2022年四川省資陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年四川省資陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的人賬價值為()。

A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元

2.甲公司于2011年1月1日對外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實際發(fā)行價款為3900萬元，另支付發(fā)行費用50萬元，假定實際利率為8％，則期末該項應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

3.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，確認應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額

B.實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對辭退福利不需要折現(xiàn)

C.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬

D.為職工進行健康檢查而支付的體檢費，也應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

4.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項已收到，當日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當月進口貨物一批，價款為50萬美元，款項已支付，當日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

5.地球大氣垂直分層中，有利于高空飛行的是（）。

A.對流層B.中間層C.平流層D.熱層

6.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財務(wù)報表及相關(guān)資料顯示：營業(yè)收入項目中主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，應(yīng)交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預(yù)收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

7.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當期管理費用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認

8.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費計人當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債初始發(fā)生的交易費用直接計人當期損益

9.政府機構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)B.辦公、辦事機構(gòu)C.職能機構(gòu)D.派出機構(gòu)

10.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

11.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)生在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

12.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

13.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場要求，于2010年12月31日對該設(shè)備進行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬元，并于當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

14.2013年1月2日，甲公司將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價款150萬元，同時與乙公司簽訂一項價值為5萬元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個月后以160萬元的價格回購此資產(chǎn)．甲公司預(yù)計此資產(chǎn)在5個月后的市場價格為140萬元，此資產(chǎn)處置時的賬面余額為120萬元，其中，成本金額140萬元，公允價值變動貸方余額20萬元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對該事項會計處理表述中正確的是()。

A.應(yīng)確認投資收益15萬元B.應(yīng)確認其他應(yīng)付款150萬元C.應(yīng)確認財務(wù)費用10萬元D.應(yīng)確認看漲期權(quán)5萬元

15.下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的是()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過l年以上時間的購建或生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀杰的咨產(chǎn)

B.為無形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時直接計人財務(wù)費用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

16.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為907J-元，市場購買價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為7.5萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

17.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

18.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認的管理費用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

19.某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。1999年6月10日以每股15元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股進行短期投資；6月30日該股票價格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。1999年該項股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。

A.12B.20C.32D.40

20.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部夯．準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

21.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

22.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

23.

第

13

題

甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為l000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為O，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合本準則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為400萬元。則該固定資產(chǎn)經(jīng)更換部件后的原價為（）萬元。

A.860B.1100C.840D.740

24.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強的自主性。

25.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟D.沒收地主的土地

26.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元,賬面價值為2000萬元;當年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬元,增值稅進項稅額為510萬元,當年領(lǐng)用原材料按先進先出法計算發(fā)生的成本為2800萬元(不含存貨跌價準備);當年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價值是()

A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元

27.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

28.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.105B.455C.475D.675

29.以下經(jīng)營成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務(wù)取得的收入C.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

30.乙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2009年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系，同時經(jīng)董事會和股東大會批準，于2009年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（下述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；乙公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異）

（1）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

（2）2009年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓2009年年初賬面余額為15000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為30000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。乙公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年150萬元（與稅法規(guī)定相同），2009年計提的折舊額為450萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。

（4）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。乙公司存貨2009年年初賬面余額為87000萬元，計稅基礎(chǔ)90000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列乙公司的處理中，屬于會計估計變更的是（）。

A.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

D.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法

二、多選題(15題)31.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報表列示的下列項目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認合并商譽200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

32.下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因減少投資，使原投資比例由20％降低到10％，而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法核算改為可供出售金融資產(chǎn)核算

D.因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂茩?quán)，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

33.下列做法正確的有()。

A.隨產(chǎn)品銷售不單獨計價的包裝物,其成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)支出”科目

B.出借包裝物的攤銷應(yīng)計入“營業(yè)費用”科目

C.在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器可歸入“低值易耗品”科目核算

D.存貨定額內(nèi)的盤虧損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

34.下列各項支出中，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

35.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

36.

