高管所需的財務(wù)知識

FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

管理人員財務(wù)必備2002年3月目前一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW本資料由北斗社區(qū)無償提供僅作軟件測試及個人交流之用希望她對您有用如有侵犯您的權(quán)益請告知我們?nèi)缦氆@得更多資料請登陸網(wǎng)站網(wǎng)址：http://目前二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW

目標(biāo)Objective：

了解企業(yè)財務(wù)本質(zhì)及財務(wù)管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

財務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架Financialinformationsystemsframework

財務(wù)報表分析基本方法Financialreportsanalysis日常經(jīng)營活動中常見財務(wù)機(jī)會和陷阱及其處理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

目前三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW課程概要COURSESUMMARY一、企業(yè)財務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework

1企業(yè)財務(wù)本質(zhì)EnterprisesFinancialEssence2企業(yè)基本目標(biāo)CorporateObjectives3管理人員財務(wù)職能Manager’sFinancialResponsibility二、現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng)ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化過程

EvolutionProcess

3會計方程

AccountingEquation

4三大財務(wù)報表

ThreeMajorFinancialStatements5財務(wù)報表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率ROA,股東權(quán)益回報率ROE,資產(chǎn)流動速率AssetsTurnOverRatioB.風(fēng)險指數(shù)分析

RiskAnalysis流動比率CurrentRatio,負(fù)債/權(quán)益比率Debt/EquityRatio,營運(yùn)償債能力OperatingLiquidity目前四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW課程概要COURSESUMMARY三、企業(yè)經(jīng)營活動中常見財務(wù)機(jī)會和陷阱FinancialManagementOptimization1投資決策 InvestmentDecisions2預(yù)算管理 BudgetManagement3生產(chǎn)管理 ProductionManagement4存貨管理 InventoryManagement5應(yīng)收帳款管理 AccountsReceivableManagement6現(xiàn)金管理 CashManagement7稅務(wù)計劃 TaxPlanning8內(nèi)部控制 InternalControl9運(yùn)用財務(wù)部資源 UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小結(jié) Summary目前五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW第一部分

ChapterOne

企業(yè)財務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework目前六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW企業(yè)的財務(wù)本質(zhì)原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供應(yīng)商工廠/辦公室—固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權(quán)人股東投資分紅/回購貸款還款/利息應(yīng)付人工及服務(wù)固定資產(chǎn)材料市場/客戶應(yīng)收現(xiàn)金銷售賒銷市場銷售費(fèi)用折舊目前七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW資金流轉(zhuǎn)和增值過程 Capitalrotation&valuecreationprocess資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機(jī)會/陷阱 Capitalrotation&management opportunities企業(yè)價值取向特征 Companyvalueproposition資本投入及資本擴(kuò)張形式 Capitalinjection&expansionpattern企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)目前八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW企業(yè)價值取向ValueProposition一、高毛利：創(chuàng)造性/壟斷性產(chǎn)品或服務(wù) HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,高強(qiáng)度使用資產(chǎn)， 高強(qiáng)度成本控制，減少資金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction目前九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW流程卓越定義：“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來最少不便的情況下，向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)?！傲鞒套吭健毙枰獌?yōu)化企業(yè)從采購到分銷整個增值鏈中的每一環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場?；菊J(rèn)知：以最低成本創(chuàng)造最大價值的理念“流程卓越”．以最低的價格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會：．因?yàn)閮r格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶．興建工序繁雜的生產(chǎn)線．發(fā)生頻繁的特殊銷售和服務(wù)．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇目前十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW“流程卓越”企業(yè)的關(guān)鍵成功因素降低成本簡捷的產(chǎn)品線和服務(wù)線不為特殊需求提供服務(wù)對優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求投重資于技術(shù)改造以降低成本市場份額是衡量是否成功的主要標(biāo)準(zhǔn)注重提高資產(chǎn)利用率標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營模式以達(dá)到一致性強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊提高部門工作質(zhì)量因事設(shè)人，人盡其才企業(yè)價值鏈中的各個部分簡潔明了，清晰可見集中決策目前十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWAccountingEquation

會計方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime時間函數(shù)T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+A=L0+L+OE0+OE

