企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)學(xué)習(xí)情境五企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)延時(shí)符延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)多次課征制稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)技能點(diǎn)一企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）

子情境一企業(yè)所得稅稅款計(jì)算延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)要點(diǎn)提示一、應(yīng)稅所得額的確定TWOTHREEONE二、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算三、企業(yè)所得稅的核定征收延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)一次課制多次課征制稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收應(yīng)稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上加上納稅調(diào)整增加額、境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損，減去境外所得、納稅調(diào)整減少額、免稅減計(jì)收入及加計(jì)扣除額、所得減免額、抵扣應(yīng)納稅所得額和彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)稅所得額的確定01納稅調(diào)整增加額08彌補(bǔ)以前年度虧損07抵扣應(yīng)納稅所得額02境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損03境外所得04納稅調(diào)整減少額05免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除額06所得減免額利潤(rùn)總額（按會(huì)計(jì)制度）應(yīng)納稅所得額（按稅法規(guī)定）延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)一次課制多次課征制稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的確定營(yíng)業(yè)收入?營(yíng)業(yè)成本?營(yíng)業(yè)稅金及附加?期間費(fèi)用?資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入?營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額?所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)納稅調(diào)整的基礎(chǔ)延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收2.境外所得額調(diào)整境外所得是指納稅人發(fā)生的分國(guó)（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。對(duì)這部分所得在應(yīng)納所得稅額中單獨(dú)計(jì)算是否需要補(bǔ)繳稅款，因此在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)先扣除。延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收3.納稅調(diào)整項(xiàng)目02扣除類調(diào)整項(xiàng)目04特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目01收入類調(diào)整項(xiàng)目03資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目05特別納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收收入類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)核算時(shí)未確認(rèn)收益，而稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算收益的項(xiàng)目。例：視同銷售收入中的將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理：未收到任何價(jià)款，只確認(rèn)損失稅法規(guī)定：對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，按該貨物的計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算收入，同時(shí)按實(shí)際情況計(jì)算成本因此，應(yīng)對(duì)收入需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加收入類調(diào)整項(xiàng)目1納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收收入類調(diào)整項(xiàng)目1納稅調(diào)整項(xiàng)目收入類納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)核算時(shí)確認(rèn)收益，而稅法規(guī)定企業(yè)不計(jì)算或少計(jì)算收益的項(xiàng)目。例：權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益當(dāng)初始投資成本小于取得享有被投資單位公允價(jià)值時(shí)差額所得會(huì)計(jì)處理：作為營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)收入會(huì)計(jì)利潤(rùn)稅法規(guī)定：對(duì)該部分收入不征稅?不征稅收入應(yīng)稅所得因此，需要納稅調(diào)整減少延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收收入類調(diào)整項(xiàng)目1納稅調(diào)整項(xiàng)目視具體情況確定納稅調(diào)整增加還是納稅調(diào)整減少。例：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益項(xiàng)目期末金額期初金額＞會(huì)計(jì)核算上作收入處理稅法上對(duì)這部分收入不征稅需要納稅調(diào)整減少

＜反之作納稅調(diào)整增加

扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)列支的相關(guān)成本費(fèi)用比稅法允許在稅前扣除的金額要大的項(xiàng)目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上：全部計(jì)入了相關(guān)費(fèi)用稅法上：規(guī)定了扣除限額，即發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰，超過(guò)部分需要納稅調(diào)整增加扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上：規(guī)定了扣除限額，即發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰，超過(guò)部分需要納稅調(diào)整增加例：某企業(yè)為居民企業(yè)，2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）。分析：實(shí)際發(fā)生額的60%=25×60%=15萬(wàn)元＜銷售收入的5‰=4000×5‰=20萬(wàn)元稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增：25?15=10萬(wàn)元扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)列支的相關(guān)成本費(fèi)用比稅法允許在稅前扣除的金額要大的項(xiàng)目。1非公益性捐贈(zèng)：不允許在稅前扣除，需全額納稅調(diào)整增加

捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)上：營(yíng)業(yè)外支出稅法上：2公益性捐贈(zèng)：實(shí)行限額扣除的辦法，捐贈(zèng)金額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的，允許在稅前扣除，超過(guò)部分需要納稅調(diào)整增加?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收1非公益性捐贈(zèng)：不允許在稅前扣除，需全額納稅調(diào)整增加

捐贈(zèng)支出稅法上：2公益性捐贈(zèng)：實(shí)行限額扣除的辦法，捐贈(zèng)金額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的，允許在稅前扣除，超過(guò)部分需要納稅調(diào)整增加。例：某企業(yè)為居民企業(yè)，2012年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元；管理費(fèi)用480萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)民捐款10萬(wàn)元）。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=80×12%=9.6萬(wàn)元分析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000?2600?770?480?60?40?80?50=80萬(wàn)元應(yīng)納稅調(diào)增：30?9.6=20.4萬(wàn)元；非公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)全額調(diào)整?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)列支的相關(guān)成本費(fèi)用比稅法允許在稅前扣除的金額要大的項(xiàng)目。工資薪金支出會(huì)計(jì)上：全部計(jì)入了相關(guān)成本費(fèi)用稅法上：1.合理的不需要調(diào)整允許在稅前扣除2.不合理的工資薪金支出需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加

扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)列支的相關(guān)成本費(fèi)用比稅法允許在稅前扣除的金額要大的項(xiàng)目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)上：全部計(jì)入了相關(guān)費(fèi)用稅法上：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按照工資薪金總額的2％、14％計(jì)算扣除，若實(shí)際支出超過(guò)限額需納稅調(diào)整增加；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額的2.5%計(jì)算扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)需納稅調(diào)整減少?？鄢愓{(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)稅法上：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按照工資薪金總額的2％、14％計(jì)算扣除，若實(shí)際支出超過(guò)限額需納稅調(diào)整增加；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資薪金總額的2.5%計(jì)算扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)需納稅調(diào)整減少。例：某企業(yè)為居民企業(yè)，2014年發(fā)生已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。分析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=工薪總額的2%=200×2%=4萬(wàn)元職工福利費(fèi)扣除限額=工薪總額的14%=200×14%=28萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工薪總額的2.5%=200×2.5%=5萬(wàn)元納稅調(diào)增：5?4=1萬(wàn)元納稅調(diào)增：31?28=3萬(wàn)元納稅調(diào)增：7?5=2萬(wàn)元（可結(jié)轉(zhuǎn)）扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)列支的相關(guān)成本費(fèi)用比稅法允許在稅前扣除的金額要大的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)上：計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用稅法上：規(guī)定廣告宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收廣告宣傳費(fèi)：稅法上：規(guī)定廣告宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。例：某企業(yè)為居民企業(yè)，2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）。分析：廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入的15%=4000×15%=600萬(wàn)元應(yīng)納稅調(diào)增：650?600=50萬(wàn)元這50萬(wàn)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度限額扣除扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目：是指會(huì)計(jì)列支的相關(guān)成本費(fèi)用比稅法允許在稅前扣除的金額要大的項(xiàng)目。罰金罰款支出會(huì)計(jì)上：計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用規(guī)定納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰金、罰款等，不得在稅前扣除需全額納稅調(diào)整增加，同樣稅收滯納金及加收的利息也需要納稅調(diào)整增加。稅法上：注：合同違約金支出不屬于行政性罰款，允許的稅前扣除，不需要調(diào)整。扣除類調(diào)整項(xiàng)目2納稅調(diào)整項(xiàng)目延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收扣除類納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目：是指按稅法規(guī)定允許在稅前扣除，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有扣除或扣除金額小于稅法允許的金額的項(xiàng)目。視同銷售視同銷售收入視同銷售收入企業(yè)發(fā)生視同銷售行為時(shí)，已經(jīng)確認(rèn)了視同銷售收入，當(dāng)企業(yè)發(fā)生本年度扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額時(shí)，納稅調(diào)整減少。如結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的廣告宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，但結(jié)轉(zhuǎn)后不得超過(guò)本年度的扣除限額。那就需要確認(rèn)與視同銷售收入相適應(yīng)的視同銷售成本，納稅調(diào)整減少。延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目是指在取得資產(chǎn)、持有資產(chǎn)和處置資產(chǎn)過(guò)程中會(huì)計(jì)確認(rèn)與稅法規(guī)定存在差異，對(duì)這個(gè)差額需要進(jìn)行納稅調(diào)整。01財(cái)產(chǎn)折舊、攤銷03資產(chǎn)損失資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金02延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目固定資產(chǎn)（1）資產(chǎn)折舊、攤銷初始成本折舊方法折舊期限賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)折舊期限折舊方法取得成本會(huì)計(jì)核算稅法規(guī)定差異納稅調(diào)整延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目固定資產(chǎn)（1）資產(chǎn)折舊、攤銷固定資產(chǎn)調(diào)整舉例（取得）例：某企業(yè)5年分期付款購(gòu)買設(shè)備，每年未支付100萬(wàn)元，同期銀行利率為5%。分析：會(huì)計(jì)按現(xiàn)值計(jì)量入賬價(jià)值VS稅法按長(zhǎng)期應(yīng)付款確定取得成本會(huì)計(jì)入賬價(jià)值影響未來(lái)會(huì)計(jì)折舊VS

稅法取得成本影響未來(lái)稅法折舊未來(lái)會(huì)計(jì)與稅法在折舊上極可能不一致，涉及到納稅調(diào)整。延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目固定資產(chǎn)（1）資產(chǎn)折舊、攤銷固定資產(chǎn)調(diào)整舉例（持有）例：某企業(yè)2010年12月以銀行存款50萬(wàn)元購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)與稅法折舊方法一致，均為直線法，無(wú)殘值；折舊年限不一致，會(huì)計(jì)5年，稅法10年。時(shí)間12345678910合計(jì)會(huì)計(jì)折舊成本費(fèi)用10101010100000050稅法折舊允許扣除555555555550納稅調(diào)增55555-5-5-5-5-50延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)折舊、攤銷生物資產(chǎn)（2）

生物資產(chǎn)生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊方法與折舊年限的會(huì)計(jì)核算方法與稅法存在差異，需要按照稅法的規(guī)定對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行納稅調(diào)整。延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)折舊、攤銷生物資產(chǎn)（2）

無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷范圍、攤銷期限、攤銷方法、稅收優(yōu)惠、減值測(cè)試等方面的會(huì)計(jì)核算方法與稅法規(guī)定存在差異，需要按照稅法的規(guī)定對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（3）資產(chǎn)折舊、攤銷延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目3納稅調(diào)整項(xiàng)目

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)攤銷額與計(jì)稅攤銷額不一致時(shí)，需要按照稅法規(guī)定