【星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制問題案例分析開題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述）5800字】

星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制問題研究開題報(bào)告論文題目：星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制問題研究分校(教學(xué)點(diǎn))：專業(yè)：專業(yè)：學(xué)生姓名：文獻(xiàn)資料搜集構(gòu)建分析文獻(xiàn)資料搜集構(gòu)建分析模型案例及數(shù)據(jù)的收集得出結(jié)論并且給出相關(guān)建議論文選題的確定現(xiàn)狀及問題的分析一、研究背景（分析本選題范疇內(nèi)尚未得到較好解決的學(xué)術(shù)或?qū)嵺`難題，闡述選題的緣起與依據(jù)）近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出前所未有的高速發(fā)展趨勢。國家需要具有競爭力的公司在做好國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)走出國門、參與到國際市場的競爭中去。國內(nèi)企業(yè)在逐步向公司化、國際化方向發(fā)展時(shí)，由于國際市場與國內(nèi)市場競爭規(guī)則各不相同，要想在新的競爭環(huán)境中保持可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在尋求更大發(fā)展空間的同時(shí)，除了在業(yè)務(wù)上不斷拓寬外，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。目前，我國企業(yè)公司出現(xiàn)的一系列問題基本和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善有很大關(guān)聯(lián)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，在降低企業(yè)內(nèi)部管理隱患方面扮演著重要角色。公司企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)是如何發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢。從2002年到2012年，中國煤炭行業(yè)是跨越式發(fā)展的“黃金十年”。然而，其中過于粗放的發(fā)展方式，使煤炭行業(yè)的能源瓶頸問題、環(huán)境問題和煤炭市場過于集中等問題凸顯出來。此后幾年，由于國家經(jīng)濟(jì)下行壓力，環(huán)境治理急迫，產(chǎn)能過剩矛盾等因素，國內(nèi)煤炭企業(yè)大面積虧損，經(jīng)營緩慢，煤炭行業(yè)進(jìn)入下行周期。大多數(shù)煤炭行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。主要集中于一下三個(gè)方面：一是生產(chǎn)能力總量仍然過剩，結(jié)構(gòu)性問題突出；二是全球煤炭行業(yè)整體面臨巨大下行壓力，中國煤炭企業(yè)也置身國際市場，因此也受到一定程度地影響；三是各地資源條件差異較大，各地銷售環(huán)境差異明顯，各地煤炭需求差異，各煤炭企業(yè)經(jīng)營能力差異較大。在此基礎(chǔ)上，銷售和收款是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，也是煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方。雖然煤炭企業(yè)的各種制度建立的比較完善，但通過對(duì)其銷售和收款環(huán)節(jié)內(nèi)控的研究，發(fā)現(xiàn)其銷售和收款內(nèi)控的設(shè)計(jì)和實(shí)際執(zhí)行仍存在較大的問題。如何優(yōu)化企業(yè)銷售和收納環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高企業(yè)綜合競爭力有著不可忽視的重要作用。二、文獻(xiàn)綜述（系統(tǒng)梳理本選題相關(guān)的具有代表性的文獻(xiàn)，分析相關(guān)研究的發(fā)展脈絡(luò)與進(jìn)展，評(píng)述已有研究存在的問題與不足）（一）國外研究現(xiàn)狀國外關(guān)于內(nèi)部控制的研究可以追溯到20世紀(jì)，但由于企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題不斷地涌現(xiàn)出來，企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究逐漸深入，其研究范圍隨著問題的不同而逐漸延伸。透過對(duì)國外相關(guān)文獻(xiàn)資料的整理和歸檔，發(fā)現(xiàn)國外主要針對(duì)內(nèi)部控制的涵義、內(nèi)部控制的范圍、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素等方面進(jìn)行了研究。SorinBriciu等（2014）認(rèn)為內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)行為的連續(xù)性、識(shí)別不同風(fēng)險(xiǎn)因素的能力以及信息決策的公正性有重要影響。采用和實(shí)施既定的內(nèi)部控制模式是在一致條件下實(shí)現(xiàn)每個(gè)企業(yè)目標(biāo)的先決條件。內(nèi)部控制的方向日益引起管理人員的注意，風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種有針對(duì)性的行動(dòng)和措施來處理可能影響業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)、效率和效力地風(fēng)險(xiǎn)。但是，主要的內(nèi)部控制模式在結(jié)構(gòu)上是不同的。JeffEverett等（2015）研究了內(nèi)部控制在針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐中的作用，以及行為控制如何加強(qiáng)企業(yè)及其管理人員的道德和道德。他們特別強(qiáng)調(diào)了米歇爾和德勒茲的結(jié)論，他們認(rèn)為，防止金融欺詐必須取決于企業(yè)內(nèi)部的良好理解和溝通，以及有效地監(jiān)管行為。ChristinaE.Bannier,MilenaNeubert（2016）認(rèn)為新公共管理改革導(dǎo)致了公司治理的結(jié)構(gòu)的根本性變化,尤其是多樣化和分散的公共服務(wù)場所,這導(dǎo)致了質(zhì)疑會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制,無論是由公共服務(wù)由公共外部董事的責(zé)任。