2022年安徽省蕪湖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年安徽省蕪湖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

2.

第

17

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)的是：（）

A.它主要是對(duì)外報(bào)告B.主要反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況C.資產(chǎn)負(fù)債表是其核心內(nèi)容D.財(cái)務(wù)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表

3.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股，甲公司股票當(dāng)年平均市場價(jià)格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按8元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

4.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

5.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

6.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

7.甲公司于2018年4月1日從二級(jí)市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.5120萬元B.4650萬元C.5515萬元D.4000萬元

8.

第

1

題

甲公司于2009年1月1日起建造一項(xiàng)工程，為此于2009年1月1日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；2009年1月1日取得一般借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。兩項(xiàng)借款均按年付息。暫時(shí)閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。該工程于2009年1月1日支出1500萬元，2009年7月1日支出3000萬元，預(yù)計(jì)2010年末達(dá)到可使用狀態(tài)，2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用是（）萬元。

9.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入5600萬元

B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出700萬元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出3500萬元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出3300萬元

10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量中，說法錯(cuò)誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.外購的固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量金額包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.購買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的初始計(jì)量中

11.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財(cái)務(wù)狀況不佳，乙企業(yè)對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)的款項(xiàng)計(jì)提了5%壞賬準(zhǔn)備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項(xiàng)。乙企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整本期數(shù)

12.第

6

題

利源公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2008年12月S1日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2

B.308348.56

C.308316.12

D.308026.2

13.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價(jià)格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

14.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬元對(duì)B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對(duì)B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年8公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.24B.20C.16D.0

15.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()。

A.119.50萬元B.122.50萬元C.137.50萬元D.139.50萬元

16.根據(jù)本文提供的信息，下列理解準(zhǔn)確的一項(xiàng)是（）。

A.支鏈淀粉是一種復(fù)雜的碳水化合物

B.將石灰?guī)r放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對(duì)不同石料的適應(yīng)性更強(qiáng)

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強(qiáng)性能而成為修復(fù)建筑的合適材料

17.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

18.下列項(xiàng)目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

19.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

20.豫南公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2017年12月31日，庫存甲產(chǎn)品的成本為900萬元，其可變現(xiàn)凈值為820萬元；2018年6月1日，豫南公司以950萬元的價(jià)格將該批甲產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，出售時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）

A.50B.130C.80D.170

21.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時(shí)鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，華遠(yuǎn)公司對(duì)其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價(jià)格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對(duì)于原10%股權(quán)的成本與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

22.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬元、37萬元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬元B.20萬元C.12萬元D.10萬元

23.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

24.大海公司2009年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為l00萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了l0萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.64B.72C.8D.O

25.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

26.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968.25

D.756

27.甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用80萬元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是()。

A.665.00萬元B.686.00萬元C.687.40萬元D.700.00萬元

28.甲公司以融資租賃方式將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司，租賃開始日該設(shè)備的賬面價(jià)值為940萬元，公允價(jià)值為960萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬元，另付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)用22萬元，安裝費(fèi)用48萬元。該設(shè)備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司。乙公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）

A.90萬元B.92萬元C.96.8萬元D.94.2萬元

29.下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長期股權(quán)投資的凈收益

30.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

二、多選題(15題)31.關(guān)于初始直接費(fèi)用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益

32.下列各項(xiàng)中，涉及的借款費(fèi)用不可以資本化的有()。

A.在購建生產(chǎn)用廠房(預(yù)計(jì)工期為11個(gè)月)發(fā)生的專門借款費(fèi)用

B.在建造大型船舶(預(yù)計(jì)工期為18個(gè)月)期間發(fā)生的一般借款費(fèi)用

C.生產(chǎn)工期為16個(gè)月的存貨

D.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的專門借款費(fèi)用

33.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有負(fù)債不能確認(rèn)負(fù)債

E.或有負(fù)債在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

34.下列關(guān)于離職后福利的說法正確的有（）

A.企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)按離職后福利處理

B.離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，包括辭退福利

C.設(shè)定提存計(jì)劃下，精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)由職工承擔(dān)

D.設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)向獨(dú)立基金繳費(fèi)金額要以滿足未來養(yǎng)老金給付義務(wù)的順利進(jìn)行為限，負(fù)有進(jìn)一步支付義務(wù)

35.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

36.下列說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消

C.期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用

37.關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止，下列表述中正確的有（）

A.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對(duì)外銷售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

B.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

38.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項(xiàng)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)過（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

D.加上取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

39.企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的內(nèi)容包括()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

C.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

D.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)信息

40.

