全過程審計方案

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全過程跟蹤審計工作方案

會計師事務(wù)所作為*新建工程全過程跟蹤審計的效勞者，根據(jù)《會計師事務(wù)所從事基建建立工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行方法》（財協(xié)字[1999]103號）、《根本建立工程竣工決算報告編制方法（試行）》、和《獨立審計具體準(zhǔn)那么第3號—審計方案》，制定了新建電源工程全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。

一、審計的目的

加強(qiáng)工程工程財務(wù)核算，標(biāo)準(zhǔn)工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價。確定工程投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計范圍

從工程立項到竣工結(jié)算的全過程審計和財務(wù)竣工決算審計。

三、審計程序第一階段工程初審

1、就審計目的、審計內(nèi)容和審計要求與被審計單位進(jìn)展溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計所需資料清單；

3、了解根本情況：工程概括、工程審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項及前期費用審核：開工前的工程立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、工程報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、工程組織管理的審核；

7、財務(wù)核算的審核；

8、對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)展總結(jié)，與被審計單位進(jìn)展溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報告。

9、與被審計單位協(xié)商，根據(jù)單項工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計。第二階段建立期間審計

1、按單項工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)展階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建立單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會同建立單位、施工單位對有關(guān)工程進(jìn)展現(xiàn)場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。

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3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)工程的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建立單位密切配合，及時溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建立、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報告。

5、按雙方商定時間安排，進(jìn)展咨詢性財務(wù)審計，對審計發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)展工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理建議。

第三階段工程竣工結(jié)算審核和財務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計根底上，開場工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建立期內(nèi)根本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計單位開場編制財務(wù)竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計單位編制完成財務(wù)竣工決算報表，根據(jù)審計要求準(zhǔn)備齊全審計資料后，開場進(jìn)入財務(wù)竣工決算審計程序。

4、財務(wù)竣工結(jié)算審計具體實施。（1）被審計單位提供審計資料。

（2）審查工程工程立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程工程有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程本錢的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建立過程中，反映資金運作的財務(wù)資料是否真實、完整。（6）對工程合同、勘察設(shè)計合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)展核查。

（7）對該工程發(fā)生的資金來源、工程本錢支出進(jìn)展審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建立資金和損失浪費等問題。

（8）對該工程的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、效勞費、墊付款等情況進(jìn)展審查、確認(rèn)。

（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及該工程的各種往來款確實認(rèn)情況的合法性。

（11）對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)展核實與確認(rèn)。

（12）對歸還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認(rèn)、核實。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。

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（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性。

（18）審核工程竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，本錢核算是否正確，有無擠占本錢、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

（19）財務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項進(jìn)展詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報告及附該工程有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計工作重點

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、工程決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)視檢查等方面。

五、審計策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計的特點，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)展工程結(jié)算審計，結(jié)合工程工程的特點，具體劃分財務(wù)審計的階段。

按專業(yè)特點分工程和財務(wù)兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)展階段性的結(jié)算審計工作，財務(wù)組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進(jìn)展工程財務(wù)核算方面的審計工作。兩個組同時要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)展審核，財務(wù)組對工程法人制、資本金制進(jìn)展審核。

各審計小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計方案擬訂具體的現(xiàn)場工作方案，對方案進(jìn)度情況進(jìn)展記錄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)展匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)展歸納總結(jié)后與被審計單位進(jìn)展有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進(jìn)展實施。在下階段審計中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實進(jìn)展復(fù)查。

由于過程跟蹤審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點，在進(jìn)展溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案確實定應(yīng)由審計人員和被審計單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資方案審核

1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

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2、有無擠占，挪用工程工程資金行為。

3.是否有資金方案，方案是否合理、有效，是否按資金方案安排投資支出。

4、對資金本錢有無專門的方案管理，是否認(rèn)期分析資金本錢的變動原因和風(fēng)險，有無控制資金本錢的控制制度以及實施情況。

5、統(tǒng)計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金方案一致。投資缺乏時，從資金本錢、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對工程的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報財務(wù)進(jìn)展核算；

3、財務(wù)對結(jié)算是否正確地進(jìn)展會計核算。對概算內(nèi)工程在對應(yīng)的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務(wù)核算時應(yīng)據(jù)實清楚細(xì)進(jìn)展核算。

