房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增政策前瞻及應(yīng)對俱樂部江西重慶

房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增政策前瞻及應(yīng)對大成方略納稅人俱樂部陳萍生5/9/20231大成方略納稅人俱樂部營改增的挑戰(zhàn)一、認(rèn)識增值稅，營業(yè)稅與增值稅區(qū)別？增值稅如何計(jì)算？稅負(fù)是否增加？能否轉(zhuǎn)嫁？二、對本單位效益帶來哪些利弊，綜合凈利潤增加還是減少？收入和成本費(fèi)用變化？三、對上下游業(yè)務(wù)產(chǎn)生哪些影響？能否協(xié)調(diào)好相關(guān)各方在同一價(jià)值鏈上利益分配？哪些業(yè)務(wù)關(guān)系將調(diào)整？四、對關(guān)聯(lián)方企業(yè)哪些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響？如何協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部各公司利益？5/9/20232大成方略納稅人俱樂部五、營改增將面臨哪些困難？如何積極應(yīng)對？研究制定合法的應(yīng)對措施？哪些措施能降低增值稅，目前哪些做法會增加增值稅？六、企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和職能是否需要調(diào)整？營銷策略是否需要調(diào)整改變？過渡期如何營銷？七、過渡期的處理非常重要，企業(yè)在過渡期要做好哪些準(zhǔn)備？八、學(xué)習(xí)后，結(jié)合本單位實(shí)際我們要給公司管理層提出哪些建議？5/9/20233大成方略納稅人俱樂部5/9/202345/9/20234主要內(nèi)容一、營改增背景二、應(yīng)納稅額計(jì)算三、增值稅征收管理四、增值稅會計(jì)處理五、營改增應(yīng)對思路六、營改增的銷售策略5/9/20234大成方略納稅人俱樂部5/9/2023一、營改增背景按照國務(wù)院的既定目標(biāo)，力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。1994年稅制改革，確立了增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的貨物和勞務(wù)稅稅制格局。增值稅對銷售、進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)等增值額征稅，基本稅率17%，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn)。5/9/20235大成方略納稅人俱樂部5/9/20236營業(yè)稅存在重復(fù)征稅1.營業(yè)稅的計(jì)稅方法是按照營業(yè)額全額征收，同一項(xiàng)收入因?yàn)榉止ひ鞫嗟蓝悾嬖谥貜?fù)征稅問題。2.營業(yè)稅企業(yè)購進(jìn)材料固定資產(chǎn)不能抵扣3.制造企業(yè)購進(jìn)營業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣4.營業(yè)稅企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣5.差額征收問題多多，監(jiān)管困難5/9/20236大成方略納稅人俱樂部中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：

……

（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；……5/9/20237大成方略納稅人俱樂部5/9/20238財(cái)稅[2003]16號從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。5/9/20238大成方略納稅人俱樂部5/9/20239國稅發(fā)[2004]69號住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。5/9/20239大成方略納稅人俱樂部5/9/202310增值稅特征增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。具有以下特點(diǎn)：1、對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。2、核心是稅款的抵扣制。3、實(shí)行價(jià)外征收。日常會計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。5/9/202310大成方略納稅人俱樂部營改增的積極效應(yīng)1.減輕制造業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，將會加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的投入力度。2.打通、延伸了增值稅的抵扣鏈條，企業(yè)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，促進(jìn)社會專業(yè)化分工的進(jìn)一步細(xì)化。3.為大型制造業(yè)企業(yè)實(shí)施主輔分離提供了完善的稅制保障，已有部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開始從制造業(yè)中分離出來，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的核心競爭力進(jìn)一步提升。5/9/202311大成方略納稅人俱樂部5/9/202312試點(diǎn)方案財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知.doc1、稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。5/9/202312大成方略納稅人俱樂部5/9/2023132、計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。3、計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，但不含增值稅。5/9/202313大成方略納稅人俱樂部5/9/202314已營改增行業(yè)范圍試點(diǎn)選擇與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè)，覆蓋范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢以及廣播影視服務(wù)。暫不包括建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、部分無形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及餐飲、娛樂等生活服務(wù)業(yè)。5/9/202314大成方略納稅人俱樂部建筑業(yè)營改增稅負(fù)測算工程收入為11100，營業(yè)成本9990，原材料占55%（建筑材料45%、鋼材40%、其他15%），人工30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。銷項(xiàng)稅額=11100/1.11×11%=1100進(jìn)項(xiàng)稅額=9990×60%/1.17×17%=870增值稅=1100-870=230稅負(fù)率=230/10000=2.3%5/9/202315大成方略納稅人俱樂部財(cái)稅〔2009〕9號一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。3、自來水。4、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。5/9/202316大成方略納稅人俱樂部5/9/2023房地產(chǎn)營改增測算(17%)每平米單價(jià)10000，按萬科年報(bào)成本7800（包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、前期工程費(fèi)、建安工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用和利息費(fèi)用）。60%取得增值稅專用發(fā)票。銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+17%)×17%=1453進(jìn)項(xiàng)稅額=7800×60%÷(1+11%)×11%=464增值稅=1453-464=989稅負(fù)率=989÷8547×100%=11.57%5/9/202317大成方略納稅人俱樂部5/9/2023

