2015年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法科目試題及答案解析

2015年度會計師考試《稅法1、下列稅種中，屬于與地方共享收入的是（）2、下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收的是（）A、收取的會員費收D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租資產(chǎn)取得的收3、下列行為中，視同銷售貨物繳納的是（）CD、將購進的貨物用于非應(yīng)稅項4、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）5、我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和額或者額征收，每二緡征一算，稅率6%；對手工業(yè)者，按照產(chǎn)品的價是（）。6、某公司2015年8月將自有辦公用房出租，并預(yù)收兩年的收入98（）A、0.48B、0.8C、1.44D、2.47、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，20158980（）A910B817.6C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管申報繳納煙葉D8108、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納和消費稅共計50萬元被查補15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅為（）。A、3.25萬元B、3.5萬元C、4.55萬元D、4.9萬元9、下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）A、單獨核算的技術(shù)培訓(xùn)費C、由買方單獨支付的入關(guān)后的費D、進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的10、某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具注明額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含的運費收入50萬元。假設(shè)洗80%，10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）A、400萬元B、404萬元C、505萬元D、62511、下列情形中，應(yīng)進行土地的是（）AB50%的C50%股權(quán)的D、取得銷售（預(yù)售）證滿1年仍未銷售完畢12、下列關(guān)于稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）A、出租，自交付之月起繳納C、將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納中，正確的是（）。AD、以確認(rèn)的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義14、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）A、個人將自有無償贈與法定繼承C、個人以自有投入本人獨資經(jīng)營的企D、企業(yè)以自有投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股15、某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類4802015（）D、16、下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）D17、下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）D18（）D、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)19（）ACD20、個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）A、企業(yè)職工領(lǐng)取原提存的住房公積B、在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元特別獎C、因持有某上市公司取得該上市公司年度分D、退休教授受聘任另一高校教授每月取得4000元工21、工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）ACD22、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)同期資料的是（）A、關(guān)聯(lián)屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范B、低于50%且僅與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)C、除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以金額在4000萬元以上23、下列稅費征收管理，符合《中民征收管理法》的（）A 提起行政的是（）。AD1、我國依法享有權(quán)利，下列屬于權(quán)利的（）AC、對作出的決定享有申辯D、要求為的商2、下列行為免征的有（）AC、航空公司提供飛機播灑服D、會計師提供管理咨詢服3（）ACD4、通過滬港通取得的下列收人中，免征營業(yè)稅的有（）A、單位投資者上交所上市A股取得的差價收B、個人投資者上交所上市A股取得的差價收C、內(nèi)地單位投資者聯(lián)交所上市取得的差價收D、內(nèi)地個人投資者聯(lián)交所上市取得的差價收項目有（）。AD6、下列項目中，應(yīng)以作為計稅依據(jù)征收稅的有（）CD7、我國企業(yè)甲與國外企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運方企業(yè)丙的要求簽訂有全程運費結(jié)算憑證。下列關(guān)于計算繳納印花稅的表述中正確的有（）D8、下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、證照”稅目征收印花稅的有（）A9、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A、逾期歸還銀行的罰10201511所得額時，可以計入成本費用扣除的有（）。A、商場購進價值為4500元 B20C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為120萬元于研發(fā)的分析D、小型微利服務(wù)公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群11、下 應(yīng)進行個人所得稅自行申報的有（）A、從我國取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B、2014年取得轉(zhuǎn)讓所得16萬元C、取得年經(jīng)營所得12萬元的工商D12、以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）（）A、數(shù)CD13（）AC、納稅信用等級被C級以下D、因有違法行為正在被處理14、下列原則中，屬于稅務(wù)行政的原則有（）A、原C、負(fù)舉證責(zé)任原D、由負(fù)責(zé)賠償原1、（6）甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015外購一批實木素板并支付運費，取得 注明素板金額萬元、稅額8.5萬元；取得 注明運費金額1萬元、稅0.11甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當(dāng)月對外銷售并開具專用注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A30.65（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%，實木地板消費稅稅率為5%。）