OE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective游戲規(guī)則：股東權(quán)益最大化目前十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW企業(yè)發(fā)展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴(kuò)展兼并/收購風(fēng)險投資（種子基金）風(fēng)險投資（風(fēng)險基金）私募（金融投資戰(zhàn)略投資）初次公開發(fā)行（IPO）(公眾投資）發(fā)債前/后續(xù)發(fā)行新股（銀行和公眾投資）目前十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW1.利潤 Profit2.風(fēng)險 RiskTheGoalsoftheFirm

企業(yè)基本目標(biāo):MaximizeValue目前十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW管理人員財務(wù)職能

Manager’sFinancialResponsibility一、分配資金資源:資金投向及數(shù)量Allocatingcapitalresources

二、經(jīng)營管理投資：提高資金效率

Improvingcapitalefficiency三、保護(hù)公司資產(chǎn)安全

Protectingcompanyassets

目前十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW第二部分

ChapterThree

現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng)

FinancialInformationSystems目前十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW財務(wù)會計FinancialAccounting

財務(wù)會計FinancialAccounting使用者Users企業(yè)的外部人士--股東,債權(quán)人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用會計準(zhǔn)則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受會計準(zhǔn)則監(jiān)管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples時間焦點(diǎn)FutureversusPast使用過去會計期間的數(shù)據(jù)評估管理者的表現(xiàn)Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders報告需求ReportingRequirements規(guī)則中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented目前十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW

管理會計ManagerialAccounting管理會計ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough內(nèi)部費(fèi)用和利潤評估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企業(yè)的內(nèi)部人士--通常是管理者不受會計準(zhǔn)則監(jiān)管通用會計準(zhǔn)則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples時間焦點(diǎn)FutureversusPast使用預(yù)計的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評估對于產(chǎn)品成本\收入\利潤需要更具體的數(shù)據(jù)報告需求ReportingRequirements呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented目前十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWFinancialReportsFormat

報表格式Assets資產(chǎn)Liability負(fù)債Owner’sEquity所有者權(quán)益BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表IncomeStatement損益表收入Revenue減:支出Cost利潤ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我們所在單位\個人是股東的資產(chǎn),還是負(fù)債?目前十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWTheTwoDealingCompaniesFinancialReports兩個交易公司的財務(wù)報表資產(chǎn)Assets負(fù)債Liability所有者權(quán)益Owner’sEquity收入Revenue減:支出Cost公司Company資產(chǎn)Assets減:支出Cost銀行Bank銀行現(xiàn)金ACashinBank客戶存款A(yù)ClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense貸款BLoanB的利息支出InterestExpense應(yīng)收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者權(quán)益Owner’sEquity負(fù)債Liability收入Revenue目前二十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWDoubleEntryAccounting

復(fù)式記賬系統(tǒng)Large-ScaleIndustrializationManagement大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營SmallWorkshopManagement小作坊經(jīng)營Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem簡式記賬系統(tǒng)Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem復(fù)式記賬系統(tǒng)A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance現(xiàn)金期初額CashAccountEndingBalance現(xiàn)金期末額IndustrialRevolutionActivator工業(yè)革命催化劑1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,

add-valueefficiencyofsocialfortune資金資源與專業(yè)管理技能相結(jié)合，社會財富增值效率；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.債務(wù)引入財務(wù)杠桿，風(fēng)險/回報。目前二十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWFinancialStatements

