難，難于上青天”的戲謔之言也非常流行，這也從側(cè)面反映了大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)難的尷尬現(xiàn)實(shí)。目前，在支持大學(xué)生多渠道就業(yè)的同時(shí)，鼓勵(lì)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，既是社會(huì)發(fā)展的需要，也是大學(xué)生主動(dòng)融入社會(huì)的積極選擇。在政策利好的驅(qū)動(dòng)下，越來越多的大學(xué)畢業(yè)生將目光投向了自主創(chuàng)業(yè)。本文著重論述大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的特點(diǎn)以及面臨的困難，并就一些高校中大學(xué)生成功進(jìn)行創(chuàng)業(yè)的案例進(jìn)行分析，由此看到加強(qiáng)當(dāng)代大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的必要性。一、我國大學(xué)生就業(yè)現(xiàn)狀大學(xué)生作為未來的社會(huì)建設(shè)者，在建設(shè)創(chuàng)新型國家的過程中具有神圣而不可推卸的責(zé)任。但是連續(xù)多年的高校擴(kuò)招政策使得大學(xué)教育由“精英教育”逐漸轉(zhuǎn)向“大眾教育”。每年眾多的大學(xué)畢業(yè)生與社會(huì)提供的崗位有著很大的差距，因此，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)現(xiàn)狀不容樂觀。20xx年3月29日至4月1日，全國職業(yè)技術(shù)技能人才就業(yè)交流合作洽談會(huì)在廣州召開。有關(guān)專家在會(huì)上預(yù)測(cè)，20xx年全國高校畢業(yè)生的就業(yè)率在70%左右，將有64萬畢業(yè)生找不到工作;到20xx年，這個(gè)數(shù)字將達(dá)到75萬。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家蕭灼基教授在廣州參加20xx年物流世界年會(huì)時(shí)指出“20xx年的失業(yè)情況出現(xiàn)一個(gè)新的特點(diǎn)，那就是大學(xué)生失業(yè)?！盵1]也就是從這一年起，大學(xué)生失業(yè)問題開始由“量變”轉(zhuǎn)向“質(zhì)變”，成為社會(huì)上普遍關(guān)注的話題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有280萬，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有340萬，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有410萬，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有495萬，20xx年全國高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有559萬。20xx年末，據(jù)社科院估計(jì)，今年將有100萬本科畢業(yè)生畢業(yè)后失業(yè)。20xx年,國家實(shí)行研究生擴(kuò)招政策后第一批研究生畢業(yè)。這些研究生加入就業(yè)大軍，無形中抬高了就業(yè)門檻。聯(lián)合多所高校針對(duì)20xx屆碩士生、本科生、專科生進(jìn)行的大型就業(yè)期望調(diào)查顯示，認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)不好，就業(yè)壓力大”的比例高達(dá)67%，還有29%的學(xué)生認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻,就業(yè)非常困難”。僅有4%的學(xué)生認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)較好，就業(yè)壓力不大”，在所有參與調(diào)查的學(xué)生群體中，沒有一人認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)一片大好”。二、我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的特點(diǎn)大學(xué)生就業(yè)之難，失業(yè)人數(shù)之多，已經(jīng)成為無法改變的現(xiàn)實(shí)，但是，進(jìn)入社會(huì)上的大學(xué)生，大多要靠自己來養(yǎng)活自己，因此，找到一份適合自己的工作，又是如此的迫在眉睫。這樣，現(xiàn)實(shí)中找不到工作，又必須有一份工作，這種近乎悖論的情況到底怎么才能解決呢?近年來，“大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)”一詞已經(jīng)屢見不鮮，在就業(yè)如此困難的情況下，有些人開始學(xué)著自己創(chuàng)業(yè)。我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)最早起源于1997年清華大學(xué)研究生發(fā)起的首屆“清華大學(xué)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽”。1999年，第二屆清華大學(xué)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽更加火爆。之后，全國陸續(xù)有一些高校也組織了自己的創(chuàng)業(yè)大賽。目前國內(nèi)知名的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽有以清華大學(xué)為代表的校園創(chuàng)業(yè)大賽，團(tuán)中央舉辦的“挑戰(zhàn)杯”大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽，“中關(guān)村”等省市級(jí)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽以及網(wǎng)易等網(wǎng)絡(luò)公司主辦的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽。作為高校學(xué)生社團(tuán)的創(chuàng)業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)運(yùn)而生。特別是全國范圍的“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)大賽，目前已成功地舉辦了九屆，參加院校達(dá)100多所。在不斷進(jìn)行的創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中，我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)形成了自己的特點(diǎn)：(一)積極性高，但實(shí)際創(chuàng)業(yè)比例低自從大學(xué)生接觸并了解大學(xué)生創(chuàng)業(yè)以來，我國大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)激情逐漸增長，創(chuàng)業(yè)的速度、人數(shù)增加迅速。我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)欲望強(qiáng)烈，但實(shí)際參與創(chuàng)業(yè)的比例還是很低的。(二)科技轉(zhuǎn)化率低在國內(nèi)創(chuàng)業(yè)學(xué)生中，有很大一部分學(xué)生是從事家教、零售、服務(wù)業(yè)等技術(shù)含量低的行業(yè)，即使涉及網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)業(yè)者也都集中于一些不必進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)的網(wǎng)站維護(hù)。(三)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)文化基礎(chǔ)薄弱大學(xué)生創(chuàng)業(yè)沒有贏得社會(huì)、家庭、學(xué)校的完全認(rèn)可和支持，明確鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的高校、家長并不多。無論是向社會(huì)宣傳創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生還是向高校宣傳創(chuàng)業(yè)的企業(yè)家都比較少，使得創(chuàng)業(yè)的輿論氛圍不濃厚?？陀^上講，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的道路有開創(chuàng)性、現(xiàn)實(shí)性、多樣性、艱巨性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。在我國，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時(shí)間比歐美國家晚了數(shù)十年，屬于開創(chuàng)性工作創(chuàng)業(yè)是人生學(xué)問中最無法傳授、也根本無需別人指教的一件事。