4、財務(wù)是否按月及時地進(jìn)展工程結(jié)算的會計核算。會計摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計需要。

5、對概算外工程是否單獨反映核算。

6、財務(wù)對結(jié)算進(jìn)展會計核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合會計制度?guī)定。

8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按方案進(jìn)展費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無躲避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項工程。

4、審核建立工程是否全面推行合同制，設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款方法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的工程，對分包合同價格確實定是否合理進(jìn)展審核。

7、審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

8、合同管理是否標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進(jìn)展經(jīng)濟(jì)監(jiān)視。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時交財務(wù)備份。

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（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實物資產(chǎn)是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)。

2、是否完整、及時地對實物資產(chǎn)進(jìn)展了會計核算。

3.為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對甲供材和設(shè)備是否在工程物資項下分別進(jìn)展明細(xì)核算。

4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規(guī)，運雜費的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購方案是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實物盤點方案，是否認(rèn)期進(jìn)展物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點總結(jié)。

7、有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準(zhǔn)確、及時。

8、實物資產(chǎn)的財務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準(zhǔn)確、及時，是否有對工程影響的正確評價。

（五）工程組織管理審核

1、工程法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、工程法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建立管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實，對過失出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準(zhǔn)確。對外部設(shè)計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準(zhǔn)確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建立工程概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算工程是否與圖紙相符。

2、會同建立單位、施工單位對有關(guān)工程進(jìn)展現(xiàn)場勘察核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建立方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解。

3、工程量計算審核。工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)那么，及送審的工程工程預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進(jìn)展計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)那么、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程工程，要進(jìn)展實地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。

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4、預(yù)算定額的審核。參考地方調(diào)價文件，檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項審核。經(jīng)濟(jì)簽證事項包括設(shè)計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項，逐一逐項進(jìn)展審核。審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理方法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書工程重復(fù)審計的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個方審定，任何補(bǔ)報補(bǔ)審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建立規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對施工過程中的工程價款進(jìn)展審核。主要分項工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月聚集一次設(shè)計變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時是否按實際價格計算，是否經(jīng)建立單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，建立單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購的設(shè)備、材料，對供給商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項建立工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)展審核。

（七）竣工決算報表的審核

該階段是工程竣工決算階段的審核，包括了局部過程審計中的工作內(nèi)容，是對過程審計的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、工程建立及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。

（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。

（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原那么、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。

（5）核實工程超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建立本錢的審計

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（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視工程具體情況自定比例進(jìn)展抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個工程和單項工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)展抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計

（1）核實現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價，查明有無成心提高或壓低庫存物資單價等問題。

（4）審查往來賬款，核實債權(quán)債務(wù)。重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建立資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

7、基建收入的審計

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建立工程具體情況確定的審計內(nèi)容（1）是否實施了工程法人責(zé)任制。（2）是否實施了工程工程的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建立工程。（4）不超概算的單項工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。

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（5）其他需要審計的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料

（一）財務(wù)局部

1、建立工程建議書、可行性研究報告及批復(fù)文件；

2、建立工程初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件；

3、建立工程概（預(yù)）算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建立工程年度投資方案及資金籌措（含借款）文件；

5、建立工程各種內(nèi)部控制制度；

6、建立工程竣工驗收報告；

7、建立工程工程竣工財務(wù)決算報告及報表；

8、建立工程會計賬簿、憑證；

9、建立工程銀行存款對賬單；

10、建立工程現(xiàn)金盤點表；

11、建立工程物資盤點表；

12、建立單位月（季）度撥款方案

13、建立單位撥付工程款及大項采購審批單

14、建立單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料

（二）工程局部

1、國有土地使用證，建立用地規(guī)劃許可證，建立工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計方案的批復(fù)；

4、建立工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙（全套）標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、圖紙會審記錄；

9、施工組織設(shè)計或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

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11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書（加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章）；

16、工程量計算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價的證明材料；

19、建立單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表；

20、工程工程施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；

22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；

23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費證書；

24、工程工程批準(zhǔn)建立、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計工作進(jìn)度及時間安排

