2022年四川省樂(lè)山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022年四川省樂(lè)山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備

2.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

3.甲公司為一航空貨運(yùn)公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：

4.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線以5000萬(wàn)元的價(jià)格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.333．33B.500C.400D.250

5.政府機(jī)構(gòu)構(gòu)成的六要素中，屬于政府機(jī)構(gòu)行使行政權(quán)力、履行行政職責(zé)的物質(zhì)基礎(chǔ)：（）。

A.機(jī)構(gòu)設(shè)置B.人員組合C.行政經(jīng)費(fèi)D.權(quán)責(zé)體系

6.第

3

題

在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品時(shí)B.受托方銷售商品時(shí)C.委托方收到受托方開(kāi)具的代銷清單時(shí)D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)

7.對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

8.甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

9.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.102.18萬(wàn)元B.103.64萬(wàn)元C.105.82萬(wàn)元D.120.64萬(wàn)元

10.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

11.下列各句中，沒(méi)有語(yǔ)病的一句是（）。

A.2010中國(guó)上海世界博覽會(huì)是世界園藝博覽會(huì)歷屆占地面積最大、活動(dòng)最豐富、演藝最精彩的一次盛會(huì)。

B.現(xiàn)在人們認(rèn)識(shí)到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場(chǎng)的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽(yáng)噴發(fā)出來(lái)的高速帶電粒子流(通常稱為太陽(yáng)風(fēng))有關(guān)。

C.曾經(jīng)運(yùn)作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會(huì)英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀(jì)人、成都謝菲聯(lián)俱樂(lè)部董事長(zhǎng)許宏濤與假球有染的消息證嘮中國(guó)足球還有更多的黑幕即將揭開(kāi)。

D.警方已經(jīng)組織力量對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了仔細(xì)分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

12.<2>、總部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）。

A.0

B.205.57萬(wàn)元

C.465.19萬(wàn)元

D.259.62萬(wàn)元

13.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

14.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

15.2010年1月1日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的4萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12月31日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬(wàn)元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財(cái)政貼息資金24萬(wàn)元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10年。則振興實(shí)業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.0.5萬(wàn)元

16.中華公司從政府無(wú)償取得10000畝的森林，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得森林時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.資本公積10000元B.營(yíng)業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務(wù)收入10000元D.營(yíng)業(yè)外收入1元

17.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

18.第

9

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款200萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為60，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬(wàn)元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

19.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫(kù)存100萬(wàn)件，成本為3500萬(wàn)元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬(wàn)件，預(yù)計(jì)繼續(xù)加工需要成本為1200萬(wàn)元。B產(chǎn)品期末在市場(chǎng)上的銷售價(jià)格為45元/件，A材料在市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)為34元/件。假定不存在銷售費(fèi)用，A材料期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元A.0B.100C.200D.300

20.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬(wàn)元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

21.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

22.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的敘述中正確的是()。

A.可供出售債務(wù)工具以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人交易性金融資產(chǎn)初始人賬價(jià)值

C.可供出售權(quán)益工具的減值是不可以轉(zhuǎn)回的

D.持有至到期投資應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其減值計(jì)入當(dāng)期損益

23.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.A.200B.600C.800D.1000

24.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊l20萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270

B.8１

C.202.5

D.121.5

25.2012年3月31日甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬(wàn)元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開(kāi)始日為2012年4月1日，每年租金50萬(wàn)元，市場(chǎng)上同類設(shè)備的租金為80萬(wàn)元。假定該設(shè)備在市場(chǎng)上銷售價(jià)格為550萬(wàn)元。則甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響為()。

A.一55．5萬(wàn)元B.一67．5萬(wàn)元C.一127．5萬(wàn)元D.一85．5萬(wàn)元

26.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；支付安裝工人薪酬10萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用4萬(wàn)元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬(wàn)元。

A.240B.260C.280D.448

27.第

9

題

甲乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)42.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為300萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬(wàn)元。

A.292.5,50B.250,50C.260,10D.250,10

28.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（）

A.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

29.下列關(guān)于融資租賃的說(shuō)法，不正確的是（）。A.A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定

B.出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算

D.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

30.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬(wàn)元，第2年支付租金2000萬(wàn)元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達(dá)到50000萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬(wàn)元，2×10年銷售收入為58000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用金額分別為()。

A.1000萬(wàn)元和0B.2000萬(wàn)元和200萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元和0D.1000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.融資租入固定資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬

