2023年會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

通過本章學(xué)習(xí)，規(guī)定理解會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義；掌握原始憑證和記賬憑證以及會(huì)計(jì)憑證

傳遞程序設(shè)計(jì)的原理。

第一節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的書面證明。填制和審核會(huì)計(jì)

憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)信息解決的重要方法之一。離開了會(huì)計(jì)憑證,

就無法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的好壞直接影響到會(huì)計(jì)質(zhì)量的高低和會(huì)計(jì)監(jiān)督作用

的發(fā)揮等。

會(huì)計(jì)憑證的種類很多，按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。因此，會(huì)計(jì)

憑證的設(shè)計(jì)也分為原始憑證的設(shè)計(jì)和記賬憑證的設(shè)計(jì)兩大部分。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要按會(huì)

計(jì)憑證的用途不同而分別設(shè)計(jì)。原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容和發(fā)生、完畢情況,

作為會(huì)計(jì)核算原始資料和重要依據(jù)，并具有法律效力的書面證明。

根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、

不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。任

何單位和任何個(gè)人不得偽造、變更原始憑證。

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,

更正處應(yīng)加蓋出具單位印章，假如是金額有錯(cuò)誤必須由出具單位重開。

原始憑證設(shè)計(jì)之前，必須掌握和了解原始憑證的不同分類和應(yīng)具有的要素，以區(qū)別各種

原始憑證的特點(diǎn)，從而設(shè)計(jì)出能完整反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、適合管理需求、結(jié)構(gòu)合理、使用方便的

各種原始憑證。

一、原始憑證的種類

原始憑證需要反映不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，其形式繁多，按不同的標(biāo)準(zhǔn)可進(jìn)行不同分類，歸納

起來重要有以下幾種，如圖4—1所示。

從原始憑證的設(shè)計(jì)范圍看，重要考慮自制原始憑證和專用原始憑證。因素有以下兩方面:

一方面是作為公司設(shè)計(jì)人員重要考慮本公司范圍內(nèi)的憑證，對(duì)外來憑證無從干預(yù)；另一方面

是自制原始憑證又可分為內(nèi)部原始憑證和對(duì)外原始憑證。原始憑證在業(yè)務(wù)解決過程中一部分

要流出本公司，它們對(duì)本公司來說是自制憑證，而對(duì)接受憑證的公司來說則是外來憑證，考

慮自制憑證設(shè)計(jì)，事實(shí)上也同時(shí)需要考慮外來憑證的設(shè)計(jì)規(guī)定。

（-）自制原始憑證和外來原始憑證

自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完畢某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的

原始憑證。常見的有材料人庫的收料單、材料出庫的領(lǐng)料單、出差人員歸來后報(bào)銷的差旅費(fèi)

報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表等。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完畢時(shí)，從本單位以外的

部門或個(gè)人處直接取得的原始憑證。常見的有增值稅專用發(fā)票、銀行收款告知、火車票等。

（二）一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證

一次憑證是指只反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填制手續(xù)一

次完畢的原始憑證。常見的有收款收據(jù)、車票等。平常情況下外來原始憑證全為一次憑證。

累計(jì)憑證是指一定期期內(nèi)將連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多次進(jìn)行登記，并隨時(shí)計(jì)算累計(jì)數(shù)的原

始憑證。常見的有定額領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等。匯總憑證是指根據(jù)一定期期同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

原始憑證匯總編制的原始憑證?常見的有工資結(jié)算匯總表、發(fā)料匯總表等。

（三）專用憑證和通用憑證專用憑證是指具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。常見的

有差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等。通用憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的

原始憑證。常見的有全國統(tǒng)一的商業(yè)承兌匯票、稅收繳款書等。

二、原始憑證設(shè)計(jì)的原則

原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)除遵循“公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則”的總體規(guī)定外，還必須符合下列具

體設(shè)計(jì)原則。

(-)要素完備原始憑證包含要素非常多，重要分為一般要素和特殊要素。

1.一般要素

(1)原始憑證的名稱。

(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間(年、月、日)和憑證編號(hào)。

(3)接受憑證的單位或部門。

(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(內(nèi)容摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等)。

(5)填制憑證單位和經(jīng)辦人員的署名和蓋章。

2.特殊要素

(1)從外單位取得的原始憑證和對(duì)外開具的原始憑證，必須蓋有填制單位的“發(fā)票”

專用章或財(cái)務(wù)專用章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和經(jīng)辦單位部門負(fù)責(zé)人的署名和蓋章。

(2)購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)罷手續(xù)和驗(yàn)收人署名；支付款項(xiàng)的原始憑證，必

須有收款單位和個(gè)人的收款證明。

(3)發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收款收據(jù)必須有財(cái)政部門監(jiān)制印章。

(4)收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員署名或蓋章，并分別加蓋“鈔票收訖”、“鈔票

付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”印章。

(5)一式多聯(lián)的原始憑證必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，應(yīng)注明各聯(lián)用途，并只能以其中的

一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；作廢時(shí)應(yīng)在各聯(lián)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得缺聯(lián)、不

得銷毀。

(6)發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或銀行匯款憑證,

不得以退貨發(fā)票代替對(duì)方的收據(jù)。

(7)職工因公借款，應(yīng)填制正式收據(jù)，附在記賬憑證后，報(bào)銷時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，不得

返還原借據(jù)。

(二)適合該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

設(shè)計(jì)的原始憑證要可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。

一方面，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間、具體地點(diǎn)、具體負(fù)責(zé)人

等，所以設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，要針對(duì)這些要素把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、負(fù)責(zé)人等基本情

況如實(shí)、完整、具體地記載反映出來，以達(dá)成提供最確切、最完整的原始資料，全面而具體

地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程.