財務(wù)報表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0

T1: Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FA

CashFlowStatement現(xiàn)金流量表=CL0+CL+LL0+LL+OE0+

OE

IncomeStatement損益表Tn ………...BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表Revenue-Expenses收入-費(fèi)用目前二十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW時間OELLCLCashCAFAT0T1資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用利潤收入融資活動投資活動營運(yùn)現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權(quán)益變量現(xiàn)金變量科目FA1LL1CL1財務(wù)架構(gòu)概述利息稅目前二十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率ROANetIncomeAverageTotalAssets凈利潤平均總資產(chǎn)=凈利潤總收入=X總收入總資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover目前二十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW周轉(zhuǎn)率分析TurnoverAnalysis資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率AssetsTurnover=年度總收入AnnualRevenue年度平均總資產(chǎn)AnnualAverageAssets年度應(yīng)收款銷售總額SalesinA/R平均應(yīng)收賬款A(yù)verageAccountReceivable年度產(chǎn)品成本TotalProductCost平均存貨額AverageInventory應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率AccountReceivableTurnover=存貨周轉(zhuǎn)率InventoryTurnover=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率FixedAssetsTurnover=總收入TotalRevenue平均固定資產(chǎn)AverageFixedAssets目前二十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWNOWC營運(yùn)流動資金=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨-應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款現(xiàn)金Cash應(yīng)收賬款A(yù)ccountsReceivable存貨Inventory預(yù)付賬款PaymentinAdvance固定資產(chǎn)FixedAssets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款A(yù)ccountsPayable預(yù)收賬款UnearnedRevenue長期負(fù)債Long-TermLiability股東權(quán)益Owner’sEquity營運(yùn)流動資金NOWC負(fù)債和股東權(quán)益Liability&Owner’sEquity流動資金周轉(zhuǎn)率WorkingCapitalTurnover=總收入Revenue流動資金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue目前二十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW股東權(quán)益回報率=ROE凈利潤NetProfit平均股東權(quán)益AverageOwner’sEquity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatio目前二十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWROA模型/ROAModelSales銷售59Costofgoodssold產(chǎn)品成本24Minus減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Commoncosts銷售費(fèi)用24Minus減OperatingProfit營業(yè)利潤11Interestandtaxes利息和稅5NetProfit凈利潤6Returnonassets資產(chǎn)回報率17%Returnonequity所有者權(quán)益回報率13%CurrentAssets流動資產(chǎn)41Fixedassets固定資產(chǎn)25Plus加Totalassets總資產(chǎn)66Equity所有者權(quán)益46Liabilities負(fù)債20目前二十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW風(fēng)險分析Riskanalysis流動比率CurrentRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets 流動負(fù)債CurrentLiability速動比率QuickRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets－存貨Inventory 流動負(fù)債CurrentLiability（2：1比較好）（１：1比較好）清償能力DischargeAbility：=營運(yùn)資金CashfromOperation 流動負(fù)債CurrentLiability短期營運(yùn)償債能力Short-TermOperatingLiquidity目前二十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW風(fēng)險分析RiskRatio財務(wù)杠桿比率FinancialLeverageRatio：總負(fù)債TotalLiability 總資產(chǎn)TotalAssets（2比較好）總權(quán)益TotalOwner’sEquity利息保障倍數(shù)InterestPaymentRatio=利息和稅前利潤EBIT 年度利息費(fèi)用InterestExpenses（3倍正常）總權(quán)益TotalOwner’sEquity目前三十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW第三部分

ChapterTwo

企業(yè)經(jīng)營活動中的

財務(wù)機(jī)會和陷阱

FinancialManagementOptimization目前三十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW預(yù)計現(xiàn)金流量 FutureCashFlow Fi貼現(xiàn)率 CashDiscountRate r凈現(xiàn)值 NetPresentValue 投資決策InvestmentDecision

n

NPV= i=0Fi(1+r)i目前三十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWNPV>0ori>10%~15%Payback回收期 2-5年BuyorLease租或買? Fi投資決策標(biāo)準(zhǔn)

InvestmentDecisionCriteria時間Time目前三十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW商圈分析:商場項目取舍人口收入商業(yè)交通客流量標(biāo)志建筑物租金小店鋪互補(bǔ)目前三十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWMarketRisk 市場風(fēng)險OperationRisk 營運(yùn)風(fēng)險GoalsSetting 目標(biāo)設(shè)置AlternativesChoice 方案/路徑，評估/選擇ResourcesOrganization 組織資源Pre-liveSimulation 預(yù)演/彩排為什么要預(yù)算WhyBudget目前三十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWMarketAnalysis 市場分析 MissionStatement 公司宗旨3-5YearObjectives 3年目標(biāo)SelfSWOTAnalysis 差異分析ProductsandServices 產(chǎn)品/服務(wù)選擇FinancialFeasibility 財務(wù)可行性分析OneYearBudget 年度預(yù)演如何預(yù)算HowtoBudget目前三十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟(1)明確分工及責(zé)任：1）總負(fù)責(zé)人--總裁（CEO）

