2022年云南省麗江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022年云南省麗江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購(gòu)入，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)700萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為42萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

2.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0B.250C.300D.430

3.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購(gòu)一幢建筑物。該建筑物的買(mǎi)價(jià)(含稅)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該建筑物購(gòu)買(mǎi)后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬(wàn)元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為830萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2009年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

4.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為B00萬(wàn)元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.880B.797C.800D.817

5.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷(xiāo)，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

6.股份支付在下列時(shí)點(diǎn)一般不作會(huì)計(jì)處理的是()。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日C.可行權(quán)日D.行權(quán)日

7.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，其差額是由無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.180C.200D.0

9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入

D.授予客戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶(hù)滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

10.甲公司2014年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為l0萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)l．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

11.對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.共同控制經(jīng)營(yíng)與合營(yíng)企業(yè)的相同點(diǎn)是都是一個(gè)會(huì)計(jì)主體

B.通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲取收益是共同控制經(jīng)營(yíng)的顯著特征

C.合營(yíng)方應(yīng)將共同控制資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

D.合營(yíng)方對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行歸集

12.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權(quán)中的25％，出售時(shí)出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本900萬(wàn)元，損益調(diào)整為240萬(wàn)元，其他綜合收益150萬(wàn)元，剩余20%股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款1500萬(wàn)元。DUIA公司2016年12月1日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元A.120B.250C.270D.360

13.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1050C.1060D.1090

14.為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開(kāi)始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬(wàn)元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

15.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會(huì)決定于2012年3月31日起對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，未提減值；預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬(wàn)元；替換的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

16.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

17.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬(wàn)元；2009年12月31日各應(yīng)收款項(xiàng)及估計(jì)的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬(wàn)元，因A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司估計(jì)可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬率為20%)：應(yīng)收票據(jù)余額為200萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為10%：其他應(yīng)收款余額為120萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬(wàn)元，甲公司2009年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.667B.675.5C.582D.500

19.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)

20.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購(gòu)入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬(wàn)元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125B.300C.425D.420

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列說(shuō)法中，正確的有（）。

22.下列賬戶(hù)余額，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的有（）

A.提供勞務(wù)收入——非限定性收入B.受托代理資產(chǎn)C.?籌資費(fèi)用D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

23.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.由于持股比例改變將長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)政策變更

24.下列各項(xiàng)，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營(yíng)收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

25.大海公司是信達(dá)公司的母公司。2012年1月1日，大海公司向信達(dá)公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為信達(dá)公司3年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率為6%，大海公司估計(jì)信達(dá)公司每年年末均能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費(fèi)獲得大海公司一股普通股股票，股份支付協(xié)議簽訂當(dāng)日，大海公司普通股股票的公允價(jià)值為每股15元。2012年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計(jì)，三年中預(yù)計(jì)離職比例為16%。依據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.信達(dá)公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益

B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬

C.2012年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為0萬(wàn)元

D.2012年12月31日合并報(bào)表中管理費(fèi)用的金額為420萬(wàn)元

26.

第

22

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

27.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn),在開(kāi)發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,下列各項(xiàng)屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量

28.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

29.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)，其本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅

30.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.從某破產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的固定資產(chǎn)，外聘評(píng)估人員的評(píng)估費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，在投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)以協(xié)議約定的價(jià)值入賬

31.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)

D.無(wú)形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)

32.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

33.

第

22

題

關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

34.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

35.

第

17

題

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價(jià)

36.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價(jià)值一定大于重組后債權(quán)的公允價(jià)值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項(xiàng)用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)，按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

37.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)該投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

38.

第

19

題

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的（）項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

39.下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際發(fā)生的合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用

40.下列關(guān)于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲取收益是共同控制經(jīng)營(yíng)的顯著特征，每一合營(yíng)者負(fù)擔(dān)合營(yíng)活動(dòng)中本企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，并按照合同約定確認(rèn)本企業(yè)在合營(yíng)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營(yíng)的情況下，合營(yíng)方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營(yíng)活動(dòng)，視共同控制經(jīng)營(yíng)的情況，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨(dú)設(shè)立區(qū)別于各合營(yíng)方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關(guān)各方共同分享一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營(yíng)方不應(yīng)將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

三、判斷題(20題)41.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流人從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流人額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。()

A.是B.否

42.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

43.收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷(xiāo)清單的委托代銷(xiāo)商品不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

44.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

45.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

46.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

對(duì)于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時(shí)，需要考慮棄置費(fèi)用因素。（）

A.是B.否

48.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

49.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，但仍然需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

50.持有至到期投資不能重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為持有至到期投資。（）A.是B.否

51.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

53.

第

36

題

當(dāng)子公司的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)時(shí)，母公司對(duì)其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應(yīng)當(dāng)將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

54.對(duì)于商品流通企業(yè)，如果采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)全部沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

56.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

59.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

60.在合并利潤(rùn)表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.