另一方面，不同公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，如：涉及外幣業(yè)務(wù)的原始憑證中的金額單位,

除原幣外還應(yīng)反映匯率及本位幣資料。又比如：零售商業(yè)公司在進(jìn)貨匯總表上應(yīng)按商品類別

分別設(shè)計(jì)零售價(jià)、商品進(jìn)銷差價(jià)和成本價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額等項(xiàng)內(nèi)容。

最后，原始憑證必須體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、只有這樣，才干保證業(yè)務(wù)順利開展，為會(huì)計(jì)核

算的后續(xù)環(huán)節(jié)提供良好的條件，為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督提供充足、完整的原始資料：也

只有這樣，才干為后續(xù)核算提供相應(yīng)的信息資料。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

原始憑證是實(shí)行內(nèi)部控制的重要工具。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，必須根據(jù)公司內(nèi)部控制制度

的規(guī)定，針對(duì)各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必要的填寫聯(lián)數(shù)、順序和合理的傳遞程序，以嚴(yán)密

手續(xù)、堵塞漏洞，并把各種業(yè)務(wù)的過程有機(jī)地聯(lián)系起來，起到公司內(nèi)部互相聯(lián)系、互相牽制

的作用。如根據(jù)公司規(guī)模大小、物流程序、機(jī)構(gòu)設(shè)立的不同，對(duì)“材料人庫單”分別設(shè)立不

同的聯(lián)數(shù)與不同的傳遞程序，以保證業(yè)務(wù)順利開展并有嚴(yán)密的控制制度。

（四）滿足管理和核算規(guī)定

原始憑證的設(shè)計(jì)既要滿足會(huì)計(jì)專業(yè)核算及加強(qiáng)公司管理的規(guī)定；又要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的規(guī)定.凡公司管理需要的指標(biāo)都要結(jié)合起來加以考慮，以便滿足各種核算、

控制、分析、考評(píng)的需要。如公司的工資單，從會(huì)計(jì)部門來講，是支付工資及各種扣款的原

始憑證，但是從勞動(dòng)工資部門來講，則是“工資總額”記錄的資料來源，因此，在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)

盡也許將上述規(guī)定綜合加以考慮。又如公司定額領(lǐng)料單，既要反映材料本來的自然面目，又

要反映定額管理的規(guī)定，所以在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將貨號(hào)、型號(hào)、貨名、規(guī)定、計(jì)量單位等，反映

原材料自然面目的一般內(nèi)容和計(jì)劃產(chǎn)量、消耗定額、已領(lǐng)數(shù)量、尚可領(lǐng)用量等與定額管理有

關(guān)的要素一并統(tǒng)籌考慮，合理設(shè)計(jì)有關(guān)原材料的原始憑證，以滿足原材料管理和核算方面的

需要。為滿足管理和核算方面的規(guī)定，在原始憑證的設(shè)計(jì)中還要規(guī)定統(tǒng)一的填寫規(guī)則，嚴(yán)格

的審核規(guī)定，妥善的整理、保管辦法，防止錯(cuò)誤和弊端的措施等內(nèi)容。

三、原始憑證設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)與方法

原始憑證設(shè)計(jì)一般可采用下列的環(huán)節(jié)和方法。

(-)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定，擬定原始憑證的種類和內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、公司內(nèi)部管理需要以及與此相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，是決定設(shè)計(jì)原始

憑證的前提條件，憑證設(shè)計(jì)中必須全面、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，符合各方管理規(guī)定，適

應(yīng)會(huì)計(jì)核算的需要。

例如，某公司經(jīng)常發(fā)生委托外單位加工材料業(yè)務(wù)，管理上規(guī)定材料的進(jìn)出、加工費(fèi)、運(yùn)

送費(fèi)用必須有控制和監(jiān)督；會(huì)計(jì)上規(guī)定核算加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)

用以及增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，在原始憑證的設(shè)計(jì)中要考慮下列問題。

1.擬定原始憑證的種類

根據(jù)上述核算和管理規(guī)定，需要設(shè)計(jì)委托加工材料出庫單及委托加工材料入庫單兩張?jiān)?/p>

始憑證。

2.委托加工材料出庫單的設(shè)計(jì)內(nèi)容

在委托加工材料出庫單中，除了要反映原始憑證的基本要素外，還要反映加工協(xié)議的編

號(hào)，委托加工的單位，發(fā)料倉庫，加工后材料的名稱、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量，交貨日期等這一

委托加工業(yè)務(wù)的特殊內(nèi)容。假如這一業(yè)務(wù)涉及單位中的供應(yīng)、倉庫和會(huì)計(jì)等多個(gè)部門的話，

則此原始憑證應(yīng)一式四聯(lián)：一聯(lián)由供應(yīng)部門留存；一聯(lián)交材料倉庫發(fā)料、記賬；一聯(lián)交財(cái)務(wù)

部門；一聯(lián)交材料核算組。如公司規(guī)模較大，涉及部門較多，則可適當(dāng)增長聯(lián)數(shù)。

3.委托加工材料入庫單的設(shè)計(jì)內(nèi)容

在委托加工材料人庫單中，除要反映原始憑證的基本要素外，還要反映加工后材料的編

號(hào)、名稱、計(jì)量單位、應(yīng)收數(shù)量、實(shí)收數(shù)量、加工費(fèi)用、運(yùn)送及保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅、委托加工

材料的實(shí)際成本及計(jì)劃成本等委托加工業(yè)務(wù)的特殊內(nèi)容。原始憑證可根據(jù)部門設(shè)立情況一式

四聯(lián)：一聯(lián)由供應(yīng)部門留存；一聯(lián)交材料倉庫人賬；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為付款依據(jù)；一聯(lián)交

材料核算組作為核算憑證。其中，供應(yīng)部門與材料倉庫的憑證中有些內(nèi)容可以省略。

(-)原始憑證格式、份數(shù)的設(shè)計(jì)

原始憑證一般是采用固定的印制格式來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本要素。為了使原始憑證簡明