決策者并對計劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)2）組織者--財務(wù)總監(jiān)(CFO)判斷股東期望值及企業(yè)實(shí)際盈利給出計劃指南；確保計劃過程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實(shí)可行；使計劃得到董事會批準(zhǔn)；將計劃分解到各責(zé)任人并確保員工的激勵機(jī)制支持計劃的實(shí)現(xiàn)；監(jiān)督計劃的執(zhí)行，報告偏差并組織改進(jìn)。3）計劃制訂者--各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負(fù)責(zé)人根據(jù)統(tǒng)一的計劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計劃工具制訂本部門計劃目前三十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟（2）分析用戶的需求及競爭環(huán)境：報告者：市場部負(fù)責(zé)人聽眾：參與計劃制定的全體成員報告要回答的問題：目標(biāo)客戶群體客戶的需求及其增長預(yù)測．客戶明確提出來，也是企業(yè)可以滿足的需求．客戶提不出來，但相信是企業(yè)能夠滿足的需求．客戶沒有想到，滿足于意外的驚喜需求哪些需求可以通過分銷渠道滿足，哪些必須靠直銷競爭者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢劣勢我們現(xiàn)有的優(yōu)勢及劣勢目前三十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟(3)企業(yè)宗旨：責(zé)任人：總裁

根據(jù)對用戶需求及競爭環(huán)境的分析，簡單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關(guān)者：

我們的用戶是誰？我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？用戶由于我們的存在而得到什么？目前三十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟(4)未來3~5年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素-根據(jù)用戶需求增長分析預(yù)測企業(yè)未來3~5年的增長速度責(zé)任人：市場部負(fù)責(zé)人

-為未來3~5年的規(guī)劃找出關(guān)鍵成功因素，并集中有限的資源對其投資責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計劃制定人員共同討論并達(dá)成共識目前四十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟(5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計劃報告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人聽眾：計劃制訂人員要回答的問題：．我們的用戶想得到什么？．能夠服務(wù)于客戶未來成功的理想解決方案是什么？．向用戶提供理想解決方案的具體實(shí)施計劃是什么？．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實(shí)施計劃？如何解決這些問題？．具體實(shí)施計劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、費(fèi)用支出）．具體實(shí)施計劃需要誰的幫助？（合作伙伴，兼并收購）目前四十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟(6)財務(wù)分析及資本投資計劃報告人：CFO(首席財政官）聽眾：計劃制定人員要回答的問題：．匯總的計劃給公司帶來的結(jié)果及對股東價值的影響是什么？．各事業(yè)部對此影響的貢獻(xiàn)是什么？戰(zhàn)略方向及價值取向是否需要調(diào)整？．如果企業(yè)內(nèi)部的增長不能滿足股東的期望值，是否應(yīng)該通過收購或兼并獲得外部的增長？．哪些外部問題會阻礙我們發(fā)展以及應(yīng)急計劃？（融資能力，信貸環(huán)境，政策法規(guī)……)目前四十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW作計劃的關(guān)鍵步驟(7)第一年的計劃：

報告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人聽眾：計劃制定人員要回答的問題：．為了達(dá)到長期目標(biāo)，我們今年的工作重點(diǎn)是什么？．今年的主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)．是否己將事業(yè)部業(yè)績指標(biāo)分配到各基層管理人員及關(guān)鍵員工？他們對此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？．是否己將員工的激勵計劃傳達(dá)到每個員工？員工的反饋是什么？目前四十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW第一年計劃的制定及預(yù)算程序用戶定單預(yù)測銷售收入增長率毛利率各項營業(yè)費(fèi)用增長率（員工增長率）固定資產(chǎn)投資計劃凈利率凈現(xiàn)金流目前四十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWTargetFeedback 進(jìn)展反饋TargetLeadingControl 進(jìn)展控制調(diào)整ResourcesControl 費(fèi)用控制CapitalExpenditure 資本性支出預(yù)算管理BudgetManagement目前四十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng)舉例

