財務案例研究分析

財務案例研究1資產(chǎn)管理案例研究2案例五：東亞石化集團財務公司內(nèi)部結(jié)算中心案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價3案例五：東亞石化集團財務公司內(nèi)部結(jié)算中心學習目的◎了解結(jié)算中心對企業(yè)集團資金控制的重要性◎掌握結(jié)算中心的健立及運作機制◎運作環(huán)境要求和不同結(jié)算中心模式的適應范圍◎?qū)υ摻Y(jié)算中心模式加以評價。4一、政策背景1.中國人民銀行關(guān)于財務公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務審批規(guī)定2.向中國人民銀行提交的材料5企業(yè)集團財務公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務審批規(guī)定

第一條為標準企業(yè)集團財務公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務行為，支持財務公司的健康開展，根據(jù)?企業(yè)集團財務公司管理方法?第二十條，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算〔以下簡稱內(nèi)部結(jié)算〕是指：企業(yè)集團各成員單位在彼此之間的經(jīng)濟往來過程中通過財務公司以轉(zhuǎn)賬方式辦理的資金劃轉(zhuǎn)和清算行為。6第三條實行資金一體化管理的企業(yè)集團所屬財務公司，具備以下條件之一者可申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務：〔一〕企業(yè)集團規(guī)模較大、且結(jié)算業(yè)務量較大的財務公司。具體標準為：1.企業(yè)集團總資產(chǎn)80億元以上；2.企業(yè)集團年營業(yè)總收入60億元以上；〔二〕集團成員單位之間經(jīng)濟往來密切，企業(yè)集團資產(chǎn)在同城集中度高，且主導產(chǎn)品比重較大的集團所屬財務公司。具體標準為：1.企業(yè)集團資產(chǎn)在同城集中度80%以上；2.企業(yè)集團年主導產(chǎn)品銷售〔主營業(yè)務〕收入占集團總收入的60%以上。7第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財務公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務由人民銀行總行審批；人民銀行分行、營業(yè)管理部監(jiān)管的財務公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務由人民銀行分行、營業(yè)管理部初審后報總行審批。8第五條財務公司申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務，應向中國人民銀行提交以下材料一式三份：〔一〕財務公司要求開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務的申請；〔二〕開展內(nèi)部結(jié)算的可行性分析；其內(nèi)容應包括：內(nèi)部結(jié)算范圍、內(nèi)部結(jié)算憑證式樣、內(nèi)部結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務量預測以及機構(gòu)設(shè)置等；〔三〕企業(yè)集團上年度合并資產(chǎn)負債表與損益表；〔四〕企業(yè)集團所屬成員單位名冊、資產(chǎn)數(shù)額、年銷售額及其地址；〔五〕企業(yè)集團主導產(chǎn)品名稱、年產(chǎn)量、年度銷售收入；〔六〕企業(yè)集團同意財務公司開辦內(nèi)部結(jié)算的文件；〔七〕中國人民銀行要求申報的其他材料。9第六條財務公司辦理內(nèi)部結(jié)算應作好以下準備工作：〔一〕設(shè)立結(jié)算場所〔營業(yè)大廳〕，設(shè)置專業(yè)部門〔內(nèi)部結(jié)算中心或結(jié)算部〕，配備專職人員；〔二〕制定完備的內(nèi)部結(jié)算細那么、程序和內(nèi)部控制制度；〔三〕統(tǒng)一刻制內(nèi)部結(jié)算印章，統(tǒng)一印制各種內(nèi)部結(jié)算憑證。第七條中國人民銀行對財務公司申請辦理內(nèi)部結(jié)算業(yè)務的答復期為一個月。如未獲批準，申請人在6個月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的申請。第八條經(jīng)批準辦理內(nèi)部結(jié)算的財務公司應嚴格按照中國人民銀行有關(guān)結(jié)算業(yè)務的規(guī)定執(zhí)行。10二、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景解決集團內(nèi)部債務鏈控制集團總風險集中調(diào)配資金出資者實現(xiàn)對資本的監(jiān)控11三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)系統(tǒng)目標四統(tǒng)一統(tǒng)一結(jié)算軟件統(tǒng)一票據(jù)傳遞統(tǒng)一結(jié)算報表三項協(xié)議內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議兩級財務控制財務公司總部財務公司辦事處統(tǒng)一憑證格式12把握：1、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準確真實、可比、信息加工和傳遞效率；2、三項協(xié)議：對風險控制、結(jié)算紀律要求、參與雙方的責任界定。