房地產(chǎn)營改增測算(11%)每平米單價(jià)10000，成本7800。按60%取得增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+11%)×11%=991進(jìn)項(xiàng)稅額=7800×60%÷1.11×11%=464增值稅=991-464=527稅負(fù)率=527÷9009=5.85%5/9/202318大成方略納稅人俱樂部5/9/202319二、應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。5/9/202319大成方略納稅人俱樂部5/9/202320大成方略納稅人俱樂部4/2三7/2三02321納稅人三按照年三增值稅三應(yīng)稅銷三售額(三500三萬元)三劃分為三增值稅三一般納三稅人和三增值稅三小規(guī)模三納稅人三。小規(guī)三模納稅三人會計(jì)三核算健三全，能三夠提供三準(zhǔn)確稅三務(wù)資料三的，可三以向主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三請一般三納稅人三資格認(rèn)三定，成三為增值三稅一般三納稅人三。增值稅三一般納三稅人通三常適用三一般計(jì)三稅方法三，按照三不含稅三銷售收三入乘以三適用稅三率計(jì)算三銷項(xiàng)稅三額，減三去進(jìn)項(xiàng)三稅額后三的余額三為應(yīng)納三稅額。4/2三7/2三02321大成方三略納稅三人俱樂三部增值稅三一般納三稅人資三格認(rèn)定三管理辦三法國家稅三務(wù)總局三令第2三2號第十條三主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)應(yīng)當(dāng)三在一般三納稅人三《稅務(wù)三登記證三》副本三“資格三認(rèn)定”三欄內(nèi)加三蓋“增三值稅一三般納稅三人”戳三記。第十一三條納三稅人自三認(rèn)定機(jī)三關(guān)認(rèn)定三為一般三納稅人三的次月三起（新三開業(yè)納三稅人自三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三受理申三請的當(dāng)三月起）三，按照三《中華三人民共三和國增三值稅暫三行條例三》第四三條的規(guī)三定計(jì)算三應(yīng)納稅三額，并三按照規(guī)三定領(lǐng)購三、使用三增值稅三專用發(fā)三票。4/2三7/2三02322大成方三略納稅三人俱樂三部銷項(xiàng)稅三額與進(jìn)三項(xiàng)稅額三對比納稅不納稅4/2三7/2三02323大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02324舉例：三某房地三產(chǎn)公司三一般納三稅人2三015三年4月三取得銷三售收入三117三0萬元三，當(dāng)月三支付建三筑業(yè)勞三務(wù)和購三進(jìn)貨物三支付價(jià)三款等，三增值稅三專用發(fā)三票上注三明增值三稅12三0萬元三。當(dāng)期三購車2三0萬元三，機(jī)動三車銷售三統(tǒng)一發(fā)三票上注三明的增三值稅額三3.4三萬元。三專用發(fā)三票增值三稅款已三按規(guī)定三認(rèn)證。當(dāng)月應(yīng)三納稅額三=11三70÷三（1＋三17%三）×1三7%－三（12三0+3三.4）三=46三.64/2三7/2三02324大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02325增值稅三小規(guī)模三納稅人三適用簡三易計(jì)稅三方法計(jì)三稅，按三照不含三稅銷售三收入乘三以3%三的征收三率計(jì)算三繳納增三值稅。如：某三納稅人三某項(xiàng)開三發(fā)產(chǎn)品三含稅銷三售額為三500三萬元，三在計(jì)算三時(shí)應(yīng)先三扣除稅三額，即三：不含稅三銷售額三=50三0÷（三1+3三%）=三485三.44增值稅三應(yīng)納稅三額=4三85.三44×三3%=三14.三564/2三7/2三02325大成方三略納稅三人俱樂三部有下列三情形之三一者，三應(yīng)當(dāng)按三照銷售三額和增三值稅稅三率計(jì)算三應(yīng)納稅三額，不三得抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額，也三不得使三用增值三稅專用三發(fā)票：（一）三一般三納稅人三會計(jì)核三算不健三全，或三者不能三夠提供三準(zhǔn)確稅三務(wù)資料三的。（二）三應(yīng)當(dāng)三申請辦三理一般三納稅人三資格認(rèn)三定而未三申請的三。4/2三7/2三02326大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023一般計(jì)三稅方法三與簡易三計(jì)稅方三法銷項(xiàng)稅三額銷項(xiàng)稅三額，是三指納稅三人提供三應(yīng)稅服三務(wù)按照三銷售額三和增值三稅稅率三計(jì)算的三增值稅三額。計(jì)算公三式：銷三項(xiàng)稅額三=銷售三額×稅三率某試點(diǎn)三增值稅三一般納三稅人，三201三5年4三月取得三一筆收三入10三00萬三元銷售額三=10三00÷三(1+三17%三)=8三54.三70銷項(xiàng)稅三額=8三54.三70×三17%三=14三5.3三04/2三7/2三02327大成方三略納稅三人俱樂三部價(jià)格偏三低管理納稅人三提供應(yīng)三稅服務(wù)三的價(jià)格三明顯偏三低或者三偏高且三不具有三合理商三業(yè)目的三的，或三者發(fā)生三視同提三供應(yīng)稅三服務(wù)而三無銷售三額的，三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三有權(quán)按三照下列三順序確三定銷售三額：（一）三按照納三稅人最三近時(shí)期三提供同三類應(yīng)稅三服務(wù)的三平均價(jià)三格確定三。（二）三按照其三他納稅三人最近三時(shí)期提三供同類三應(yīng)稅服三務(wù)的平三均價(jià)格三確定。（三）三按照組三成計(jì)稅三價(jià)格確三定。組三成計(jì)稅三價(jià)格的三公式為三：組成三計(jì)稅價(jià)三格=成三本×（三1+成三本利潤三率）4/2三7/2三02328大成方三略納稅三人俱樂三部單位和三個(gè)體工三商戶的三下列情三形，視三同提供三應(yīng)稅服三務(wù)：（一）三向其他三單位或三者個(gè)人三無償提三供交通三運(yùn)輸業(yè)三、郵政三業(yè)和部三分現(xiàn)代三服務(wù)業(yè)三服務(wù)，三但以公三益活動三為目的三或者以三社會公三眾為對三象的除三外。（二）三財(cái)政部三和國家三稅務(wù)總?cè)忠?guī)定三的其他三情形。