企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因和相關(guān)解決方案

企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因和相關(guān)解決方案企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及對(duì)策研究1緒論…………………4國(guó)外現(xiàn)狀……………………4國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀……………………52相關(guān)理論概念論述…………………52.1應(yīng)收賬款的定義……………52.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因………52.3應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響……………………62.4應(yīng)收賬款的控制……………62.5應(yīng)收賬款的管理方法………63A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析…………73.1A公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀…………………73.2A公司應(yīng)收賬款管理特點(diǎn)…………………73.3A公司應(yīng)收賬款管理不足…………………74A公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究…………………84.1建立客戶檔案評(píng)價(jià)制度…………………84.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制………84.3加強(qiáng)事后管理………………95結(jié)論………………10企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及對(duì)策研究-以A公司為例1緒論1.1國(guó)外現(xiàn)狀在發(fā)達(dá)國(guó)家，應(yīng)收賬款管理科研已經(jīng)有很長(zhǎng)的歷史了，源于賒銷，賒銷程度越大，也就是應(yīng)收賬款占公司總資產(chǎn)的比例越高，所以增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理就表現(xiàn)出很高的重要性。根據(jù)有關(guān)部分的調(diào)查資料顯示，美國(guó)各個(gè)行業(yè)平均應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例超過20%，所以，在美國(guó)，各行各業(yè)都非常重視應(yīng)收賬款的管理，常用方法有利用“鎖箱系統(tǒng)”提高應(yīng)收賬款的回籠速度、利用信用評(píng)分分析客戶信用狀況、利用信用限額的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分析模型等。1.2國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀在我國(guó)，企業(yè)紛紛采用分期付款的方式吸引顧客，擴(kuò)大銷售，我國(guó)企業(yè)平均應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例逐年增長(zhǎng)，與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理也正處在一個(gè)停滯不前的狀態(tài)下，大部分企業(yè)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)相當(dāng)薄弱，對(duì)應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部管理制度很不完善，甚至大部分企業(yè)連健全的信用管理機(jī)制都未建立，基本現(xiàn)狀可以概括為：不明確的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)部門，不到位的客戶資訊調(diào)查管理，薄弱的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，不重視應(yīng)收賬款的催收，所以提高我國(guó)企業(yè)整體應(yīng)收賬款管理水平迫在眉睫。2相關(guān)理論概念論述2.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品、提高勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，組成了企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)，即預(yù)計(jì)在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)。伴隨賒銷應(yīng)收賬款也同時(shí)產(chǎn)生，以財(cái)務(wù)角度的方面考慮，應(yīng)收賬款的管理是營(yíng)運(yùn)資金的管理，如管理得當(dāng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有很大的積極影響；如管理不得當(dāng)，將使企業(yè)陷入資金的被動(dòng)，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)變得很困難。