實(shí)用，在繪制原始憑證時(shí)，應(yīng)考慮以下因素。

（1）憑證格式的大小。在格式的設(shè)計(jì)中，擬定憑證大小尺寸及四周空白的大小，擬定

哪些內(nèi)容列于表內(nèi)，哪些內(nèi)容列于表外，列在表內(nèi)的部分如何適當(dāng)安排，擬定上下位置及先

后順序，設(shè)計(jì)行數(shù)與欄數(shù)及行距、欄寬等。重要考慮兩個(gè)因素：一是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少：經(jīng)濟(jì)

內(nèi)容多，憑證格式可大一些；反之，則可小一些。二是與記賬憑證的互相協(xié)調(diào)性，原始憑證

的大小一般不應(yīng)超過所使用的記賬憑證，以便于裝訂成冊和憑證的使用、得當(dāng)和美觀。

（2）內(nèi)容位置的安排。憑證內(nèi)容要素應(yīng)合理地安排在一張憑證上，一般項(xiàng)目名稱在左

邊，要填制的內(nèi)容在右邊。整個(gè)憑證要素的排列要突出重點(diǎn)，重要的項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立在重要位置

上。各個(gè)要素的安排應(yīng)便于記賬，并體現(xiàn)出傳遞的規(guī)定。

（3）憑證的聯(lián)數(shù)。為了滿足不同部門對(duì)信息的需求，一般設(shè)計(jì)一式多聯(lián)的原始憑證。

憑證的聯(lián)數(shù)應(yīng)根據(jù)客觀情況加以擬定，重要是取決于公司的組織機(jī)構(gòu)、管理規(guī)定及與公司外

部的關(guān)系等。在設(shè)計(jì)一式多聯(lián)的憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明每一聯(lián)憑證的用途和傳遞順序，各聯(lián)憑證

的名稱應(yīng)與該聯(lián)憑證所起的作用保持一致，注明不同用途的各聯(lián)憑證不能互相代替。根據(jù)原

始憑證涉及的相關(guān)部門，為協(xié)調(diào)各部門的工作，要合理擬定原始憑證聯(lián)數(shù)并規(guī)定傳遞程序，

以保持部門間的聯(lián)系與制約。為便于各聯(lián)原始憑證的認(rèn)定，應(yīng)將不同聯(lián)次的原始憑證用不同

顏色的紙張印制，以示區(qū)分。一般采用：第一聯(lián)為白色；第二聯(lián)為白黃色；第三聯(lián)為淡紅色;

第四聯(lián)為黃色。

（4）憑證的版式。憑證紙質(zhì)的優(yōu)劣應(yīng)根據(jù)憑證使用的頻率、復(fù)寫聯(lián)數(shù)和保存期來擬定:

憑證使用次數(shù)多，紙質(zhì)應(yīng)優(yōu)良些；復(fù)寫聯(lián)數(shù)多紙質(zhì)應(yīng)薄些：保存期長紙質(zhì)應(yīng)好些；憑證的顏

色應(yīng)使用比較柔和的淺色，不同聯(lián)次應(yīng)使用不同顏色加以區(qū)別，如收款聯(lián)用紅色，付款聯(lián)用

綠色。在印刷字體上一般采用宋體或仿宋體。憑證的線條要醒目、粗細(xì)得當(dāng)。

（三）擬定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序

原始憑證流轉(zhuǎn)程序是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位各部門和人員之間的

傳遞過程和停留時(shí)間。在設(shè)計(jì)中，應(yīng)明確憑證由什么部門填制，一式幾聯(lián)，憑證的傳遞途徑

與業(yè)務(wù)的流程如何保持同步和一致，最終如何歸檔等內(nèi)容，制定憑證傳遞程序有助于保證會(huì)

計(jì)核算的及時(shí)性、對(duì)的性和合法性。制定合理的憑證傳遞程序有助于公司各部門明確分工，

并互相協(xié)調(diào)和配合；有助于督促和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員及時(shí)對(duì)的地完畢經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完畢憑

證編制手續(xù)；有助于考核有關(guān)人員是否按規(guī)定和程序解決業(yè)務(wù)，從而加強(qiáng)崗位責(zé)任制。設(shè)計(jì)

憑證傳遞程序應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面。

（1）憑證傳遞應(yīng)根據(jù)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位各部門和人員的分工情況加以制

定，滿足內(nèi)部控制的規(guī)定。

（2）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)解決的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員可以按流程圖準(zhǔn)

確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)解決的過程。

（3）憑證傳遞過程中，既要有助于各有關(guān)部門充足運(yùn)用會(huì)計(jì)憑證所提供的信息滿足經(jīng)

濟(jì)管理的需要，又要避免不必要的傳遞環(huán)節(jié)，以免遲延傳遞時(shí)間。

（4）憑證的傳遞要根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變動(dòng)而及時(shí)加以修訂。

（5）憑證的傳遞程序要根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，擬定憑證順序號(hào)，規(guī)定負(fù)責(zé)人簽字，以及憑

證的交接手續(xù)。

（四）原始憑證的保管制度

原始憑證的保管制度涉及兩方面：

一是空白原始憑證的保管制度。對(duì)公司的空白原始憑證應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，對(duì)重要的

憑證應(yīng)制定領(lǐng)用登記制度，以保證其安全、完整；如銷售發(fā)票、銀行支票、收款收據(jù)等。

二是已入賬憑證的保管制度。對(duì)已人賬的原始憑證應(yīng)按規(guī)定歸檔、保管、調(diào)閱及復(fù)制、

銷毀等作出明確規(guī)定.