32.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有()。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)并采用追溯重述法重述上年度損益

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

34.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.外幣現(xiàn)金項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目中反映

B.以分期付款方式(具有融資性質(zhì))購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映

D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

E.以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

35.2013年12月1日，長(zhǎng)城公司采用自營(yíng)方式開(kāi)始建造－棟自用辦公樓，工期為兩年。為購(gòu)建該辦公樓，長(zhǎng)城公司于2014年1月1日對(duì)外發(fā)行5萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額為500萬(wàn)元，期限3年，票面年利率8％，每年年末付息，到期－次償還本金。長(zhǎng)城公司因發(fā)行該債券取得款項(xiàng)600萬(wàn)元存入銀行。－年后，每份債券可以轉(zhuǎn)換為10股長(zhǎng)城公司新發(fā)行的普通股。發(fā)行債券時(shí)不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類公司債券的市場(chǎng)利率為5％。已知(P/A，5％，3)＝2．7232，(P/F，5％，3)＝0．8638。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.2014年，長(zhǎng)城公司應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為540．83萬(wàn)元

B.長(zhǎng)城公司確認(rèn)的權(quán)益成份的金額為59．17萬(wàn)元

C.如果發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)生了交易費(fèi)用，應(yīng)將交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用應(yīng)該資本化計(jì)入在建工程成本

36.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

37.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，為有限責(zé)任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利3000萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)收到增值稅返還款200萬(wàn)元；

(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元(假定處置年度仍免交所得稅)；

(7)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元；

(8)因可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；

(9)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整留存收益150萬(wàn)元。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益總額不變

B.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

C.外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示

D.收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

E.可供出售權(quán)益工具投資減值轉(zhuǎn)回時(shí)沖減資產(chǎn)減值損失

38.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中，視為買受人同意購(gòu)買的有（）。

A.試用期間屆滿，買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的

B.買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款

C.買受人將標(biāo)的物出租

D.買受人將標(biāo)的物出售

39.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

40.

第

25

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

41.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×7年度和20×8年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有()。

A.20×7年度營(yíng)業(yè)收入16400萬(wàn)元

B.20×7年度營(yíng)業(yè)成本18000萬(wàn)元

C.20×8年度營(yíng)業(yè)收入16560萬(wàn)元

D.20×8年度營(yíng)業(yè)成本17500萬(wàn)元

E.20×7年度資產(chǎn)減值損失1600萬(wàn)元

42.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

43.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購(gòu)合同。合同規(guī)定，乙公司購(gòu)入甲公司100臺(tái)機(jī)器設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為50萬(wàn)元；同時(shí)約定，甲公司于2018年8月31日按每臺(tái)54萬(wàn)元的價(jià)格全部購(gòu)回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)設(shè)備成本為20萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬(wàn)元

D.2018年5月31日，計(jì)提利息費(fèi)用100萬(wàn)元

44.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

45.

第

23

題

甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：①正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；②由于甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；③甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

B.甲公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

D.甲公司將為A公司提供的很可能無(wú)法支付的3000000元的擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.判斷甲公司購(gòu)買c公司10%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：咨產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬(wàn)元）

A公司（2009年1月1日）B公司（2009年6月1日）賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金6006004104lO存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000固定資產(chǎn)6120900040007800無(wú)形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020002000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤(rùn)12001330股東權(quán)益合計(jì)660010640583010010權(quán)益總計(jì)996014000823012410

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元尚未分配股利；A公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司在2009年6月1日資本公積中股本溢價(jià)金額為2500萬(wàn)元。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。假定不考慮調(diào)整子公司利潤(rùn)時(shí)的所得稅影響。

甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2009年3月20日，A公司股東會(huì)決定分配2008年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

（2）B公司2009年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購(gòu)入并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，8公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2009年6月10日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元（含增值稅）。假定甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2009年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），銷售成本為110萬(wàn)元，B公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.2萬(wàn)元。

（4）A公司2009年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)A公司是在2009年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2009年末A公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

（5）2009年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收B公司賬款余額為700萬(wàn)元；年初應(yīng)收B公司賬款余額為100萬(wàn)元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

（6）A公司將本年度從甲公司處購(gòu)入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得銷售收入為300萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。2009年末，A公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為ll0萬(wàn)元。

（7）2009年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為l0000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年lo月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

（8）2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元；B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