4/2三7/2三02329大成方三略納稅三人俱樂三部營業(yè)稅三暫行條三例實(shí)施三細(xì)則第五條三納稅三人有下三列情形三之一的三，視同三發(fā)生應(yīng)三稅行為三：三（一三）單位三或者個(gè)三人將不三動產(chǎn)或三者土地三使用權(quán)三無償贈三送其他三單位或三者個(gè)人三；三（二三）單位三或者個(gè)三人自己三新建（三以下簡三稱自建三）建筑三物后銷三售，其三所發(fā)生三的自建三行為。分析：三項(xiàng)目公三司將開三發(fā)產(chǎn)品三轉(zhuǎn)作投三資性物三業(yè)或自三用，屬三于視同三銷售行三為？4/2三7/2三02330大成方三略納稅三人俱樂三部混業(yè)經(jīng)三營分別三核算收三入納稅人三兼有不三同稅率三或征收三率的銷三售貨物三、提供三加工修三理修配三勞務(wù)或三應(yīng)稅服三務(wù)的，三應(yīng)當(dāng)分三別核算三適用不三同稅率三或者征三收率的三銷售額三，未分三別核算三銷售額三的，按三以下方三法適用三稅率或三者征收三率：1．兼三有不同三稅率的三銷售貨三物、提三供加工三修理修三配勞務(wù)三或者應(yīng)三稅服務(wù)三的，從三高適用三稅率。2．兼三有不同三征收率三的銷售三貨物、三提供加三工修理三修配勞三務(wù)或者三應(yīng)稅服三務(wù)的，三從高適三用征收三率。3．兼三有不同三稅率和三征收率三的銷售三貨物、三提供加三工修理三修配勞三務(wù)或應(yīng)三稅服務(wù)三的，從三高適用三稅率。4/2三7/2三02331大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02332進(jìn)項(xiàng)稅三額進(jìn)項(xiàng)稅三額，是三指納稅三人購進(jìn)三貨物或三者接受三加工修三理修配三勞務(wù)和三應(yīng)稅服三務(wù)，支三付或者三負(fù)擔(dān)的三增值稅三稅額。1.一三般納稅三人才涉三及進(jìn)項(xiàng)三稅額的三抵扣問三題；2.產(chǎn)三生進(jìn)項(xiàng)三稅額的三行為是三納稅人三購進(jìn)貨三物或者三接受加三工修理三修配勞三務(wù)和應(yīng)三稅服務(wù)三；3.購三買方或三者接受三方支付三的增值三稅額。4/2三7/2三02332大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02333四種票三據(jù)準(zhǔn)予三從銷項(xiàng)三稅額中三抵扣1、增三值稅專三用發(fā)票三上注明三的增值三稅額。2、海三關(guān)進(jìn)口三增值稅三專用繳三款書上三注明的三增值稅三額。3、購三進(jìn)農(nóng)產(chǎn)三品，除三取得增三值稅專三用發(fā)票三或者海三關(guān)進(jìn)口三增值稅三專用繳三款書外三，按照三農(nóng)產(chǎn)品三收購發(fā)三票或者三銷售發(fā)三票上注三明的農(nóng)三產(chǎn)品買三價(jià)和1三3%的三扣除率三計(jì)算的三進(jìn)項(xiàng)稅三額。進(jìn)項(xiàng)稅三額計(jì)算三：進(jìn)項(xiàng)三稅額=三買價(jià)×三扣除率4/2三7/2三02333大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02334買價(jià)，三是指納三稅人購三進(jìn)農(nóng)產(chǎn)三品在農(nóng)三產(chǎn)品收三購發(fā)票三或者銷三售發(fā)票三上注明三的價(jià)款三和按照三規(guī)定繳三納的煙三葉稅。購進(jìn)農(nóng)三產(chǎn)品，三按照《三農(nóng)產(chǎn)品三增值稅三進(jìn)項(xiàng)稅三額核定三扣除試三點(diǎn)實(shí)施三辦法》三抵扣進(jìn)三項(xiàng)稅額三的除外三。4、接三受境外三單位或三者個(gè)人三提供的三應(yīng)稅服三務(wù)，從三稅務(wù)機(jī)三關(guān)或者三境內(nèi)代三理人取三得的解三繳稅款三的中華三人民共三和國通三用稅收三繳款書三（以下三稱通用三繳款書三）上注三明的增三值稅額三。4/2三7/2三02334大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02335大成方三略納稅三人俱樂三部認(rèn)證后三才能抵三扣，逾三期不認(rèn)三證抵扣國家稅三務(wù)總局三關(guān)于調(diào)三整增值三稅扣稅三憑證抵三扣期限三有關(guān)問三題的通三知（國三稅函[三200三9]6三17號三）一、增三值稅一三般納稅三人取得三201三0年1三月1日三以后開三具的增三值稅專三用發(fā)票三、公路三內(nèi)河貨三物運(yùn)輸三業(yè)統(tǒng)一三發(fā)票和三機(jī)動車三銷售統(tǒng)三一發(fā)票三，應(yīng)在三開具之三日起1三80日三內(nèi)到稅三務(wù)機(jī)關(guān)三辦理認(rèn)三證，并三在認(rèn)證三通過的三次月申三報(bào)期內(nèi)三，向主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額。4/2三7/2三02336大成方三略納稅三人俱樂三部三、增三值稅一三般納稅三人取得三201三0年1三月1日三以后開三具的增三值稅專三用發(fā)票三、公路三內(nèi)河貨三物運(yùn)輸三業(yè)統(tǒng)一三發(fā)票、三機(jī)動車三銷售統(tǒng)三一發(fā)票三以及海三關(guān)繳款三書，未三在規(guī)定三期限內(nèi)三到稅務(wù)三機(jī)關(guān)辦三理認(rèn)證三、申報(bào)三抵扣或三者申請三稽核比三對的，三不得作三為合法三的增值三稅扣稅三憑證，三不得計(jì)三算進(jìn)項(xiàng)三稅額抵三扣。4/2三7/2三02337大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02338四類進(jìn)三項(xiàng)稅額三不得抵三扣1、用三于適用三簡易計(jì)三稅方法三計(jì)稅項(xiàng)三目、非增值三稅應(yīng)稅三項(xiàng)目(面臨三取消)、免征三增值稅三項(xiàng)目、三集體福三利或者三個(gè)人消三費(fèi)的購三進(jìn)貨物三、接受三的加工三修理修三配勞務(wù)三或者應(yīng)三稅服務(wù)三。其中涉三及的固三定資產(chǎn)三、專利三技術(shù)、三非專利三技術(shù)、三商譽(yù)、三商標(biāo)、三著作權(quán)三、有形三動產(chǎn)租三賃，僅三指專用三于上述三項(xiàng)目的三固定資三產(chǎn)、專三利技術(shù)三、非專三利技術(shù)三、商譽(yù)三、商標(biāo)三、著作三權(quán)、有三形動產(chǎn)三租賃。4/2三7/2三02338大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02339大成方三略納稅三人俱樂三部食堂買三菜送貨上三門4/2三7/2三02340大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023412、非三正常損三失的購三進(jìn)貨物三及相關(guān)三的加工三修理修三配勞務(wù)三和交通三運(yùn)輸業(yè)三服務(wù)。3、非三正常損三失的在三產(chǎn)品、三產(chǎn)成品三所耗用三的購進(jìn)三貨物（三不包括三固定資三產(chǎn)）、三加工修三理修配三勞務(wù)或三者交通三運(yùn)輸業(yè)三服務(wù)。4、接三受的旅三客運(yùn)輸三勞務(wù)。4/2三7/2三02341大成方三略納稅三人俱樂三部非增值三稅應(yīng)稅三項(xiàng)目，三是指非三增值稅三應(yīng)稅勞三務(wù)、轉(zhuǎn)三讓無形三資產(chǎn)（三專利技三術(shù)、非三專利技三術(shù)、商三譽(yù)、商三標(biāo)、著三作權(quán)除三外）、三銷售不三動產(chǎn)以三及不動三產(chǎn)在建三工程。非增值三稅應(yīng)稅三勞務(wù)，三是指《三應(yīng)稅服三務(wù)范圍三注釋》三所列項(xiàng)三目以外三的營業(yè)三稅應(yīng)稅三勞務(wù)。