別人的路對(duì)你來說，只是起一個(gè)借鑒、參考的作用，因此具有開創(chuàng)性;創(chuàng)業(yè)者只擁有創(chuàng)業(yè)的熱情是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要想開辟新的天地，必須冷靜、理性、客觀地分析一切可能的現(xiàn)實(shí)因素，腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印地去開拓，因此具有現(xiàn)實(shí)性;創(chuàng)業(yè)道路是屬于自己的，最適合自己的創(chuàng)業(yè)道路只有一條。只要我們不拘泥于傳統(tǒng)觀念、不守舊，而又恪守自己穩(wěn)定發(fā)展的認(rèn)識(shí)系統(tǒng)，并善于根據(jù)事物變化的規(guī)律采用正確思想、假設(shè)、辦法和方案，那么我們就會(huì)找到一條適合自己的路來，因此具有多樣性;創(chuàng)業(yè)不同于就業(yè)，選擇了創(chuàng)業(yè)，就等于選擇了挑戰(zhàn)。創(chuàng)業(yè)這條道路，絕不是擺在我們面前的一條筆直的、寬闊的、暢通無阻的大道，因此具有艱巨性;創(chuàng)業(yè)沒有有效的方法可套用。因此，創(chuàng)業(yè)道路不可能每次都成功，不可能每個(gè)人都成功，有時(shí)可能會(huì)毫無成效，有時(shí)會(huì)造成重大損失，因此具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。三、大學(xué)生就業(yè)成功案例自從1999年全國200多所大學(xué)發(fā)起了首屆中國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競賽以來，有這樣一些大學(xué)生，他們?cè)诖髮W(xué)的時(shí)候就開始了自己的掘金之路，并且取得了成功。這些大學(xué)生成功的秘訣是什么呢?就此問題，本文選擇了幾個(gè)成功創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生作為案例進(jìn)行研究分析。(一)酷訊CEO——陳華[3](北京大學(xué)創(chuàng)業(yè)代表)創(chuàng)業(yè)軌跡：一次偶然的機(jī)會(huì),在北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系讀大三的陳華參與了天網(wǎng)FTP的開發(fā)，這在專業(yè)技術(shù)上有著極高的要求。陳華憑借著在北京大學(xué)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，在開發(fā)軟件的過程中發(fā)揮了重要作用。如今，“天網(wǎng)FTP”和“天網(wǎng)Maze”成為了中國教育網(wǎng)上每臺(tái)電腦必備的軟件之一。畢業(yè)后不久，陳華著手創(chuàng)辦自己的公司，于是就有了今天的酷訊搜索，在網(wǎng)上每天400萬次的點(diǎn)擊查詢，上千萬次的瀏覽量。因而被人稱為“百度第二”。夢(mèng)開始的地方：北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系培養(yǎng)了陳華濃厚的學(xué)習(xí)興趣，國際上先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備和全國一流的師資力量為陳華的成功提供了良好的土壤。其中，網(wǎng)絡(luò)與分布式系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室是北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系最有特色的專業(yè)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)室，是北大計(jì)算機(jī)系同學(xué)們學(xué)習(xí)、實(shí)踐的園地。北大實(shí)驗(yàn)室以其團(tuán)結(jié)友愛、充滿活力、不斷進(jìn)步、技術(shù)過硬、提倡創(chuàng)新精神、認(rèn)真做學(xué)問的思想品格而為社會(huì)稱道，成為北京大學(xué)同學(xué)們創(chuàng)業(yè)的孵化器之一。在這里，經(jīng)歷對(duì)創(chuàng)業(yè)理念、實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)精神的鍛煉，經(jīng)歷對(duì)專業(yè)知識(shí)與學(xué)習(xí)能力的考驗(yàn)，創(chuàng)業(yè)的理想指日可待。(二)中國第一個(gè)創(chuàng)辦公司品牌的在校大學(xué)生——潘江濤[4](溫州大學(xué)創(chuàng)業(yè)代表)創(chuàng)業(yè)軌跡：20xx年4月，溫州大學(xué)管理系三年級(jí)的潘江濤從校學(xué)生會(huì)辭職，出資創(chuàng)辦“方圓工作室”，以幫人聯(lián)系家教、貼橫幅等作為主要業(yè)務(wù)。半年之后，他借資注冊(cè)公司。現(xiàn)在，公司加盟商已超過1000家，還有許多人主動(dòng)找上門來，學(xué)子卡已售出1萬余張。潘江濤注冊(cè)的“學(xué)子”品牌，是全國首個(gè)由在校大學(xué)生創(chuàng)辦的公司品牌，他的口號(hào)是“在每名溫州大學(xué)生身上賺十元錢”，他夢(mèng)想“五年賺到一個(gè)億”。夢(mèng)開始的地方：從20xx年就開始支持創(chuàng)辦大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作室的溫州大學(xué)，如今已經(jīng)形成從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育到創(chuàng)業(yè)實(shí)踐一套完整的服務(wù)體系。溫州大學(xué)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)實(shí)踐被稱為“草根創(chuàng)業(yè)”，依靠的是“椅子”和“腦子”。溫州大學(xué)不僅在創(chuàng)業(yè)實(shí)踐和創(chuàng)業(yè)基金上給予同學(xué)們支持，在學(xué)籍管理、學(xué)分申請(qǐng)等政策上，也幫助同學(xué)們處理好創(chuàng)業(yè)和專業(yè)學(xué)習(xí)在時(shí)間上的沖突。從20xx年開始，溫州大學(xué)開設(shè)了“大學(xué)生職業(yè)生涯設(shè)計(jì)導(dǎo)航”必修課，聘請(qǐng)溫州一批知名企業(yè)創(chuàng)始人擔(dān)任“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師”。近期，溫州大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園正式啟用，目的是把大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育與創(chuàng)業(yè)實(shí)踐和他們所學(xué)的專業(yè)聯(lián)系起來，和當(dāng)?shù)氐膭?chuàng)業(yè)土壤聯(lián)系起來，滿足這個(gè)市場(chǎng)的需求。如今，溫州大學(xué)的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)很活躍，一些創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目火熱進(jìn)行中，有美術(shù)與藝術(shù)設(shè)計(jì)學(xué)院的同學(xué)成立的藍(lán)蝸牛工作室，外語學(xué)院的同學(xué)成立的西文翻譯工作室，計(jì)算機(jī)學(xué)院的同學(xué)進(jìn)行網(wǎng)站開發(fā)、網(wǎng)上商城，人文學(xué)院新聞專業(yè)的同學(xué)創(chuàng)辦的DV制作工作室等等。(三)落戶農(nóng)村創(chuàng)業(yè)——王中華[5](安徽科技學(xué)院創(chuàng)業(yè)代表)創(chuàng)業(yè)軌跡：20xx年7月，就讀于安徽科技學(xué)院市場(chǎng)營銷專業(yè)的王中華和同學(xué)利用所學(xué)的農(nóng)業(yè)方面的知識(shí)，和農(nóng)民一起建起了雙孢菇大棚。創(chuàng)業(yè)的艱辛一開始就讓三個(gè)來自象牙塔的同學(xué)感到了極大的落差，但他們的創(chuàng)業(yè)舉動(dòng)得到當(dāng)?shù)卣蛯W(xué)校的高度重視。村里成立“鳳陽縣小崗村食用菌專業(yè)合作社”，王中華以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)當(dāng)選合作社理事長。夢(mèng)開始的地方：位于蚌埠的安徽科技學(xué)院是王中華創(chuàng)業(yè)的搖籃，校內(nèi)教學(xué)基地總面積370畝，包括種植科技園、養(yǎng)殖科技園、食品科技園、花卉盆景園和中草藥園等近20個(gè)專業(yè)性教學(xué)實(shí)習(xí)基地，同時(shí)學(xué)校建立了20多個(gè)省級(jí)教育實(shí)習(xí)基地和校外實(shí)踐教學(xué)基地。王中華等三位同學(xué)正是在實(shí)習(xí)基地開展暑期實(shí)習(xí)時(shí)萌發(fā)了創(chuàng)業(yè)的念頭。了解到王中華等人的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃后，委派專業(yè)老師擔(dān)任指導(dǎo)老師，把創(chuàng)業(yè)與研究相結(jié)合，組織他們申報(bào)校大學(xué)生創(chuàng)新基金。學(xué)院的全力支持，使同學(xué)們的創(chuàng)業(yè)和學(xué)業(yè)得到兼顧,并獲得了極大成功。從以上三個(gè)案例可以看出，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功，與一個(gè)學(xué)校的良好創(chuàng)業(yè)環(huán)境有十分重要的關(guān)系。