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因（1）賒銷是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。在競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)酷的市場(chǎng)作用下，企業(yè)尋求增加銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，采取賒銷的方式進(jìn)行銷售，這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的根本原因。賒銷是每個(gè)企業(yè)都必須面臨的商業(yè)行為，他對(duì)買賣雙方都有相當(dāng)多的好處，例如可以緩解買方資金周轉(zhuǎn)的壓力，也可以對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量有一定的保護(hù)，如出現(xiàn)產(chǎn)品問題時(shí)，可以在付款上占據(jù)主動(dòng)，同樣對(duì)于賣方，可以刺激購(gòu)買力，增加銷售量，降低庫(kù)存，穩(wěn)定固定客戶的積極影響。（2）企業(yè)有較多庫(kù)存商品時(shí)，為了減少庫(kù)存商品，節(jié)約庫(kù)存商品的管理成本，容易使用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把庫(kù)存商品的一部分轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，從而減少各項(xiàng)開支。（3）企業(yè)內(nèi)部清理欠債責(zé)任不明確，由于對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，貨幣資金的回收工作很不重視，使得各個(gè)部分都覺得回收欠債與自己無直接關(guān)系，從而各個(gè)部門都抱有不負(fù)責(zé)的態(tài)度，最終使得企業(yè)壞賬，呆賬與日俱增，影響企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)效益。（4）相對(duì)落后的經(jīng)濟(jì)法律制度。欠債不還現(xiàn)象層出不窮，勝訴情況也收不回債款現(xiàn)象司空見慣，再由于訴訟程序復(fù)雜，訴訟各個(gè)環(huán)節(jié)也將耗費(fèi)企業(yè)大量人力物力財(cái)力，使得企業(yè)走法律道路維護(hù)自己合法權(quán)益變得異常艱難。2.3應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響(1)積極影響：擴(kuò)大銷售、降低存貨、減少支出(2)消極影響：根據(jù)應(yīng)收應(yīng)付的規(guī)定，本期的銷售收入應(yīng)該確認(rèn)為本期收入。然后增加的銷售收入只會(huì)給企業(yè)帶來賬面利潤(rùn)，而不會(huì)帶來企業(yè)需要各種持續(xù)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入，隨著應(yīng)收賬款的數(shù)量不斷增加，平均賬齡持續(xù)加長(zhǎng)，到達(dá)一定限度時(shí)就會(huì)使企業(yè)的成本增加：第一：提高企業(yè)資金占用費(fèi)用，即賒銷造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至可能會(huì)到負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況，也就是會(huì)增加相應(yīng)費(fèi)用；第二：增加了企業(yè)的管理費(fèi)用，即對(duì)客戶進(jìn)行信用情況調(diào)查所發(fā)生的收賬費(fèi)用、管賬費(fèi)用及其他費(fèi)用；第三：增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)投放在應(yīng)收賬款上的資本從而失去了進(jìn)行其他投資能所獲得的利益。簡(jiǎn)單總結(jié)為：減緩資金周轉(zhuǎn)，降低經(jīng)濟(jì)效益；虛提經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；增加各項(xiàng)費(fèi)用，提高經(jīng)營(yíng)難度。2.4應(yīng)收賬款的控制(1)事前控制：（1）作為風(fēng)險(xiǎn)管理的首先步驟和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是應(yīng)收賬款控制的一種預(yù)警，相當(dāng)?shù)闹匾Ｖ挥姓_的意識(shí)到自己可能將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，人們才會(huì)提高自身警惕去對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行積極有效的管理。它既可以通過自己的一些從事工作的經(jīng)驗(yàn)或者可以說是直接的感覺，也可以通過對(duì)各種搜集來的客戶資料和一些已經(jīng)發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)案例來進(jìn)行理性分析總結(jié)，甚至可以請(qǐng)一些這方面的專家?guī)椭黄疬M(jìn)行評(píng)估，從而起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事前控制的效果，避免企業(yè)以后可能面臨的更多的壞賬、呆賬，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效保護(hù)。