CH02制造帳戶與財(cái)務(wù)報(bào)表

CH02_製造帳戶與財(cái)務(wù)報(bào)表

學(xué)習(xí)重點(diǎn)：成本流程與存貨產(chǎn)生實(shí)地盤存制與製造有關(guān)帳戶【永續(xù)盤存制】成會制度下之帳務(wù)處理成會制度之種類第一頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)成本流程與存貨產(chǎn)生原料存貨【Rawmaterialinventory】在製品存貨【W(wǎng)orkinprocessinventory】製成品存貨【Finishedgoodsinventory】第二頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)買賣業(yè)與製造業(yè)存貨制度差異實(shí)地盤存制【Periodicinventorysystem】永續(xù)盤存制【Perpetualinventorysystem】第三頁，共二十七頁。3實(shí)地盤存制購入材料：

材料進(jìn)貨××現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××支付運(yùn)費(fèi)：

進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)××現(xiàn)金××

退回材料：

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××進(jìn)貨退出與折讓

××

取得折扣：應(yīng)付帳款××

進(jìn)貨折扣××現(xiàn)金

××第四頁，共二十七頁。4實(shí)地盤存制期末存貨之盤點(diǎn)：

銷貨成本之計(jì)算：

第五頁，共二十七頁。5實(shí)地盤存制第六頁，共二十七頁。6實(shí)地盤存制第七頁，共二十七頁。7永續(xù)盤存制（相關(guān)帳戶）材料工廠薪工製造費(fèi)用(實(shí)際)已分配製造費(fèi)用多分配製造費(fèi)用少分配製造費(fèi)用在製品製成品第八頁，共二十七頁。8永續(xù)盤存制購入材料：

材料－A××現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××支付運(yùn)費(fèi)：材料－A

××現(xiàn)金××

退回材料：

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××材料－A

××

取得折扣：應(yīng)付帳款××材料－A

××現(xiàn)金

××第九頁，共二十七頁。9永續(xù)盤存制銷貨：現(xiàn)金（應(yīng)收帳款）××銷貨收入××銷貨：銷貨成本

××材料－A

××銷貨退回：材料－A

××銷貨成本

××銷貨退回：銷貨退回與折讓××現(xiàn)金（應(yīng)收帳款）

××第十頁，共二十七頁。10永續(xù)盤存制第十一頁，共二十七頁。11永續(xù)盤存制（成本流程）材料(初)50002000IDM進(jìn)貨1700018000DM(末)2000工廠薪工發(fā)生50002000IDL3000DL(末)0製造費(fèi)用(實(shí)際)發(fā)生50005000分配(末)0已分配製造費(fèi)用處理55005500分配(末)0多分配製造費(fèi)用發(fā)生500500處理(末)0少分配製造費(fèi)用處理300300發(fā)生(末)0在製品期初50020300完工本期20000期末200製成品期初150020500出售本期20300期末1300第十二頁，共二十七頁。12成會制度下之帳務(wù)處理合一成本會計(jì)制度：【ㄧ套帳】聯(lián)立成本會計(jì)制度：【兩套帳】（工廠帳往來）（公司帳往來）範(fàn)例一（P.50）：1.賒購材料$20,000，付款條件2/10,n/30。材料－A20,000應(yīng)付帳款20,0002.領(lǐng)用直接材料$22,000。在製品22,000材料－A

22,0003.領(lǐng)用間接材料及物料$3,000。製造費(fèi)用－IDM3,000材料－B3,000第十三頁，共二十七頁。13成會制度下之帳務(wù)處理4.工廠退回有瑕疵之材料$2,000。應(yīng)付帳款2,000材料－A

2,0005.於折扣期限內(nèi)支付購料款項(xiàng)。6.工廠發(fā)生薪工$40,000，其中DL=$36,000，IDL=$4,000，支付時(shí)代扣所得稅$2,400，代扣勞保費(fèi)$1,200

。(1)工廠薪工40,000應(yīng)付薪工

36,400代扣所得稅2,400代扣勞保費(fèi)1,200應(yīng)付帳款18,000現(xiàn)金

17,640進(jìn)貨折扣

360第十四頁，共二十七頁。14成會制度下之帳務(wù)處理7.支付銷售費(fèi)用$3,000與管理費(fèi)用$2,000。銷售費(fèi)用3,000

管理費(fèi)用2,000現(xiàn)金5,000(3)應(yīng)付薪工36,400現(xiàn)金

36,400(2)在製品－DL36,000製造費(fèi)用－IDL

4,000工廠薪工40,0008.支付工廠之雜項(xiàng)費(fèi)用$3,000。製造費(fèi)用－雜項(xiàng)費(fèi)用3,000

現(xiàn)金3,000第十五頁，共二十七頁。15成會制度下之帳務(wù)處理9.分配製造費(fèi)用，OH=0.5DL。10.工廠提列機(jī)器折舊$1,250。製造費(fèi)用－折舊費(fèi)用1,250