3、兩級財務控制：表達分層控制思想、確定總部和分支機構(gòu)的權(quán)限和責任。 4、票據(jù)、資金、信息是如何傳遞和流動的？13財務總部對各分支機構(gòu)的一級控制： 1〕限定業(yè)務范圍2〕審批年度經(jīng)營方案 3〕規(guī)定票據(jù)和資金的流程4〕對存貸款的管理5〕對頭寸的控制6〕信息的傳遞 7〕稽核監(jiān)管 8〕評價與獎懲14各分支機構(gòu)對分〔子〕公司的二級控制1〕自身的經(jīng)營方案制定2〕管理所轄區(qū)內(nèi)分〔子〕公司的資金結(jié)算。〔票據(jù)流、資金流和信息流〕3〕對分〔子〕公司頭寸信息的上報和監(jiān)控4〕內(nèi)部稽核和會計核算5〕與參與結(jié)算的公司簽訂三項協(xié)議15四、從手工模式到網(wǎng)絡模式把握：1〕手工模式是網(wǎng)絡模式的根底； 2〕網(wǎng)絡模式的兩個階段：Intranet到Internat; 3〕網(wǎng)絡模式下的特征與控制點的變化；4〕結(jié)算中心與銀行系統(tǒng)的對接。 16五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合；票據(jù)流、資金流、信息流相結(jié)合；手工模式和網(wǎng)絡模式相結(jié)合；權(quán)利、責任和義務相結(jié)合；財務的事前、事中、事后控制相結(jié)合；出資者的財務控制真正到位；鼓勵與約束相結(jié)合。17六、面臨的問題與挑戰(zhàn)集團公司的“手應伸多長〞？如何準確確定各分支機構(gòu)的頭寸及各成員單位在財務公司的備付金額度？與預算的銜接。如何完善結(jié)算中心模式下的內(nèi)部控制系統(tǒng)？與銀行的利益關(guān)系如何處理？網(wǎng)絡模式下對結(jié)算企業(yè)的挑戰(zhàn)及面臨的障礙。18案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價學習目的◎熟悉企業(yè)固定資產(chǎn)投資的決策原理、程序、與資本預算的有關(guān)方法。19綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價20一、了解案例背景公司背景產(chǎn)品市場預測〔國內(nèi)外市場〕工程生產(chǎn)能力及產(chǎn)品方案廠址選擇以上背景對固定資產(chǎn)工程評價有何用處？現(xiàn)金流量影響、風險的估計21二、對現(xiàn)金流量的估計把握：現(xiàn)金流量在評價中的意義為何重于利潤？ 對現(xiàn)金流量估算的準確性取決于哪些因素？投資與籌資相別離的原那么〔在現(xiàn)金流量估計時不考慮利息〕全額計算和差額計算22本案例需注意：分三期估算現(xiàn)金流量；全額計算法；管理費用中的開辦費是按5年攤銷估算；凍干粉的原材料計算不要重復。23三、折現(xiàn)率的計算把握：在投資與籌資別離的原那么下加權(quán)資金本錢的作用與假設(shè) 投資所使用的資金利息及股息等本錢在加權(quán)資本本錢率中考慮。判定投資工程可行的根本條件：該工程的收益率必須夠抵補投資者所要求的最低必要報酬率，也即公司所支付的加權(quán)資本本錢率。24加權(quán)資本本錢率確實定 經(jīng)營風險、財務風險、資本結(jié)構(gòu)等決定了加權(quán)資本本錢的權(quán)數(shù)；市場資金供求和平均收益率等決定各單項資金本錢。加權(quán)資本本錢率是一個預測數(shù)據(jù)，用于投資和籌資的效益比較。25新工程在何時采取公司原有的加權(quán)資金本錢率？〔根本假設(shè)〕新工程的經(jīng)營風險與原公司大致相同新工程的籌資不能極大的改變原有資本結(jié)構(gòu)26在該工程中是否符合上述條件？加權(quán)資本本錢率的上下在凈現(xiàn)值的計算中起何作用？加權(quán)資金本錢率在內(nèi)涵報酬率計算中起何作用?27四、敏感性分析把握：1.意義〔估計各因素風險程度、控制主要因素的風險〕分析方法正分析方法：是對各相關(guān)因素的敏感性強弱的估計。如當該工程的銷售量、價格、單位本錢、投資額等向不利的方向變化10%，對工程的可行性會產(chǎn)生何影響？28逆分析方法：是在維持原決策結(jié)論不變的前提下各因素所容許變動的范圍。即凈現(xiàn)值等于0、現(xiàn)值指數(shù)等于1、內(nèi)涵報酬率等于資金本錢率時各相關(guān)因素的值。29例：某案例中凈現(xiàn)值等于0時的NCF＝291290元，也就是說現(xiàn)金凈流量變動的下限是291290元，并由此計算維持該現(xiàn)金凈流量的銷售量下限、銷售價格下限、本錢下限、投資有效期的下限等。試對本案例的敏感性加以分析30企業(yè)內(nèi)部控制案例研究第四講31案例七：上海勝華制藥內(nèi)部控制制度學習目的：理解一個企業(yè)財務日?？刂企w系的構(gòu)造要求和策略。各種財務制度必須配套設(shè)計。32〔一〕政策背景內(nèi)部會計控制標準——根本標準〔試行〕財會[2001]41號內(nèi)部會計控制標準——貨幣資金〔試行〕財會[2001]41號33內(nèi)部會計控制標準——根本標準〔試行〕財會[2001]41號第一章