（五）試用、修改與定稿

原始憑證設(shè)計(jì)后應(yīng)試用一個(gè)階段，在試用過程中，聽取各方意見，并檢查是否符合經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)管理和核算規(guī)定，表式的設(shè)計(jì)是否有效、合理，根據(jù)試行情況作出修改、完善，最后定

稿、付印，擬定為正式的原始憑證。

四、原始憑證設(shè)計(jì)舉例

原始憑證種類多，使用范圍廣，內(nèi)容差異大，不也許全面予以介紹。從設(shè)計(jì)的角度看，

原始憑證設(shè)計(jì)重要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)。下面介紹幾種重要原始憑證的設(shè)計(jì)。

（一）貨幣資金收入原始憑證的設(shè)計(jì)公司貨幣資金收入原始憑證一般有三類。

（1）通過銀行辦理結(jié)算的各種收款憑證，它是由銀行提供或轉(zhuǎn)來的各種統(tǒng)一格式的憑

證，一般不需要公司自行設(shè)計(jì)。

（2）公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開出銷貨發(fā)票而收取的鈔票，匯總收

款后解入開戶銀行取得“解款單”。

（3）財(cái)務(wù)部門直接受取的零星收入，預(yù)付款的收入等所開出的憑證，具體如職工的各

種賠款、罰款、預(yù)付款、包裝物押金和職工歸還的借款等款項(xiàng)。這種收款憑證一般采用“收

據(jù):這是貨幣資金收入憑證中最常見的憑證之一?！笆論?jù)”憑證的設(shè)計(jì)不僅應(yīng)涉及原始憑證

的基本內(nèi)容，還應(yīng)考慮其特點(diǎn)。有時(shí)也許是單一的鈔票，也也許是既有鈔票又有銀行存款，

還也許是既有鈔票又有報(bào)銷憑證。假如是這樣的話，設(shè)計(jì)時(shí)就要加以綜合考慮。根據(jù)需要，

收據(jù)憑證可一式二聯(lián)或一式三聯(lián)，本憑證的實(shí)際參考尺寸為長16厘米，寬12厘米，與記

賬憑證的大小相匹配為宜。其設(shè)計(jì)的參考格式如表4—1、表4—2、表4—3所示。

表4-1企業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)編號(hào)

年月日

本收據(jù)?式三聯(lián)：第一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；第二聯(lián)作為收據(jù)聯(lián)交交款單位

或交款人；第三聯(lián)作為存根由出納部門用存?zhèn)潇蟆?/p>

表XX*公司縮口'

收據(jù)

令收到___________________________：_________________________________________________________________

女來簾

人民中《大燈5Y

收款單位收欷人聯(lián)

〈公章〉C海母）

年月訕

王q攵拂彳一式三聯(lián)，第一聯(lián)攵金力卜御”］班以進(jìn)彳亍會(huì)計(jì)核算,第二聯(lián)th為收:堀聯(lián)女女欹單位

或文欹人，獐三聯(lián)作為存根由出納郊口留存缶衽“

3ft4-3XX省公司編號(hào)

收據(jù)

年月日

收到________________________________________

金額（人民幣大寫）￥

事由________________________________________________________________________________________________

備注_______________________________________________________________________________________：________

收款單位收歙人

（公章）（簽章）

本收據(jù)一式三聯(lián)：第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)：第二聯(lián)t己賬聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)。

備注欄內(nèi)可寫明原出差時(shí)暫借1800元，報(bào)銷出差費(fèi)1300元，事由欄寫新

借出差款結(jié)余。

（二）貨幣資金支出原始憑證的設(shè)計(jì)

貨幣資金支出的原始憑證一部分是由公司外部提供的，這些憑證不必自行設(shè)計(jì)。另一部

分是本單位內(nèi)部領(lǐng)取或報(bào)銷各種款項(xiàng)時(shí)使用的,為使憑證格式規(guī)范化，并保持內(nèi)容的完整性,

應(yīng)統(tǒng)一設(shè)計(jì)印制后使用。常用的有借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等。

1.借款單的設(shè)計(jì)下面介紹兩種借款單設(shè)計(jì)格式。一般常用的借款單設(shè)計(jì)格式如表4-

4所示。在實(shí)際工作中，這種借據(jù)合用于一次借款、一次報(bào)銷的借款業(yè)務(wù)。借款單在借款后

已由會(huì)計(jì)部門登記人賬的原始憑證，待報(bào)銷或還款時(shí)不再退回原借款單。

XX*KmOF

宜與般eg-

護(hù)戶Jbl

g欲人WfJ

小酬：僉0M人2rT?<-xy)■y

彳寸林人俏■林:人

不少情況下，可以一次借款、分次報(bào)銷，為適應(yīng)這種情況，可以設(shè)計(jì)帶有結(jié)算聯(lián)的借款

單，其設(shè)計(jì)格式如表4-5所示。

差旅費(fèi)報(bào)銷單設(shè)計(jì)中應(yīng)涉及的重要內(nèi)容有報(bào)銷日期、報(bào)銷人姓名、職務(wù)、出差事由、出

差天數(shù)、往返日期、往返時(shí)間、起程及到達(dá)地名、交通費(fèi)金額、住宿費(fèi)金額、伙食補(bǔ)貼費(fèi)金

額、未乘坐臥鋪補(bǔ)貼費(fèi)、借款金額、退款或補(bǔ)款金額、其他費(fèi)用等。其設(shè)計(jì)格式多種多樣，

下面介紹三種參考格式如表4—6、表4—7、表4—8所示。

W一6&方佞*也.尚年

月FlIW-J件9K

坨人

住應(yīng)nWJ年網(wǎng)口2K中〃H/好計(jì)K故

在行

曰伏曲補(bǔ)皿1率則什48整7B中rfe麗金工十

tntft?m

en小計(jì)

r?-umjc.

<人3〉

人.科5長.LKS人*胡人.