根據(jù)審計工作程序及工程建立進(jìn)度安排審計工作進(jìn)度?？傮w工作分三個階段：第一階段：xxxx年x月x日之前，了解工程的根本情況和被審計單位的實際需求、將審計要求和工作內(nèi)容與被審計單位進(jìn)展確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場的人員安排和工作時間、初步制訂現(xiàn)場工作方案、收集初始階段所需的審計資料、對內(nèi)控制度進(jìn)展初步評價、進(jìn)展工程初審、初步提出工程管理與財務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時間和工程進(jìn)度，對已完成的單項工程結(jié)算進(jìn)展造價審核，財務(wù)審核按工程具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)展工程決算和財務(wù)決算審核，出具審核報告。在財務(wù)決算審核前對被審計單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計的收尾階段，對過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實。最終的意見和評價應(yīng)與被審計單位進(jìn)展充分的溝通。

各個審計階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導(dǎo)。

九、審計依據(jù)

1、財政部頒發(fā)的《會計師事務(wù)所從事基建建立工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行方法》（財協(xié)字[1999]103號）；

2、《xxx根本建立工程竣工決算報告編制方法》；

3、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么》；

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4、《會計準(zhǔn)那么》和《企業(yè)會計制度》；

5、《建筑法》等基建管理法律、法規(guī)。

xxx會計師事務(wù)所

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第二篇：全過程跟蹤審計實施方案全過程跟蹤審計

實施方案

一、審計目標(biāo)

1、通過對建立工程全過程跟蹤審計，標(biāo)準(zhǔn)建立程序，形成建立過程監(jiān)視機(jī)制，有效控制投資建立各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國家財產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。

2、通過對建立工程全過程跟蹤審計，標(biāo)準(zhǔn)工程建立本錢控制，及時糾正工程建立中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時，節(jié)約建立資金，提高建立資金的使用效益，確保建立工程保質(zhì)按期完成。

3、通過對建立工程全過程跟蹤審計，保證建立資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn)，及時反響建立信息，效勞政府科學(xué)決策。

二、審計依據(jù)

跟蹤審計以國家有關(guān)根本建立方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標(biāo)文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場鑒證；

5、《國家建立工程跟蹤審計內(nèi)部操作規(guī)程》《審計機(jī)關(guān)國家建立工程審計準(zhǔn)那么》；《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。

三、審計范圍

從工程前期準(zhǔn)備階段開場著手，到工程實施階段、竣工交付階段進(jìn)展的全過程審計監(jiān)視。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序?qū)こ淌┕ぁ⒉少?、供貨等單位進(jìn)展審計監(jiān)視。

四、審計內(nèi)容：

（一）、建立實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容：

1、施工階段是工程實施的關(guān)鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本工程合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制工程的施工圖預(yù)算價、承包合同價、設(shè)計變更及經(jīng)濟(jì)簽證費用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價做好準(zhǔn)備工作。

（1）、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；（2）、制訂年、季、月度資金運用方案，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計；（3）、審核各類費用支付的合理性，嚴(yán)格控制方案外工程，制止不合理的支出，防止建立資金的流失；

（4）、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；（5）、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；

（6）、審查工程設(shè)計修改及變更費用、現(xiàn)場簽證費用；

（7）、做好政策性調(diào)整、設(shè)計變更和物價上漲等因素影響工程投資的情況分析，建立實際投資與概（預(yù)）算動態(tài)對照分析表，及時向建立單位和主管部門提供工程工程造價動態(tài)分析報告；

（8）、及時調(diào)整預(yù)算造價，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；（9）、對本工程所需的材料設(shè)備價格進(jìn)展及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價格；

（10）、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，按合同業(yè)主可以進(jìn)展反索賠的，提供反索賠的咨詢效勞；（11）、協(xié)助業(yè)主進(jìn)展合同管理，檢查、催促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況協(xié)助業(yè)主完善、補(bǔ)充或修訂合同；

（12）、參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以利工程順利進(jìn)展；

（13）、編制合同執(zhí)行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

（14）、為業(yè)主提供降低造價及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作方案

（1）、從簽訂委托合同開場至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進(jìn)度情況，將有方案安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進(jìn)駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤效勞。工程負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時了解施工進(jìn)度情況。

（2）、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的方案調(diào)整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

（3）、某些具體工作內(nèi)容，如。熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價格、計算機(jī)操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率，根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進(jìn)展。