有效處理這一問題的關(guān)鍵是加強(qiáng)各部門之間的交流和控制信息，以保持高水平的信息流通。AnnaSiekelova等（2016）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該更加重視客戶信用管理。應(yīng)收賬款管理不善已成為企業(yè)破產(chǎn)的主要原因。大多數(shù)應(yīng)收賬款管理不善是由于客戶信用評(píng)估不及時(shí)和不完整造成的。FaeeqMK等（2016）認(rèn)為，投資者和管理人員需要密切關(guān)注銷售，應(yīng)收賬款和現(xiàn)金收款之間的關(guān)系。如果銷售增加，則應(yīng)收賬款也將增加。但是，應(yīng)收賬款的無序增加也可能給企業(yè)帶來無盡的麻煩。也許公司通過放寬信貸政策增加了銷售額，而這些應(yīng)收賬款可能很難或無法收回。此類應(yīng)收賬款的流動(dòng)性很差。要記住的一件事是，我們通過將全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金比率來衡量流動(dòng)性水平。DragomirDimitrijevic等（2017）建議公司建立有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的首要任務(wù)不是找出欺詐的原因，而是發(fā)現(xiàn)和阻止欺詐的發(fā)展。如果內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)良好，運(yùn)行良好，所有部門的成功都是有保證的。內(nèi)部控制在打擊欺詐時(shí)應(yīng)咨詢其他控制部門，以提高公司防御機(jī)制的質(zhì)量。只有當(dāng)公司擁有內(nèi)部控制系統(tǒng)并定期實(shí)施控制過程時(shí)，所設(shè)想的防止欺詐的內(nèi)部控制技術(shù)才能真正得到實(shí)施。許多公司都有內(nèi)部控制，但它在防止欺詐方面的作用被邊緣化，尤其是在管理層親自參與欺詐的情況下。SandsJ等（2017）認(rèn)為，定期的報(bào)告對(duì)應(yīng)收賬款管理來說是很重要的，同時(shí)也是衡量應(yīng)收賬款回收成效的指標(biāo)，并且可以對(duì)報(bào)應(yīng)收賬款管理的問題提前告知并進(jìn)行預(yù)防。理想情況下，通常報(bào)告應(yīng)按月報(bào)告，但這依靠應(yīng)收款余額的大小和應(yīng)收賬款的回收人員，這些報(bào)告的發(fā)行時(shí)間按規(guī)模而定，可能范圍從每周到每季發(fā)行。這種信息流是必要的，以至于管理和回收人員可以判斷當(dāng)前信貸和應(yīng)收賬款回收政策和程序是否奏效，還是一些政策和程序需要去改變，以便更有效地回收應(yīng)收未收款。此外，工作人員需要收集信息，以便收集活動(dòng)可以按照輕重緩急進(jìn)行，將問題賬戶進(jìn)行分離，對(duì)未償還余額進(jìn)行回收。JacobyGady等（2018）經(jīng)過一系列研究,管理內(nèi)部控制機(jī)制、投入、企業(yè)是否會(huì)有明顯的影響,企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的層面還是在企業(yè)日常管理中投入適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制機(jī)制建設(shè)對(duì)于企業(yè)來說是十分重要的。事實(shí)上，通過對(duì)內(nèi)部控制和管理的投資，可以從各個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)的管理能力，提高企業(yè)的效率和價(jià)值，這些改進(jìn)是顯而易見的，是企業(yè)的重要管理方法。（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對(duì)內(nèi)部控制的研究對(duì)比來說稍晚，開始于20世紀(jì)的80年代，總結(jié)出的成果可以在近十年中得以顯現(xiàn)。透過對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)資料的歸類和整理，發(fā)現(xiàn)我國主要對(duì)內(nèi)部控制的重要性、內(nèi)部控制和治理手段、內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)等方面做了一系列細(xì)致地討論。李心合（2008）認(rèn)為隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)更加注重內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的完整，真實(shí)。這對(duì)于客觀反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營管理水平具有重要意義。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高生產(chǎn)效率和業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和有效防范風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)保證財(cái)產(chǎn)安全設(shè)備,并幫助公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和業(yè)務(wù)性能改進(jìn)。樊行健、肖紅光（2014）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)上是企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，為企業(yè)日?；顒?dòng)的順利進(jìn)行提供了保障。由于內(nèi)部控制的社會(huì)性質(zhì),同時(shí)借鑒西方國家先進(jìn)的控制理念的,應(yīng)當(dāng)考慮到中國國情,并建立適合我國企業(yè)內(nèi)部控制體系,通過整合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制、企業(yè)管理制度和相關(guān)法律和條例。閆華紅（2016）在基于上市公司信息披露情況的研究中，分析表明，許多公司采用了自主發(fā)布的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，相關(guān)信息的發(fā)布較為詳細(xì)。這主要是由于國家對(duì)企業(yè)披露信息的控制，使企業(yè)能夠集中精力建立有利于改善經(jīng)營條件的內(nèi)部控制。孫鵬（2018）對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了詳細(xì)的分析和研究，指出信用管理在企業(yè)實(shí)施信用銷售策略的過程中起著決定性的作用。