表車船票序時(shí)登記表

起止時(shí)間

起止應(yīng)乘未乘臣卜

摘要金額備注

地點(diǎn)鋪補(bǔ)助金擷

月日時(shí)至月日時(shí)

至至

至至

至至

合計(jì)人民市（大寫）附單據(jù)共張_________________

京市內(nèi)幸MF執(zhí)*力鄭I

3.醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)

醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單是公司常見的原始憑證之一。除一般原始憑證的規(guī)定外，它還具有一些特

殊內(nèi)容，涉及：報(bào)銷的對(duì)象也許是職工本人，也也許是職工贍養(yǎng)的直系親屬（有條件的公司

執(zhí)行）；醫(yī)藥費(fèi)發(fā)生的金額與可報(bào)銷的金額也許不一致，對(duì)職工來說有些項(xiàng)目本人要承擔(dān)一

部分；有的項(xiàng)目可以所有報(bào)銷，有的項(xiàng)目不能報(bào)銷，有些藥物可以報(bào)銷，有些藥物不能報(bào)銷；

對(duì)職工家屬來講有些項(xiàng)目不能報(bào)銷，有些項(xiàng)目可報(bào)一定的比例；這些特殊的內(nèi)容都必須在醫(yī)

療費(fèi)報(bào)銷的內(nèi)容中得到體現(xiàn)。設(shè)計(jì)的思緒有兩種：一種是職工醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷單與職工家屬的醫(yī)

療費(fèi)報(bào)銷單設(shè)計(jì)為通用格式，兩者兼用；另一種是分別設(shè)計(jì)。它的尺寸可等于或略小于傳票

封面的大小，以便于裝訂與保管，下面提供一種參考格式，如表4—9所示。

亞4—9公司喀西血很,肖華

華川H解t件瓶

MRI與工先舞

皿目如也「金:和14M.旬”上匕*案執(zhí)令枷

檢*班

**5

網(wǎng)店快

中我快

手術(shù)m

耳他-

-ft-計(jì)

報(bào)銷金加介”?人XH3（大3）

中成人aHitrt.MM：人，

（三）倉庫材料收、發(fā)原始憑證設(shè)計(jì)

公司在購入或發(fā)出材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)涉及兩方面的憑證。

一是外來原始憑證：如發(fā)票、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)和銀行結(jié)算的各種付款憑證等，由于這些原始

憑證是由外單位提供的，因此，接受憑證的公司不涉及這方面憑證的設(shè)計(jì)問題。有時(shí)為了核

算方便，接受公司可以專門就這一類原始憑證設(shè)計(jì)原始憑證匯總表。

二是自制原始憑證：根據(jù)收人和發(fā)出材料的情況，需要填制各種原始憑證，這些原始憑

證是由公司自行設(shè)計(jì)的。涉及：為材料驗(yàn)收入庫而設(shè)計(jì)的''收料單”；當(dāng)材料驗(yàn)收入庫，但

未收到結(jié)算憑證而未支付款項(xiàng)的情況下，須設(shè)計(jì)“暫估材料入庫單”；當(dāng)發(fā)生自制材料竣工

業(yè)務(wù)或有生產(chǎn)用廢料時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)“交庫單”；當(dāng)材料從倉庫發(fā)出時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)“領(lǐng)料單”和“限

額領(lǐng)料單”。通過這些原始憑證，如實(shí)記錄和完整反映材料收、發(fā)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。

下面介紹收料單、交庫單、領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)。

1,收料單的設(shè)計(jì)

收料單的設(shè)計(jì)中除反映原始憑證中的一般內(nèi)容外，還應(yīng)反映材料購入過程中的如下內(nèi)

容：支付的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅稅額、結(jié)算方式、材料缺損情況（缺損單編號(hào)、缺損數(shù)

量、缺損因素等），假如公司材料采用計(jì)劃成本核算方式的還應(yīng)反映計(jì)劃成本資料。如有損

耗的材料則還應(yīng)反映定額損耗率和定額損耗量等情況。根據(jù)上述思緒和反映的具體內(nèi)容并考

慮涉及的部門等因素，設(shè)計(jì)的收料單參考格式如表4-10所示。

一般而言，收料單可一式四聯(lián)：第一聯(lián)作采購部門存根；第二聯(lián)作付款憑證的附件；第

三聯(lián)交材料核算組；第四聯(lián)交倉庫（登記材料明細(xì)賬）。此憑證可按不同顏色紙張?zhí)子?，?/p>

小可按記賬憑證封面尺寸與之相仿而設(shè)計(jì)，便于整理裝訂。

2.交庫單的設(shè)計(jì)

合用于兩種情況：一種是自制材料交送倉庫；另一種是各部門交庫的生產(chǎn)廢料、固定資

產(chǎn)清理中發(fā)生的廢料也應(yīng)交送倉庫。交庫單的設(shè)計(jì)中除原始憑證的基本要素外，還應(yīng)考慮此

項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊內(nèi)容，涉及交庫部門、交庫因素、交庫數(shù)量、實(shí)際成本、計(jì)劃成本等，若為自

制材料交庫的還應(yīng)反映生產(chǎn)批號(hào)、竣工告知單號(hào)等內(nèi)容。根據(jù)上述內(nèi)容，設(shè)計(jì)一張交庫單如

表4-11所示。

*4一，1材料女見s

砰月日鈾弓，

材*4實(shí)除成本計(jì)劃皿本

絢號(hào)

皿收實(shí)收金枷單價(jià)金期

-一

女年部C

|府李斗侖亦

|完工Ja知單弓|||

倉庫6米人.）己族S倉亦必件,

3.領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)

領(lǐng)料單是材料的重要出庫憑證，該憑證應(yīng)標(biāo)明領(lǐng)料的單位、日期、用途、名稱、規(guī)格、

請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量、實(shí)發(fā)數(shù)量、單價(jià)、金額、領(lǐng)（發(fā)）入等內(nèi)容。除此之外，有的單位還運(yùn)用它控制