（4）、根據(jù)工程的需要，及時主持召開工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)會議，解決有關(guān)工程造價及經(jīng)濟(jì)問題。

（5）、根據(jù)工程需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制效勞，必要時隨叫隨到。

（6）、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時間內(nèi)完本錢階段的造價咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主確實認(rèn)。

（二）、工程竣工決算階段的審計主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)工程造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本工程竣工結(jié)算進(jìn)展審核。由于本工程有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結(jié)算審價報告和整體工程結(jié)算審價報告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量確實定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進(jìn)展全面審核。

（1）、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價報告；

（2）、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價報告；（3）、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；

（4）、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建立工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；

（5）、現(xiàn)場踏勘、各項計量復(fù)核；

（6）、工程量、工程要素價格及各類工程費用進(jìn)展審核確定；（7）、編制及出具工程結(jié)算造價審核報告；（8）、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、工程負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該工程組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認(rèn)真審查工程資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；

4、仔細(xì)審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細(xì)審查取費標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價的取定，核實甲供料及業(yè)主指定材料的價格，審核設(shè)計變更費用、經(jīng)濟(jì)簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程工程的水電費、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對審價過程中一些重要內(nèi)容組織三方會商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對三方初審認(rèn)可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議局部，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達(dá)成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建立單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供工程前期及工程相關(guān)審計資料，并提前通知審計組參與招標(biāo)、現(xiàn)場簽證、工程合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

（1）、設(shè)計資料、施工圖及其編制依據(jù)；（2）、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書；（3）、總承包合同（協(xié)議）；

（4）、工程管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計（施工方案）、設(shè)備材料采購、工程計量、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關(guān)指令及會議紀(jì)要等資料。

（5）、工程前期結(jié)算資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；（6）、工程驗收的相關(guān)資料；（7）、與工程審計相關(guān)的其他資料。

（二）、組織協(xié)調(diào)審計過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決工程實施過程中的問題。

第三篇：全過程跟蹤審計實施方案建立工程全過程跟蹤審計實施方案

一、建立工程全過程跟蹤審計的意義

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開展，建立工程工程日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建立資金投資效益，保護(hù)資金使用平安，防止損失浪費，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建立工程風(fēng)險控制的有效措施。

1實現(xiàn)建立工程全過程跟蹤審計的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建立工程相關(guān)的審計、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性，防止政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。

1.2有利于監(jiān)視檢查建立單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，建立單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資方案，嚴(yán)格遵守建立程序，實施對建立工程可行性研究和評價，防止亂上工程、擅自開工建立，防止出現(xiàn)投資決策失誤，降低建立工程決策風(fēng)險。

1.3有利于監(jiān)視建立工程的各行為主體單位。建立、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及工程管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點不同，不可防止地會發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險。

1.4有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予以制止，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資的合理使用，促進(jìn)廉政建立。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險。

1.5有利于提高建筑工程的投資效益，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進(jìn)展評價，提出審計意見和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對行業(yè)審計，對投資構(gòu)造，資金投向和投量上的問題，

提出調(diào)整意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過對審計資料的積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建立和管理的法制化、制度化。

二、工程階段的審計質(zhì)量控制程序

1.1審前控制

（1）審計方案。制訂審計方案是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)部重點、要點、難點，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計方案并進(jìn)展科學(xué)管理，可以保證審計質(zhì)量的高水平，降低審計風(fēng)險。

（2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內(nèi)容、防范審計風(fēng)險。

（3）審計方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計關(guān)注點，科學(xué)合理地確定審計范圍、內(nèi)容、重點、目標(biāo)、分工和時間等，形成審計方案。同類工程的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風(fēng)險大小及具體情況進(jìn)展修改。

1.2、審中控制

（1）現(xiàn)場審計。工程組長應(yīng)在實施審計之前對審計人員講明審計目標(biāo)、重點、程序和關(guān)注的重大問題，并實行全過程監(jiān)視。

審計證據(jù)是審計結(jié)論的支持要件，也是審計檔案的重要組成局部。審計過程中，審計人員應(yīng)及時向工程組長匯報已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計日記。審計日記是審計檔案資料的組成局部，其審核由工程組長負(fù)責(zé)。