第

23

題

下列項目中，不屬于潛在普通股的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.已發(fā)行在外的普通股C.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券D.認股權(quán)證E.股份期權(quán)

37.下列項目中，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的有（）

A.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工手續(xù)的自用廠房

B.融資租出的大型設(shè)備

C.房地產(chǎn)企業(yè)目前正在開發(fā)的商品房

D.盤虧、毀損的固定資產(chǎn)

38.甲公司2012年初以銀行存款450萬元取得乙公司25％的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，與其賬面價值相等。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤380萬元，分配股票股利100萬元，因接受控股股東捐贈增加資本公積120萬元，期末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為720萬元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對外出售，共計取得價款735萬元。則下述表述正確的有（）。

A.甲公司2012年應(yīng)確認投資收益84．5萬元

B.甲公司2012年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值637．5萬元

C.甲公司2013年應(yīng)確認投資收益95萬元

D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認處置損益15萬元

39.下列情況表明“為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始”的有（）

A.購入大型工程設(shè)備和原料物資

B.廠房的實體建造活動開始

C.為建寫字樓購入了建筑用地，但尚未開工

D.建造生產(chǎn)線的主體設(shè)備的安裝

40.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供出售權(quán)益工具減值準備

41.下例各項相關(guān)費用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用

42.第

29

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20*7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本

C.將20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當年度損益

D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計入20*7年度損益2000萬元

43.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時或者其實體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

44.

第

22

題

下列會計處理中，符合會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

A.壞賬核算采用備抵法

B.對存貨發(fā)出的計價采用先進先出法

C.對固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法

D.對長期股票投資采用權(quán)益法

45.京華公司2018年3月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為30萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經(jīng)費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產(chǎn)成本10萬元、制造費用3萬元和管理費用2萬元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬元

B.應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額29.5萬元

C.應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額41.75萬元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準，20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月31日對外報出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機構(gòu)支付手續(xù)費。至年末，代銷機構(gòu)已銷售60臺A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年后以1000萬元的價格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為2400萬元，該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為l400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列報。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列報。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計算上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年度個別財務(wù)報表中“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價值變動收益”、“未分配利潤”項目列報金額的影響。

50.甲公司為我國上市公司。20×1年12月起，甲公司董事會聘請了中瑞華會計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問。20×1年12月31日，該事務(wù)所擔任甲公司常年財務(wù)顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：

王某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件1、附件2和附件3所述相關(guān)交易或事項，提出在20×1年度合并財務(wù)報表中如何進行會計處理的建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

附件1：對乙公司相關(guān)情況的說明

20×1年1月1日，我公司以定向增發(fā)本公司800萬股普通股的方式取得乙公司60％的股權(quán)，當日甲公司股票的市價為每股2元，每股面值為1元。20×1年7月1日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。我公司發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費30萬元，另外還發(fā)生評估、審計費用10萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2150萬元，除下列項目外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。

單位：萬元

項目賬面價值公允價值存貨200300應(yīng)收賬款11001050或有負債200乙公司購買日評估增值的存貨至20X1年末已全部對外銷售；至20×1年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司購買日形成的或有負債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為200萬元。20×1年12月31日，法院對乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為200萬元。

20×1年下半年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

附件2：20×1年度我公司與其他全資子公司相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明。

(1)20X1年，我公司向丁公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準備。20×1年，丁公司從我公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。

20X1年末，丁公司進行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丁公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。

(2)20X1年6月30日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X1年6月30日～20×2年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元。預(yù)計凈殘值為0，按30年采用直線法計提折舊。我公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

附件3：20×1年度，甲公司以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。為了方便及高效地對不同的工程建設(shè)項目進行核算考核，甲公司成立專門的項目公司管理各個不同的工程，以項目公司為主體與政府及其有關(guān)部門簽署B(yǎng)OT合同，并由項目公司負責工程實時跟蹤管理及建成后的運營。合同約定項目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的－定期間內(nèi)有權(quán)利向公眾收取費用，但收費金額不確定。項目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負責該項目的建造工作。在項目公司層面，因其將項目建造全部發(fā)包，未提供實際建造服務(wù)，故根據(jù)企業(yè)會計準則有關(guān)B0T會計處理的相關(guān)規(guī)定，未確認建造收入，而是按照建造過程中支付的工程價款確認了無形資產(chǎn)。

在甲公司個別報表層面，其與子公司項目公司的委托建造交易實質(zhì)符合建造合同確認原則，甲公司按建造合同準則確認收入。期末在甲公司合并報表層面因母公司的建造收入系對應(yīng)子公司確認的，根據(jù)合并報表編制原理在匯總母子公司個別報表核算結(jié)果后需對內(nèi)部交易進行合并抵消，從而在合并報表層面沖銷母公司的建造收入成本，內(nèi)部未實現(xiàn)利潤沖減了子公司確認的無形資產(chǎn)。最終，期末合并報表上將不體現(xiàn)建造合同的收入，無形資產(chǎn)亦為實際發(fā)生的建造成本。

