練習(xí)題初級第六章

D、7、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（）8201340008040252013（）萬元。B、C、1D、19、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬元，2013年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤500萬元，其中包括國債利息入20萬元；在營業(yè)外支出中有滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則該企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。D、10、根據(jù)稅定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）A、轉(zhuǎn)讓凈收11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）C、重組利12、甲企業(yè)2016年主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價(jià)值變6020（）萬D、13、某企業(yè)于2014年4月8日接受75萬元用于專利技術(shù)，該企業(yè)于當(dāng)月購52014（）B、C、D、14、乙公司2014年全年稅前會計(jì)利潤為988萬元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元收滯納金。乙公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初25萬元，年末數(shù)為20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則乙公2014年的所得稅費(fèi)用是 ）萬元D、1、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）2、下列各項(xiàng)中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額的有（）C、原材料損D、性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損3、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）A、交納滯納4、下列各事項(xiàng)中，會計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有（）5、會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有（）D6、下列科目中，期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（）AD7、下列對未分配利潤的各項(xiàng)表述中，正確的有（）8、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的有（）D、取得可供金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用9、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中“凈利潤”項(xiàng)目的有（）10、下列各項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要做納稅調(diào)減的是（）A、的費(fèi)支B、超過稅定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪D、滯納金支業(yè)外支出。（）2、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”科目。（3、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。（4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入中。（5、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率252014（）錯6、某企業(yè)2016年年初有2015年形成的虧損50萬元，稅定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25％。則該20165（）7、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。（8、年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目（）9、對采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營業(yè)利潤。（10、企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤的計(jì)算（）11、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的時(shí)，應(yīng)全額計(jì)入營業(yè)外收入。（四、選擇1、甲公司為一般，稅率為17%，適用的所得稅稅率為25％，、年度（1）2013年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬元，遞延稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2013年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元（2）2014210日董事會提請股東大會2013利潤分配議案：按2013年稅后利潤的10％提取法定盈余公積；向投資者分配現(xiàn)金股利90萬元。（3）2014年3月15日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2013年利潤分配方案：按2013年稅后利潤的10％提取法定盈余公積，按2013年稅后利潤的5％提取任意盈余公積；向投資者分配80（4）2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年支付滯納金20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200元，但稅定可于2014年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)2014年的利潤尚未進(jìn)行分配要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題<1>、根據(jù)資料（1），2013年的表述正確的是（）<2>、根據(jù)資料（1），“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的金額為（）萬D、<3>、根據(jù)資料（2）~（3），下列表述正確的是（）<4>、根據(jù)資料（4），下列表述正確的是（）A、滯納金不能稅前扣<5>、根據(jù)資料（1）~（4），2014年末未分配利潤的余額為（）D、2、A公司為一般，銷售商品其主營務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1至11750萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的上注明售價(jià)為60萬元，增值10.230（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的宣傳費(fèi)1.5萬元（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合總成本為70萬元，合同價(jià)款在2013年簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。805035（4）123110元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬元。收到公司賠償6.7萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)（6）12311510<1>、根據(jù)資料（2）～（4），A12月份的會計(jì)處理正確的有（） <2>、A2014年利潤總額為（）C、D、<3>2014年度遞延所得稅負(fù)債（貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)（）萬元和（）D、-5，-<4>、A2014年應(yīng)交所得稅金額為（）D、<5>、A2014年凈利潤金額為（）B、1【答案解析】選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科C、DA同B?！敬鹨删?2【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)減值損失”D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。【答疑編 3【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝合同總收入×安裝程度=30×60％＝18（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的【答疑編 4＝稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9900＋[（150－1000×14％）＋＝9970（萬元），企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的滯納金，但是稅定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多【答疑編 5【答疑編 63年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100－40－24）×0.4=14.4（萬元）從第4年起改用年限平均法（直）計(jì)提折舊：201011201312314【答疑編 7【答案解析】因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出【答疑編 82013年的應(yīng)交所得稅＝（4000－80）×25％＝980（萬元）?！敬鹨删?9【答案解析】2013年的所得稅費(fèi)用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。5年之內(nèi)的虧【答疑編 10【答案解析】本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅定，國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得【答疑編 11【答案解析】選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：選項(xiàng)B，沖減用：借：待處產(chǎn)損溢貸： 【答案解析】營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)10015456020＝320（萬元）。 【答案解析】應(yīng)該確認(rèn)的營業(yè)外收入＝75/5×9/12＝11.25（萬元）。取得與資產(chǎn)相關(guān)的，2014年年末攤銷9 1【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“用”；無法【答疑編 2【答案解析】營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)ABC，出額，會影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動損益，影響營業(yè)利潤?！敬鹨删?3B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借【答疑編 4【答案解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅定，國債利息收入不需要納稅，但國債C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤總【答疑編 5C、D【答疑編 6“本年利潤”D，遞延收益是負(fù)債類科目，其期末余額不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！敬鹨删?7【答案解析】選項(xiàng)A說法不正確，企業(yè)結(jié)存的未分配利潤是未指定用途的利潤，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是有特定用途的，如彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等；選項(xiàng)D說法不正【答疑編 8【答案解析】選項(xiàng)D，可供金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，作為可供 【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，借記選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)利得計(jì)入到營業(yè)外收入，影響當(dāng)期凈利潤。 【答案解析】的費(fèi)支出、超過稅定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和滯納金支出在計(jì)算應(yīng)納稅【答疑編 1【答疑編 2“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)提的折舊額記入“其他業(yè)【答疑編 3＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6【答案解析】本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌2016202015年形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要【答疑編 7【答疑編 8【答疑編 9【答疑編 10 【答案解析】本題考核的處理。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期 四、選擇題1＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝800×25％＝200（萬元）；247.5【答疑編 【答案解析】（萬元）【答疑編 【答案解析】董事會分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當(dāng)股東大會批準(zhǔn)之后才能作%【答疑編 【答案解析】計(jì)算所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除按照稅法的規(guī)定進(jìn)行扣除；滯納金不允許稅