其他資料：

（1）2010年3月20日，A公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)。

（2）2010年4月2日，B公司股東會(huì)決定按2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議。

（3）適用的增值稅稅率為17%。

（4）稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以其歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（5）投資雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。

要求：

（1）作甲公司購(gòu)買日和合并日相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

（2）編制甲公司2009年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2009年未有關(guān)合并抵銷分錄。（編制抵銷分錄時(shí)假定不考慮除內(nèi)部存貨交易外的其他內(nèi)部交易的遞延所得稅的確認(rèn)。）

51.確定合并日或購(gòu)買日，并說(shuō)明理由。

52.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項(xiàng)股權(quán)以及一項(xiàng)房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬(wàn)元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，對(duì)N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，購(gòu)買日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒(méi)有支付任何補(bǔ)價(jià)。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對(duì)甲公司的董事會(huì)進(jìn)行重組，重組后的董事會(huì)由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元（其中股本5000萬(wàn)元，資本公積900萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項(xiàng)合并另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用20萬(wàn)元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2014年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計(jì)乙公司截至2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到8%，未來(lái)1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）2012年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌減少其他綜合收益100萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對(duì)外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對(duì)外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；②單位用“萬(wàn)元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報(bào)表范圍，如果納入，計(jì)算甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)，并編制購(gòu)買日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說(shuō)出理由。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算2012年W公司對(duì)乙公司管理人員的股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額，并分別編制2012年W公司因該項(xiàng)股份支付在個(gè)別報(bào)表的分錄和合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對(duì)甲公司在合并報(bào)表中的調(diào)整、抵消分錄。

53.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)980萬(wàn)元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬(wàn)元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(6)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)880萬(wàn)元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

55.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料，年未存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⑧借人短期借款240萬(wàn)元，借人長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⑾銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

56.甲公司2000年12月1日借入一筆長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設(shè)，工程于2001年1月1日正式開(kāi)工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購(gòu)買工程物資200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元(其中材料成本為20萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元)，該產(chǎn)品的公允計(jì)稅價(jià)為40萬(wàn)元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬(wàn)元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當(dāng)初用于工程建設(shè)的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬(wàn)元。

③2月28日支付工程物資款100萬(wàn)元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬(wàn)元。

②8月1日支付工程人員工資200萬(wàn)元，并于當(dāng)日又借人一筆長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬(wàn)元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬(wàn)元。

②11月1日支付工程人員工資150萬(wàn)元。

③12月1日支付工程物資款25萬(wàn)元。

[要求]根據(jù)上述資料，計(jì)算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

57.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開(kāi)束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為23.4萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤(rùn)表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。)

58.

按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃出租的機(jī)器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項(xiàng)B不符合題意，大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D符合題意，融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備出租方不用計(jì)提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D選項(xiàng)A不屬于，由于預(yù)付賬款通?；厥盏氖撬?gòu)買的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，其將來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該架飛機(jī)未來(lái)3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬(wàn)美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬(wàn)美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬(wàn)美元）

該架飛機(jī)未來(lái)3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬(wàn)美元）

按照記賬本位幣表示的未來(lái)3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬(wàn)元）。

由于無(wú)法可靠估計(jì)該架飛機(jī)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬(wàn)元。

4.C【解析】計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬(wàn)元)。

5.C除了經(jīng)費(fèi)以外，其余選項(xiàng)都不是物質(zhì)層面的內(nèi)容。故選C。

6.C無(wú)論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開(kāi)具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

7.B應(yīng)借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

8.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎(chǔ)，根據(jù)題意可以得到應(yīng)計(jì)提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬(wàn)元)。

9.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

10.D

11.CA項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“歷屆”應(yīng)移至“世界園藝博覽會(huì)”前；B項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“極光”應(yīng)放在“一方面”之前；D項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，應(yīng)改為“勘查取證、仔細(xì)分析”。故選C。

12.C【正確答案】：C

【答案解析】：①B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（萬(wàn)元）

B資產(chǎn)組減值額分配給B資產(chǎn)組本身的金額＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（萬(wàn)元）

②C資產(chǎn)組

第一步，C資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元（4125－225），可收回金額為3000萬(wàn)元，發(fā)生減值損失900萬(wàn)元；

第二步，C資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為4125萬(wàn)元，可收回金額為3000萬(wàn)元，減值額為1125萬(wàn)元。首先抵減C資產(chǎn)組中商譽(yù)價(jià)值225萬(wàn)元，剩余的減值損失900萬(wàn)元再在各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅?/p>