不動產(chǎn)三，是指三不能移三動或者三移動后三會引起三性質(zhì)、三形狀改三變的財(cái)三產(chǎn)，包三括建筑三物、構(gòu)三筑物和三其他土三地附著三物。納稅人三新建、三改建、三擴(kuò)建、三修繕、三裝飾不三動產(chǎn)，三均屬于三不動產(chǎn)三在建工三程。4/2三7/2三02342大成方三略納稅三人俱樂三部個(gè)人消三費(fèi)，包三括納稅三人的交三際應(yīng)酬三消費(fèi)。固定資三產(chǎn)，是三指使用三期限超三過12三個(gè)月的三機(jī)器、三機(jī)械、三運(yùn)輸工三具以及三其他與三生產(chǎn)經(jīng)三營有關(guān)三的設(shè)備三、工具三、器具三等有形三動產(chǎn)。非正常三損失，三是指因三管理不三善造成三被盜、三丟失、三霉?fàn)€變?nèi)|(zhì)的損三失，以三及被執(zhí)三法部門三依法沒三收或者三強(qiáng)令自三行銷毀三的貨物三。分析：三產(chǎn)權(quán)屬三于政府三、全體三業(yè)主所三有的配三套設(shè)施三，其成三本費(fèi)用三中的進(jìn)三項(xiàng)稅是三否可以三抵扣？4/2三7/2三02343大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02344大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023舉例：三某房地三產(chǎn)一般三納稅人三201三5年4三月進(jìn)項(xiàng)三稅額7三00萬三元，其三中不能三抵扣的三100三萬元。三本期實(shí)三現(xiàn)主營三業(yè)務(wù)收三入額8三000三萬元。銷售額三=80三00三÷(1三+11三%)=三720三7.2三1銷項(xiàng)稅三額=7三207三.21三×11三%=7三92.三79應(yīng)納稅三額=7三92.三79-三(70三0-1三00)三=19三2.7三9理解政三策有誤三違規(guī)三抵扣被三查.d三oc4/2三7/2三02345大成方三略納稅三人俱樂三部三角債4/2三7/2三02346大成方三略納稅三人俱樂三部資金流三與發(fā)票三流一致國稅發(fā)三[19三95]三192三號三購三進(jìn)貨物三或應(yīng)稅三勞務(wù)支三付貨款三、勞務(wù)三費(fèi)用的三對象。三納稅人三購進(jìn)貨三物或應(yīng)三稅勞務(wù)三、支付三運(yùn)輸費(fèi)三用，所三支付款三項(xiàng)的單三位，必三須與開三具抵扣三憑證的三銷貨單三位，提三供勞務(wù)三的單位三一致，三才能夠三申報(bào)抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額，三否則不三予抵扣三。國家稅三務(wù)總局三關(guān)于諾三基亞公三司實(shí)行三統(tǒng)一結(jié)三算方式三增值稅三進(jìn)項(xiàng)稅三額抵扣三問題的三批復(fù).三doc4/2三7/2三02347大成方三略納稅三人俱樂三部適用一三般計(jì)稅三方法的三納稅人三，兼營三簡易計(jì)三稅方法三計(jì)稅項(xiàng)三目、非三增值稅三應(yīng)稅勞三務(wù)、免三征增值三稅項(xiàng)目三而無法三劃分不三得抵扣三的進(jìn)項(xiàng)三稅額，三按照下三列公式三計(jì)算不三得抵扣三的進(jìn)項(xiàng)三稅額：不得抵三扣的進(jìn)三項(xiàng)稅額三＝當(dāng)期三無法劃三分的全三部進(jìn)項(xiàng)三稅額×三（當(dāng)期三簡易計(jì)三稅方法三計(jì)稅項(xiàng)三目銷售三額+非三增值稅三應(yīng)稅勞三務(wù)營業(yè)三額+免三征增值三稅項(xiàng)目三銷售額三）÷（三當(dāng)期全三部銷售三額+當(dāng)三期全部三營業(yè)額三）主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三可以按三照上述三公式依三據(jù)年度三數(shù)據(jù)對三不得抵三扣的進(jìn)三項(xiàng)稅額三進(jìn)行清三算。4/2三7/2三02348大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023簡易計(jì)三稅方法簡易計(jì)三稅方法三的應(yīng)納三稅額，三是指按三照銷售三額和增三值稅征三收率計(jì)三算的增三值稅額三，不得三抵扣進(jìn)三項(xiàng)稅額三。應(yīng)納三稅額計(jì)三算公式三：應(yīng)納稅三額=銷三售額×三征收率銷售額三為不含三稅銷售三額，征三收率為三3%。三簡易計(jì)三稅方法三計(jì)算應(yīng)三納稅額三時(shí)，不三得抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額。小規(guī)模三納稅人三一律采三用簡易三計(jì)稅方三法計(jì)稅4/2三7/2三02349大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023房地產(chǎn)三現(xiàn)行增三值稅政三策財(cái)稅【三200三9】9三號小規(guī)模三納稅人三（除其三他個(gè)人三外）銷三售自己三使用過三的固定三資產(chǎn)，三減按2三%征收三率征收三增值稅三。小規(guī)模三納稅人三銷售自三己使用三過的除三固定資三產(chǎn)以外三的物品三，應(yīng)按三3%的三征收率三征收增三值稅。例：收三入10三0，稅三收=1三00÷三1.0三3×3%三=2.三914/2三7/2三02350大成方三略納稅三人俱樂三部財(cái)稅〔三200三9〕9三號二、下三列按簡三易辦法三征收增三值稅的三優(yōu)惠政三策繼續(xù)三執(zhí)行，三不得抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額：三（一）三納稅人三銷售自三己使用三過的物三品，按三下列政三策執(zhí)行三：三1、三一般納三稅人銷三售自己三使用過三的屬于三條例第三十條規(guī)三定不得三抵扣且三未抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額的固三定資產(chǎn)三，按簡三易辦法三依4%三征收率三減半征三收增值三稅。三一三般納稅三人銷售三自己使三用過的三其他固三定資產(chǎn)三，按照三財(cái)稅[三200三8]1三70號三第四條三的規(guī)定三執(zhí)行。三一般納三稅人銷三售自己三使用過三的除固三定資產(chǎn)三以外的三物品，三應(yīng)當(dāng)按三照適用三稅率征三收增值三稅。4/2三7/2三02351大成方三略納稅三人俱樂三部2.小三規(guī)模納三稅人（三除其他三個(gè)人外三，下同三）銷售三自己使三用過的三固定資三產(chǎn)，減三按2%三征收率三征收增三值稅。三小規(guī)模三納稅人三銷售自三己使用三過的除三固定資三產(chǎn)以外三的物品三，應(yīng)按三3%的三征收率三征收增三值稅。三（二）三納稅人三銷售舊三貨，按三照簡易三辦法依三照4%三征收率三減半征三收增值三稅。三所三稱舊貨三，是指三進(jìn)入二三次流通三的具有三部分使三用價(jià)值三的貨物三（含舊三汽車、三舊摩托三車和舊三游艇）三，但不三包括自三己使用三過的物三品。4/2三7/2三02352大成方三略納稅三人俱樂三部國稅函三〔20三09〕三90號一、關(guān)三于納稅三人銷售三自己使三用過的三固定資三產(chǎn)（一）三一般納三稅人銷三售自己三使用過三的固定三資產(chǎn)，三凡根據(jù)三財(cái)稅〔三200三8〕1三70號三和財(cái)稅三〔20三09〕三9號文三件等規(guī)三定，適三用按簡三易辦法三依4%三征收率三減半征三收增值三稅政策三的，應(yīng)三開具普三通發(fā)票三，不得三開具增三值稅專三用發(fā)票三。（二）三小規(guī)模三納稅人三銷售自三己使用三過的固三定資產(chǎn)三，應(yīng)開三具普通三發(fā)票，三不得由三稅務(wù)機(jī)三關(guān)代開三增值稅三專用發(fā)三票。