根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計劃、分析及決策調(diào)整的管理業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。報表種類主要包括項目銷售定單及銷售費(fèi)用報告銷售定單，折扣，銷售費(fèi)用，商務(wù)費(fèi)用，每一美元定單所負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報告銷售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利潤服?wù)部門損益報告服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利潤資產(chǎn)項目狀況報告應(yīng)收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門成本費(fèi)用報告工資，福利費(fèi)，獎金，差旅費(fèi)，其它費(fèi)用及公共費(fèi)用分?jǐn)偰壳八氖揬總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW項目當(dāng)月實(shí)際當(dāng)月預(yù)算差異率％

本年實(shí)際本年預(yù)算差異率％

上年同期實(shí)際本年與上年比較％工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營業(yè)會議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營業(yè)費(fèi)用

部門直接費(fèi)用合計

場地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)?/p>

部門費(fèi)用總計

管理部門費(fèi)用報告舉例各部門經(jīng)理:--總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)--費(fèi)用支出的分配是否合理目前四十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW實(shí)際人工成本（￥/小時）員工有效工時率部門費(fèi)用總計場地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財務(wù)部人事部……工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營業(yè)會議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營業(yè)費(fèi)用本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率%本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際項目各部門經(jīng)理--總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？--員工有效工時率？--實(shí)際人工成本？（完全成本法）營運(yùn)部門費(fèi)用報告舉例目前四十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW利潤中心損益報告舉例營業(yè)利潤總公司費(fèi)用分?jǐn)備N售及市場費(fèi)用管理費(fèi)用利潤中心費(fèi)用銷售及市場費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用資本成本利潤中心毛利各項銷售成本毛利產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價格銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際利潤中心負(fù)責(zé)人--收入計劃是否完成？--利潤目標(biāo)是否達(dá)到？--用戶滿意程度？目前四十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW利潤中心資產(chǎn)月報表舉例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認(rèn)到書款周期）帳齡超過90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際各利潤中心負(fù)責(zé)人--應(yīng)收帳款是否即時收回？--各項存貨是否正常？目前五十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW主要經(jīng)營指標(biāo)追蹤報告舉例

（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營業(yè)利潤率每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用銷售及市費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資本成本管理費(fèi)用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認(rèn)至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責(zé)任人合計12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

關(guān)系企業(yè)生存的關(guān)鍵指標(biāo)目前五十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW預(yù)算管理周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市場分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目標(biāo)SelfSWOTAnalysis差異分析ProductsandServices 產(chǎn)品/服務(wù)選擇FinancialFeasibility財務(wù)可行性分析OneYearBudget年度預(yù)演Implementation&Control組織實(shí)施及反饋調(diào)整目前五十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW市場定位80%消費(fèi)者:80%消費(fèi)品:目前五十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW市場分析:城市取舍人均收入人口數(shù)量上海北京深圳沈陽珠海大連目前五十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWMissionStatement公司宗旨最有效地滿足80%消費(fèi)者的80%商品需求。價值取向: 薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便/自行停車目前五十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW銷售額增長目標(biāo)百萬元人民幣目前五十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW銷售及收款預(yù)測

SalesandSalesReceiptsForecast內(nèi)部預(yù)測 InternalForecast外部預(yù)測 ExternalForecast外部和內(nèi)部調(diào)整 Internal&ExternalAdjustment收帳期及壞帳 CollectionPeriod&BadDebt目前五十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW產(chǎn)品取舍1、品種選擇：適銷對路產(chǎn)品，80%-20%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)，市場調(diào)查

限制品種，及品種周轉(zhuǎn)2、供應(yīng)商選擇3、價格談判：以量定價4、訂貨數(shù)量目前五十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW店鋪投資優(yōu)化店面設(shè)計，線性空間優(yōu)化商品品種及陳列顧客流動路徑采購心理把握店內(nèi)促銷及導(dǎo)購，TG，DM目前五十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW人力資源投資優(yōu)化崗位確定責(zé)任確定技能確定招聘選擇職前/在職培訓(xùn)人力資源激勵目前六十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW2123目前六十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW可持續(xù)增長計劃