（2）審計底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計處的統(tǒng)一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保審計工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計工程的全部，并對底稿反映事實不實、證據(jù)不充分、漏項等情況負(fù)責(zé)。

1.3、審后控制

（1）審計報告。審計報告是審計工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對會計報表的公允性、真實性、合法性負(fù)責(zé)；審計證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的原那么；實施三級復(fù)核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。

（2）審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計資料的完整性是否符合規(guī)定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。加強(qiáng)審計檔案質(zhì)量控制，是整個工程質(zhì)量控制的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。

三、全過程跟蹤審計工作重點

1、前期準(zhǔn)備階段

（1）根本建立程序合規(guī)性審計

基建程序?qū)徲嫅?yīng)以國家工程工程開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：

a、重點檢查建立工程前期是否有工程建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核工程立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建立工程前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

b、檢查工程開工手續(xù)是否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)展招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購集其他效勞工程。

c、審計建立工程是否全面推行合同制；審核工程各項經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款方法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

2、決策階段。投資工程可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關(guān)于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確答復(fù)擬建工程是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計和實施工程工程方案指導(dǎo)的原那么、框架和根底。重點是審計投資估算和資金的籌措，主要是審查建立資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無歸還能力、投資回收期是否正確等等。

3、設(shè)計階段。在工程做出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。一般工程工程采用兩個階段進(jìn)展設(shè)計，即“初步設(shè)計”和“施工圖設(shè)計”。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建立資金總額確定的情況下，為到達(dá)有限資金取得3

最大效益，必須對建立方案進(jìn)展評價，評價的根本原那么是技術(shù)上先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。

設(shè)計概算審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算總體主要內(nèi)容的真實性。

3.1概算審查

審查建立工程概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。

3.2施工圖預(yù)算審查

主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是否準(zhǔn)確，套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤，工程取費是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計方案。

4、招投標(biāo)及合同簽訂階段

重點審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。

4.1招標(biāo)文件的審核

檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標(biāo)時，其清單是否按《建立工程工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價，審核招標(biāo)控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

a、根據(jù)審計局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；

b、審核施工招標(biāo)文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計文件及其他技術(shù)資料。

4.2工程量清單、招標(biāo)控制價的審核

a、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計要求重點審核工程量清單的工程量及分局部項工程量清單工程特征和工作內(nèi)容；

b、審核招標(biāo)控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確；c、審核暫估材料的價格是否準(zhǔn)確；

d、檢查招標(biāo)控制價是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調(diào)概程序。

4.3監(jiān)視開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)視開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)整個過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處分制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)展處分；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對投標(biāo)策略進(jìn)展評估，是否考慮投標(biāo)人在類似工程及其他工程上的投標(biāo)報價水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報價的合理性進(jìn)展評價；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)展辯論和澄清，以及辯論和澄清的內(nèi)容是否真實、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。

4.4協(xié)助做好清標(biāo)工作

不作為招標(biāo)小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報價局部，詳細(xì)分析投標(biāo)總價、投標(biāo)單位、非平衡報價，并提供造價方面的標(biāo)函分析報告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。

a、協(xié)助審計局做好開標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)視、見證；

b、分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合理的時間（滿足審計局招標(biāo)進(jìn)度要求）內(nèi)為審計局提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報告；包括對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負(fù)責(zé)匯總其他參謀單位之意見；編制綜合評標(biāo)報告供審計局決策參考；

5、施工階段

嚴(yán)格監(jiān)視履行施工合同條款，加強(qiáng)工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態(tài)調(diào)整等。

5.1合同實施的審查

重點關(guān)注在工程建立過程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時以補(bǔ)充協(xié)議、會議紀(jì)要的方式予以補(bǔ)充完善；與工程投資相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議條款、會議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。

5.2大宗材料及設(shè)備采購的審查

設(shè)備和材料采購審計的目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材料及設(shè)備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進(jìn)展認(rèn)價的審查：所采購的材料及設(shè)備品牌、性能是否與設(shè)計（或?qū)徲嬀忠螅┫喾希陥蟮牟牧霞霸O(shè)備單價是否與市場相符合。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：

a、檢查是否編制了采購方案，編制采購方案的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供給方案中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準(zhǔn)的根本建立方案、設(shè)計文件相符，有無編列設(shè)計文件和根本建立方案以外的工程物資；

b、檢查所擬定的采購地點是否合理；

c、檢查采購程序是否標(biāo)準(zhǔn)，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購方式進(jìn)展采購，采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)展；

d、檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)別離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)視的機(jī)制；

e、檢查建立單位是否按照批準(zhǔn)的根本建立方案和工程物資采購供給方案與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與年度方案相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有方案外的工程物資購置合同）

f、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原那么來確定供給方；（重點檢查建立單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標(biāo)競價，即：評標(biāo)方法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評標(biāo)方法進(jìn)展，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）

g、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；

h、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效；i、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)展實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查；