必須有效加強(qiáng)信貸管理的方法和政策，制定合理的信貸標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行詳盡的信貸期限設(shè)計(jì)，信貸期限與公司應(yīng)收賬款的收回日數(shù)和應(yīng)付賬款期限有關(guān)。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)，以及流動(dòng)性直接被占用。對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的影響不容小覷。劉芳（2018）發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收賬款管理中存在以下問題：缺乏內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款問題與企業(yè)管理無關(guān)，只關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算中，監(jiān)督機(jī)制基本上處于閑置狀態(tài)，應(yīng)收賬款的審計(jì)職能不明確，責(zé)任人不健全，獎(jiǎng)懲措施不健全。相信企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，重點(diǎn)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和職能監(jiān)督。銷售客戶根據(jù)一定時(shí)間對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。楊俊杰（2018）認(rèn)為，使用應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是中國企業(yè)管理的必然趨勢。建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的過程應(yīng)從幾個(gè)方面開始：客戶信用管理，掌上程序，應(yīng)收賬款跟蹤，應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款收款，并明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)以采取措施。閆玉萍（2019）進(jìn)一步明確了企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，在準(zhǔn)備，執(zhí)行和評(píng)估時(shí)應(yīng)注意應(yīng)收賬款內(nèi)部控制面臨地風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營過程中遇到的問題以及職責(zé)分工。在授權(quán)，內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)機(jī)制等方面，已經(jīng)形成的內(nèi)部控制框架可以充分發(fā)揮應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，增強(qiáng)企業(yè)地風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查意識(shí)和規(guī)避能力。綜上所述，從以上外國學(xué)者和國內(nèi)學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制，銷售和收納內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀看，目前企業(yè)內(nèi)部控制的研究仍有一定進(jìn)展。國外內(nèi)控發(fā)展步伐比較快，體系比較完善，但近幾年研究較少。我國起步較晚，但已經(jīng)以大量文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，吸收國外優(yōu)秀成果，結(jié)合我國具體國情，迅速發(fā)展國內(nèi)內(nèi)控研究。特別是近年來，國內(nèi)學(xué)者與國外學(xué)者相比，關(guān)于銷售與收款內(nèi)部控制的研究更是包羅無阻，涉及的行業(yè)也相對(duì)增多。我國煤炭的能源企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要時(shí)期,如何增強(qiáng)煤炭能源企業(yè)地風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得提高,特別是應(yīng)對(duì)銷售和收款風(fēng)險(xiǎn)的能力,盡管如此,一些學(xué)者結(jié)合煤炭行業(yè)的特殊性和貨款作為銷售的部分對(duì)內(nèi)部控制的探討,也有了一些成果,但仍不能有效解決煤炭企業(yè)的發(fā)展是必要的,這仍然是目前煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中必須解決的重要問題之一，需要更加深入地研究和豐富。三、研究問題（提出本論文擬回答的核心問題及具體研究問題）在銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控的學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，研究我國內(nèi)控理論框架等宏觀問題比較深入，但銷售工作對(duì)環(huán)節(jié)的內(nèi)控研究還比較薄弱：第一，這些研究相對(duì)膚淺，不夠深入，提出的大多數(shù)問題和措施都是一般性的。第二，這些研究范圍基本都是總整體的行業(yè)出發(fā)，無法考慮到具體企業(yè)的特點(diǎn)以及企業(yè)的銷售環(huán)境。第三，這些研究所出版的文獻(xiàn)角度大體相似，很少從戰(zhàn)略和理論的角度進(jìn)行闡述。所以，文章以煤炭行業(yè)的星光匯企業(yè)為研究對(duì)象，基于銷售與收款內(nèi)部控制理論，從戰(zhàn)略高度、前提、基礎(chǔ)和各環(huán)節(jié)進(jìn)行具體分析。因此，重點(diǎn)是識(shí)別星光匯煤炭企業(yè)銷售和收款內(nèi)部控的問題，并制定具體的預(yù)防措施：一方面，星光匯煤炭企業(yè)作為國有企業(yè)，內(nèi)部控制相對(duì)完善，為中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立提供了參考；另一方面，識(shí)別和預(yù)防星光匯煤炭企業(yè)內(nèi)部銷售與收款中出現(xiàn)的問題，為星光匯煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)整合時(shí)期的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。