無論是北京大學(xué)的計(jì)算機(jī)系，溫州大學(xué)的“椅子”和“腦子”，還是安徽科技學(xué)院的諸多科技園，學(xué)校在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面的投入可謂是盡心盡力。四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在的問題創(chuàng)業(yè)，說的容易，但是做起來，的確不簡單。比起就業(yè)來，創(chuàng)業(yè)反而需要更多的條件，因此存在的問題也比較突出。(一)主觀方面存在的問題1.創(chuàng)業(yè)行動(dòng)少雖然在各項(xiàng)調(diào)查中顯示，大學(xué)生有創(chuàng)業(yè)愿望的比例較高，但在實(shí)際參與創(chuàng)業(yè)活動(dòng)中，比例卻非常低。大學(xué)生在考慮“出路”時(shí)首要的是選擇就業(yè)，其次為考研和出國，選擇獨(dú)立創(chuàng)業(yè)的人寥寥無幾。2.創(chuàng)新意識(shí)薄弱大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不同于社會(huì)人員創(chuàng)業(yè)的其中一個(gè)特點(diǎn)就是創(chuàng)新性，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)無論在資金、場(chǎng)地、經(jīng)驗(yàn)等各方面都無法和社會(huì)人員相比，所以大學(xué)生創(chuàng)業(yè)要能走向社會(huì)、立足社會(huì)，就要在“新”字上下功夫，要走技術(shù)創(chuàng)新的道路。但是實(shí)踐表明，我國大學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)還是比較薄弱的。3.創(chuàng)業(yè)能力低創(chuàng)業(yè)能力包括專業(yè)技術(shù)能力、經(jīng)營管理能力、社交溝通能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、創(chuàng)新求變能力等，具有很強(qiáng)的綜合性。雖然學(xué)校有很多的實(shí)踐機(jī)會(huì)，但真正主動(dòng)參與的少。如大學(xué)生假期的社會(huì)實(shí)踐，大多數(shù)學(xué)生是以走過場(chǎng)的形式來應(yīng)付，只要在鑒定書上蓋了章就萬事大吉。(二)客觀方面存在的問題1.創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施不完善目前，我國與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的政策、法律、金融等設(shè)施不完備，特別是缺乏風(fēng)險(xiǎn)資金投入。由于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)在我國的歷史比較短暫，各方面認(rèn)識(shí)不夠，鑒于特定的國情，不能如美英等發(fā)達(dá)國家那樣能夠吸引一些風(fēng)險(xiǎn)投資家的青睞。2.系統(tǒng)化創(chuàng)業(yè)教育缺失雖然社會(huì)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的意義有所認(rèn)識(shí)，學(xué)校對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的重要性也有所了解，但學(xué)校的教育還是沒有相應(yīng)跟上，多數(shù)高校沒有開設(shè)創(chuàng)業(yè)教育的課程，絕大部分缺少系統(tǒng)化的創(chuàng)業(yè)教育體系。五、加強(qiáng)高校創(chuàng)業(yè)教育創(chuàng)業(yè)教育是指培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)業(yè)素質(zhì)、創(chuàng)業(yè)技能的教育活動(dòng)，即培養(yǎng)學(xué)生如何適應(yīng)社會(huì)生存、提高能力，以及進(jìn)行自我創(chuàng)業(yè)的方法和途徑。作為高等教育發(fā)展史上一種新的教育理念，它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代大學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力的培養(yǎng)，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期人才需求變化的要求，是素質(zhì)教育新的突破口，是解決當(dāng)前及今后大學(xué)生就業(yè)、提高大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的有效方法。自清華大學(xué)舉辦了我國最早的學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競賽以來，近年來各高校采取了一系列措施促進(jìn)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育，但其發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀。在理論研究上，對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的理論研究還是零散的，不系統(tǒng)的，只是散見于諸如全面發(fā)展教育、主體教育、素質(zhì)教育、創(chuàng)新教育、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等理論層面上的探討，缺乏對(duì)創(chuàng)業(yè)教育集中的、系統(tǒng)的和全面的研究。另外，高校的理論研究不系統(tǒng)，再加上高校自身創(chuàng)業(yè)較少，和社會(huì)上企業(yè)聯(lián)系不多，缺少創(chuàng)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，從而直接導(dǎo)致了教育教學(xué)上的缺陷。最后，學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的缺失、創(chuàng)業(yè)意識(shí)不強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)能力不足也導(dǎo)致了學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)較少、成功率比較低。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育既是教育領(lǐng)域的問題，同時(shí)也是社會(huì)面臨的課題，既需要教育教學(xué)的改革，也需要社會(huì)管理體制方面的變革。通過加大對(duì)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育，提高學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力，能夠有效地解決大學(xué)生的就業(yè)問題。同時(shí)還需要社會(huì)管理體制方面的配合，創(chuàng)造有利于和能夠促進(jìn)創(chuàng)業(yè)的條件，吸引學(xué)生創(chuàng)業(yè)。這無論是對(duì)國家、對(duì)社會(huì)還是對(duì)個(gè)人都有著重要的意義。由于中國的傳統(tǒng)習(xí)慣，學(xué)生大都是享受父母的寵愛，習(xí)慣于接受到手的工作。大學(xué)生由于歷史的慣性，也由于社會(huì)的復(fù)雜，也由于自己條件所限，他們完全靠自己的力量走出一條創(chuàng)業(yè)的路，面臨著困難，面臨著風(fēng)險(xiǎn)。但是時(shí)代已經(jīng)賦予了他們期待和責(zé)任，成就未來就得闖出自己的一片天。新生事物，總得有陽光的照耀才能茁壯成長。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，社會(huì)的扶持必不可少。國家相關(guān)政策、學(xué)校的積極鼓勵(lì)等都在不斷地完善著新的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，滋養(yǎng)著大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這棵還不太成熟的“苗”。相信國家對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的投入，加上高校對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的深入實(shí)踐，在這一系列堅(jiān)固基礎(chǔ)的支持下，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這棵稚嫩的小樹，一定會(huì)枝繁葉茂，順利成長。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告7一、行業(yè)研究醫(yī)藥行業(yè)是與國計(jì)民生密切相關(guān)的特殊行業(yè)。廣義的醫(yī)藥行業(yè)分為醫(yī)藥工業(yè)和醫(yī)藥商業(yè)。醫(yī)藥工業(yè)主要是指藥品制造，醫(yī)藥商業(yè)包括醫(yī)療商品的分銷和零售。本報(bào)告的主角國藥控股屬于醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)。