其他有關(guān)資料：

①母子公司的所得稅稅率均為25％；

②甲公司合并乙公司采取應(yīng)稅合并。除此之外，合并報表層面形成的暫時性差異均滿足遞延所得稅確認條件。

要求：請從王某注冊會計師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)根據(jù)附件1：

①計算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。

②計算甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的合并商譽金額，分析取得該項投資對甲公司個別報表所有者權(quán)益的影響并編制相關(guān)的會計分錄。

③計算20×1年末編制甲乙公司間的合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項目金額。

(2)根據(jù)附件2：

①編制甲丁公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

②編制甲戊公司問內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

(3)根據(jù)附件3，判斷甲公司合并報表的抵消結(jié)果是否合理。并說明理由。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

52.根據(jù)資料(4)，解答下列項目：

①計算甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽；

③編制2013年12月31日在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

53.

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

55.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2008年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。

該批商品的實際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2009年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項已收到。該批商品的實際成本為160萬元。12月31日，確認售價與回購價的差額在當期的利息費用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明商品銷售價格是公允的。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元，實際利率為7.93%。

(5)12月10日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。北方公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，北方公司預(yù)計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為100萬元(不含增值稅額)，實際成本為60萬元。商品已運往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標權(quán)成本為200萬元，累計攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負責，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原價200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費用2萬元，款項均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目)

56.

計算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

57.

計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

58.

計算各年的投資收益。

參考答案

1.B甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬元)

2.B該項應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

3.B實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務(wù)費用。

4.B2X16年12月匯率變動對現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

5.C平流層的水汽、固體雜質(zhì)極少，天氣晴朗，能見度好，大氣平穩(wěn)，有利于高空飛行。故選C。

6.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款項目本期減少額(-應(yīng)收賬款項目本期增加額)+應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額(-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額)+預(yù)收款項項目本期增加額(-預(yù)收款項項目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準備的，而壞賬準備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。

7.B解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當月開始攤銷。

8.D選項A、B、C，手續(xù)費均計人相關(guān)資產(chǎn)或負債的初始入賬金額，不計入當期損益。

9.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構(gòu)。故選C。

10.A條件是指將來發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標準分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當約定的事實出現(xiàn)時，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當約定的事實出現(xiàn)時則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

11.DA不對，以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益；

B不對，本題計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；

C不對，新發(fā)行的普通股應(yīng)當自應(yīng)收對價日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)。

12.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

13.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

14.D甲公司此業(yè)務(wù)應(yīng)做的處理為：借：銀行存款150衍生金融工具——看漲期權(quán)5貸：可供出售金融資產(chǎn)120投資收益35因依據(jù)預(yù)測，此看漲期權(quán)為重大價外期權(quán)，所以應(yīng)該終止確認可供出售金融資產(chǎn)，確認投資收益35萬元，同時確認看漲期權(quán)5萬元。

15.C選項A，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?！跋喈旈L時間”通常為1年以上(含1年)；選項B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項D，如果購入后需要安裝但所需安裝時間較短的，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

16.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

17.D長期股權(quán)投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元。

18.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認的管理費用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

19.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬元)

20.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

21.B應(yīng)借記“長期待攤費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

22.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。

23.A該項固定資產(chǎn)更換部件后的原價=1000-1000/10×4+500-400/10×6=860（萬元）。

24.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

25.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

26.A

27.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預(yù)計可收回金額360萬元，所以改造后設(shè)備的入賬價值為360萬元。

28.B“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費用中填列）

29.D選項D，出售固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?，所以取得的凈收益不屬于收入，而是利得。選項ABC均屬于日常活動取得的，屬于收入范疇。

30.C

31.ABD

32.CD選項A和B的會計處理不符合會計準則的規(guī)定，因此違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

33.BCD

34.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

35.BC【考點】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D錯誤。

36.BC潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)等。

37.BCD選項A應(yīng)該，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工手續(xù)的自用廠房作為固定資產(chǎn)核算；

選項B不應(yīng)該，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，企業(yè)融資租出的資產(chǎn)已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，不能確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算；