63.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同，當(dāng)時(shí)企業(yè)采用的是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場(chǎng)情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價(jià)值，遂決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2450萬(wàn)元。假定20×9年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10/年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算20×9年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計(jì)算上述設(shè)備20×7年和20×8年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備20×9年計(jì)提的折舊額

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)20×9年凈利潤(rùn)的影響。

64.說(shuō)明甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法。

65.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元。2×12年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9800萬(wàn)元。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為9000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬(wàn)元，月折舊額30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬(wàn)元；工期3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬(wàn)元。工程于2×11年4月1日開(kāi)工，至2×11年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬(wàn)元(其中，材料占50％，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2400萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×12年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬(wàn)元(2×12年結(jié)算合同款3000萬(wàn)元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計(jì)算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤(rùn)和綜合收益總額的金額。

參考答案

1.A轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬(wàn)元)，即形成凈損失132萬(wàn)元。

2.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元（250-0）。

3.A

4.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬(wàn)元)。

5.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部?jī)糍Y產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)合并完成后，注銷(xiāo)被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該類(lèi)合并為吸收合并。

6.A股份支付在授予日一般不作會(huì)計(jì)處理。

7.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

8.A合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）=100（萬(wàn)元）。

9.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表目根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

10.A【解析】對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計(jì)量。如果材料價(jià)格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬(wàn)元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為其成本1200(100×12)萬(wàn)元。

11.A【答案】A

【解析】共同控制經(jīng)營(yíng)與合營(yíng)企業(yè)不同，合營(yíng)企業(yè)是通過(guò)設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營(yíng)并不是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

12.D處置部分長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)確認(rèn)投資收益＝取得價(jià)款－長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝1500－（900＋240＋150）＝210（萬(wàn)元），除應(yīng)將實(shí)際取得價(jià)款與出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)為處置當(dāng)期損益外，還應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。DUIA公司2016年12月1日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝210＋150＝360（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

（1）確認(rèn)處置損益

借：銀行存款1500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本900

——損益調(diào)整240

——其他綜合收益150

投資收益210

（2）原計(jì)入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：其他綜合收益150

貸：投資收益150

13.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

15.C【答案】C。解析：改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬(wàn)元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬(wàn)元)。

16.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；工程完工前工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入在建工程成本，工程完工后工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工程完工前正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入在建工程成本，非正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，選項(xiàng)D正確。

17.B

18.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

19.A選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

20.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬(wàn)元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬(wàn)元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬(wàn)元）。

21.ACD選項(xiàng)B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

22.ACD期末，結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入和成本費(fèi)用項(xiàng)目至“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”。

非限定性收入包括：捐贈(zèng)收入——非限定性收入、會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入、提供服務(wù)收入——非限定性收入、政府補(bǔ)助收入——非限定性收入、商品銷(xiāo)售收入——非限定性收入等，借記相關(guān)非限定收入，貸記非限定性?xún)糍Y產(chǎn)；

成本費(fèi)用項(xiàng)目包括：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等，借記非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，貸記相關(guān)成本費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.AB企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C不正確；由于持股比例改變將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因?yàn)槌止杀壤l(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對(duì)相同事項(xiàng)變更核算方法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D不正確。

24.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化，選項(xiàng)B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)D不引起變化，應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

25.ACD信達(dá)公司作為接受服務(wù)企業(yè)，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)A正確;大海公司是結(jié)算企業(yè)，授予的是自身權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，依據(jù)授予日的公允價(jià)值，等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最佳可行權(quán)情況確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，選項(xiàng)B不正確;2012年12月31日合并報(bào)表中確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=100×（1-16%）×1×15×1/3=420（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;合并報(bào)表中抵銷(xiāo)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為0，選項(xiàng)D正確。

26.AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。

27.ABCD開(kāi)發(fā)階段支出：1.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

28.ACD甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬(wàn)元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=14000×30％=4200(萬(wàn)元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=2000×30％=600(萬(wàn)元)，計(jì)入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額=100×30％=30(萬(wàn)元)。

29.ABD確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

30.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)的大修理支出，滿足資本化條件的應(yīng)予以資本化；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外，不公允時(shí)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值入賬。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

33.ABD

34.AC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期問(wèn)可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。

35.ABD權(quán)益法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損，投資企業(yè)均應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資單位因增資而產(chǎn)生的資本溢價(jià)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

36.ABCD選項(xiàng)A，重組后債務(wù)的公允價(jià)值與重組后債權(quán)的公允價(jià)值一般相等；選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益等；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價(jià)值入賬。

37.CD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

38.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶(hù)和“遞延稅款”賬戶(hù)。

39.ACD如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際發(fā)生的合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；(2)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

40.ABCD

41.Y

42.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

43.N收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式下，委托方應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入，即商品的法定產(chǎn)權(quán)仍然屬于企業(yè)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y

45.N每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y

48.Y

49.N如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類(lèi)。

51.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類(lèi)別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

53.N持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司仍應(yīng)納入合并范圍。

54.N采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)。

55.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?quán)益成份分?jǐn)偟牟糠?，沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。

56.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

57.N【解析】存貨的加工成本是指加工過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

58.Y

59.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

60.Y合并利潤(rùn)表中，合并凈利潤(rùn)=歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)+少數(shù)股東損益。

61.（1）2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專(zhuān)門(mén)借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專(zhuān)門(mén)借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美