四、研究意義（闡述本研究可能的理論貢獻(xiàn)與實(shí)踐價(jià)值）（一）理論意義目前，我國內(nèi)部控制建設(shè)仍處于探索和完善階段。學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制理論的概念層面、理論框架層面、實(shí)踐層面等進(jìn)行了大量的研究。銷售和收款業(yè)務(wù)作為煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)的核心環(huán)節(jié)，影響著煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。對(duì)煤炭企業(yè)銷售和收款內(nèi)部控制制度的研究，進(jìn)一步豐富了煤炭企業(yè)銷售和收款內(nèi)部控制研究的內(nèi)容。（二）實(shí)際意義本文以星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，根據(jù)星光匯煤炭企業(yè)在銷售與收款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論，解決問題，完善該公司銷售與收款的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，結(jié)合煤炭行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)于其他企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)的內(nèi)控管理，都有著積極的參考意義。五、研究設(shè)計(jì)（針對(duì)研究問題，詳細(xì)闡述本選題的研究內(nèi)容、基本思路或總體框架、理論基礎(chǔ)、具體研究方案等）（一）研究內(nèi)容1緒論1.1研究背景1.2研究意義1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國外研究現(xiàn)狀1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀1.4研究內(nèi)容和方法1.5研究思路2銷售與收款內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1銷售與收款內(nèi)部控制的概念2.1.1內(nèi)部控制的定義及要素2.1.2銷售與收款內(nèi)部控制的概念2.2銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)2.2.1銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定2.2.2銷售與收款內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)2.2.3銷售與收款內(nèi)部控制的基本流程2.3理論基礎(chǔ)2.3.1經(jīng)濟(jì)人理論2.3.2信息不對(duì)稱理論2.3.3產(chǎn)品生命周期理論3星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1星光匯煤炭企業(yè)概況3.2星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款的形成3.2.1銷售產(chǎn)品的重要手段3.2.2基于業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)擴(kuò)大銷售的需求3.3星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1內(nèi)部環(huán)境3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.3.3控制活動(dòng)3.3.4信息溝通3.3.5內(nèi)部監(jiān)督4星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制面臨的問題4.1忽視銷售與收款管理的重要性4.2未建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)4.3銷售與收款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)力度不足4.3.1賬款制度不明確4.3.2缺乏科學(xué)的信用政策保障4.3.3收款追回力度薄弱4.4銷售和收款的信息沒有建立共享機(jī)制4.5銷售與收款活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督5星光匯煤炭企業(yè)銷售與收款內(nèi)控體系的優(yōu)化方案5.1銷售與收款內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)5.2風(fēng)險(xiǎn)分析5.2.1宏觀環(huán)境分析5.2.2自身產(chǎn)品分析5.2.3相關(guān)客戶分析5.3授信審批管理5.4環(huán)節(jié)控制5.4.1銷售與收款的事前控制5.4.2銷售與收款的事中控制5.4.3銷售與收款的事后控制5.5健全銷售與收款的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制5.6機(jī)制保障5.6.1組織結(jié)構(gòu)保障5.6.2員工素質(zhì)保障5.6.3體制機(jī)制保障5.6.4先進(jìn)技術(shù)保障6結(jié)論與展望6.1結(jié)論6.2展望（二）研究方法1.文獻(xiàn)研究法通過查閱大量國內(nèi)外相關(guān)書籍、論文、學(xué)術(shù)期刊等，對(duì)內(nèi)部控制及銷售與收款環(huán)節(jié)有完整的研究和深入地了解。2.比較分析法通過參考其他案例的問題、原因和解決方案，和星光匯煤炭的實(shí)際情況作對(duì)比，以提出更加適合星光匯煤炭的建議。3.案例分析法將理論和實(shí)踐相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上，通過實(shí)地調(diào)查星光匯煤炭銷售與收款環(huán)節(jié)中的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出解決問題的方案。參考文獻(xiàn)目錄[1]漆虹.關(guān)于完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].商論,2020,(01):124-125.[2]王莉.中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].納稅,2019,13(36):72-74.[3]白惠良.中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理問題及對(duì)策研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),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