--魚和熊掌的有機(jī)平衡

企業(yè)規(guī)模:市場份額，銷售增長，產(chǎn)品品種經(jīng)營效率資金&管理資源 資本市場期望經(jīng)營與償付風(fēng)險目前六十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWMakeorBuy 制造或購買SpecialOrder 特殊訂單DivisionDrop 部門精減ProductsMix 產(chǎn)品構(gòu)成營運(yùn)決策OperationDecisions目前六十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW利潤率和貢獻(xiàn)毛益ProfitMarginandContributionMargin去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用FixedMarketingandAdministrativeCosts變動銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生產(chǎn)成本FixedManufacturingCosts變動生產(chǎn)成本VariableManufacturingCosts銷售價格SalesPrice8.00貢獻(xiàn)毛益ContributionMargin3.50每件產(chǎn)品的變動成本VariableCostperunit4.50利潤率ProfitMargin1.65變動成本法的存貨價值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件產(chǎn)品的全部成本FullCostperunit6.35目前六十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW邊際貢獻(xiàn)ContributionMargin=P-V利潤=總收入（TR）-總成本（TC）=價格X售量-（固定成本+單位變動成本X售量）=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X營運(yùn)決策依據(jù)邊際貢獻(xiàn)率ContributionMarginRatio=P-VPProfit目前六十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWPXVX利潤Profit產(chǎn)銷量Volume100營運(yùn)決策依據(jù)目前六十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW損益平衡點(diǎn)x=BreakevenPoint最低訂量LowestOrderVolume（生產(chǎn)量Capacity）最低售價LowestPrice制造或購買MakeorBuy 特殊訂單SpecialOrder 部門精減DivisionDrop 產(chǎn)品構(gòu)成ProductsMix P-VF=CMF或損益平衡銷售額：x*P=（BreakevenRevenueP-VF）*PS=（P-V）/PF決策應(yīng)用DecisionMaking目前六十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW存貨管理：為什么投資存貨？價值Value停業(yè)待貨 Salesshortage停工待料 Productsinterruption批量價格 Bulkpricediscount長途運(yùn)輸 Freightsaving成本Cost倉儲費(fèi) Storage保險費(fèi) Insurance維護(hù)費(fèi) Maintenance管理人員工資 Labor資金成本 Interest目前六十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW采購成本S PurchasePrice 訂貨成本F FulfillmentCost持有成本H HoldingCost存貨成本 InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存貨經(jīng)濟(jì)訂量訂貨間距訂量安全存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量Q=H2SF目前六十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW存貨帳目 Inventoryledge財務(wù)指標(biāo) FinancialIndex實(shí)地盤存 PhysicalInventory出入庫管理 FIFOABC法：按重要性（用額大?。┡帕校种攸c(diǎn) 管理存貨日常管理

InventoryRegularManagement目前七十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW以銷定產(chǎn) Productionbyorder可靠供應(yīng)商 ReliableSupplier高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) Highlyefficientinternalflow理想化：零庫存

JITInventory目前七十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW為什么賒銷？Whygrantcredit?應(yīng)收管理：A/RManagement

效益Benefit增加銷售 提高市場分額 競爭手段成本Cost壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳費(fèi)用利息效益Benefit成本Cost>目前七十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW中國信用管理關(guān)鍵信用審核—風(fēng)險防范屏障追—應(yīng)收帳款管理程序客戶目前七十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW信用管理系統(tǒng)模式前臺客戶資信評估中臺未到期帳款監(jiān)控后臺逾期欠款追收客戶檔案管理和信息

內(nèi)部信息外部信息目前七十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW5C的組成Character:性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營者歷史背景、過去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會降低。Capital:企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。Capacity:企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財政狀況及經(jīng)營情況決定了公司的償付能力。Collateral:抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財產(chǎn)的可靠性以及保值性。Condition:企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的狀況，包括宏觀國家經(jīng)濟(jì)狀況、條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風(fēng)險程度。目前七十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW信息來源與分析

內(nèi)部資源信用申請客戶檔案監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表/DSO）行業(yè)經(jīng)驗(yàn)