選項C不應(yīng)該，房地產(chǎn)企業(yè)正在開發(fā)的商品房屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；

選項D不應(yīng)該，盤虧、毀損的固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，報相關(guān)部門批準之后記入“其他應(yīng)收款”和“營業(yè)外支出”科目，不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BC選項A，甲公司2012年應(yīng)確認投資收益＝400×25％＝100(萬元)；選項B，應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝2000×25％＝500(萬元)，大于初始投資成本，因此2012年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝500+(400—50+200)×25％＝637．5(萬元)；選項D，甲公司處置該投資前，其賬面余額＝450+(2000×25％－450)+(400—50+200+380+120)×25％＝762．5(萬元)，大于可收回金額720萬元，應(yīng)該計提減值金額，計提減值后的賬面價值為720萬元；因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認的處置損益＝735—720+(200+120)×25％＝95(萬元)。

39.BD選項A、C均不正確，選項B、D均正確，“為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始”，是指符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)開始，它不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進行的實質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.BC【考點】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項A，商譽減值準備不可以轉(zhuǎn)回;選項D，可供出售權(quán)益工具減值準備不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

41.ABCD選項A、B，應(yīng)計入當期損益；選項C、D，該手續(xù)費應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當沖減盈余公積和未分配利潤。

42.ABCD答案解析：E選項屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當年的損益。

43.ABDE選項c，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

44.AC在會計核算上對資產(chǎn)計提減值準備，采用加速折舊法計提折舊等都體現(xiàn)了會計信息謹慎性的質(zhì)量要求。

45.ABCD短期薪酬及短期利潤分享計劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會計期間，按照受益對象計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項A正確，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬元）；

選項B正確，應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬元）；

選項C正確，應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬元）；

選項D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.N

47.Y

48.Y

49.【正確答案】：（1）資料（1），收取手續(xù)費方式的委托代銷，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入，發(fā)出商品時不確認收入。發(fā)生的代銷手續(xù)費作為銷售費用處理。

資料（2），B產(chǎn)品銷售退回事項作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整20×8年度的收入、成本及稅金。

資料（3），售后回購交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理，不確認收入，C產(chǎn)品回購價格與售價之間的差額在回購期間內(nèi)分期確認為利息費用。

（2）自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動負債列報。

自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還，作為流動負債列報。

自丁銀行借入的2000萬元借款，由于甲公司尚未決定是否將該借款展期，因此無法合理預(yù)計該借款是否會展期，故不能將其作為非流動負債，而應(yīng)作為流動負債反映在報表中。

注：對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應(yīng)當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，從資產(chǎn)負債表日來看，此項負債仍應(yīng)當歸類為流動負債。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?/p>

應(yīng)當歸類為流動負債。這是因為，在這種情況下，債務(wù)清償?shù)闹鲃訖?quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能

被動地無條件歸還貸款，而且該事實在資產(chǎn)負債表日即已存在，所以該負債應(yīng)當作為流動負

債列報。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬

限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償時，在資產(chǎn)負債表日

的此項負債并不符合流動負債的判斷標準，應(yīng)當歸類為非流動負債。

（3）公允價值為800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報。

公允價值為2400萬元的可供出售金融資產(chǎn)，一般屬于非流動資產(chǎn)，但條件說明“該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售”，屬于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，應(yīng)在流動資產(chǎn)項目下列示。

（4）對“營業(yè)外收入”項目的影響為0。

對“投資收益”項目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＝3350（萬元）

對“資本公積”項目的影響＝（7）－800－（8）300－（9）1000＋（10）1200＝－900（萬元）

對“公允價值變動損益”項目的影響＝（9）－1600（萬元）

對“未分配利潤”項目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＋（9）[12000－6600＋1000]＝9750（萬元）

【答案解析】：資料（6），取得M公司股權(quán)時支付價款與長期股權(quán)投資入賬價值的差額計入“資本公積——資本（或股本）溢價”，出售時不需要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——資本（或股本）溢價。

資料（7），權(quán)益法核算下，處置長期股權(quán)投資時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（8），處置可供金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的持有期間的公允價值變動額轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（9），投資性房地產(chǎn)處置時，原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