<1><2>、計算業(yè)務(wù)（2）<3>、判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費稅定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由<4>、業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額<5>、計算業(yè)務(wù)（3）付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估8000（其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，計算需計算出合計數(shù)<1><2>、計算土 時該企業(yè)辦公樓的評估價格<3>、計算土 時允許扣除的營業(yè)稅金及附加<4>、計算土 時允許扣除的印花稅<5>、計算土 時允許扣除項目金額的合計數(shù)<6>、計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地系我國居民，2014年取得收入如下：6000規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960B，每月取得3000（2）12A18500元，乙方案17500元（3）11月1日出租自有房屋一套，收取1年房租24000元。要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，計算需計算合計數(shù)稅率1不超 元超 34<1>B<2>、如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的<3><4>12<5>20144、（6）2015（1）15容，合同約定服務(wù)期限為8個月，服務(wù)為600萬元（含）所（2）112（3）91（4）93（5）94（其他相關(guān)資料：主管對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15%；甲公司適用一般稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得 。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題 計算需計算出合計數(shù)<1><2><3><4>、計算甲公司應(yīng)繳納 <5>、計算甲公司應(yīng)繳納的城 建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加1、（本小題15分。）位于縣城的某公司為一般，具備國際資質(zhì)，2015年7營業(yè)務(wù)如下：177.653.28186修理、修配各類車輛，開具普通注明價稅合計金額31.59萬元計金額24.72進口輕型客車3輛自用，經(jīng) 核定的價共計57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元、 費3萬元。購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的專 ，注明金額64萬元、稅額10.88萬元；另支付銷售公司費用，取得 注明運費金額4萬元、稅額0.44萬元注明金額2萬元、稅額0.34萬元，70%給公司運送的旅客，30%用于公（其他相關(guān)資料：假定進口輕型客車的關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率<1>、計算業(yè)務(wù)（1）<2>、計算業(yè)務(wù)（2）<3>、計算業(yè)務(wù)（3）<4>、計算業(yè)務(wù)（4）<5>、計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納 <6>、計算業(yè)務(wù)（6）進口輕 客車應(yīng)繳納的<7>、計算業(yè)務(wù)（7）<8>、計算業(yè)務(wù)（8）<9>、計算該公司7月應(yīng)向主 繳納的<10>、計算該公司7月應(yīng)繳納的城市 <11>72、（16）20134800020001000500250001000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、營業(yè)稅金及附加4000萬元、用1000010006000（1）費支出8000萬元3504000652500萬股實施行權(quán)，行權(quán)價毎股6元，當(dāng)日該公司收盤價每股10元；其中高管行權(quán)6萬股，當(dāng)月工資收入9萬元15090016020001500市公司分得股息300萬元，該持有8個月后賣出。400向門捐贈800萬元用于救助貧困兒童<1>、計算費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額<2><3><4><5><6><7><8>、計算財 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由<9>、計算 門捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額<10>2014<11>、計算高管6月份應(yīng)繳納的個人所得稅1【正確答案】【答案解析】關(guān)稅、消費稅屬于固定收入，土地屬于地方2【正確答案】【答案解析】選項A和C，不征收；選項D，承租方不需要納稅，應(yīng)該3【正確答案】【答案解析】將購進貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目屬于增4【正確答案】【答案解析】汽車輪胎、不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范5【正確答案】6【正確答案】【答案解析】收取，按收取的收入繳納營業(yè)稅。應(yīng)該繳7【正確答案】葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元），煙草公司應(yīng)向乙縣主管申98【正確答案】【答案解析】罰款城市建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元9【正確答案】【答案解析】根據(jù)《法》規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的及其相關(guān)費用、費。選項A、B和C10【正確答案】＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷11【正確答案】【答案解析】符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進行土地的12【正確答案】【答案解析】選項A，出租，自交付之次月起繳納稅；選項B，自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納稅；選項起繳納稅。13【正確答案】【答案解析】尚未組織測量，但持有部門核發(fā)的土地使用的，以確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。14【正確答案】【答案解析】選項A，個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅；選項B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，企業(yè)以自有等價交換另一企業(yè)的不繳納契稅；選項C，以自有投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。15【正確答案】【答案解析】已辦理退稅的搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機關(guān)16【正確答案】【答案解析】選項A、D按照“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅；選項C，按17【正確答案】【答案解析】車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征18【正確答案】【答案解析】選項A、B、C19【正確答案】增加固定資產(chǎn)價值；關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)20【正確答案】【答案解析】選項B，按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅；選項D，按勞務(wù)所得繳納個人所得稅?！