生產(chǎn)過程中的材料花費(fèi)，在憑證上再增長材料消耗定額、材料領(lǐng)用限額等內(nèi)容。這就形成了

“領(lǐng)料單”和“限額領(lǐng)料單”兩種常用格式。其設(shè)計(jì)如表4-12和表4-13所示。

宏4-12領(lǐng)23

領(lǐng)*4單位，

憑iiE組弓,

費(fèi)4-JL3PR颯領(lǐng)料3

（四）產(chǎn)品（商品）銷售原始憑證的設(shè)計(jì)

銷售業(yè)務(wù)的原始憑證重要涉及證明產(chǎn)品或商品轉(zhuǎn)移的專用“發(fā)票”或“增值稅專用發(fā)票”、

“發(fā)貨單”（參考“領(lǐng)料單”設(shè)計(jì)）、“代墊運(yùn)雜費(fèi)清單”等。由于銷售業(yè)務(wù)涉及銷售、倉庫、

會(huì)計(jì)、記錄等部門，因此銷售發(fā)票應(yīng)采用多聯(lián)復(fù)寫形式，一般應(yīng)設(shè)客戶聯(lián)、倉庫聯(lián)、業(yè)務(wù)聯(lián)、

會(huì)計(jì)聯(lián)、記錄聯(lián)等要有經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人蓋章和單位公章。銷售發(fā)票一般由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制。

下面重要介紹代墊運(yùn)雜費(fèi)清單的設(shè)計(jì)。當(dāng)產(chǎn)品（商品）銷售時(shí)也許需經(jīng)常代墊運(yùn)雜費(fèi),

其設(shè)計(jì)內(nèi)容有購貨單位、托運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、貨品的名稱、貨品的數(shù)量、貨品的重量、

提貨號(hào)、發(fā)貨日期等。設(shè)計(jì)的格式如表4-14所示?

美4-14代H坦切豌；W3

*依畢彳立，將5今

出更懇守&施中Htt/fFlKM.

伏韌名稱皿格呼彼蝕st

巾內(nèi)運(yùn)皿

托運(yùn)快

牧旬徒

"他歡m

★n-

（五）其他原始憑證的設(shè)計(jì)

由于公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性、復(fù)雜性決定了原始憑證設(shè)計(jì)的多樣性。為了記錄、完整反

映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完畢情況，就必須設(shè)計(jì)各種各樣符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理規(guī)定的原始憑

證。除上面介紹的幾種常用原始憑證外，實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中還涉及許許多多其他原始憑證，如

“考勤（工時(shí)、產(chǎn)量）記錄”、“工資表”、“工資結(jié)算匯總表”、“收貨單”、“發(fā)貨單”、“固定

資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損報(bào)告單”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”和“國有公司閑置設(shè)備有償調(diào)撥單”等。

下面僅介紹“工資表”的設(shè)計(jì)。如表4-15所示。

2ft-15工資K

第二節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表歸類、整理擬定會(huì)計(jì)分

錄，簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的設(shè)計(jì)重要是

結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的記賬憑證格式的選擇。因此，在設(shè)計(jì)記賬憑證之前需要了解現(xiàn)

行記賬憑證的種類和適應(yīng)范圍，以便根據(jù)公司具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。

一、記賬憑證的種類

記賬憑證按不同的標(biāo)志可分為不同的種類，如圖4—2所示。

（-）復(fù)式記賬憑證

復(fù)式記賬憑證是指在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄所涉及的所有賬戶名稱和金額,它能

完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬憑證按格式不同又分為通用記賬憑證和專用記賬

憑證。

通用記賬憑證是指所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用統(tǒng)一的、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都通用的記賬憑證。適應(yīng)小

型、業(yè)務(wù)量少的公司。（一制式記賬憑證）

專用記賬憑證是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不同分類的記賬憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍有一定的限

定。專用記賬憑證進(jìn)一步按是否涉及貨幣資金分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。適應(yīng)中

型、業(yè)務(wù)量較多的公司。（收、付、轉(zhuǎn)三制式記賬憑證）

收款憑證是指反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，可進(jìn)一步分為鈔票收款憑證和銀行存

款收款憑證。

付款憑證是指反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，可進(jìn)一步分為鈔票付款憑證和銀行存

款付款憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證是指反映不涉及貨幣資金收支業(yè)務(wù)的記賬憑證。（收、付、借項(xiàng)轉(zhuǎn)、貸項(xiàng)轉(zhuǎn)四

制式記賬憑證；現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)五制式記賬憑證；現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、

借項(xiàng)轉(zhuǎn)、貸項(xiàng)轉(zhuǎn)六制式記賬憑證）

（二）單式記賬憑證

單式記賬憑證指在每張憑證只填寫一個(gè)賬戶名稱的記賬憑證。在這種記賬憑證上列出的

相應(yīng)賬戶的名稱僅作核對(duì)，不據(jù)以記賬。

單式記賬憑證分為兩種：填列借方賬戶名稱的為借項(xiàng)記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的為

貸項(xiàng)記賬憑證。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)賬戶就分別填制幾張憑證，并采用一定的編號(hào)方法將

它們聯(lián)系起來。（借項(xiàng)、貸項(xiàng)兩制式記賬憑證）

(三)匯總憑證

匯總憑證是指根據(jù)記賬憑證定期加以匯總編制，即匯總又可反映賬戶之間相應(yīng)關(guān)系，據(jù)

以登記分類賬的記賬憑證。匯總憑證又可分為分類匯總憑證和全面匯總憑證。分類匯總憑證

可進(jìn)一步分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。全面匯總憑證即記賬憑證匯總

表。

二、記賬憑證設(shè)計(jì)的原則

記賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)除必須遵守“公司會(huì)計(jì)制度的原則”總體規(guī)定外，還必須符合下列具體