研究分析表明醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)具有如下特點(diǎn):(一)醫(yī)藥流通企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速近年來，隨著中國人口老齡化、慢性病增加、醫(yī)改持續(xù)深化等因素，醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速。就藥品流通行業(yè)而言，剛性需求持續(xù)顯現(xiàn)，銷售規(guī)模和利潤穩(wěn)步增長，但增速受到GDP影響有所放緩。圖1:20xx-20xx年醫(yī)藥商業(yè)銷售增速與GDP增速分析對(duì)比圖表來源:20xx中國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)行業(yè)研究報(bào)告(二)行業(yè)集中度開始提高與美國、日本等發(fā)達(dá)國家相比，我國醫(yī)藥商業(yè)商業(yè)企業(yè)的集中度不高。在美國，前3大的醫(yī)藥分銷企業(yè)占據(jù)了90%的市場(chǎng)份額，剩余的份額是被一些專業(yè)化和區(qū)域型企業(yè)占有。而中國前3強(qiáng)分銷企業(yè)國藥、華潤和上藥的市場(chǎng)份額才達(dá)到35%。不過新醫(yī)改的推進(jìn)，“兩票制”將加快行業(yè)的優(yōu)勝劣汰和并購重組，未來行業(yè)集中度將上升，操作規(guī)范的大型流通企業(yè)將勝出。(三)醫(yī)藥電商發(fā)展勢(shì)頭顯現(xiàn)20xx年中國互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模達(dá)達(dá)157.3億元，較20xx年增長37.98%，其中移動(dòng)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模達(dá)42.7億元，增長率為44.7%。醫(yī)藥電商獲得政府大力支持，傳統(tǒng)藥業(yè)將紛紛擁抱互聯(lián)網(wǎng)尋找新的增長點(diǎn)，擁有強(qiáng)大的平臺(tái)和線下資源優(yōu)勢(shì)的企業(yè)具備巨大潛力。二、企業(yè)背景國藥控股股份有限公司是中國醫(yī)藥集團(tuán)總公司(世界500強(qiáng)之一)所屬核心企業(yè)，20xx年9月23日，公司在香港成功上市，現(xiàn)已發(fā)展為中國最大的藥品、醫(yī)療保健產(chǎn)品分銷商及領(lǐng)先的供應(yīng)鏈服務(wù)提供商，擁有并經(jīng)營中國最大的藥品分銷及配送網(wǎng)絡(luò)，形成了醫(yī)藥健康產(chǎn)品分銷配送、醫(yī)藥健康產(chǎn)品零售連鎖、醫(yī)藥工業(yè)、化學(xué)試劑、醫(yī)療器械、醫(yī)療健康服務(wù)多元產(chǎn)業(yè)等相關(guān)業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的一體化產(chǎn)業(yè)鏈。公司市值名列全球醫(yī)藥分銷企業(yè)第四位，截至20xx年6月，公司總資產(chǎn)已達(dá)1525億元，是國內(nèi)首家醫(yī)藥流通業(yè)務(wù)超千億元的企業(yè)，其市場(chǎng)占有率為19.6%，為排名第二的華潤的兩倍多。國藥控股的業(yè)務(wù)板塊主要集中在分銷、零售以及物流配送等創(chuàng)新平臺(tái)，業(yè)務(wù)比例如下圖所示圖2:國藥股控的業(yè)務(wù)銷售分配圖表來源:小組整理(一)醫(yī)藥分銷領(lǐng)域該公司已形成了一體化的醫(yī)療供應(yīng)鏈以及先進(jìn)的供應(yīng)鏈管理模式，全國性分銷網(wǎng)絡(luò)不斷拓展整合。截止20xx年6月30日，分銷網(wǎng)絡(luò)已覆蓋中國31個(gè)省、直轄市和自治區(qū)，直接客戶包括13841家醫(yī)院，小規(guī)模終端客服108712家，零售藥店71051家。此外，公司現(xiàn)為中國僅有的三家特許麻醉的藥品全國分銷商之一，根據(jù)中國麻藥協(xié)會(huì)的資料，公司目前占該行業(yè)的中國市場(chǎng)份額約90%。圖表來源:國藥控股網(wǎng)(二)零售領(lǐng)域公司致力于打造批發(fā)零售一體化的醫(yī)藥流通業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)，大力推動(dòng)零售發(fā)展，強(qiáng)化引領(lǐng)優(yōu)勢(shì)。20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達(dá)到49億元，門店覆蓋全國18個(gè)省市，擁有3268家零售藥店。同時(shí)完成了部分國藥一致的資產(chǎn)重組，零售業(yè)務(wù)在新的資本平臺(tái)上將更好地發(fā)展。(三)創(chuàng)新平臺(tái)業(yè)務(wù)領(lǐng)域公司積極探索金融資本市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)加大，融資租賃業(yè)務(wù)增長迅速，20xx年上半年同比增長70.60%至32.41億元;同時(shí)，順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢(shì)，抓住醫(yī)藥電商的發(fā)展機(jī)遇，B2C、O2O等業(yè)務(wù)取得明顯增長，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)型的”互聯(lián)互通“項(xiàng)目進(jìn)展順利，交易額達(dá)到22億元;此外，公司強(qiáng)化了全國一體化物流平臺(tái)建設(shè)，全國醫(yī)藥分銷物流網(wǎng)絡(luò)包括了4個(gè)樞紐物流中心在內(nèi)的省市級(jí)物流網(wǎng)點(diǎn)共計(jì)242個(gè)。三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析(一)償債能力分析(一)短期償債能力我們選取流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率作為評(píng)價(jià)該企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債=(速動(dòng)資產(chǎn)-應(yīng)收賬款)/流動(dòng)負(fù)債表1:國藥控股三個(gè)比率數(shù)值表圖表來源:小組整理醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是應(yīng)收賬款和存貨占比較大。醫(yī)院藥房將全部或部分商品賣出后再與流通企業(yè)結(jié)賬，所以應(yīng)收賬款數(shù)量較大;同時(shí)，因?yàn)樗幤返姆咒N配送，企業(yè)各地的倉儲(chǔ)庫內(nèi)存貨較多。所以真正具有還款能力的流動(dòng)資占比較低。國藥控股近三年的流動(dòng)比率維持在1.2-1.3左右，看似低于其他行業(yè)2的適宜標(biāo)準(zhǔn)，但并不代表該企業(yè)的短期償債能力差。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的短期償債能力，因?yàn)樗鼈兲蕹俗儸F(xiàn)能力較弱且占比較大的存貨項(xiàng)目以及應(yīng)收賬款項(xiàng)目，能實(shí)實(shí)在在地反映流動(dòng)資產(chǎn)中具備償債能力的資產(chǎn)。國藥控股在剔除了占流動(dòng)資產(chǎn)大頭的存貨后，速動(dòng)比率仍能維持在1(一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值)以上;再剔除應(yīng)收賬款后，現(xiàn)金比率也維持在0.2的適宜值左右。說明國藥控股的短期償債能力比較良好且穩(wěn)定。圖3:國藥控股速動(dòng)比率圖表來源:小組整理(二)長期償債能力我們選取資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)流量利息保障倍數(shù)作為評(píng)價(jià)該企業(yè)長期償債能力的重要指標(biāo)。表2:資產(chǎn)負(fù)債率與EBIT數(shù)據(jù)圖表來源:小組整理資產(chǎn)負(fù)債率反映全部負(fù)債占全部資產(chǎn)的比率，它是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是30-70%，醫(yī)藥分銷行業(yè)的整體資產(chǎn)負(fù)債率在45%左右，醫(yī)藥零售業(yè)平均水平在40%上下，醫(yī)療器械行業(yè)所有上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率來看，均值在25%左右。按照各成分的配比計(jì)算，國藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率理應(yīng)在在43%上下浮動(dòng)，而實(shí)際情況高達(dá)71%。這可能與企業(yè)的并購擴(kuò)張或應(yīng)付帳款增多有關(guān)，一方面，通過計(jì)算近五年的應(yīng)付帳款占流動(dòng)負(fù)債的比率，我們發(fā)現(xiàn)同行業(yè)該值占比45%，而國藥控股近五年穩(wěn)定在65%，說明應(yīng)付帳款對(duì)高資產(chǎn)負(fù)債率貢獻(xiàn)大，但應(yīng)收款在20xx年大幅減少，現(xiàn)金流進(jìn)一步大幅增長，債務(wù)也有所減少說明很有可能是企業(yè)的并購擴(kuò)張?jiān)斐少Y產(chǎn)負(fù)債率高;國藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫(yī)療、工業(yè)板塊與進(jìn)口業(yè)務(wù)方面擴(kuò)張，與此同時(shí)，公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)繼續(xù)深入醫(yī)藥互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，加速國藥商城轉(zhuǎn)型升級(jí)。