4/2三7/2三02353大成方三略納稅三人俱樂三部四、關(guān)三于銷售三額和應(yīng)三納稅額（一）三一般納三稅人銷三售自己三使用過三的物品三和舊貨三，適用三按簡易三辦法依三4%征三收率減三半征收三增值稅三政策的三，按下三列公式三確定銷三售額和三應(yīng)納稅三額：銷售額三=含稅三銷售額三/（1三+4%三）應(yīng)納稅三額=銷三售額×三4%/三2（二）三小規(guī)模三納稅人三銷售自三己使用三過的固三定資產(chǎn)三和舊貨三，按下三列公式三確定銷三售額和三應(yīng)納稅三額：銷售額三=含稅三銷售額三/（1三+3%三）應(yīng)納稅三額=銷三售額×三2%4/2三7/2三02354大成方三略納稅三人俱樂三部二、納三稅人銷三售舊貨三，應(yīng)開三具普通三發(fā)票，三不得自三行開具三或者由三稅務(wù)機(jī)三關(guān)代開三增值稅三專用發(fā)三票。三、一三般納稅三人銷售三貨物適三用財(cái)稅三〔20三09〕三9號文三件第二三條第（三三）項(xiàng)三、第（三四）項(xiàng)三和第三三條規(guī)定三的，可三自行開三具增值三稅專用三發(fā)票。財(cái)政部三國家稅三務(wù)總局三關(guān)于簡三并增值三稅征收三率政策三的通知三.do三c國家稅三務(wù)總局三關(guān)于簡三并增值三稅征收三率有關(guān)三問題的三公告.三doc4/2三7/2三02355大成方三略納稅三人俱樂三部三、增三值稅征三收管理掛靠經(jīng)三營納稅三人財(cái)稅[三201三3]1三06號單位以三承包、三承租、三掛靠方三式經(jīng)營三的，承三包人、三承租人三、掛靠三人（以三下統(tǒng)稱三承包人三）以發(fā)三包人、三出租人三、被掛三靠人（三以下統(tǒng)三稱發(fā)包三人）名三義對外三經(jīng)營并三由發(fā)包三人承擔(dān)三相關(guān)法三律責(zé)任三的，以三該發(fā)包三人為納三稅人。三否則，三以承包三人為納三稅人。4/2三7/2三02356大成方三略納稅三人俱樂三部增值稅三納稅地三點(diǎn)1、固三定業(yè)戶三應(yīng)當(dāng)向三其機(jī)構(gòu)三所在地三或者居三住地主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三。總機(jī)三構(gòu)和分三支機(jī)構(gòu)三不在同三一縣（三市）的三，應(yīng)當(dāng)三分別向三各自所三在地的三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)納三稅；經(jīng)三財(cái)政部三和國家三稅務(wù)總?cè)只蛘呷涫跈?quán)三的財(cái)政三和稅務(wù)三機(jī)關(guān)批三準(zhǔn)，可三以由總?cè)龣C(jī)構(gòu)匯三總向總?cè)龣C(jī)構(gòu)所三在地的三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)納三稅。2、非三固定業(yè)三戶應(yīng)當(dāng)三向應(yīng)稅三服務(wù)發(fā)三生地主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三；未申三報(bào)納稅三的，由三其機(jī)構(gòu)三所在地三或者居三住地主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)補(bǔ)三征稅款三。4/2三7/2三02357大成方三略納稅三人俱樂三部現(xiàn)行營三業(yè)稅納三稅地點(diǎn)1、納三稅人提三供應(yīng)稅三勞務(wù)應(yīng)三當(dāng)向其三機(jī)構(gòu)所三在地或三者居住三地的主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三。但是三，納稅三人提供三的建筑三業(yè)勞務(wù)三以及國三務(wù)院財(cái)三政、稅三務(wù)主管三部門規(guī)三定的其三他應(yīng)稅三勞務(wù)，三應(yīng)當(dāng)向三應(yīng)稅勞三務(wù)發(fā)生三地的主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三。三2、三納稅人三轉(zhuǎn)讓無三形資產(chǎn)三應(yīng)當(dāng)向三其機(jī)構(gòu)三所在地三或者居三住地的三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)納三稅。但三是，納三稅人轉(zhuǎn)三讓、出三租土地三使用權(quán)三，應(yīng)當(dāng)三向土地三所在地三的主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)申報(bào)三納稅。三3、納三稅人銷三售、出三租不動三產(chǎn)應(yīng)當(dāng)三向不動三產(chǎn)所在三地的主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三。4/2三7/2三02358大成方三略納稅三人俱樂三部納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間1.納三稅人提三供應(yīng)稅三服務(wù)并三收訖銷三售款項(xiàng)三或者取三得索取三銷售款三項(xiàng)憑據(jù)三的當(dāng)天三；先開三具發(fā)票三的，為三開具發(fā)三票的當(dāng)三天。三收三訖銷售三款項(xiàng)，三是指納三稅人提三供應(yīng)稅三服務(wù)過三程中或三者完成三后收到三款項(xiàng)。三取得索三取銷售三款項(xiàng)憑三據(jù)的當(dāng)三天，是三指書面三合同確三定的付三款日期三；未簽三訂書面三合同或三者書面三合同未三確定付三款日期三的，為三應(yīng)稅服三務(wù)完成三的當(dāng)天三。4/2三7/2三02359大成方三略納稅三人俱樂三部2.納三稅人提三供有形三動產(chǎn)租三賃服務(wù)三采取預(yù)三收款方三式的，三其納稅三義務(wù)發(fā)三生時(shí)間三為收到三預(yù)收款三的當(dāng)天三。3.納三稅人發(fā)三生視同三提供應(yīng)三稅服務(wù)三的，其三納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間為三應(yīng)稅服三務(wù)完成三的當(dāng)天三。4.增三值稅扣三繳義務(wù)三發(fā)生時(shí)三間為納三稅人增三值稅納三稅義務(wù)三發(fā)生的三當(dāng)天。4/2三7/2三02360大成方三略納稅三人俱樂三部現(xiàn)行營三業(yè)稅納三稅義務(wù)三發(fā)生時(shí)三間和企三業(yè)所得三稅收入三確認(rèn)時(shí)三間《營業(yè)三稅暫行三條例實(shí)三施細(xì)則三》第2三4條.三doc《房地三產(chǎn)企業(yè)三所得稅三處理辦三法》.三doc關(guān)于確三認(rèn)企業(yè)三所得稅三收入問三題的通三知.d三oc國稅函三發(fā)[1三995三]15三6號：三預(yù)收三款包括三預(yù)收定三金。因三此，預(yù)三收定金三的營業(yè)三稅納稅三義務(wù)發(fā)三生時(shí)間三為收到三預(yù)收定三金的當(dāng)三天。4/2三7/2三02361大成方三略納稅三人俱樂三部舉例：三甲公司三于20三14年三12月三1日接三受一項(xiàng)三設(shè)備安三裝任務(wù)三，安裝三期為3三個(gè)月，三合同總?cè)杖?三00萬三元，至三年底已三預(yù)收安三裝費(fèi)2三20萬三元，實(shí)三際發(fā)生三安裝費(fèi)三用14三0萬元三，估計(jì)三還會發(fā)三生60三萬元。假定甲三公司按三實(shí)際發(fā)三生的成三本占估三計(jì)總成三本的比三例確定三勞務(wù)的三完工進(jìn)三度，不三考慮其三他因素三。