外部信息來源的類型政府注冊資料第三方資信提供者銀行法庭

媒介互聯(lián)網(wǎng)競爭者

目前七十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW分析客戶信息

從哪些方面可以找到客戶的5C管理層和公司背景

-經(jīng)營背景信息 -公司歷史 -所有制市場位置

-客戶

-競爭 -條件、設(shè)備、設(shè)施 -業(yè)務(wù) -辦公場所以往付款習(xí)慣其他負(fù)面信息

非財務(wù)分析信息目前七十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW帳齡表客戶銷售人員合同及付款日期金額應(yīng)收帳期內(nèi)1-30天31-60天61-90天90+天目前七十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW企業(yè)應(yīng)收帳款管理帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用

-實(shí)行帳齡管理的意義 -帳齡記錄 -帳齡分析提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（PRM)

-為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理

-應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 -應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟應(yīng)用專業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理 -專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 -系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo)

-具體操作過程及方法目前七十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：RPM第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第二步：貨到日的查詢第三步：對貨物滿意程度的核實(shí)第四步：提醒客戶付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時報告到期未付的情況目前八十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWCashReserve

現(xiàn)金儲備用于支付防范意外把握機(jī)會目前八十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWFundSources&UseStatement

資金來源和使用表來源 使用經(jīng)營活動所獲得資金凈利潤 201,242折舊 111,509應(yīng)收帳款,減少 62,426其它資產(chǎn),減少 467銀行貸款,增加 91,997應(yīng)付帳款,增加 11,634其它預(yù)提費(fèi)用,增加 26,653長期負(fù)債,增加 4,323普通股和實(shí)收資本,增加 103

510,354紅利 142,968固定資產(chǎn)增加 104,276存貨,增加 94,238預(yù)付帳款,增加 3,559預(yù)付稅金,增加 6,038投資,增加65,376預(yù)提稅金,減少 91,252現(xiàn)金余額,增加 2,647

510,354公司償付能力融資手段帳期融資計劃目前八十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWCashFlowForecast

現(xiàn)金流量表1.時間 2.金額目前八十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWDisbursementForecast

支出預(yù)測營運(yùn)支出 OperationExpenses

a.原料b.工資c.營運(yùn)費(fèi)用(水電租金等)固定資產(chǎn) FixedAssets分紅 Dividend稅款 Taxation目前八十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWAccountType

帳戶類型1.活期帳戶 a.基本戶 b.一般戶2.定期存款多少帳戶為宜？在不影響營運(yùn)的情況下，越少越好。資金狀況資金調(diào)撥時間、成本帳戶管理成本，對帳，記帳控制風(fēng)險目前八十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWCashinTransit

在途現(xiàn)金同城劃款 a.支票--10：00，16：00兩次交換 b.銀行信匯異地劃款 a.電匯–同行一天，異行三天

費(fèi)用：1萬1-10萬10-50萬50-100萬100萬以上 5元10元15元20元 0.0002% b.銀行匯票目前八十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWAcceleratingCollections

加速收款收款過程：送貨發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶公司用款帳戶對方銀行目前八十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWConcentrationBankingSystem

自動劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動劃款縮短付款時間縮短清算時間成本與效益平衡目前八十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWLockBoxSystem

保險箱收款系統(tǒng)中心（用款）帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動劃款自動對帳單當(dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行目前八十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWPaymentControl

支付控制資金效率控制，增加付款在途資金風(fēng)險控制 a.預(yù)算控制 b.出納/會計職責(zé)分離c.支票與簽字（印章）分離d.單據(jù)審核e.銀行調(diào)節(jié)表目前九十頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWPaymentTerms

支付條款預(yù)付貨款貨到付款無折扣帳期付款有折扣帳期付款應(yīng)付工資及其他目前九十一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWStretchingAccountsPayable

延展帳期 簡單方便主動有效的短期融資手段信用及供應(yīng)商關(guān)系目前九十二頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouWCostBenefitBalancing

成本計算 103050406020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開出之日起的天數(shù)目前九十三頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW常見稅種流轉(zhuǎn)稅–增值稅， 營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險控制稅種稅基稅率差異及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅納稅實(shí)體、合并稅表轉(zhuǎn)移價格發(fā)票管理目前九十四頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW控制環(huán)境人員素質(zhì)和企業(yè)文化管理哲學(xué)和風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及溝通模式業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 InternalControl控制活動核準(zhǔn) Approval授權(quán) Authorization查證 Verification調(diào)節(jié) Recondition復(fù)核 Review差異分析 Varianceanalysis指標(biāo) Index盤點(diǎn) Inventory分工 Segregation目前九十五頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW銷售與收款 Sales&A/R采購及付款 Purchase&Payment生產(chǎn)循環(huán) Production工資 Labour固定資產(chǎn) FixedAssets控制對象 ControlSubject目前九十六頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．