5.3工程進(jìn)度款的審核

主要審核。是否符合申報程序，所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；計量計價方式及支付方法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報或虛報的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。

a、審核“進(jìn)度付款報審資料”，并提供付款建議；

b、審核當(dāng)期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項，形成實際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；

c、對以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來計算付款金額的工程，應(yīng)重點核對實際完成施工的進(jìn)度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；

d、按實際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的工程，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實的資料進(jìn)展計算，按合同約定的計價依據(jù)進(jìn)展核價；

e、在工程“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時備案。

5.4工程變更和工程簽證的審核

主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。a、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。

b、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；

c、對施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；

d、重點關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關(guān)手續(xù)；

e、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標(biāo)單價，要根據(jù)現(xiàn)場實際情況，審核施工方送單價是否合理。

5.5索賠費用的審核

a、在工程實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān)咨詢建議，以力求防止索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進(jìn)展原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過錯方承擔(dān)責(zé)任”的原那么并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定對所增加的投資進(jìn)展核定，及時做好事件發(fā)生、開展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內(nèi)及時處理索賠事件;b、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。

6、竣工結(jié)算階段

依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供給商等單位申報的工程結(jié)算進(jìn)展審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供給商等單位）達(dá)成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報告。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強(qiáng)對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。同時，通過結(jié)算審核工程的實施，審計建立工程招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：

6.1理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系

審核過程中要以工程總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清工程各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本工程最終實際的參與范圍與參與程度。

6.2審核確定結(jié)算原那么

按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的工程才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進(jìn)展審核，確保合同的完整實施。

6.3確認(rèn)相關(guān)文件的有效性

依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素（包括設(shè)計變更、工程補(bǔ)充協(xié)議、新增工程等內(nèi)容）的有效性進(jìn)展確認(rèn)，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方的簽字認(rèn)定，如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單位以外的三方簽字認(rèn)可。

6.4檢查隱蔽驗收記錄

所有隱蔽工程均需驗收合格，并應(yīng)有建立方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

6.5審核工程數(shù)量及定額單價

依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計變更及合法的工程補(bǔ)充條款等相關(guān)資料對工程結(jié)算中的工程量進(jìn)展審核，并按照核定的單價（包含調(diào)整公式及系數(shù)）計算工程工程費用。

6.6審核工程費用計取

由于本工程的施工工程多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程（工序）涉及的取費標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進(jìn)展審核時，將嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn)展核對，對特殊費用和計算程序進(jìn)展驗證，嚴(yán)格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位。

6.7檢查消除計算誤差

竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單9

項工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程

1、建立工程開工前的審計準(zhǔn)備工作

及時掌握工程建立工程的各項情況，掌握本工程建立施工實施范圍和工程方案，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理確實定投資控制目標(biāo)值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：

（1）審計工程組的建立情況及其制定針對工程的實施方案；

（2）審計有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場進(jìn)度，實施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計（施工方案）、其它與工程審價有關(guān)的資料的管理情況；

（3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料確實認(rèn)情況，是否對遺漏資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。

（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計施工單位的情況；

（5）熟悉工程施工具體標(biāo)準(zhǔn)，收集與本工程相關(guān)的設(shè)計、施工情況等資料；（6）參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；

（8）初步預(yù)測工程控制目標(biāo)值；

（9）了解分析建立資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務(wù)核算制度，編制真實、合法的財務(wù)報表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；

（11）審計專業(yè)財務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其標(biāo)準(zhǔn)運用；（12）參加各類工作協(xié)調(diào)會。

2、設(shè)計階段的審計工作

在工程前期階段根據(jù)與工程相關(guān)的文件，依據(jù)國家、地方的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程