第

30

題

上述業(yè)務(wù)的外幣處理正確的有（）。

41.下列有關(guān)甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.收到的A產(chǎn)品應(yīng)按照公允價(jià)值580萬元入賬，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵債作用，甲公司應(yīng)沖減重組債權(quán)的賬面余額為678.6萬元

B.以修改其他債務(wù)條件方式重組的，甲公司在20×8年12月31日應(yīng)將收到的按照1%計(jì)算的利息沖減債務(wù)重組損失

C.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)方式重組的，甲公司應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)長期股權(quán)投資

D.重組后債權(quán)的公允價(jià)值為848萬元

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為212萬元

42.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中不正確的有（）

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更

43.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

44.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.資產(chǎn)的特征之一是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的

B.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是指所有者導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

45.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

E.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

50.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

51.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

53.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)。

56.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。)

57.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對(duì)該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)

58.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。

預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。

⑾營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

參考答案

1.C

2.A財(cái)務(wù)報(bào)告不僅反映時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況，也反映時(shí)期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；其核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表，但不僅僅包括資產(chǎn)負(fù)債表。

特別說明：由于各方面情況的不斷調(diào)整與變化，新浪網(wǎng)所提供的所有考試信息僅供參考，敬請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的正式信息為準(zhǔn)。

3.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，需要對(duì)分母普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格

4.C由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

5.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

6.AB項(xiàng)中溫差大因是緯度差異形成的；C項(xiàng)是由于海拔高度影響溫度；D項(xiàng)日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

7.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，因此該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B2009年專門借款資本化利息=2000×6%－500×0.5%×6=105(萬元)，2009年一般借款資本化利息=(3000－500)×6／12×7%=87.5(萬元)，合計(jì)=105+87.5=192.5(萬元)。

9.B本題經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入600萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，對(duì)于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其取得成本的構(gòu)成也不盡相同，不一定都是按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量的，比如自行建造的固定資產(chǎn)的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用；

選項(xiàng)B說法正確，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。取得成本包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出?！?/p>

選項(xiàng)C說法正確，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

選項(xiàng)D說法正確，購買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B判斷日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視事項(xiàng)的發(fā)生為準(zhǔn)。本題中，甲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳是事實(shí)，乙企業(yè)已計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，這一事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預(yù)測其發(fā)生火災(zāi)的可能性。因此，該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

12.B利息調(diào)整總額=（313347—120+150）—300000=13377（萬元）

2007年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）

2007年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08（萬元）

2007年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000—12535.08=2464.92（萬元）

2007年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92=310912.08（萬元）

2008.年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）

2008年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48（萬元）

2008年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000一12436.48=2563.52（萬元）

2008年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56（萬元）

13.B事項(xiàng)(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(xiàng)(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

14.D【解析】2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬元，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)入損益的損失。因此，2010年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

15.A應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=119.5(萬元)。

16.C由“對(duì)這兩種砂漿的測試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機(jī)械強(qiáng)度更大，兼容性更強(qiáng)”可知，C項(xiàng)正確。故選C。

17.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

18.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤。

19.C從國務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

20.B2017年12月31日，存貨的成本為900萬元，可變現(xiàn)凈值為820萬元，出現(xiàn)減值跡象。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，2017年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－820＝80（萬元）；2018年6月1日以950萬元出售，出售時(shí)對(duì)利潤總額的影響金額＝950－900＋80＝130（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年6月1日出售時(shí)

借：銀行存款950

貸：主營業(yè)務(wù)收入950

借：主營業(yè)務(wù)成本820

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：庫存商品900

21.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。

22.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬元)

23.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值650計(jì)量；D商譽(yù)是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。來源：考試大在線考試中心

24.A該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100—100×20％一(100—100×20％)×20％=64(萬元)。