分配給總部資產(chǎn)的減值金額＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（萬(wàn)元）

分配給C資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)的減值金額＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)的減值損失＝205.57＋259.62＝465.19（萬(wàn)元）

13.C選項(xiàng)A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項(xiàng)C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

14.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

15.C振興實(shí)業(yè)2011年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬(wàn)元)

16.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額l元計(jì)量。

17.C解析：違反銷售合同支付的罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算。

本題的處理在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。

18.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬(wàn)元）

19.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬(wàn)元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬(wàn)元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明A材料存在減值跡象，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，A材料成本＝3500（萬(wàn)元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬(wàn)元），因此A材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝3500－3300＝200（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

需要經(jīng)過(guò)加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。

20.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬(wàn)元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬(wàn)元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬(wàn)元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬(wàn)元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬(wàn)元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬(wàn)元）

21.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

22.D選項(xiàng)A，可供出售債務(wù)工具以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，可供出售權(quán)益工具的減值不可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，但是可以通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。

23.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款一甲公司2300

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00

貸：銀行存款206

無(wú)形資產(chǎn)一B專利權(quán)600

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600

所以，乙公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤(rùn)總額=200+600=800(萬(wàn)元)。

24.C

25.D甲公司出售設(shè)備前計(jì)提的折舊=120×3／12=30(萬(wàn)元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊30借：銀行存款480遞延收益120貸：固定資產(chǎn)清理600借：管理費(fèi)用(50×9／12)37．5貸：銀行存款37．5借：管理費(fèi)用(120／5×9／12)18貸：遞延收益18所以甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響=一30—37．5—18=-85．5(萬(wàn)元)。

26.D固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+6+180+10+4=1200(萬(wàn)元)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=1200×2／5=480(萬(wàn)元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬(wàn)元)；該設(shè)備第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬(wàn)元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬(wàn)元)；2021年計(jì)提的折舊總額=400+48=448(萬(wàn)元)。

27.B甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值250＋增值稅銷項(xiàng)42.5－收到補(bǔ)價(jià)42.5＝250萬(wàn)元，對(duì)損益的影響=250－200=50萬(wàn)元。

28.A選項(xiàng)A符合題意，發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于利得和損失，而一般常見(jiàn)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的；

選項(xiàng)B不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)C不符合題意，出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得；

選項(xiàng)D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的地經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。

29.B出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【答疑編號(hào)10889964】

30.D2×10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入達(dá)到了58000萬(wàn)元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬(wàn)元)，其中租金1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，即：借：管理費(fèi)用1000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款2000借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款200

31.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，固定資產(chǎn)期末如果存在減值跡象的，需要進(jìn)行減值測(cè)試，按照賬面價(jià)值與可收回金額熟低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應(yīng)選AD

32.ACDAC兩項(xiàng)，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。B項(xiàng)，發(fā)行股份作為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會(huì)影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期的每股收益。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

33.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

34.ACE以分期付款方式購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在‘‘支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D不正確。

35.ABD企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，按照債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認(rèn)為負(fù)債，負(fù)債成份的入賬價(jià)值＝500×0．8638+500×8％×2．7232＝540．83(萬(wàn)元)，權(quán)益成份的人賬價(jià)值＝600—540．83＝59．17(萬(wàn)元)。如果存在交易費(fèi)用，則應(yīng)在負(fù)債成份與權(quán)益成份之間分?jǐn)?，不能?jì)人當(dāng)期損益。相關(guān)的分錄為：借：銀行存款600貸：應(yīng)付債券－成本500－利息調(diào)整40．83資本公積－其他資本公積59．17

36.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

37.ACD以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項(xiàng)A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項(xiàng)C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D正確；可供出售權(quán)益工具投資減值不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)人資本公積，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

38.ABCD1）試用期間屆滿，買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的，視為購(gòu)買；（2）買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款的，視為購(gòu)買；（3）買受人對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購(gòu)買。

39.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并相應(yīng)增加資本公積；

選項(xiàng)C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.BCDE【解析】固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，但是固定資產(chǎn)盤虧不需要作為前期差錯(cuò)，直接通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理即可。