（2）如果企業(yè)有能力的話，最好還是設(shè)立一個(gè)專門的信用管理部門，審查客戶的信用狀況，詳細(xì)了解客戶的真實(shí)信息，例如經(jīng)營(yíng)情況、交易情況、財(cái)務(wù)狀況等，進(jìn)行自己盤查后在決定是否對(duì)此企業(yè)進(jìn)行賒銷。(2)事中控制：如果賒銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)問題很可能影響我們應(yīng)收賬款的順利回收，這時(shí)要及時(shí)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行催收，并且相應(yīng)調(diào)整原先的應(yīng)用條款，定期向賒銷單位發(fā)送賬單對(duì)賬，確保雙方數(shù)額保持一致，如果對(duì)方有什么異議的要及時(shí)溝通調(diào)整。(3)事后控制：第一：建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)于不可避免的壞賬情況，企業(yè)應(yīng)該評(píng)估可能會(huì)發(fā)生的壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備金。第二：如果某些應(yīng)收賬款已經(jīng)確定無法收回了，要進(jìn)行相應(yīng)的壞賬核銷賬務(wù)處理。并且還要進(jìn)行后續(xù)處理，采取積極的方式爭(zhēng)取能多一些取回債款，減少企業(yè)損失。第三：劃分職權(quán)要明確，不能造成收回欠款和大家都無直接責(zé)任的心態(tài)，責(zé)任明確，獎(jiǎng)懲分明，是各部分分工更加專業(yè)化，提高企業(yè)管理水平。2.5應(yīng)收賬款的管理方法(1)重點(diǎn)管理法：首先根據(jù)應(yīng)收賬款表，對(duì)拖欠企業(yè)賬款的所有客戶根據(jù)所欠金額數(shù)量大小進(jìn)行排列分類，對(duì)數(shù)額拖欠大的客戶確定為重點(diǎn)對(duì)象，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，然后對(duì)不同欠款客戶進(jìn)行不同策略管理，做到重點(diǎn)客戶突出對(duì)待，一般客戶一般對(duì)待。(2)賬齡分析法：賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長(zhǎng)發(fā)生壞賬損失的可能性越大。企業(yè)根據(jù)拖欠客戶的欠債時(shí)間長(zhǎng)短，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行列表，來了解客戶的欠款狀況，從而發(fā)現(xiàn)賬款大、賬齡長(zhǎng)的客戶并對(duì)其重點(diǎn)審查管理，同時(shí)對(duì)各個(gè)賬齡組根據(jù)估計(jì)的壞賬損失百分比，提取壞賬損失，求和作為當(dāng)期預(yù)計(jì)壞賬損失金額。(3)應(yīng)收賬款余額百分比法：根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款余額和企業(yè)自定的壞賬率來提取壞賬準(zhǔn)備的方法，壞賬率的估計(jì)很重要，估計(jì)過高過低都會(huì)給企業(yè)造成不良影響。3A公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.1A公司A公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售鋼材，產(chǎn)品一直以來主要銷路地區(qū)是一些沿海城市，在國(guó)內(nèi)行業(yè)內(nèi)名聲信譽(yù)質(zhì)量一直有較好的口碑，A公司從2008年到2012年期間，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年遞增，但不好的消息是A公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重也是居高不下，一直困擾著這家公司，應(yīng)收賬款占用公司大量資金，使得公司周轉(zhuǎn)難度加大，經(jīng)營(yíng)困難重重。應(yīng)收賬款作為公司流動(dòng)資產(chǎn)的最大主角，在流動(dòng)資產(chǎn)中占比較重要的地位。該公司在應(yīng)收賬款管理上采取銷售部門為主，其他部門為輔的方式。具體如下：（1）收集客戶信息：主要由銷售部門內(nèi)勤人員收集客戶信息，建立客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄客戶的基本情況，對(duì)相關(guān)情況產(chǎn)生變化的客戶，我們的數(shù)據(jù)庫(kù)也要做出相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整。（2）選擇客戶結(jié)算方式：采用什么用的結(jié)算方式根據(jù)不同客戶的具體情況由銷售部門來決定。相關(guān)管理人員通過數(shù)據(jù)庫(kù)記錄的客戶的信用等級(jí)和歷史付款記錄，選擇適應(yīng)此客戶的結(jié)算方式在保證公司利益的前提下與客戶進(jìn)行交易。并且每年都會(huì)對(duì)欠款客戶信用等級(jí)重新評(píng)估。（3）授信客戶：銷售部門決定是否對(duì)客戶進(jìn)行授信，一般根據(jù)客戶以往的交易記錄加上公司的一些職業(yè)判斷，主要還是看客戶以往交易信用情況，來確定客戶的信用額度，如以授權(quán)，允許客戶在信用額度內(nèi)欠款。