資料（10），根據(jù)財政部發(fā)布的《關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函［2008］60號）文件中第8條“企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應(yīng)當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）”，甲公司收到Y(jié)公司的補償款應(yīng)視同資本性投入，計入資本公積（股本溢價）。50.(1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的成本＝800×2＝1600(萬元)甲公司發(fā)行股票過程中支付的傭金和手續(xù)費30萬元，應(yīng)沖減股票發(fā)行的溢價收入，發(fā)生的評估、審計費用10萬元屬于中介費用，應(yīng)計入管理費用。②甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽＝1600－(2150+100—50—200)×60％＝400(萬元)。取得該項投資時對甲公司所有者權(quán)益的影響＝800×2—30＝1570(萬元)。會計分錄：借：長期股權(quán)投資1600貸：股本800資本公積－股本溢價770銀行存款30借：管理費用10貸：銀行存款10③20×1年末編制甲乙公司聞的合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項目金額＝1600+(500－100+200+50)×60％＝1990(萬元)【參考調(diào)整分錄：借：存貨100資本公積150貸：應(yīng)收賬款50預(yù)計負債200借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：預(yù)計負債200貸：營業(yè)外支出200借：應(yīng)收賬款－壞賬準備50貸：資產(chǎn)減值損失50】(2)①內(nèi)部A產(chǎn)品交易的抵消：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本240貸：存貨240借：存貨－存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費用50②20x1年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)900貸：投資性房地產(chǎn)900借：營業(yè)收入20貸：營業(yè)成本15管理費用5借：投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計折舊15貸：固定資產(chǎn)－累計折舊15(3)本案例中，甲公司合并報表的抵消結(jié)果并不合理。理由：在合并報表層面，以合并整體作為－個會計主體而言，該交易的實質(zhì)為甲公司及其子公司構(gòu)成的企業(yè)集團與政府簽訂BOT合同。甲集團整體具備建造資質(zhì)并實際提供了建造服務(wù)，并未將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給集團外的其他方。

因此，在甲集團對外部第三方實際提供了建造服務(wù)的情況下．甲公司合并報表內(nèi)應(yīng)當確認對第三方的建造合同的收入、成本和相應(yīng)的利潤。甲公司合并報表的最終結(jié)果應(yīng)體現(xiàn)為：甲集團按照BOT合同約定及建造合同準則確認建造合同收入并同時確認無形資產(chǎn)，按甲公司自身實際發(fā)生的建造支出確認合同成本。

51.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)

投資收益100

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積－其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

52.①甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值=20000+6000=26000(萬元)。

②商譽為實現(xiàn)合并時形成的，2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽=20000－24000X80%=800(萬元)。

③合并財務(wù)報表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，新取得的20%股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的金額=26000×20%=5200(萬元)。因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20%)計算確定應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價)，在資本公積(資本溢價)的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。甲公司應(yīng)進行如下會計處理：

借：資本公積－資本溢價800

貸：長期股權(quán)投資800

53.（1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）

事項1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配一未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤分配一未分配利潤2.68

事項3正確

事項4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本350

③借：利潤分配一未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

事項5正確

事項6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用33

貸：遞延所得稅負債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額

資產(chǎn)負債表

續(xù)表

54.編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄借：其他業(yè)務(wù)成本2600貸：投資性房地產(chǎn)——成本2500——公允價值變動100借：可供出售金融資產(chǎn)1100庫存商品900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)153銀行存款397貸：其他業(yè)務(wù)收入2550借：公允價值變動損益100貸：其他業(yè)務(wù)成本100借：資本公積——其他資本公積210貸：其他業(yè)務(wù)成本210編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄借：其他業(yè)務(wù)成本2600貸：投資性房地產(chǎn)——成本2500——公允價值變動100借：可供出售金融資產(chǎn)1100庫存商品900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)153銀行存款397貸：其他業(yè)務(wù)收入2550借：公允價值變動損益100貸：其他業(yè)務(wù)成本100借：資本公積——其他資本公積210貸：其他業(yè)務(wù)成本210

55.(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄①借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200借：銀行存款348財務(wù)費用3貸：應(yīng)收賬款351②借：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8貸：銀行存款46.8③借：銀行存款200貸：其他應(yīng)付款200借：財務(wù)費用4[(220-200)/5]貸：其他應(yīng)付款4④借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000⑤借：應(yīng)收賬款23.4貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借：勞務(wù)成本26貸：應(yīng)付職工薪酬26借：主營業(yè)務(wù)成本26貸：勞務(wù)成本26