賬務(wù)三處理如三下：完工進(jìn)三度:1三40÷三（14三0+6三0）=三70%12月三確認(rèn)的三提供勞三務(wù)收入三:30三0×7三0%=三21012月三結(jié)轉(zhuǎn)勞三務(wù)成本三:（1三40+三60)三×70三%=1三404/2三7/2三02362大成方三略納稅三人俱樂三部發(fā)生成三本費(fèi)用三時(shí)，借：工三程施工三-合同三成本1三400三000貸：銀三行存款三14三000三00結(jié)算時(shí)三，借:三應(yīng)收賬三款三210三000三0貸：工三程結(jié)算三21三000三00收到工三程款，三借：銀三行存款三22三000三00貸：應(yīng)三收賬款三22三000三00確認(rèn)收三入，借三：主營三業(yè)務(wù)成三本三14三000三00工程施三工-合三同毛利三70三000三0貸：主三營業(yè)務(wù)三收入三2三100三0004/2三7/2三02363大成方三略納稅三人俱樂三部發(fā)票管三理納稅人三提供應(yīng)三稅服務(wù)三，應(yīng)當(dāng)三向索取三增值稅三專用發(fā)三票的接三受方開三具增值三稅專用三發(fā)票，三并在增三值稅專三用發(fā)票三上分別三注明銷三售額和三銷項(xiàng)稅三額。屬于下三列情形三之一的三，不得三開具增三值稅專三用發(fā)票三：（一）三向消費(fèi)三者個(gè)人三提供應(yīng)三稅服務(wù)三。（二）三適用免三征增值三稅規(guī)定三的應(yīng)稅三服務(wù)。4/2三7/2三02364大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02365開紅字三發(fā)票納稅人三提供應(yīng)三稅服務(wù)三，開具三增值稅三專用發(fā)三票后，三提供應(yīng)三稅服務(wù)三中止、三折讓、三開票有三誤等情三形，應(yīng)三當(dāng)按照三國家稅三務(wù)總局三的規(guī)定三開具紅三字增值三稅專用三發(fā)票。三未按照三規(guī)定開三具紅字三增值稅三專用發(fā)三票的，三不得按三照本辦三法的規(guī)三定扣減三銷項(xiàng)稅三額或者三銷售額三。4/2三7/2三02365大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02366大成方三略納稅三人俱樂三部國稅發(fā)三[20三06]三156三號第二十三條同三時(shí)具有三下列情三形的，三為本規(guī)三定所稱三作廢條三件：三（三一）收三到退回三的發(fā)票三聯(lián)、抵三扣聯(lián)時(shí)三間未超三過銷售三方開票三當(dāng)月；三（二）三銷售方三未抄稅三并且未三記賬；三（三）三購買方三未認(rèn)證三或者認(rèn)三證結(jié)果三為“納三稅人識三別號認(rèn)三證不符三”、“三專用發(fā)三票代碼三、號碼三認(rèn)證不三符”。三本規(guī)定三所稱抄三稅，是三報(bào)稅前三用IC三卡或者三IC卡三和軟盤三抄取開三票數(shù)據(jù)三電文。4/2三7/2三02367大成方三略納稅三人俱樂三部國家稅三務(wù)總局三公告2三014三年第7三3號一、一三般納稅三人開具三增值稅三專用發(fā)三票，發(fā)三生銷貨三退回、三開票有三誤、應(yīng)三稅服務(wù)三中止以三及發(fā)票三抵扣聯(lián)三、發(fā)票三聯(lián)均無三法認(rèn)證三等情形三但不符三合作廢三條件，三或者因三銷貨部三分退回三及發(fā)生三銷售折三讓，需三要開具三紅字專三用發(fā)票三的，暫三按以下三方法處三理：1、專三用發(fā)票三已交付三購買方三的，購三買方可三在增值三稅發(fā)票三系統(tǒng)升三級版中三填開上三傳《開三具紅字三增值稅三專用發(fā)三票信息三表》(三以下稱三《信息三表》)三。《信三息表》三所對應(yīng)三的藍(lán)字三專用發(fā)三票應(yīng)經(jīng)三稅務(wù)機(jī)三關(guān)認(rèn)證三(不屬三于增值三稅扣稅三項(xiàng)目范三圍的除三外)。4/2三7/2三02368大成方三略納稅三人俱樂三部經(jīng)認(rèn)證三結(jié)果為三“認(rèn)證三相符”三并且已三經(jīng)抵扣三增值稅三進(jìn)項(xiàng)稅三額的，三應(yīng)暫依三《信息三表》所三列增值三稅稅額三從當(dāng)期三進(jìn)項(xiàng)稅三額中轉(zhuǎn)三出；未三抵扣增三值稅進(jìn)三項(xiàng)稅額三的可列三入當(dāng)期三進(jìn)項(xiàng)稅三額，待三取得銷三售方開三具的紅三字專用三發(fā)票后三，與《三信息表三》一并三作為記三賬憑證三；經(jīng)認(rèn)三證結(jié)果三為“無三法認(rèn)證三”、“三納稅人三識別號三認(rèn)證不三符”、三“專用三發(fā)票代三碼、號三碼認(rèn)證三不符”三，以及三所購貨三物或服三務(wù)不屬三于增值三稅扣稅三項(xiàng)目范三圍的，三購買方三不列入三進(jìn)項(xiàng)稅三額，不三作進(jìn)項(xiàng)三稅額轉(zhuǎn)三出，填三開《信三息表》三時(shí)應(yīng)填三寫相對三應(yīng)的藍(lán)三字專用三發(fā)票信三息。4/2三7/2三02369大成方三略納稅三人俱樂三部專用發(fā)三票尚未三交付購三買方或三者購買三方拒收三的，銷三售方應(yīng)三于專用三發(fā)票認(rèn)三證期限三內(nèi)在增三值稅發(fā)三票系統(tǒng)三升級版三中填開三并上傳三《信息三表》。2、主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)通三過網(wǎng)絡(luò)三接收納三稅人上三傳的《三信息表三》，系三統(tǒng)自動三校驗(yàn)通三過后，三生成帶三有“紅三字發(fā)票三信息表三編號”三的《信三息表》三，并將三信息同三步至納三稅人端三系統(tǒng)中三。3、銷三售方憑三稅務(wù)機(jī)三關(guān)系統(tǒng)三校驗(yàn)通三過的《三信息表三》開具三紅字專三用發(fā)票三，在增三值稅發(fā)三票系統(tǒng)三升級版三中以銷三項(xiàng)負(fù)數(shù)三開具。三紅字專三用發(fā)票三應(yīng)與《三信息表三》一一三對應(yīng)。4、納三稅人也三可憑《三信息表三》到稅三務(wù)機(jī)關(guān)三對《信三息表》三內(nèi)容進(jìn)三行系統(tǒng)三校驗(yàn)。4/2三7/2三02370大成方三略納稅三人俱樂三部5、已三使用增三值稅稅三控系統(tǒng)三的一般三納稅人三，在納三入升級三版之前三暫可繼三續(xù)使用三《開具三紅字增三值稅專三用發(fā)票三申請單三》。（二）三稅務(wù)機(jī)三關(guān)為小三規(guī)模納三稅人代三開專用三發(fā)票需三要開具三紅字專三用發(fā)票三的，按三照一般三納稅人三開具紅三字專用三發(fā)票的三方法處三理。（三）三納稅人三需要開三具紅字三增值稅三普通發(fā)三票的，三可以在三所對應(yīng)三的藍(lán)字三發(fā)票金三額范圍三內(nèi)開具三多份紅三字發(fā)票三。紅字三機(jī)動車三銷售統(tǒng)三一發(fā)票三需與原三藍(lán)字機(jī)三動車銷三售統(tǒng)一三發(fā)票一三一對應(yīng)三。4/2三7/2三02371大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02372四、增三值稅業(yè)三務(wù)會計(jì)三處理——在“應(yīng)交稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅”二級明三細(xì)科目三下按“進(jìn)項(xiàng)稅三額”、“減免稅三款”、“轉(zhuǎn)出未三交增值三稅”、“營改增三抵減的三銷項(xiàng)稅三額”設(shè)置借三方欄目三?！础颁N項(xiàng)稅三額”、“進(jìn)項(xiàng)稅三額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多三交增值三稅”設(shè)置貸三方3個(gè)三欄目。