總那么

第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原那么第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第四章

內(nèi)部會計控制的方法

第五章

內(nèi)部會計控制的檢查第六章

附那么

34第一章

總那么第一條

為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)?中華人民共和國會計法?(以下簡稱?會計法?)等法律法規(guī)，制定本標準。第二條

本標準所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。35第三條

本標準適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。第四條

國務院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本標準，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本標準，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。第五條

單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。36第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原那么第六條

內(nèi)部會計控制應當?shù)竭_以下根本目標：(一)標準單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的平安、完整。(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。37第七條

內(nèi)部會計控制應當遵循以下根本原那么：(一)內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本標準，以及單位的實際情況。(二)內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。(三)內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反響等各個環(huán)節(jié)。38(四)內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互別離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責清楚、相互制約、相互監(jiān)督。(五)內(nèi)部會計控制應當遵循本錢效益原那么，以合理的控制本錢到達最正確的控制效果。(六)內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。39第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程工程、采購與付款、籌資、銷售與收款、本錢費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。

第九條

單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當別離，相關(guān)機構(gòu)和人員應當相互制約，確保貨幣資金的平安。40第十條

單位應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第十一條

單位應當建立標準的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資工程立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。

41第十二條

單位應當建立標準的工程工程決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責權(quán)限，建立工程工程投資決策的責任制度，加強工程工程的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。第十三條

單位應當合理設(shè)置采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。

42第十四條

單位應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金本錢，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。第十五條

單位應當在制定商品或勞務等的定價原那么、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，防止或減少壞賬損失。43第十六條

單位應當建立本錢費用控制系統(tǒng)，做好本錢費用管理的各項根底工作，制定本錢費用標準，分解本錢費用指標，控制本錢費用差異，考核本錢費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低本錢費用，提高經(jīng)濟效益。第十七條

單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原那么、擔保標準和條件、擔保責任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，防止或減少可能發(fā)生的損失。44第四章

內(nèi)部會計控制的方法第十八條

內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互別離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第十九條

不相容職務相互別離控制要求單位按照不相容職務相別離的原那么，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。45第二十條

授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。第二十一條

會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接方法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。46第二十二條

預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算工程，建立預算標準，標準預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。

預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第二十三條

財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的平安完整。

47第二十四條

風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。第二十五條

內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

第二十六條

電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡平安等方面的控制。48第五章

內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條

單位應當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責是：(一)對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。

(二)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。

(三)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。49第二十八條

單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應當對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。第二十九條

國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)?會計法?和本標準，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

50第六章

附那么

第三十條

本標準由財政部負責解釋。第三十一條

本標準自發(fā)布之日起施行。51內(nèi)部會計控制標準——貨幣資金〔試行〕財會[2001]41號第一章

總那么

第二章

崗位分工及授權(quán)批準第三章

現(xiàn)金和銀行存款的管理

第四章

票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第五章

監(jiān)督檢查

第六章

附

那么

52第一章

總那么第一條

為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的平安，根據(jù)?中華人民共和國會計法?和?內(nèi)部會計控制標準——根本標準?等法律法規(guī)，制定本標準。

第二條

本標準所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條

本標準適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。53第四條

國務院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本標準，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本標準，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第五條

單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的平安完整負責。

54第二章

崗位分工及授權(quán)批準55第六條

單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第七條

單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。56第八條

單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。第九條

審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

57第十條

單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

58(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。(四)辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資第十一條

單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第十二條

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

59第三章

現(xiàn)金和銀行存款的管理第十三條

單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

第十四條

單位必須根據(jù)?現(xiàn)金管理暫行條例?的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十五條

單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。

單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。60第十六條

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫〞，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

第十七條

單位應當嚴格按照?支付結(jié)算方法?等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

單位應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

61第十八條

單位應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十九條

單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。第二十條

單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

62第四章

票據(jù)及有關(guān)印章的管理第二十一條

單位應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第二十二條

單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

63第五章

監(jiān)督檢查第二十三條

單位應