（4）回收貨款：銷售部門負(fù)責(zé)回收銷售貨款或貨物，貨物發(fā)出后，銷售內(nèi)勤人員會(huì)通知駐點(diǎn)業(yè)務(wù)人員前往客戶處進(jìn)行催款，如果客戶遲遲推延貨款償還日期，市場(chǎng)部經(jīng)理應(yīng)該找客戶索要，如果拖欠時(shí)間過長(zhǎng)，或由于一些特殊原因，實(shí)在無法收回貨款的，銷售部門通知公司做壞賬處理。3.2A公司應(yīng)收賬款管理特點(diǎn)（1）編程公式的建立和信用管理數(shù)據(jù)庫(kù)的引進(jìn)，計(jì)算各個(gè)客戶的信用額度，有理有據(jù)的對(duì)客戶進(jìn)行賒銷（2）收款團(tuán)隊(duì)部門與銷售部門的合并，節(jié)省了重新再招募收款團(tuán)隊(duì)費(fèi)用，節(jié)約了成本。（3）對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理采取事前建庫(kù)信用控制、事后進(jìn)行催款的收賬管理兩方面管理。（4）每年都會(huì)對(duì)欠款客戶信用等級(jí)重新評(píng)估。A公司應(yīng)收賬款管理不足1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析：它是一個(gè)財(cái)務(wù)比率，用來比較分析企業(yè)價(jià)值管理的情況，這個(gè)數(shù)值越低，表示回現(xiàn)速率越慢，企業(yè)對(duì)于這部分的管理越需要提高，如果不進(jìn)行速度調(diào)整的話，企業(yè)將面臨大量資金處于應(yīng)收狀態(tài)下，嚴(yán)重破壞了企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。年份項(xiàng)目20072008200920102011主營(yíng)業(yè)務(wù)收入605430.07645001.12653421.31678304.5700321.4平均應(yīng)收賬款80604.0194863.11108903.56121126.80145900.28應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率7.5次6.8次6次5.6次4.8次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)48天53天60天64.5天75天表一A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計(jì)（萬(wàn)元）從表一可以看出，A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由2007年604530．08元萬(wàn)升至2011年的700321．3萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為l5．85％；應(yīng)收賬款期末余額由2007年的243560．14元上升至2008年的398842．55元，增長(zhǎng)率為63．76％，應(yīng)收賬款的上升速率快于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的上升速率。從周轉(zhuǎn)率分析來看，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2007年的7．5次下降至2008年的6．8次；周轉(zhuǎn)天數(shù)由2007年的48天升至2011年的75天，由此可見，A公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，平均收現(xiàn)期長(zhǎng)，應(yīng)收賬款大量占用公司資金，影響公司的現(xiàn)金流。2兩年以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額比重分析年份項(xiàng)目20072008200920102011應(yīng)收賬款期末余額243560.15257869.38300846.643567554.08398842.55應(yīng)收賬款總余額1873639.541841924.862148904.57222972132099171.32兩年以上比重13%14%14%16%20%表二A公司兩年以上應(yīng)收賬款比重情況從表二可以看出，A公司兩年以上應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比重由2007年的13％上升2011年的20％，比重相當(dāng)大且呈現(xiàn)每年遞增的勢(shì)頭。說明A公司只能收回較少的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的可能性也比較大，給企業(yè)造成壞賬損失的數(shù)額應(yīng)該有些大。進(jìn)而表明，A公司應(yīng)收賬款管理水平低，增加A公司的管理成本和機(jī)會(huì)成本。一定程度上，還會(huì)影響公司的短期償債能力。3日常管理分析（1）銷售部門不僅負(fù)責(zé)商品銷售還負(fù)責(zé)債權(quán)催收，容易出現(xiàn)責(zé)任模糊不清的現(xiàn)象，為了保護(hù)部門聲譽(yù)很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，最后給整個(gè)公司帶來?yè)p失。（2）跟客戶對(duì)賬困難，主要是通過發(fā)出詢證函的方式，但是一般只有在年終審計(jì)的時(shí)候才會(huì)進(jìn)行，并且會(huì)計(jì)人員并非收款人員，具體情況沒有收款人員清楚，容易出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款無法對(duì)清。