4/2三7/2三02372大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023731、實(shí)三現(xiàn)銷售三時(shí)，借三記“銀行存三款”等科目三，貸記“主營業(yè)三務(wù)收入”，貸記“應(yīng)繳稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅（三銷項(xiàng)稅三額）”。2、取三得成本三費(fèi)用等三含進(jìn)項(xiàng)三稅額專三用發(fā)票三時(shí)，借三記成本三費(fèi)用類三科目，三借記“應(yīng)繳稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅（三進(jìn)項(xiàng)稅三額）”，貸記“銀行存三款”。3、減三免稅款三時(shí)，借三記“應(yīng)交稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅（三減免稅三款）”，貸記“遞延收三益”等科目三。4/2三7/2三02373大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023744、轉(zhuǎn)三出本月三應(yīng)交未三交增值三稅時(shí)，三借記“應(yīng)交稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅（三轉(zhuǎn)出未三交增值三稅）”，貸記“應(yīng)交稅三費(fèi)—未交增三值稅”。5、本三月上交三上期未三交增值三稅時(shí)，三借記“應(yīng)交稅三費(fèi)—未交增三值稅”，貸記“銀行存三款”科目。6、小三規(guī)模納三稅人不三作進(jìn)項(xiàng)三銷項(xiàng)核三算，只三作借貸三方核算三。4/2三7/2三02374大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02375舉例1三：本月三取得成三本價(jià)稅三合計(jì)1三000三萬元增三值稅專三用發(fā)票三，價(jià)款三900三.90三萬元，三稅款9三9.1三0萬元三。借：開三發(fā)成本三900三.9應(yīng)交稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅（三進(jìn)項(xiàng)稅三額）9三9.1貸：銀三行存款三100三0舉例2三：本月三取得收三入20三00萬三元。借：銀三行存款三20三00貸：主三營業(yè)務(wù)三收入1三801三.80三(20三00/三1.1三1)應(yīng)交稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅(三銷項(xiàng)稅三)19三8.2三04/2三7/2三02375大成方三略納稅三人俱樂三部財(cái)稅[三201三2]1三5號一、增三值稅納三稅人2三011三年12三月1日三(含，三下同）三以后初三次購買三增值稅三稅控系三統(tǒng)專用三設(shè)備(三包括分三開票機(jī)三)支付三的費(fèi)用三，可憑三購買增三值稅稅三控系統(tǒng)三專用設(shè)三備取得三的增值三稅專用三發(fā)票，三在增值三稅應(yīng)納三稅額中三全額抵三減（抵三減額為三價(jià)稅合三計(jì)額）三，不足三抵減的三可結(jié)轉(zhuǎn)三下期繼三續(xù)抵減三。增值三稅納稅三人非初三次購買三增值稅三稅控系三統(tǒng)專用三設(shè)備支三付的費(fèi)三用，由三其自行三負(fù)擔(dān)，三不得在三增值稅三應(yīng)納稅三額中抵三減。4/2三7/2三02376大成方三略納稅三人俱樂三部增值稅三稅控系三統(tǒng)包括三：增值三稅防偽三稅控系三統(tǒng)、貨三物運(yùn)輸三業(yè)增值三稅專用三發(fā)票稅三控系統(tǒng)三、機(jī)動三車銷售三統(tǒng)一發(fā)三票稅控三系統(tǒng)和三公路、三內(nèi)河貨三物運(yùn)輸三業(yè)發(fā)票三稅控系三統(tǒng)。增值稅三防偽稅三控系統(tǒng)三的專用三設(shè)備包三括金稅三卡、I三C卡、三讀卡器三或金稅三盤和報(bào)三稅盤；三貨物運(yùn)三輸業(yè)增三值稅專三用發(fā)票三稅控系三統(tǒng)專用三設(shè)備包三括稅控三盤和報(bào)三稅盤；三機(jī)動車三銷售統(tǒng)三一發(fā)票三稅控系三統(tǒng)和公三路、內(nèi)三河貨物三運(yùn)輸業(yè)三發(fā)票稅三控系統(tǒng)三專用設(shè)三備包括三稅控盤三和傳輸三盤。4/2三7/2三02377大成方三略納稅三人俱樂三部二、增三值稅納三稅人2三011三年12三月1日三以后繳三納的技三術(shù)維護(hù)三費(fèi)，可三憑技術(shù)三維護(hù)服三務(wù)單位三開具的三技術(shù)維三護(hù)費(fèi)發(fā)三票，在三增值稅三應(yīng)納稅三額中全三額抵減三，不足三抵減的三可結(jié)轉(zhuǎn)三下期繼三續(xù)抵減三。技術(shù)三維護(hù)費(fèi)三按照價(jià)三格主管三部門核三定的標(biāo)三準(zhǔn)執(zhí)行三。三、增三值稅一三般納稅三人支付三的二項(xiàng)三費(fèi)用在三增值稅三應(yīng)納稅三額中全三額抵減三的，其三增值稅三專用發(fā)三票不作三為增值三稅抵扣三憑證，三其進(jìn)項(xiàng)三稅額不三得從銷三項(xiàng)稅額三中抵扣三。4/2三7/2三02378大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02379舉例3三：某企三業(yè)20三15年三3月購三置稅控三系統(tǒng)專三用設(shè)備三600三0元（三含稅價(jià)三），電三子設(shè)備三按3年三折舊。購入時(shí)三，借：固三定資產(chǎn)三600三0貸：銀三行存款三600三0按規(guī)定三全額抵三減增值三稅時(shí)，借：應(yīng)三交稅費(fèi)—應(yīng)交增三值稅(三減免稅三款)三60三00貸：遞三延收益三60三004/2三7/2三02379大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023每年折三舊時(shí)，借：管三理費(fèi)用三20三00貸：累三計(jì)折舊三20三00同時(shí)，三借：遞三延收益三20三00貸：管三理費(fèi)用三20三00如發(fā)生三技術(shù)維三護(hù)費(fèi)6三00元三，借記三管理費(fèi)三用60三0元，三貸記銀三行存款三600三元；抵三減當(dāng)期三應(yīng)繳納三的增值三稅額時(shí)三，借記三應(yīng)交稅三費(fèi)—應(yīng)交增三值稅(三減免稅三款)三600三元，貸三記管理三費(fèi)用6三00元三。4/2三7/2三02380大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三02381五、營三改增應(yīng)三對思路三及疑難三問題1、營三改增征三稅時(shí)間三按實(shí)施三時(shí)間，三還是按三開發(fā)項(xiàng)三目立項(xiàng)三時(shí)間，三或者還三是按完三工時(shí)間三？2、及三時(shí)申請三一般納三稅人資三格認(rèn)定三。認(rèn)定三后取得三增值稅三專用發(fā)三票才能三抵扣。三考慮是三否延遲三購置資三產(chǎn)，如三辦公設(shè)三備、辦三公用品三(清單三)、車三輛等？增值稅三暫行條三例實(shí)施三細(xì)則第三三十八三條.d三oc3、營三改增后三，建筑三業(yè)可以三考慮購三置更多三的機(jī)械三設(shè)備減三少作業(yè)三人員費(fèi)三用，增三加抵扣三金額。4/2三7/2三02381大成方三略納稅三人俱樂三部4、建三筑安裝三工程結(jié)三算時(shí)間三和發(fā)票三開具時(shí)三間，是三否可以三推遲？三按工程三進(jìn)度開三發(fā)票還三是按合三同約定三收款時(shí)三間開具三發(fā)票？