此外，公司還搭建了跨境商品服務(wù)平臺(tái)，成立“國藥直銷”，上線“國藥控股海外旗艦店”。隨著多家醫(yī)藥零售公司的上市，醫(yī)藥零售行業(yè)進(jìn)入并購擴(kuò)張期，規(guī)模優(yōu)勢(shì)重要性凸顯。因此國藥控股也積極充分提升零售分銷業(yè)務(wù)、學(xué)術(shù)推廣業(yè)務(wù)與電子商務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同，抓住市場(chǎng)轉(zhuǎn)型機(jī)遇，積極深入全國廣闊零售市場(chǎng)和北京區(qū)域零售終端，不斷拓展新客戶、開發(fā)新品種。醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)的對(duì)比企業(yè)哈藥股份的該比率最低，因?yàn)樗鼘儆卺t(yī)藥工業(yè)行業(yè)，醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)主要是以權(quán)益融資為主，所以它的資產(chǎn)負(fù)債率最低。圖4:資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)比但是為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低財(cái)務(wù)成本，近三年來，國藥控股對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行了一定的優(yōu)化調(diào)整，20xx年至20xx年資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降。20xx年三季度顯示資產(chǎn)負(fù)債率上升是由于集團(tuán)上半年發(fā)行了合計(jì)人民幣20億元的債券，用于拓寬融資渠道，降低融資成本，從而歸還銀行貸款和補(bǔ)充營運(yùn)資金。雖然國藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率過高，但是這并不意味著它償付本金和利息的壓力過大。因此我們選取了一個(gè)新的指標(biāo):企業(yè)流量利息保障倍數(shù)。企業(yè)流量利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)年度獲得的盈利與年度利息費(fèi)用支出的比率，它表明企業(yè)息稅前利潤總額相當(dāng)于利息費(fèi)用的多少倍，其數(shù)額越大企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)?？傮w來看，國藥控股該指標(biāo)令人滿意，盡管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報(bào)表顯示，企業(yè)的利息保障倍數(shù)驟增為6.84，達(dá)到“優(yōu)秀”水平，說明該公司的長期償債能力值得信賴。此外，我們還考察了企業(yè)的帶息負(fù)債率。帶息負(fù)債率反映企業(yè)舉債成本的科目，這個(gè)比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對(duì)來說利潤也就會(huì)提高。從近幾年的全部投入資本結(jié)構(gòu)來看，醫(yī)藥制造及分銷公司的該比率很低，領(lǐng)先的哈藥集團(tuán)的僅為5.3%。大部分醫(yī)療器械行業(yè)的上市公司的帶息負(fù)債率相對(duì)較高，但不超過40%，新華醫(yī)療的帶息負(fù)債率為24.2%，這說明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過帶息債務(wù)獲取的，而通過其他渠道補(bǔ)充資本的比例較少，一方面可能是與公司的整理發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)，另一方面可能與公司的其他渠道融資能力較弱有關(guān)。國藥控股20xx年第三季度的帶息負(fù)債率為12%，說明該公司絕大多數(shù)以定向增發(fā)、配股、資本公積轉(zhuǎn)增股本和大股東主動(dòng)增資等方式來完成資本的補(bǔ)充，擁有較好的債務(wù)質(zhì)量?？傮w上看，雖然國藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率較高，具有一定的資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過逐步地優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，其長期償債的能力會(huì)進(jìn)一步提升。(二)營運(yùn)能力分析對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)來說，流動(dòng)資產(chǎn)為主要資產(chǎn)構(gòu)成，所以營運(yùn)能力分析要重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)。國藥控股的應(yīng)收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢(shì)，且漲幅較大，主要是由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)開拓以及通過新設(shè)、收購公司及業(yè)務(wù)等方式擴(kuò)張網(wǎng)絡(luò)覆蓋面所致。20xx-2021年應(yīng)收賬款卻有了一個(gè)下滑，20xx年的貿(mào)易應(yīng)收賬款為66億元，20xx年只有64億元。但是在年報(bào)中我們發(fā)現(xiàn)20xx年新增了3億元的融資租賃的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，表明了公司對(duì)融資租賃等新型業(yè)務(wù)開始有所發(fā)展，符合公司由傳統(tǒng)銷售流通企業(yè)向新型醫(yī)藥服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)。圖5:國藥控股應(yīng)收賬款分析圖表來源:小組整理國藥控股近六年存貨值一直保持穩(wěn)定增長，這與國藥控股的主營業(yè)務(wù)有關(guān)。國藥控股的主要收入來源是醫(yī)藥分銷行業(yè)，分銷行業(yè)一直以低毛利高存貨的特點(diǎn)著稱，靠的是渠道、物流等取勝。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告8這學(xué)期開展了財(cái)務(wù)報(bào)表分析這門課程，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，具有重要的作用。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，揭示生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策提供重要的依據(jù);可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門提供系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)分析資料，便于他們深入了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為他們作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù);可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的情況，考核各部門、單位的工作業(yè)績，以便揭示管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。就這門課程而言，我們小組認(rèn)為學(xué)習(xí)方法有以下幾點(diǎn)：一、明確目的，把握方向。分析財(cái)務(wù)報(bào)表之前首先要明確分析目的，針對(duì)不同的目的，選擇不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而形成評(píng)價(jià)結(jié)論;二、夯實(shí)基礎(chǔ)，熟練技巧。在明確計(jì)算方向后，便要挑出合適的計(jì)算公式或方法，得出結(jié)論，主要方法有比較法，橫向比較和縱向比較，比較的內(nèi)容除了金額數(shù)量上的絕對(duì)值之外，最常見的是比率分析，這就要求我們具備扎實(shí)的基本功;三、豐富知識(shí)，開拓思維。這里所指的豐富知識(shí)不僅指財(cái)務(wù)知識(shí)，也包括了審計(jì)、金融、法律等其他方面知識(shí)。經(jīng)濟(jì)交易的復(fù)雜性和多樣性對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，提出了更高的要求，需要涉獵各方面知識(shí)，將微觀知識(shí)與宏觀經(jīng)濟(jì)相結(jié)合;四、聯(lián)系實(shí)際、關(guān)注實(shí)事。證監(jiān)會(huì)要求上市公司每年在4月15日之前披露會(huì)計(jì)年報(bào)，每一張會(huì)計(jì)年報(bào)背后披露的都是一家公司在過去一年或幾年間的經(jīng)營情況，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況的反映，因此分析財(cái)務(wù)報(bào)表切不能脫離實(shí)際;五、培養(yǎng)良好專業(yè)素質(zhì)和商業(yè)倫理素養(yǎng)。