41.ABCE[答案]ABCE

[解析]20×7年的完工進(jìn)度=18000/（18000+18000）=50%20×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=32800×50%=16400（萬(wàn)元）20×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=36000×50%=18000（萬(wàn)元）20×7年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（36000-32800）×50%=1600（萬(wàn)元）20×8年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=32960-16400=16560（萬(wàn)元）20×8年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=（35600－100）×100％－18000－1600=15900（萬(wàn)元）

42.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。

43.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后回購(gòu)，是指企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品（包括相同或幾乎相同的商品，或以該商品作為組成部分的商品）購(gòu)回的銷售方式，而售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，故無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，當(dāng)回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用；2018年5月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款5000萬(wàn)元；

選項(xiàng)D正確，月末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為（54－50）×100÷4＝100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

44.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

45.BCD將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。

因此選項(xiàng)A不正確。

46.N

47.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

48.Y

49.不形成企業(yè)合并。理由：購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本為1800萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

50.(1)甲公司購(gòu)買日對(duì)A公司的投資處理：

2009年1月1日的投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

貸：銀行存款6430

同時(shí)編制調(diào)整分錄和合并抵銷分錄：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積404

借：股本3000

資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6430

少數(shù)股東權(quán)益4256

合并日甲公司對(duì)B公司的投資處理：

2009年6月1日投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664(5830×80%)

貸：股本1600

資本公積3064

借：資本公積160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款180

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

調(diào)整分錄：

借：資本公積1864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤(rùn)1064(1330×80%)

抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：存貨9(50×18%)

借：存貨_存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：遞延所得稅資產(chǎn)0.25

貸：未分配利潤(rùn)——年初10.25

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款5

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

借：股本2000

資本公積1500

盈余公積1000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益1166

(2)作甲公司2009年度有關(guān)投資分錄：

對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2009年3月30日：

借：應(yīng)收股利180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180(300×60%)

2009年4月20日：

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無(wú)需作其他處理。

(3)編制甲公司2009年末合并抵銷分錄：

對(duì)A公司投資的抵銷：

先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本260

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288

貸：固定資產(chǎn)288

借：管理費(fèi)用90

貸：無(wú)形資產(chǎn)90

A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4500—260—288—90=3862(萬(wàn)元)

A公司2009年末的股東權(quán)益金額：

股本=3000(萬(wàn)元)

資本公積=1800+4040=5840(萬(wàn)元)

盈余公積=600+4500×10%=1050(萬(wàn)元)

未分配利潤(rùn)=1200—300+3862—4500×10%=4312(萬(wàn)元)

合計(jì)：14202萬(wàn)元

再按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2317.2

貸：投資收益2317.2(3862×60%)

借：提取盈余公積231.72

貸：盈余公積231.7

甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=6430—180+2317.2=8567.2(萬(wàn)元)

股權(quán)投資的合并抵銷分錄：

借：股本3000

資本公積——年初5840

盈余公積——年初600

——本年450

未分配利潤(rùn)——年末4312

商譽(yù)46

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8567.2

少數(shù)股東權(quán)益5680.8

借：投資收益2317.2

少數(shù)股東損益l544.8

未分配利潤(rùn)——年初1200

貸：提取盈余公積450

對(duì)所有者(或股東)的分配300

未分配利潤(rùn)——年末4312

對(duì)B公司投資的抵銷：

先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

貸：投資收益2400(3000×80%)

借：提取盈余公積240

貸：盈余公積240

再編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

借：資本公積1864

貸：盈余公積800(1000×80%)

未分配利潤(rùn)1064(1330×80%)

借：股本2000

資本公積——年初1500

盈余公積——年初1000

——本年300

未分配利潤(rùn)——年末4030(1330+3000一300)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7064

少數(shù)股東權(quán)益1766

借：投資收益2400

少數(shù)股東損益600

未分配利潤(rùn)——年初1330

貸：提取盈余公積300

未分配利潤(rùn)——年末4030

編制2009年度內(nèi)部交易的抵銷分錄：

存貨的抵銷：

A公司：

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本12

貸：存貨12[(300--240)×20%]

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

貸：資產(chǎn)減值損失12

債券投資的抵銷：

借：應(yīng)付債券8000

貸：持有至到期投資8000

借：應(yīng)付利息120

貸：應(yīng)收利息120

借：投資收益120

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120

B公司：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：營(yíng)業(yè)成本9(50X18%)

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)一年初8

借：遞延所得稅資產(chǎn)0.25

貸：未分配利潤(rùn)——年初0.25

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本100

借：營(yíng)業(yè)成本29(9+20)

貸：存貨29

借：