等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時對所提出的設(shè)計優(yōu)化建議和經(jīng)濟(jì)比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進(jìn)展審計。設(shè)計階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資局部，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；

（2）審計設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)的比選結(jié)果，包括對主體工程、根底工程等對經(jīng)濟(jì)的影響；

（3）審計概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；

（4）審計過程中重點關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生的財務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預(yù)測；

3、工程招標(biāo)階段的審計工作

審計在工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計相關(guān)合同中有關(guān)合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設(shè)計變更、不可預(yù)見費等及在造價中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。

工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（1）準(zhǔn)備階段

1）參與審計局對工程招標(biāo)進(jìn)展籌劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)展審計;2）參與審計局對工程進(jìn)展標(biāo)段劃分、發(fā)包籌劃、材料設(shè)備供給方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)方案，審計整改流程的合規(guī)性；

3）審計審計局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評標(biāo)小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。

5）審核建立工程所需之全部包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本工程所在地的地方法規(guī)；

（2）招標(biāo)階段

1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，審計承包工程、分包工程材料/設(shè)備供給招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；

3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計甲方對各投標(biāo)申請進(jìn)展資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（3）評標(biāo)階段

1）審計甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)視、見證工作，

2）審計招標(biāo)單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報告；以及對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；

3）審計評標(biāo)小組進(jìn)展評標(biāo)、定標(biāo)的工作。

4）審計中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報交易中心備案事項；

5）參與并審計審計局與中標(biāo)單位進(jìn)展的合同談判，審核雙方一致承受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供給單位需要簽訂的合同文件進(jìn)展檢查；

6）審計工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項。

4、施工階段的審計工作

嚴(yán)格監(jiān)視、審計施工合同條款，加強(qiáng)工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、計價，確保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)視。具體工作主要為：

（1）制定造價控制的實施細(xì)那么，確定控制目標(biāo)；

（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；

（3）在施工過程中提供實際付款（或?qū)嶋H值）與合同價（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價不超過方案的合同價；通過對工程投資的跟蹤控制，到達(dá)力爭將實際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；

（4）根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供給合同及進(jìn)度方案等，審計總承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細(xì)工程款支付表；

（5）審計建立單位嚴(yán)格按照資金使用方案執(zhí)行，撥款申請應(yīng)根據(jù)合同、工程進(jìn)度進(jìn)展支付；

（6）審計施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價、工程進(jìn)度方案，審計年度、月度工程用款方案書和工程年度基建支出預(yù)算；

（7）定期實地評估工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供給合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供給單位每期應(yīng)得的進(jìn)度工程款項。

（8）審計因設(shè)計修改所可能引起的投資增減。

（9）對在工程建立中，針對工程變更需要突破原投資概算的局部，及時審計所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；

（10）因量度及計算所有設(shè)計修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供給單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；

（11）加強(qiáng)對建立工程本錢、費用等檢查，確保各項開支符合國家規(guī)定。對建立單位自行采購的設(shè)備、材料進(jìn)展審核，加強(qiáng)對物資采購、保管、領(lǐng)用三個環(huán)節(jié)的管理及財務(wù)結(jié)算；

（12）審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（13）審計建立單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關(guān)手續(xù)；

（14）根據(jù)工程進(jìn)度及現(xiàn)場實際情況，定期審計工程本錢報告的修改及更新情況，分析本錢超支或節(jié)省的因素；

（15）審計甲乙方的合同管理，對有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、催促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況提出完善、補(bǔ)充或修訂合同的建議；

（16）對承包商的施工報價和材料報價進(jìn)展審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；

（17）參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及審計局要求的其他會議，；

（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，工程負(fù)責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進(jìn)度情況；

（19）審計基建財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強(qiáng)對建立單位管理費支出的檢查；

（20）會同委托方辦理工程竣工結(jié)算；

5、竣工結(jié)算階段的審計工作

在本階段的工作中，根據(jù)工程全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本工程竣工結(jié)算進(jìn)展審核。在此過程中，我們會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量確實定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進(jìn)展審核。這一階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個承包合同、分包合同、供給合同（包括建筑、構(gòu)造、機(jī)電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供給單位應(yīng)有的工程款、材料款總價；

（2）對本工程工程竣工后免費維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費用工程，依據(jù)合同或市場價實施審計；