在分析財(cái)務(wù)報(bào)表中，我們不能僅局限在業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，還需要重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)倫理和職業(yè)道德。這門課程主要關(guān)注:企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是真的還是假的;企業(yè)的經(jīng)營成績是變好了還是變差了;持有某個(gè)企業(yè)的股票或者債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有多大;企業(yè)的未來會(huì)走向何方:如何了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性;如何閱讀審計(jì)意見;如果沒有附現(xiàn)金流量表;如何通過報(bào)表之間的內(nèi)在關(guān)系去勾畫出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)情況等。針對(duì)不同的目標(biāo)，形成了不同結(jié)構(gòu)、不同層次的分析方法。這個(gè)課程一開始，我們就知道，壓力還是比較大的，因?yàn)橐鋈剿拇螆?bào)表分析，還要展示出來。每隔一段時(shí)間，都有一塊內(nèi)容和任務(wù)需要完成。以前只是接觸財(cái)務(wù)報(bào)表，看看資產(chǎn)負(fù)債表，看看利潤表，沒有對(duì)其中反映的企業(yè)狀況進(jìn)行過分析，它企業(yè)的盈利和虧損，為什么利潤增加，為什么有大量的現(xiàn)金流入和流出，這些都是我們不知道的。雖然在我們進(jìn)行分析的時(shí)候，我們從數(shù)據(jù)得到的結(jié)論不是很完備。但也正是通過這學(xué)期的財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程，鍛煉了自己，為我以后的工作學(xué)習(xí)提供了巨大的幫助。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告9一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵及特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，系統(tǒng)地研究分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告。隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進(jìn)行，企業(yè)的資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)和分配等方面的運(yùn)動(dòng)，這就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，反映在資金來源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是對(duì)這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)的完成情況用一定的方法進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析，并用書面文字加以闡述。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用主要有：通過檢查企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績的分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，并提出具體的工作建議，提出對(duì)資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、利潤完成狀況的總評(píng)價(jià)，作為檢查、考核企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種，它全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果，并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù)，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)今后工作提出建議。簡易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個(gè)較短的時(shí)期內(nèi)，通常是季度或月度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營成果作簡要的分析，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問題。專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)在經(jīng)營管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結(jié)構(gòu)分析；資金分析；財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報(bào)告，多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅，金融，工商管理部門編寫，常用第三人稱。財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。（一）真實(shí)性財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用，作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用，因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真，進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤，導(dǎo)致工作的失敗。（二）同比性財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，一定與某特定時(shí)期的背景分不開，一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開，所以，比較法是最為常見的分析方法，尤其是歷史上的同比很有必要，這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。（三）議論性財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法，側(cè)重在議論，其他的記敘、說明都是為議論服務(wù)的，最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)（一）經(jīng)營指標(biāo)分析主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等，如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值，工作報(bào)告《財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告》。計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有：銷售增長率，資本積累率，總資產(chǎn)增長率，三年資本平均增長率；三年銷售平均增長率。將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因：一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響，主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響；二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響；三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么，說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么，使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。（二）盈虧指標(biāo)分析1、對(duì)利潤表所反映的本期實(shí)際利潤數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析利潤實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤（虧損）總額是多少，比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率；分析本期實(shí)際利潤總額構(gòu)成情況，其中：主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。2、計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等盈利能力分析指標(biāo)，并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。3、根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)（減弱）的原因。