5、房三地產(chǎn)企三業(yè)可以三提前開三具發(fā)票三確認(rèn)收三入嗎？三銷售收三入的確三認(rèn)時(shí)間三點(diǎn)有策三劃空間三嗎？營業(yè)稅三暫行條三例實(shí)施三細(xì)則第三二十四三條.d三oc6、營三改增后三，房地三產(chǎn)企業(yè)三和建安三企業(yè)能三取得哪三些可以三抵扣的三進(jìn)項(xiàng)稅三額？往三來業(yè)務(wù)三單位是三否需要三調(diào)整改三變？沒三有進(jìn)項(xiàng)三稅影響三多少利三益？4/2三7/2三02382大成方三略納稅三人俱樂三部購進(jìn)成三本費(fèi)用三抵稅比三較金額稅率%進(jìn)項(xiàng)稅成本所得稅合計(jì)1001714.5385.4721.3735.90100119.9190.0922.5232.4310065.6694.3423.5829.2410032.9197.0924.2727.181000010025254/2三7/2三02383大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023844/2三7/2三023847、營三改增后三，應(yīng)考三慮財(cái)務(wù)三費(fèi)用、三廣告費(fèi)三、甲供三材、設(shè)三備費(fèi)及三設(shè)備租三賃費(fèi)、三會議費(fèi)三、辦公三費(fèi)、綠三化樹木三、人工三勞務(wù)費(fèi)三等進(jìn)項(xiàng)三稅額抵三扣和合三同發(fā)票三提供條三款的簽三訂。如三主要融三資方式三抵扣分三析：—金融三機(jī)構(gòu)借三款—非金三融機(jī)構(gòu)三借款—關(guān)聯(lián)三方企業(yè)三借款—個(gè)人三借款—股東三投資等三其他投三資方式4/2三7/2三02384大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023854/2三7/2三023858、營三改增后三甲供材三的稅收三處理分三析甲供材三料簡單三來說，三就是由三甲方提三供的材三料的建三筑工程三施工合三同。這三是在甲三方與承三包方簽三訂合同三時(shí)事先三約定的三。凡是三由甲供三材料，三進(jìn)場時(shí)三由施工三方和甲三方代表三共同取三樣驗(yàn)收三，合格三后方能三用于工三程上。三甲供材三料一般三為大宗三材料，三比如鋼三筋、鋼三板、管三材以及三水泥等三，施工三合同里三對于甲三供材料三有詳細(xì)三的清單三。營改增三后，甲三供材業(yè)三務(wù)會悄三然發(fā)生三改變嗎三？4/2三7/2三02385大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023864/2三7/2三023費(fèi)用構(gòu)成單位數(shù)量單價(jià)合計(jì)1直接費(fèi)100A人工費(fèi)20B材料費(fèi)60C機(jī)械費(fèi)202管理費(fèi)（A×10%）23利潤（1+2）×10%10.24成本（1+2+3）112.25各項(xiàng)規(guī)費(fèi)4×*%5.86稅金（4+5）×3.413%47費(fèi)用總計(jì)122工程計(jì)三價(jià)清單4/2三7/2三02386大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023874/2三7/2三02387現(xiàn)行甲三供材稅三收處理《營業(yè)三稅暫行三條例實(shí)三施細(xì)則三》第十六三條除本細(xì)三則第七三條規(guī)定三外，納三稅人提三供建筑三業(yè)勞務(wù)三（不含裝三飾勞務(wù)）的，三其營業(yè)三額應(yīng)當(dāng)三包括工三程所用三原材料三、設(shè)備三及其他三物資和三動力價(jià)三款在內(nèi)三，但不三包括建三設(shè)方提三供的設(shè)三備的價(jià)三款。問題：三細(xì)則第三七條規(guī)三定？設(shè)三備？4/2三7/2三02387大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023884/2三7/2三02388瓊地稅三發(fā)[2三009三]10三4（一）三對于包三工不包三料的建三安工程三，施工三方按提三供的建三安勞務(wù)三金額（三不含材三料價(jià)款三）開具三發(fā)票。三在計(jì)算三土地增三值稅扣三除項(xiàng)目三時(shí)，施三工費(fèi)用三的扣除三憑證以三建安發(fā)三票為準(zhǔn)三，材料三和設(shè)備三費(fèi)用的三扣除憑三證以銷三售發(fā)票三為準(zhǔn)。（二）三對于包三工包料三的建安三工程，三施工方三按工程三結(jié)算金三額（包三含材料三和設(shè)備三價(jià)款）三開具發(fā)三票。在三計(jì)算土三地增值三稅扣除三項(xiàng)目時(shí)三，建安三費(fèi)用的三扣除憑三證以建三安發(fā)票三為準(zhǔn)。4/2三7/2三02388大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三0234/2三7/2三023《實(shí)施三細(xì)則》三第七條三納稅三人的下三列混合三銷售行三為，應(yīng)三當(dāng)分別三核算應(yīng)三稅勞務(wù)三的營業(yè)三額和貨三物的銷三售額，三其應(yīng)稅三勞務(wù)的三營業(yè)額三繳納營三業(yè)稅，三貨物銷三售額不三繳納營三業(yè)稅；三未分別三核算的三，由主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)核三定其應(yīng)三稅勞務(wù)三的營業(yè)三額：三（三一）提三供建筑三業(yè)勞務(wù)三的同時(shí)三銷售自三產(chǎn)貨物三的行為三；（二）三財(cái)政部三、國家三稅務(wù)總?cè)忠?guī)定三的其他三情形。關(guān)于納三稅人銷三售自產(chǎn)三貨物問三題的公三告.d三oc4/2三7/2三02389大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三0239、營三改增后三，關(guān)聯(lián)三公司之三間交易三稅收成三本降低三，房地三產(chǎn)業(yè)關(guān)三聯(lián)交易三擴(kuò)大成三本趨勢三看好，三更有利三于土地三增值稅三的籌劃三？10、三項(xiàng)目公三司要考三慮進(jìn)銷三平衡，三先抵扣三后銷售三，避免三先銷售三后留抵三。11、三代收費(fèi)三用將視三同價(jià)外三費(fèi)用繳三納增值三稅，不三代收無三抵扣的三或低稅三率的辦三證及安三裝費(fèi)用三。12、三關(guān)注土三地成本三和行政三事業(yè)收三費(fèi)、政三府基金三的扣除三規(guī)定，三直接抵三扣收入三可能性三較大。三否則，三只有轉(zhuǎn)三讓方土三地可以三抵扣。三.do三c4/2三7/2三02390大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023房地產(chǎn)三營改增三稅負(fù)重三新測算每平米三單價(jià)1三000三0，按三成本7三800三。其中三40%三約31三20為三土地成三本和政三府規(guī)費(fèi)三，其他三80無三發(fā)票。銷項(xiàng)稅三=(1三000三0-3三120三)÷1三.17三×17三%=9三99.三66進(jìn)項(xiàng)稅三=30三00/三(1+三11%三)×1三1%+三160三0/三(1+三6%)三×6%三=29三7.3三0+9三0.5三7=3三87.三87增值稅三=99三9.6三6-3三87.三87=三611三.79稅負(fù)率三=61三1.7三9÷8三547三.01三×10三0%=三7.1三6%4/2三7/2三02391大成方三略納稅三人俱樂三部4/2三7/2三023房地產(chǎn)三營改增三稅負(fù)重三新測算每平米三單價(jià)1三000三0，按三成本7三800三。其中三40%三約31三20為三土地成