菊_答案】【答案解析】選項A、B、C22【正確答案】【答案解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)金額（關(guān)聯(lián)融通按利息收付金額計算）在4000萬元 金額；（2）關(guān)聯(lián)屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍； 低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)23【正確答案】【答案解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法；征收的稅和關(guān)24【正確答案】【答案解析】選項A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，對做出的稅務(wù)行政處罰行為的，可以申請行政復(fù)議也可以直接向提起行政訴訟。選項B、C、D，屬于征稅行為，對做出的征稅行為的1【正確答案】【答案解析】、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）、扣繳義務(wù)人有權(quán)向了解國家法律、行政的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；（2）、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求為、扣繳義務(wù)人的情況保義務(wù)人對所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利；（5）、扣繳義務(wù)人有權(quán)和、的違法行為。2【正確答案】【答案解析】會計師提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值3【正確答案】【答案解析】選項B、C4【正確答案】5【正確答案】（1）該貨物的貨物運抵境內(nèi)輸人地點之后的運費、費、裝卸費及其他相關(guān)費用6【正確答案】【答案解析】選項A、C依照余值繳納稅7【正確答案】【答案解析】選項A，對國際貨運，凡由我國企業(yè)的，不論在我國境內(nèi)、起運或中轉(zhuǎn)分程，我國企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額；選項D，托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額；選項B、C，由外國企業(yè)貨物的，外國企業(yè)所持的一份結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。8【正確答案】【答案解析】選項B衛(wèi)生證不征收印花稅9【正確答案】【答案解析】企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的不得稅前扣除10【正確答案】【答案解析】對生物藥品制造業(yè)，設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1的，允許計人當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；對所有行業(yè)企201411100萬元的，允許計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許計入當(dāng)期成11【正確答案】【答案解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）20061112（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）規(guī)定的其他情形。12【正確答案】【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃有數(shù)濟、有害稅收實踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、多邊工具、協(xié)定、常設(shè)機構(gòu)等。13【正確答案】【答案解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗 、司法機關(guān)過 未滿2年的；（2）因有違法行為正在被 關(guān)的；（3）納稅信譽等級被C級以下的；（4）在主管所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與存在14【正確答案】【答案解析】稅務(wù)行政的原則包括：（1）特定主管原則；（2）原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）不停止執(zhí)行原則；（5）務(wù)機關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；（6）由負(fù)責(zé)賠償原則。1（3）應(yīng)繳納的消費稅=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（萬【正確答案】業(yè)務(wù)（3）的為甲廠；該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實木地板，按照最近時期同類實木地板的價格確定，即按照業(yè)務(wù)（2）對外確定。計稅依據(jù)=40÷40%×60%=60（萬元【正確答案】業(yè)務(wù)（3）不是消費稅定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托收?。?）應(yīng)繳納的消費稅=40×5%50×5%×40%=2-1=1（萬【正確答案】甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定， 總和達到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。2【正確答案】應(yīng)納土地的計算應(yīng)納土地=3534×30%=1060.2（萬元【正確答案】計算土地時允許扣除項目金額的合計 +660+6=8466（萬元【正確答案】計算土地時可和除的印花稅=12000×0.5‰=6（萬元=12000×5%=600（萬元）應(yīng)納城市建設(shè)稅=600×5%=30（萬元）應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（萬元計算土地時可扣除的營業(yè)稅及附加=600+30+30=660（萬元【正確答案】計算土地時該企業(yè)辦公樓的評估價格（萬元32014201432015331 所得應(yīng)計入3000×12=36000（元）24000（元137980121745-525=1220（元220（18500-1745）-（17500-525）=-220（元【正確答案】如果B公司未履行代和代繳個人所得稅的義務(wù)，該仍由生繳納，B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣50%以上至3倍以下罰款?！菊_答案】B公司2014年應(yīng)代扣代繳生的個人所得稅=（3000-×20%×12=5280（元4【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（萬元【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的=600÷（1+6%）×6%=33.96（萬元【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（萬元153017[（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64+4]×10%=15.14（萬元）【正確答案】該公司7月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附=29.89×（5%+3%+2%）=2.99（萬元【正確答案】該公司7月應(yīng)向主管繳納=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89（萬元【正確答案】業(yè)務(wù)（8）=1.7×90%+0.34×70%=1.77（萬元（