（三）資金指標(biāo)分析1、通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。2、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。3、計(jì)算企業(yè)的償債能力情況，其主要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。4、指標(biāo)變動(dòng)差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。（四）國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析1、衡量國有資體保值增值情況指標(biāo)是國有資本增值率，通過對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充分體現(xiàn)對(duì)國有資產(chǎn)的保護(hù)，能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反映國家投入資本的保全性和增長性。2、一般認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當(dāng)保值增值率達(dá)到100%時(shí)為保值，超過100%時(shí)為增值，若小于100%則表明國有資本減值，說明國有資產(chǎn)受到了侵蝕、流失、損失等，沒有實(shí)現(xiàn)資本保全。3、根據(jù)國有資本保值增值實(shí)現(xiàn)的程度，分析其原因，特別是對(duì)沒有實(shí)現(xiàn)資本保值的要高度重視，查找漏洞，研究對(duì)策。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告10第一章何謂餐飲費(fèi)用第一節(jié)費(fèi)用的基本說明一、費(fèi)用的概念二、費(fèi)用的分類而所謂的費(fèi)用又是指哪些呢其實(shí)費(fèi)用共分為三大部分:■財(cái)務(wù)費(fèi)用：刷卡手續(xù)費(fèi)、刷卡手續(xù)費(fèi)等；■營業(yè)費(fèi)用：人事費(fèi)用、水電費(fèi)、雜項(xiàng)購置、文具用品、清潔用品等，凡是營業(yè)現(xiàn)場(chǎng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都認(rèn)列在此項(xiàng)目中.■管理費(fèi)用：人事費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修繕費(fèi)、水電費(fèi)等，凡是后場(chǎng)管理所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用都認(rèn)列在此項(xiàng)目中，然而也因?yàn)樯鲜鲑M(fèi)用大多會(huì)與前場(chǎng)營業(yè)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用科目相同，所以也會(huì)將所有的管理費(fèi)用，最后匯整成（后勤管理攤銷費(fèi)用）這項(xiàng)科目中何謂餐飲費(fèi)用.第二節(jié)費(fèi)用檢討的重要性一般餐飲行業(yè)在扣除成本之后,再減去稅金,得到的數(shù)字就是所謂的營業(yè)毛利,而當(dāng)營業(yè)毛利扣除掉這三項(xiàng)費(fèi)用之后,所得到的數(shù)字,就是所謂的基本利潤。即：也就是當(dāng)我們控制好了成本之后,接著還必須審慎的花費(fèi)各項(xiàng)費(fèi)用,最后才會(huì)得到最大利潤。而費(fèi)用的檢討,也將以一個(gè)月為周期,制作出各項(xiàng)費(fèi)用的匯整,最后來針對(duì)前月與前年同期作為比較,而這樣的結(jié)果相對(duì)也會(huì)比較客觀及正確。第二章各項(xiàng)餐飲費(fèi)用大綱酒店里各項(xiàng)費(fèi)用都很復(fù)雜,如果細(xì)分下來可以多達(dá)百種以上,所以當(dāng)酒店在制作預(yù)算或是報(bào)表時(shí),通常都會(huì)先將費(fèi)用分列成幾個(gè)大鋼,再由這幾各大項(xiàng)目,細(xì)分歸屬下去,如此的報(bào)表才能真正的詳細(xì)。不過當(dāng)我們?cè)谑褂脠?bào)表匯報(bào)時(shí),通常會(huì)只留下這些大綱,而不會(huì)將其細(xì)項(xiàng)部分全部列表,主要是因?yàn)榭梢宰寛?bào)表的呈現(xiàn)較為簡單、清楚,而不會(huì)因?yàn)樘^繁復(fù),讓人感到復(fù)雜而卻步。第三章各項(xiàng)費(fèi)用的比率與來源依據(jù)當(dāng)我們?cè)囁愠龈黜?xiàng)費(fèi)用后,雖然可以得到一個(gè)很明確的數(shù)字,但是這數(shù)字背后所代表出的意義及所謂合理數(shù)字,是不能單憑數(shù)字本身就可以清楚知道的，此時(shí)需要參照各項(xiàng)數(shù)字的比率來檢討每個(gè)數(shù)字是否合理或已經(jīng)合理化。財(cái)務(wù)分析的報(bào)告111.1萬科簡介萬科企業(yè)股份有限(股票代碼:000002)，簡稱萬科，成立于1984年5月，是中國目前最大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。總部設(shè)在深圳，已在全國20多個(gè)城市設(shè)立分。以中國大陸市場(chǎng)為目標(biāo)、以房地產(chǎn)為核心業(yè)務(wù)，涉及進(jìn)出口貿(mào)易及零售投資、工業(yè)制造、娛樂及等業(yè)務(wù)。投資重點(diǎn)主要集中在上海、、深圳等中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)中心。主要產(chǎn)品是商品住宅。目前萬科總股本為1,099,521.02萬股，其中萬科最大股東華潤股份有限持股161,909.48萬股，持股比例為14.73%。1.2萬科在行業(yè)內(nèi)所處水平萬科在領(lǐng)導(dǎo)人王石的帶領(lǐng)下，以房地產(chǎn)為核心，不斷發(fā)展壯大，20xx年品牌價(jià)值已經(jīng)達(dá)到635.65億元，在房地產(chǎn)行業(yè)排名第一位，在中國500強(qiáng)企業(yè)中排第19名。20xx年的主營業(yè)務(wù)收入為507億元，在行業(yè)內(nèi)是第一位。1.3萬科發(fā)展?fàn)顩r萬科主營業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開發(fā)及物業(yè)管理、零售、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、精密禮品制作、影視制作、投資、咨詢等。王石借鑒索尼的客戶服務(wù)理念，在全國首創(chuàng)“物業(yè)管理”概念，并形成一套物業(yè)管理體系，物業(yè)服務(wù)通過全國首批ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證。萬科1991年成為深圳證券交易所第二家上市，持續(xù)增長的業(yè)績以及規(guī)范透明的治理結(jié)構(gòu)，使贏得了投資者的廣泛認(rèn)可。于1988年介入房地產(chǎn)領(lǐng)域，1992年正式確定大眾住宅開發(fā)為核心業(yè)務(wù)，截止20xx年底已進(jìn)入深圳、上海、、天津、沈陽、成都、武漢、南京、長春、南昌、佛山、鞍山、大連、中山和廣州15個(gè)城市進(jìn)行住宅開發(fā)，20xx年萬科又先后進(jìn)入東莞、無錫、昆山、惠州四個(gè)城市，目前萬科業(yè)務(wù)已經(jīng)擴(kuò)展到19個(gè)大中城市，并確定了以珠江三角洲、長江三角洲和環(huán)渤海灣區(qū)域?yàn)橹行牡娜髤^(qū)域城市群帶發(fā)展以及其它區(qū)域中心城市的發(fā)展策略。憑借一貫的創(chuàng)新精神及專業(yè)開發(fā)優(yōu)勢(shì)，樹立了住宅品牌，并為投資者帶來了穩(wěn)定增長的回報(bào)。2萬科財(cái)務(wù)效率2.1償債能力2.1.1流動(dòng)比率流動(dòng)比率可以反映短期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債?？傮w而言，流動(dòng)比率過高反映企業(yè)的資金未得到充分利用，過低則反映企業(yè)的償債安全性差。一般而言，行業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。萬科會(huì)計(jì)年度流動(dòng)比率20xx1.9120xx1.59萬科20xx年流動(dòng)比率降低了0.32(1.91-1.59)，即每為1元流動(dòng)負(fù)債提供的流動(dòng)資產(chǎn)保障減少了0.32元。原因在于20xx年流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)金額大于流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)金額，其中存貨積累過多，占用流動(dòng)資產(chǎn)金額比較大。另外還有，20xx年萬科的預(yù)收款項(xiàng)為74405197318.78元，而20xx年萬科的預(yù)收款項(xiàng)為31734801163.76元，20xx年預(yù)收款項(xiàng)增長了一倍多。通常供應(yīng)商提前付款給萬科，主要原因是貨源緊張，而萬科的存貨比較多，所以萬科可能本著某些營銷策略。橫向比較，萬科的競爭對(duì)手保利20xx年流動(dòng)比率為2.13，保利的流動(dòng)比率較萬科合理。