25.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

26.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

27.C6月1日購入A原材料的實(shí)際單位成本=[2375+80+0.23]÷250=9.82(萬元)，20×1年12月31日庫存A原材料結(jié)存數(shù)量=200+250-150-200-30=70(件)，庫存A原材料的成本=70×9.82=687.4(萬元)?！菊f明】2013年8月1日以后，運(yùn)費(fèi)按照不含稅金額×11%抵扣進(jìn)項(xiàng)，上述運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)按照新準(zhǔn)則做出變更。

28.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)獲取租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產(chǎn)的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

29.C收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中，日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。按照企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)，可將收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義。

30.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

31.ACD承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

32.AD按照借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、存貨、投資性房地產(chǎn)、建造合同成本、無形資產(chǎn)(符合資本化條件的開發(fā)支出)等。這里的“相當(dāng)長時(shí)間”一般是指“一年以上(含一年)”。所以選項(xiàng)A符合題意；無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)D符合題意。

33.ACD解析：①待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。②企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

34.CD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理（而非離職后福利）；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，不包括辭退福利和短期薪酬；

選項(xiàng)C說法正確，設(shè)定提存計(jì)劃下，企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，不再承擔(dān)離職后進(jìn)一步的支付義務(wù)，因此風(fēng)險(xiǎn)由職工承擔(dān)；

選項(xiàng)D說法正確，設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)向獨(dú)立基金繳費(fèi)金額要以滿足未來養(yǎng)老金給付義務(wù)的順利進(jìn)行為限，負(fù)有進(jìn)一步支付義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，因此，如果精算或投資的實(shí)際結(jié)果比預(yù)期差，則以前的義務(wù)可能增加。

35.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

36.BD選項(xiàng)A，－般情況下資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債計(jì)人所有者權(quán)益。

37.AD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化；

選項(xiàng)C表述不正確，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，而不是非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月；

選項(xiàng)D表述正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項(xiàng)B）；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額（選項(xiàng)C）；

（3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項(xiàng)A）；

選項(xiàng)D不符合題意，取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABCD選項(xiàng)D，屬于應(yīng)當(dāng)披露的重要的會(huì)計(jì)政策中的相關(guān)內(nèi)容。

40.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應(yīng)確認(rèn)實(shí)收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

41.DE解析：選項(xiàng)A，由于甲公司向乙公司另行支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以進(jìn)項(xiàng)稅額不能沖減重組債權(quán)的賬面余額，收到的A產(chǎn)品入賬金額應(yīng)為580萬元。選項(xiàng)B；甲公司作為債權(quán)人在收到利息時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)C；由于甲公司對(duì)之公司不具有重大影響，且在活躍市場上有報(bào)價(jià)，所以應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)，而不是長期股權(quán)投資。選項(xiàng)E，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2340-100-580-200×3-848=212(萬元)。

42.ACD選項(xiàng)A、D說法錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理；

選項(xiàng)B說法正確，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

44.BCD選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的特征是：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得也會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，但是利得不屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.ABD因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

46.N

47.Y

48.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬元)。

50.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

51.(1)甲公司在此交換中收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值一換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—600=1200(萬元)此交換對(duì)甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentincome，affectingprofitor10ssby一0．2millionYuan，SOtheamountofthistransactionaffectsonprofitor10ssare800—20一780(tenthousandYuan)．Itsentriesare：Dr．Disposaloffi×edass目s2000Accumulativedepreciationl000Cr．Fi×edass目s3000Dr．Availableforsalefinancialass目s--cost3000Cr．Disposaloffi×edass目s2000Payableta×—payablebusinessta×200Non-businessincome800Dr．Investmentincome20Cr．Cashatbank20

52.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

53.0因?yàn)榧坠救〉肅公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會(huì)計(jì)分錄是：借：長期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價(jià)3360營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2360

54.0(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異：①事項(xiàng)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；②事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異；③事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于永久性差異；④事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬元)2005年應(yīng)交所得稅=4000×33%=1320(萬元)2005年所得稅費(fèi)用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1320(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額：①事項(xiàng)導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.80萬元；②事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬元；③事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債118.80萬元。(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬元)2006年應(yīng)交所得稅=4430×33%=1461.90(萬元)2006年所得稅費(fèi)用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1584貸：遞延所得稅負(fù)債122.10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1461.90