設(shè)計(jì)原則。

(-)記賬憑證的要素

記賬憑證將原始憑證提供的數(shù)據(jù)，運(yùn)用賬戶與復(fù)式記賬的方法，形成會(huì)計(jì)分錄填寫到憑

證上，為進(jìn)一步登記賬簿、進(jìn)行核算和最終形成會(huì)計(jì)信息打下基礎(chǔ)。為此記賬憑證必須具有

以下要素。

(1)記賬憑證的名稱。

(2)填制憑證的日期與憑證的編號(hào)。

(3)會(huì)計(jì)科目(涉及一級(jí)科目和明細(xì)科目)。

(4)借貸方向和金額。

(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。

(6)所附原始憑證的張數(shù)。

(7)制證、出納、記賬、審核和會(huì)計(jì)主管的簽章。

(8)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)增設(shè)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。

(二)與會(huì)計(jì)核算程序及記賬方法相適

應(yīng)設(shè)計(jì)記賬憑證應(yīng)考慮公司規(guī)模大小、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及采用的會(huì)計(jì)核算程序、記賬方法，選

擇適當(dāng)?shù)挠涃~憑證。

一般小型公司中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜，為簡化核算使用復(fù)式記賬憑證即可，既方便、又集

中。

在中型公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的情況下可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種形式。

對(duì)大型公司來說，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量繁多的情況下，可將收款憑證再分為鈔票收款憑證和銀

行存款收款憑證；將付款憑證再分為鈔票付款憑證和銀行存款付款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證也使用單

式記賬憑證，便于記賬工作的分工與會(huì)計(jì)科目的匯總，并可加速憑證的傳遞。

(三)滿足加強(qiáng)監(jiān)督的規(guī)定

記賬憑證是在對(duì)原始憑證復(fù)核的基礎(chǔ)上歸類整理而編織的，并將原始憑證作為記賬憑證

的附件附于記賬憑證之后，這樣記賬憑證的編制，有助于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，保證會(huì)計(jì)記

錄的對(duì)的，便于事后查賬。在記賬憑證設(shè)計(jì)中，要體現(xiàn)加強(qiáng)管理的規(guī)定，使分散的原始憑證,

通過記賬憑證的形式，轉(zhuǎn)化成為公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類信息，為進(jìn)一步綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地反

映資金運(yùn)動(dòng)的變化過程的信息資料生成，發(fā)明前提條件并做好準(zhǔn)備。

三、記賬憑證設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)和方法記賬憑證設(shè)計(jì)一般可采用下列環(huán)節(jié)和方法。

(-)根據(jù)公司規(guī)模和核算規(guī)定擬定記賬憑證的種類

記賬憑證的種類較多，可根據(jù)公司規(guī)模大小和業(yè)務(wù)量的多少及程序的規(guī)定擬定記賬憑證

的種類。如業(yè)務(wù)簡樸的小型公司使用一種復(fù)式記賬憑證即可；如業(yè)務(wù)量較多的公司可使用單

式憑證；如涉及外幣業(yè)務(wù)的公司則應(yīng)設(shè)計(jì)外幣記賬憑證；采用匯總核算程序的公司，還應(yīng)設(shè)

計(jì)匯總記賬憑證。

(二)根據(jù)記賬憑證應(yīng)具有的內(nèi)容設(shè)計(jì)記賬憑證的格式

將記賬憑證應(yīng)具有的內(nèi)容根據(jù)各種記賬憑證的特點(diǎn)合理地設(shè)計(jì)其格式及尺寸。收款憑

證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)采用不同的顏色以便于區(qū)分。收款憑證設(shè)計(jì)時(shí)常采用紅色、

付款憑證設(shè)計(jì)時(shí)常采用綠色和轉(zhuǎn)賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)常采用黑色或深藍(lán)色。

四、記賬憑證設(shè)計(jì)的舉例記賬憑證應(yīng)根據(jù)公司規(guī)模大小，業(yè)務(wù)量多少擬定選用不同制式,

下面分別就不同格式的記賬憑證予以設(shè)計(jì)。

(-)通用記賬憑證的設(shè)計(jì)

這種記賬憑證格式可通用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借貸科目往往因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同而異，具有

很大的不擬定性，宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。若一項(xiàng)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，涉及兩個(gè)以上的科目，在一張憑

證容納不下時(shí)，則可編制若干張記賬憑證，用一定的編號(hào)互相聯(lián)系。常用的格式按金額欄的

設(shè)立分為單欄式和雙欄式兩種，其設(shè)計(jì)格式如表4—16和4-17所示。

記賬憑證

年月H字第號(hào)附件張

摘耍一?彼科日叨自H科■可借萬金懶貸方金額過賬

-

合n-

會(huì)1+主管,，己賬，核，犧.單，出納，

裹a-17記賬憑證

年月日字第號(hào)函件張

插s耍借方科目及叨鈾科1」貸方科目及明細(xì)科目金額過賬

會(huì)計(jì)主管*iejKs莫梭，出納：制單，

（二）專用記賬憑證的設(shè)計(jì)

收（付）款記賬憑證的設(shè)計(jì)：收（付）款憑證的特點(diǎn)固定了憑證的適應(yīng)范圍即只用于收

款業(yè)務(wù)或付款業(yè)務(wù)。假如進(jìn)一步固定使用范圍，可分為鈔票收（付）款憑證、銀行存款收（付）

款憑證，收款憑證的借方科目必然是“庫存鈔票”、“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目

也必然是“庫存鈔票”、“銀行存款”科目。因此，在設(shè)計(jì)收（付）款憑證時(shí)，可直接印上“借

方科目、庫存鈔票（銀行存款）”或“貸方科目、庫存鈔票（銀行存款）”科目。轉(zhuǎn)賬憑證格

式的設(shè)計(jì)：其特點(diǎn)是反映的借貸會(huì)計(jì)科目的名稱具有不固定性，并且在同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借

方或貸方都也許有兩個(gè)以上的科目。轉(zhuǎn)賬憑證假如采用復(fù)式，應(yīng)考慮在憑證中設(shè)計(jì)出能反映

每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的所有借方或貸方科目欄次。

1.收款憑證的設(shè)計(jì)