通常流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的是存貨，萬科的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率為64.88%，保利的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率為74%，說明萬科的存貨管理業(yè)績比保利好。2.1.2速動(dòng)比率流動(dòng)利率發(fā)現(xiàn)，構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的某些流動(dòng)性有很大差別。貨幣資金，交易性金產(chǎn)和各種應(yīng)收，預(yù)付款項(xiàng)等可以在較短內(nèi)變現(xiàn)，稱之為速動(dòng)資產(chǎn)。另外的流動(dòng)資產(chǎn)，包括存貨，其他流動(dòng)資產(chǎn)等，稱為非速動(dòng)資產(chǎn)。萬科企業(yè)以房地產(chǎn)為核心，存貨的變現(xiàn)速度要比應(yīng)收款項(xiàng)慢得多。20xx年萬科速動(dòng)比率為0.56,20xx年萬科速動(dòng)比率為0.59。萬科的速動(dòng)比率比上年降低了0.03，說明每一元流動(dòng)負(fù)債提供的速動(dòng)資產(chǎn)保障減少了0.03元。影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，萬科賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變成現(xiàn)金。政策的變化，可能使得報(bào)表上的應(yīng)收賬款不能反映平均水平，通常萬科內(nèi)部人員一般對(duì)此情況可能估計(jì)。萬科賬面上速動(dòng)資產(chǎn)中通常貨幣資金占比重較大。橫向比較:選擇保利比較，保利20xx年速動(dòng)比率為0.53。說明保利的速動(dòng)資產(chǎn)保障性差一點(diǎn)。2.1.3現(xiàn)金比率現(xiàn)金資產(chǎn)與其他資產(chǎn)相比較，現(xiàn)金資產(chǎn)本身就是可以直接償債的資產(chǎn)，而非速動(dòng)資產(chǎn)需要等待不確定的時(shí)間，才能轉(zhuǎn)換為償債的現(xiàn)金。萬科20xx年現(xiàn)金比率是0.29。萬科20xx年現(xiàn)金比率是0.34。萬科的現(xiàn)金比率比上年減少了0.05，說明萬科為每一元流動(dòng)負(fù)債提供的現(xiàn)金保障減少了0.05元。一般來說現(xiàn)金比率不宜過高，因?yàn)檫^高體現(xiàn)了萬科的的流動(dòng)負(fù)債利用程度不夠，流動(dòng)資產(chǎn)的獲利能力低。萬科的現(xiàn)金資產(chǎn)20xx年金額為378億，20xx年為230億，說明銀行利率對(duì)貨幣資金有了較大影響，萬科更愿意投放更多的錢到銀行。橫向比較:保利20xx年的現(xiàn)金比率是0.28?，F(xiàn)金資產(chǎn)保障性較萬科略低。保利的貨幣資金規(guī)模與萬科有一定的差距。2.1.4資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過負(fù)債取得的，它可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)負(fù)債率又被稱為財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。萬科20xx年資產(chǎn)負(fù)債率是75%。萬科20xx年資產(chǎn)負(fù)債率是67%。萬科在20xx年的償債能力保障性比20xx年低。這個(gè)和國家銀行政策密切相關(guān)，投在銀行的資金多，存貨相應(yīng)增加。萬科的資產(chǎn)負(fù)債率越低，舉債越容易。如果資產(chǎn)負(fù)債率搞到一定程度，沒有人愿意提供貸款了。在經(jīng)營狀況好的時(shí)候萬科的財(cái)務(wù)杠桿會(huì)起到正面積極的作用;在經(jīng)營惡化的時(shí)候財(cái)務(wù)杠桿會(huì)起到負(fù)面的作用，債權(quán)人的利益得不到保障，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。2.1.5產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率是資產(chǎn)負(fù)債率另外的表現(xiàn)形式。萬科20xx年產(chǎn)權(quán)比率為2.38，表明1元股東權(quán)益借入2.38元。權(quán)益乘數(shù)是3.95，表明1元股東權(quán)益擁有3.95元的資產(chǎn)。2.1.6利息保障倍數(shù)萬科20xx年的利息保障倍數(shù)=(8839610505.04+3101142073.98+504227742.57)/504227742.57=24.68。萬科20xx年的利息保障倍數(shù)=(573680423.04+2187420269.4+6430007538.69)/573680423.04=16.02萬科的利息保障倍數(shù)20xx比20xx年高，表示利息支付越有保障。萬科的長期債務(wù)需要每年付息。利息保障倍數(shù)表明1元債務(wù)利息有多少倍的息稅前收益作為保障。同時(shí)舉債也比較容易。如果利息支付都卻反保障，那么歸還本金就更加困難了。2.1.7現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)萬科20xx年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=2237255451.45/504227742.57=4.44萬科20xx年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=9,253,351,319.55/573680423.04=16.13萬科的現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)下降許多。同時(shí)比收益基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠，因?yàn)閷?shí)際用以支付利息的是現(xiàn)金，而不是收益。2.2運(yùn)營能力2.2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率萬科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是50713851442.63/1594024561.07=31.81萬科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/31.81=11.14天萬科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是48881013143.49/713191906.14=68.54萬科20xx年應(yīng)收狀況周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/68.54=5.33天萬科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)控制的很好，周轉(zhuǎn)天數(shù)控制在30天內(nèi)，應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期比較短，比20xx年慢了不少天。對(duì)于萬科，應(yīng)收賬款容易收季節(jié)性，偶然性和人為因素影響。特別萬科是以房地產(chǎn)為核心，它的應(yīng)收賬款是由賒銷引起的，萬科的賒銷額并非全部銷售收入。當(dāng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)部分收不回來，那么萬科應(yīng)當(dāng)注意應(yīng)收賬款的減值問題。提取的減值準(zhǔn)備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，這樣的情況下并不是好的經(jīng)營業(yè)績，反而說明應(yīng)收賬款管理欠佳。萬科在權(quán)衡收現(xiàn)的時(shí)間應(yīng)還注意信用政策，并非周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好。適當(dāng)?shù)姆艑捫庞谜?，萬科不僅能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款，而且更好對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)績管理。如果沒有節(jié)制的放寬信用政策，很可能導(dǎo)致現(xiàn)金收不回來。2.2.2存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是銷售收入與存貨的比重。萬科20xx年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)是50713851442.63/133333458045.93=0.38萬科20xx年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/0.38=959.63萬科20xx年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)是48881013143.49/90085294305.52=0.54萬科20xx年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/0.54=672.68萬科在20xx年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)非常高，比20xx年高了286.96天，主要原因在于，萬科在20xx年存貨金額極其巨大。目前看來萬科的存貨過多。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不