55.(1)2007年1月1日～4月30日利息資本化金額＝(1992.69×6.2%×4÷12-10)萬元＝31.18萬元。2007年4月30日～2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。2007年9月1日～12月31日專門借款利息資本化金額＝(1992.69×6.2%×4÷12-4)萬元＝37.18萬元。2007年利息資本化金額＝(31.18+37.18)萬元＝69.36萬元。(2)1)2007年1月1日取得專門借款借：銀行存款(1)2007年1月1日～4月30日利息資本化金額＝(1992.69×6.2%×4÷12-10)萬元＝31.18萬元。2007年4月30日～2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。2007年9月1日～12月31日專門借款利息資本化金額＝(1992.69×6.2%×4÷12-4)萬元＝37.18萬元。2007年利息資本化金額＝(31.18+37.18)萬元＝69.36萬元。(2)1)2007年1月1日取得專門借款借：銀行存款

56.(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)汁分錄①借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)汁分錄①借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本

57.(1)1996年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)借:銀行存款22000貸:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20000———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))2000(2)1996年12月31日計(jì)提利息時(shí)借:在建工程550應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))20000÷4×1/2250貸:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)20000×8%×1/2800(3)1997年6月30日計(jì)提利息時(shí)借:在建工程550應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))250貸:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)800(4)1997年7月1日轉(zhuǎn)換股份時(shí)借:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)4000———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))[(2000-500)÷20000×4000]300———可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)[(800+800)÷20000×4000]320貸:股本200資本公積4420(1)1996年7月1日,發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)借:銀行存款22000貸:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20000———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))2000(2)1996年12月31日,計(jì)提利息時(shí)借:在建工程550應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))20000÷4×1/2250貸:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)20000×8%×1/2800(3)1997年6月30日,計(jì)提利息時(shí)借:在建工程550應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))250貸:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)800(4)1997年7月1日轉(zhuǎn)換股份時(shí)借:應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)4000———可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))[(2000-500)÷20000×4000]300———可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)[(800+800)÷20000×4000]320貸:股本200資本公積4420解析：本題考核可轉(zhuǎn)換債券的購買及轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理?？赊D(zhuǎn)換債券在轉(zhuǎn)換為股權(quán)前,包括發(fā)行及計(jì)付利息均按照一般債券投資的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行處理,按期計(jì)提利息,并攤銷溢折價(jià)?？赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)時(shí),按可轉(zhuǎn)換債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換,可轉(zhuǎn)換債券的賬面價(jià)值與其轉(zhuǎn)換為股本面值的差額,作為資本公積。

58.

解析：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

銷售收入+銷項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加+收回以前年度核銷壞賬+預(yù)收賬款增加額

=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)＝9530(萬元)

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝銷售成本中包括的原材料成本+存貨中原材料成本的增加額+外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加額

＝1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)＝1772.14(萬元)

(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的工資及福利+期末存貨中包括的工資及福利+管理費(fèi)用中包括的工資及福利+營業(yè)費(fèi)用中包括的工資及福利+應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的減少額＝2300+315+285+114+(262+121-452)＝2945(萬元)

(4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝銷售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+營業(yè)費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+其他管理費(fèi)用(扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+預(yù)付管理用設(shè)備租金＝(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[908-(285+124+40+60+2+20)]+540＝1514(萬元)

(5)收回投資收到的現(xiàn)金＝收回短期投資的成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益＝(200+400-500)+40＝140(萬元)

(6)取得投資收益收到的現(xiàn)金＝從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元

(7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝13-2＝11(萬元)

(8)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝以銀行存款購置設(shè)備400萬元

(9)投資支付的現(xiàn)金＝以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元

(10)借款收到的現(xiàn)金＝取得短期借款+取得長期借款

＝240+460＝700(萬元)

(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝借款期初余額+取得借款-借款期末余額＝(120+240-140)+[360+460-(840-20)]＝220(萬元)

(12)分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金＝以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度現(xiàn)金股利＝40-20-5+30＝45(萬元)2022年安徽省蕪湖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

2.

第

17

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)的是：（）

A.它主要是對(duì)外報(bào)告B.主要反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況C.資產(chǎn)負(fù)債表是其核心內(nèi)容D.財(cái)務(wù)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表

3.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股，甲公司股票當(dāng)年平均市場價(jià)格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬份，行權(quán)日為2019年4