（3）應(yīng)收賬款事中控制強(qiáng)度不夠，沒有與客戶進(jìn)行定期對(duì)賬，來確定雙方的賬款數(shù)額是否一致，不能為年末的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)事后控制力度也許加強(qiáng)，超長(zhǎng)帳齡的應(yīng)收賬款也處于長(zhǎng)期擱置的狀態(tài)也沒有及時(shí)處理和追蹤。（4）缺少一定的人員培訓(xùn)。4根據(jù)A公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及特點(diǎn)，找出A公司這方面的不足，分析總結(jié)不足原因，找到解決這些缺點(diǎn)的突破口，優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理流程，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款起到防微杜漸的效果，從而增加公司管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，使公司能夠健康的發(fā)展下去。建立客戶檔案評(píng)價(jià)制度（1）建立客戶檔案之前，:通過與客戶直接交往直接調(diào)查或一些評(píng)估機(jī)構(gòu)、媒體來進(jìn)行客戶信息資料的收集，這是最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，如果這一步出現(xiàn)較大偏差，后面所做的一切都是徒勞的，這就需要我們加大資信調(diào)查力度，遵循原則：客戶信息要真實(shí)可靠、完整齊全、更新及時(shí)，并且采取實(shí)名制。（2）對(duì)已經(jīng)建立的客戶檔案進(jìn)行評(píng)價(jià)。包括對(duì)客戶五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：a：客戶的信用度，通過與客戶以往的交易記錄，和客戶是否有過拖欠等不良記錄來評(píng)估。b：客戶的償債能力，包括客戶的財(cái)政力度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量數(shù)量、獲利能力等指標(biāo)。c：當(dāng)客戶無力償還債務(wù)時(shí)，所能夠作為信用擔(dān)保的抵押財(cái)產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，如房產(chǎn)等。根據(jù)上面的客戶評(píng)估，一次可以把客戶分為A到E級(jí)，依次為優(yōu)秀客戶、良好客戶、一般客戶、危險(xiǎn)客戶、不可接受客戶，信用等級(jí)一次遞減。A級(jí)客戶信用級(jí)別最高，能授予最優(yōu)惠的條款和信用額度，而E級(jí)客戶對(duì)于這類型客戶如有欠款立刻回收，新的業(yè)務(wù)禁止信用交易，甚至采取款項(xiàng)到了才發(fā)貨的策略。（3）對(duì)客戶的信用政策規(guī)定期限，定期搜集客戶資信信息，分析客戶在授信期內(nèi)的表現(xiàn)，重新評(píng)估客戶資信?？傊⒖蛻粼u(píng)價(jià)制度是降低企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)賒銷控制的重要措施，有效貫徹充分實(shí)施好這項(xiàng)制度對(duì)企業(yè)增強(qiáng)自己抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及未來持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。4.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制（1）在企業(yè)部門結(jié)構(gòu)上建立由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)等部門共同參與的臨時(shí)或永久的部門，起到內(nèi)部牽制的作用，從而強(qiáng)化各部門之間的的管理與監(jiān)督職能，從而有效的防止企業(yè)內(nèi)部自己徇私舞弊的行為，例如可以建立一個(gè)專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，對(duì)企業(yè)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行核算分析，及時(shí)有針對(duì)性的制定催收政策，同提高確實(shí)可靠地依據(jù)。（2）實(shí)行“回收責(zé)任制”專門負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款情況定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)信息?；厥諅畹闹饕呢?fù)責(zé)人是決策者和主要經(jīng)辦人。從而改變以前大家以前回收債權(quán)只是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的荒唐想法，也必須將應(yīng)收賬款回籠情況一起納入到工作人員完成工作的績(jī)效考核中去，甚至各部門清欠效果與總經(jīng)理年終考核掛鉤，責(zé)任明確，調(diào)動(dòng)大家清欠的積極性和能動(dòng)性，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)