累計(jì)折舊－機(jī)器1,250在製品－OH18,000【36000*0.5】已分配製造費(fèi)用

18,00011.支付工廠之廠房租金$8,750。製造費(fèi)用－租金費(fèi)用8,750

現(xiàn)金8,75012.工廠之廠房保險(xiǎn)費(fèi)已過期$2,000。製造費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)用2,000

預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)

2,000第十六頁，共二十七頁。16成會制度下之帳務(wù)處理13.本月產(chǎn)品完工$55,000。14.公司房屋提列折舊$5,000。管理費(fèi)用－折舊費(fèi)用5,000

累計(jì)折舊－房屋5,000製成品55,000在製品55,00015.本月銷售產(chǎn)品成本$64,000，售價(jià)$85,000，(2/10,n/30)。應(yīng)收帳款85,000

銷貨收入85,000銷貨成本64,000

製成品

64,000第十七頁，共二十七頁。17成會制度下之帳務(wù)處理16.本月收到客戶還來款項(xiàng)$44,100，2%享受折扣。

17.比較(結(jié)轉(zhuǎn))製造費(fèi)用和已分配製造費(fèi)用。現(xiàn)金44,100銷貨折扣900應(yīng)收帳款45,000

已分配製造費(fèi)用18,000

少分配製造費(fèi)用4,000製造費(fèi)用22,000【3000+4000+3000+1250+8750+2000=22000】第十八頁，共二十七頁。18範(fàn)例一（成本流程）材料(初)80003000IDM進(jìn)貨2000022000DM360+2000退出工廠薪工發(fā)生400004000IDL36000DL(末)0製造費(fèi)用(實(shí)際)發(fā)生2200022000結(jié)轉(zhuǎn)(末)0已分配製造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)1800018000分配(末)0多分配製造費(fèi)用發(fā)生00處理(末)0少分配製造費(fèi)用發(fā)生4000處理(末)0在製品2200055000完工3600018000製成品期初1000064000出售本期55000期末1000第十九頁，共二十七頁。19成本會計(jì)制度分批成本會計(jì)制度：【間歇性、批次型生產(chǎn)】（傢俱、汽車、建築、玩具等工廠）分部成本會計(jì)制度：【連續(xù)型生產(chǎn)】（水泥、化學(xué)、紡織、麵粉、石油等工廠）混合成本會計(jì)制度：【連續(xù)型與間歇型生產(chǎn)】倒流式成本會計(jì)制度：【JIT生產(chǎn)】作業(yè)基礎(chǔ)成本會計(jì)制度：【物流業(yè)】第二十頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例二題目（P.60）第二十一頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例二解答（P.61）銷貨成本=期初製成品+本期製成品－期末製成品＝23000+596900－25000＝$594,900

第二十二頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例一（成本流程）材料(初)335005000進(jìn)貨350000+10000363900DM(末)24600工廠薪工發(fā)生20000050000IDL150000DL(末)製造費(fèi)用(實(shí)際)發(fā)生20000+50000+20000+200092000結(jié)轉(zhuǎn)(末)銷貨成本594900在製品期初56000596900完工36390015000092000(末)65000製成品期初23000594900出售本期596900期末25000第二十三頁，共二十七頁。23範(fàn)例三題目（P.61）第二十四頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例三解答（P.62）材料－A250,000應(yīng)付帳款250,000在製品－DM200,000材料－A

200,000製造費(fèi)用－IDM10,000材料－B

10,000在製品－DL250,000製造費(fèi)用－IDL

50,000工廠薪工300,000製造費(fèi)用－租金15,000製造費(fèi)用－動力費(fèi)8,000製造費(fèi)用－雜項(xiàng)費(fèi)用6,000現(xiàn)金29,000第二十五頁，共二十七頁。物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例三解答（P.62）製造費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)用2,000

製造費(fèi)用－折舊費(fèi)用3,000現(xiàn)金5,000在製品－OH125,000已分配製造費(fèi)用