收款憑證的借方科目是“庫存鈔票”或“銀行存款”科目，其貸方為相應(yīng)科目。其收款

憑證設(shè)計(jì)的格式如表4-18所示。

衣4-18收赦憑證

借力?科口：華月日卞第吁附件張

摘姿貨方科目《一一級(jí)及明細(xì),rife雕過雌

-

合計(jì)

會(huì)計(jì)主偉，旭賬，筮核,出納；制單,

2.付款憑證的設(shè)計(jì)

付款憑證的貸方科目是“庫存鈔票”或“銀行存款”科目，其借方為相應(yīng)科目。付款憑

證的設(shè)計(jì)格式如表4-19所示。

落14-19付帔憑證

應(yīng)注意：對(duì)庫存鈔票、銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制付款憑證，不能同時(shí)填制

收款憑證和付款憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證的借、貸方科目均在表內(nèi)設(shè)立，借、貸相應(yīng)。轉(zhuǎn)賬憑證的

設(shè)計(jì)格式如表4—20至4-23所示。

11字那?毗件

J商?，GWK科H明胸科目賢力?僉卻HiStMK

計(jì)

公訃壬tankc.>

<+?代優(yōu)點(diǎn)，俏々、負(fù)力一愛，乜儂*?!?1.）

表4-21轉(zhuǎn)SK憑證

牛刀日字第號(hào)附件外

御整彳首力■，也■科曰<明細(xì)科目）儻力薦雄科n（噢即不小o>過亞金樹

合計(jì)

會(huì)H土笆B記賬*復(fù)核，制/用，

（格式:優(yōu)點(diǎn)，傳萬、貨方科r分別,今領(lǐng)q?并一欄?宜丁方咨映雙氏度.）

茨4-NN”賬憑證

年月日,產(chǎn)維與附竹r

倆孽箴陣科a（明細(xì)科目）徒方-金懶atnu

合計(jì)

臺(tái)I十主管，iulMK.復(fù):核.

（格犬優(yōu).彳甘力?、貨力一發(fā):生《?甘賓平8n?曾筱?！甘显?。）

表4-23轉(zhuǎn)矍長比證

年用H字簞B除H午泳

，除■科M借方〈總、借力（明細(xì)）貨1力■〈百貝氏）僥方《明細(xì)）

恤5?xd:?fc

（叨州1科目）金懶金懶金領(lǐng)金卿

計(jì)

會(huì)計(jì)土侍32已麟，短短，制單，

（格式:優(yōu)點(diǎn),彳普力■、貨力發(fā)生物（國兇平的.|河口才,0?麟與期JWHMK核*t.）

（三）單式記賬憑證的設(shè)計(jì)

單式記賬憑證是兩制式憑證，下面分別就借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證予以設(shè)計(jì)。

1.借項(xiàng)記賬憑證的設(shè)計(jì)

借項(xiàng)記賬憑證是單式記賬憑證之一，它反映借方科目及金額。憑證編號(hào)除按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順

序編列總號(hào)外，還應(yīng)按該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及憑證數(shù)量編列分號(hào)，如第8筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及單項(xiàng)

憑證為3張，則分別編號(hào)為8-1/3、8-2/3、8—3/3,表達(dá)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及

三個(gè)會(huì)計(jì)科目。借項(xiàng)記賬憑證設(shè)計(jì)的格式如表4-24所示。

表4-24借項(xiàng)記賬憑證

年月日韁守

摘磐心嘛科目明細(xì)科目過念碗

會(huì)計(jì)主管，i已賬g班核s劑

2.貨項(xiàng)記賬憑證的設(shè)計(jì)貸項(xiàng)記賬憑證是單式記賬憑證之一，它反映貸方科目及金額,

其設(shè)計(jì)規(guī)定與借項(xiàng)記賬年證基本一致。貸項(xiàng)記賬憑證設(shè)計(jì)的格式如表4-25所示。

表4-25賃項(xiàng)記賬憑證

年刀H綢號(hào)

摘要總賬科臼明細(xì)科已過貝長金楸

會(huì)十卜主管，記賬，復(fù):核：制用I

（四）匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)

分類匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)：分類匯總記賬憑證分匯總收、付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，它

是對(duì)一定期期內(nèi)的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會(huì)

計(jì)憑證。其中，匯總收款憑證是根據(jù)“庫存鈔票”、“銀行存款”科目的收款憑證編制的；匯

總付款憑證是根據(jù)“庫存鈔票”、“銀行存款'，科目的付款憑證編制而成的。在編制匯總收

（付）款憑證時(shí)應(yīng)注意對(duì)庫存鈔票、銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目編制的匯總記賬憑證要定期（一般為每隔5天或

10天）填制一次。

1.匯總收款憑證的設(shè)計(jì)匯總收款憑證的借方科目仍是“庫存鈔票”或“銀行存款”科

目，貸方為相應(yīng)科目匯總。匯總收款憑證的設(shè)計(jì)格式如表4-26所示。

表4-26匯總收歉憑證

借萬科目：年月日第號(hào)

貨方科目金額賬賬頁碼《借方）總賬頁貸方）

附件，收欹憑證自號(hào)至號(hào)共張

會(huì)計(jì)主管：記賬t審核：制單：

2.匯總付款憑證的設(shè)計(jì)匯總付款憑證的貸方科目仍是“庫存鈔票”或“銀行存款”科

目，借方為相應(yīng)科目匯總。匯總付款憑證的設(shè)計(jì)格式如表4-27所示。

衰4-27匯總付敝免證

貸方科目，年月日笫號(hào)

值力■科目金板敘映頁律昔方）妝映頁科〈貫方）

防H牛，付欹克證白號(hào)至目共張

會(huì)十+主餌，I己賬，申松：制畢，

3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證以轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目為主匯總，借方科目為相

應(yīng)科目，相似于匯總付款憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)格式如