（3）審計整個工程結(jié)算總結(jié)報告。

（4）工程全部完成后，審計工程全部費用，審核工程造價，并對實際總支出與工程總概算進(jìn)展比照分析。

（十一）審計風(fēng)險控制措施建立工程審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三大類。其中檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過審計人員進(jìn)展控制和管理的風(fēng)險要素。建立工程審計風(fēng)險控制，主要是檢查風(fēng)險的控制。

1、提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建工程的實際情況配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員，配置審計負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。審計人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部的三級質(zhì)量控制、實行內(nèi)部互審作為確保審計質(zhì)量的根本措施。

3、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，杜絕道德風(fēng)險。

4、平時加強(qiáng)審計工程的經(jīng)歷總結(jié)和審計效果評估，通過適當(dāng)?shù)男问郊訌?qiáng)

造價工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計技術(shù)風(fēng)險。

5、優(yōu)化工作環(huán)境，協(xié)調(diào)好與被審單位的工作關(guān)系，增強(qiáng)被審單位對審計工作的認(rèn)識與理解，減少乃至杜絕審計干擾以確保審計的效率、準(zhǔn)確性和公正性、獨立性。

第四篇：路全過程跟蹤審計實施方案全過程跟蹤審計實施方案

華誠博遠(yuǎn)工程咨詢有限公司

年8月25日晏黃路南段改建工程

目錄

工程概況

一、審計依據(jù)

二、效勞內(nèi)容

三、審計目標(biāo)

四、質(zhì)量內(nèi)控制度執(zhí)行情況

（一）主要工作

（二）主要措施

五、審計范圍

六、被審單位主要提供的資料

七、審計人員及分工

八、工作要求工程概況：

齊河縣晏黃路南段，改建工程位于齊河縣縣城北部，起點位于園區(qū)北路與晏黃路穿插口，向北沿老路，經(jīng)開發(fā)區(qū)、晏城鎮(zhèn)、宣章鎮(zhèn)，終點位于宣章鎮(zhèn)街里，路線全長12.5km。

本路段老路為縣道公路等級三級公路，起點至宣章鎮(zhèn)段，路面寬度7m，宣章鎮(zhèn)街里為城鎮(zhèn)路段，路面寬度分別為12m。本路段是該區(qū)域南北方向最重要的交通干線之一，隨著區(qū)域社區(qū)經(jīng)濟(jì)快速開展，交通量增長迅速?，F(xiàn)有道路已經(jīng)不能滿足交通運輸和經(jīng)濟(jì)開展的需求。

本工程的改造，提高該區(qū)域路網(wǎng)的整體效勞水平，改善了行車條件，有效地緩解交通壓力，符合齊河縣城市規(guī)劃，為沿線的經(jīng)濟(jì)開展起到積極的推動作用。

一、審計依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、齊河縣審計局年度審計方案安排和國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。

二、效勞內(nèi)容

目前該工程前期工作已完成，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)完畢，正式進(jìn)入開工建立階段。我方的主要效勞內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)展全過程造價跟蹤審計，為建立單位合理使用資金提供技術(shù)支持與效勞。

三、審計目標(biāo)

通過審計，提醒建立工程存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建立資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建立單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建立工程和建立資金的管理，標(biāo)準(zhǔn)投資建立行為，提高投資效益。

四、質(zhì)量內(nèi)控制度執(zhí)行情況

（一）主要工作

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建立工程現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

2、檢查該工程相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查工程概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建立性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)展查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)展必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)展審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠工程進(jìn)展審核，合理合法確實認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)本錢控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地到達(dá)控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

（二）主要措施

工程實施階段是整個工程建立過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)展審計與控制：Ⅰ、參與施工圖紙會審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)展造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。Ⅱ、對施工組織設(shè)計進(jìn)展評估

對其中的主要施工方案進(jìn)展經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。Ⅲ、工程進(jìn)度款支付控制

根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)展工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)展簽證，及時向業(yè)主報告工程的資金使用情況。

Ⅳ、工程設(shè)計變更的審計與控制

1、對擬進(jìn)展的工程設(shè)計變更進(jìn)展計量與評估，分析擬進(jìn)展的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

a.對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)展。b.對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)展全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

c.分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，假設(shè)確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