核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨(dú)立？ 2．

記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？ 3．

出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單？ 4．

客戶信用情形是否定期檢討？有效性

5．

對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？ 6．

應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？ 7．

客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？ 8．

銷貨退回時是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報告？完整性

9．

統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項通知單是否預(yù)先連續(xù)編號？ 10．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？核準(zhǔn)

11．

所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？ 12．

銷售價格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價目表？ 13．

銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？ 14．

新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性

15．

貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？ 16．

統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？ 17．

應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對？ 18．

內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分類

19．

不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類？ 20．

對員工、董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項是否與應(yīng)收帳款科目分列？會計處理

21．

銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？ 22．

應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理？會計期間 23．

統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入？目前九十七頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險評估基準(zhǔn)表基本活動可能發(fā)生的錯誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)收到客戶訂單(a)該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實(shí)核對該客戶是否已列入客戶清單。(b)接到訂單均立即編制銷貨單。(c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量核準(zhǔn)信用額度(a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(a)信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。

倉庫提貨(a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉庫發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶((a)可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。(b)貨品裝運(yùn)漏開發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計算錯誤。(a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。(c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價及總價。記帳

(a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。(b)發(fā)票可能記錯客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細(xì)帳的合計數(shù)量是否相等。(b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。目前九十八頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

收款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？2．銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？3．出納人員與簿記員是否不屬同一人？4．每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？有效性

5．每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？6．銀行送款單、現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對？7．收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性

8．郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？9．收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點(diǎn)表相符？有否獨(dú)立驗(yàn)證？10．統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？對跳號是否即予調(diào)查？11．銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號？核準(zhǔn)12．銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核準(zhǔn)？13．賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性

14．收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計表之總數(shù)是否每日核對？15．收到支票是否檢查所列金額的正確性？16．支票是否嚴(yán)格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？17．出納對于收發(fā)室送來的控制清單（controllist）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分類18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類？會計處理19．

是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？20．

是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會計期間21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？目前九十九頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW

采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

采購部門是否與會計部門、驗(yàn)收部門及倉儲部門各自獨(dú)立？2．

記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？3．

驗(yàn)收報告副本是否送交存貨管理員、采購部門及會計部門？4．

對所采購貨品之品質(zhì)，是否做了嚴(yán)密的控制？有效性

5．

編制憑單時，訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？6．

進(jìn)貨退出時是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報告，俾賣方確實(shí)自所欠款項下扣除？7．

應(yīng)付帳款明細(xì)帳是否確實(shí)和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對？如有差異時是否立即通知供應(yīng)商？完整性8．

訂購單、驗(yàn)收報告單是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？10．

應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出？11．

收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳？核準(zhǔn)12．

是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單？13．

是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單？14．

進(jìn)貨價格是否符合已核準(zhǔn)的價目表？正確性15．

收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時記錄？16．

應(yīng)付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價格及項目是否訂購單及驗(yàn)收報告單之記錄相符？分類17．

對關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？18．

憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng)？會計處理19．

進(jìn)貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？20．

應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié)？21．

應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者處理？會計期間

22．

是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易？目前一百頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW

現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．

保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨(dú)立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？4．

是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性

5．

已開立之支票是否均有請購單、訂購單、驗(yàn)收報告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件？6．

支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？7．

是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性8．

空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時查核？核準(zhǔn)10．

是否經(jīng)兩人共同簽章？11．

是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票？正確性12．

編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨(dú)立？分類13．

現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng)？有無與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分？會計處理

14．

是否定期獨(dú)立驗(yàn)證銀行調(diào)節(jié)表？15．

獨(dú)立驗(yàn)證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間

16．

支票的日期與帳載的日期是否相符？目前一百零一頁\總數(shù)一百一十一頁\編于二十點(diǎn)北斗社區(qū)BeiDouW

存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

訂購、驗(yàn)收、儲藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任