項目五其他各項收入的核算-投資收益

政府會計項目五：政府單位收入《大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)教學(xué)資源庫》山西省財政稅務(wù)?？茖W(xué)校目錄CONTENTS01財政撥款收入的核算02事業(yè)收入的核算03非同級財政撥款收入的核算04經(jīng)營收入的核算04其他各項收入的核算05其他各項收入的核算05其他各項收入的內(nèi)容01.其他各項收入其他各項收入是指除單位取得的財政撥款收入、事業(yè)收入、非同級財政部撥款、經(jīng)營收入之外的各項收入。投投資收益投資收益是指事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。確投資收益的確認與計量投資收益一般在實際收到時予以確認，以實際收到的金額計量。單位應(yīng)當(dāng)將同時符合投資收益定義及確認條件的項目確認為投資收益，計入收入費用表。賬賬戶設(shè)置因股權(quán)投資和債券投資所發(fā)生的損失股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益投資收益借貸0細明細賬戶設(shè)置本賬戶應(yīng)當(dāng)按照投資的種類等進行明細核算。賬賬務(wù)處理

1.收到短期投資持有期間的利息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。賬賬務(wù)處理——例題解析財務(wù)會計分錄借:銀行存款1000

貸:投資收益1000預(yù)算會計分錄【做中學(xué)5-19】某事業(yè)單位于202X年4月2日收到之前短期投資持有期間的利息1000元。賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金1000

貸:投資預(yù)算收益1000根據(jù)銀行收賬通知等原始憑證，編制分錄：賬賬務(wù)處理

2.出售或到期收回短期債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按照出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”賬戶，按照其差額，貸記或借記“投資收益”賬戶。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，參見“應(yīng)交增值稅”的賬務(wù)處理。賬賬務(wù)處理——例題解析財務(wù)會計分錄借:銀行存款120000

貸:短期投資100000

投資收益20000預(yù)算會計分錄

【做中學(xué)5-20】202X年4月6日，某事業(yè)單位經(jīng)批準，出售短期債券（原購入成本為100000元），取得價款120000元。賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金120000

貸：投資支出——投資成本100000

投資預(yù)算收益20000根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的收賬通知等原始憑證，編制分錄：賬賬務(wù)處理

3.持有的分期付息、一次還本的長期債券投資，按期確認利息收入時，按照計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶；持有的到期一次還本付息的債券投資，按期確認利息收入時，按照計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。賬賬務(wù)處理——例題解析

【做中學(xué)5-21】某事業(yè)單位經(jīng)批準，購入并持有分期付息、一次還本的長期債券投資500000元，年利率為5%。（1）202X年4月1日，按照計算確定的應(yīng)收未收利息25000元，編制財務(wù)會計分錄：借:應(yīng)收利息25000

貸:投資收益25000預(yù)算會計不做會計分錄。賬賬務(wù)處理——例題解析財務(wù)會計分錄借:銀行存款25000

貸:應(yīng)收利息25000預(yù)算會計分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金25000

貸:投資預(yù)算收益 25000（2）202X年4月6日，實際收到利息時，根據(jù)相關(guān)結(jié)算憑證，編制分錄：賬賬務(wù)處理4.出售長期債券投資或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記“長期債券投資——成本、應(yīng)計利息”賬戶[到期一次還本付息債券]或“長期債券投資”“應(yīng)收利息”賬戶[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記“投資收益”賬戶。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，參見“應(yīng)交增值稅”的賬務(wù)處理。賬賬務(wù)處理——例題解析

【做中學(xué)5-22】202X年5月10日，某事業(yè)單位經(jīng)批準，出售原持有的三年期分期付息到期還本債券，銀行收款530000元，該債券原購入成本為500000元，年利率為5%，該債券前兩年利息已經(jīng)付清，最后一年利息尚未計提。賬賬務(wù)處理——例題解析財務(wù)會計分錄借:銀行存款530000

貸:長期債券投資500000

投資收益30000預(yù)算會計分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金530000

貸:投資支出500000

投資預(yù)算收益30000根據(jù)實際收到銀行款項的收賬通知等原始憑證，編制分錄：賬賬務(wù)處理5.采用成本法核算的長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于單位應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。賬賬務(wù)處理采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶；被投資單位發(fā)生凈虧損，但以后年度又實現(xiàn)凈利潤的，單位在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額等后，恢復(fù)確認投資收益，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。賬賬務(wù)處理——例題解析

【做中學(xué)5-23】某事業(yè)單位經(jīng)批準購入外單位100000股股票并準備長期持有，占被投資單位股份總額10%，劃分為長期股權(quán)投資，按成本法核算。（1）202X年3月31日，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利0.1元/股，單位確認投資收益，編制財務(wù)會計分錄：借:應(yīng)收股利10000

貸:投資收益10000預(yù)算會計不做會計分錄。賬賬務(wù)處理——例題解析財務(wù)會計分錄借:銀行存款10000

貸:應(yīng)收股利10000預(yù)算會計分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金10000

貸:投資預(yù)算收益10000

（2）202X年4月10日，實際收到股利10000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的收賬通知等原始憑證，編制分錄：賬賬務(wù)處理——例題解析

【做中學(xué)5-24】某事業(yè)單位經(jīng)批準購入外單位100000股股票并準備長期持有，占被投資單位股份總額30%，劃分為長期股權(quán)投資，按權(quán)益法核算。（1）202X年3月31日，被投資單位宣告實現(xiàn)凈利潤100000元，單位按照權(quán)益法確認投資收益，編制財務(wù)會計分錄：借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3000

貸:投資收益3000預(yù)算會計不做會計分錄。賬賬務(wù)處理——例題解析財務(wù)會計分錄借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收股利3000預(yù)算會計分錄賬務(wù)處理借：資金結(jié)存——貨幣資金3000

貸：投資預(yù)算收益3000（2）202X年4月15日，收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利3000元。編制分錄：賬賬務(wù)處理——例題解析

【做中學(xué)5-25】承【做中學(xué)5-24】，假設(shè)被投資單位后來發(fā)生凈虧損，但以后年度又實現(xiàn)凈利潤200000元，單位在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額等后，恢復(fù)確認投資收益。編制財務(wù)會計分錄：借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60000