項(xiàng)目四任務(wù)2借款的管理與核算

會(huì)計(jì)信息處理

—企業(yè)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算

以綜合會(huì)計(jì)崗位為載體進(jìn)行的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)，要求綜合會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)活動(dòng)清楚明了，并根據(jù)相關(guān)制度、通過(guò)有關(guān)憑證和賬簿等工具熟練管理、核算和處理各種綜合業(yè)務(wù)。本學(xué)習(xí)情境描述

綜合業(yè)務(wù)的管理與核算職工薪酬的管理與核算子情境一子情境一借款的管理與核算子情境二子情境二期間費(fèi)用的管理與核算子情境三子情境三利潤(rùn)形成與分配的管理與核算子情境五所有者權(quán)益的管理與核算子情境四子情境四項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算為了完成綜合業(yè)務(wù)崗位學(xué)習(xí)子情境二的工作任務(wù)，我們需要學(xué)習(xí)和掌握哪些基本知識(shí)和技能？借款

的管理與核算項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算需完成的工作任務(wù)？工作任務(wù)1：完成短期借款借入、計(jì)息、還款的核算過(guò)程工作任務(wù)2：完成長(zhǎng)期借款借入、計(jì)息、還款的核算過(guò)程項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算應(yīng)掌握的基本知識(shí)和技能學(xué)習(xí)任務(wù)1：了解借款的內(nèi)容與分類操作技能1：短期借款的核算與操作操作技能2：長(zhǎng)期借款的核算與操作項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算分類短期借款長(zhǎng)期借款1借款的分類學(xué)習(xí)任務(wù)1了解借款的內(nèi)容與分類項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算了解借款的內(nèi)容與分類2借款的內(nèi)容短期借款

指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。臨時(shí)借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款結(jié)算借款學(xué)習(xí)任務(wù)1分類項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算持有商業(yè)匯票的，發(fā)生經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)困難時(shí)，申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的借款，期限一般不超過(guò)3個(gè)月采用托收承付結(jié)算方式下辦理銀行貸款長(zhǎng)期借款

是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長(zhǎng)期借款一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程等方面。抵押借款（房契、地契、車）擔(dān)保借款（第三人擔(dān)保）信用借款（無(wú)須財(cái)產(chǎn)或第三人擔(dān)保，憑個(gè)人信用）項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借款費(fèi)用的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，即“在建工程”、“研發(fā)支出”或“生產(chǎn)成本”；不符合資本化條件的其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算短期借款的核算與操作操作技能1科目設(shè)置3短期借款借入的核算“短期借款”

借：銀行存款貸：短期借款項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算科目設(shè)置4短期借款計(jì)息的核算“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”直接支付事先不計(jì)提，到期直接支付

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算按月計(jì)算并付息事先按月或按季度計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息—借款利息項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算5短期借款還款的核算到期支付還本付息借：短期借款應(yīng)付利息——借款利息（前期累計(jì)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期利息）貸：銀行存款一次性還本付息項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算大華公司向銀行借入臨時(shí)借款300000元，期限3個(gè)月，年利率6%，到期一次還本付息，如何處理賬務(wù)？借：銀行存款300000

貸：短期借款─臨時(shí)借款300000

1.取得銀行臨時(shí)借款項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算3.到期一次還本付息借：短期借款─臨時(shí)借款300000

應(yīng)付利息─預(yù)提利息3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息1500

貸：銀行存款3045002.按月計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用─利息支出1500

貸：應(yīng)付利息─預(yù)提利息1500

P226，操作4.4項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算長(zhǎng)期借款的核算與操作操作技能2科目設(shè)置1長(zhǎng)期借款借入的核算“長(zhǎng)期借款”借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整（按差額）貸：長(zhǎng)期借款—本金（按借款本金）如存在差額項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算長(zhǎng)期借款的核算與操作操作技能2長(zhǎng)期借款“利息調(diào)整”的初始產(chǎn)生額是指借款合同中約定的本金和借款所實(shí)際收到款項(xiàng)產(chǎn)生的差額?！袄⒄{(diào)整”的初始主要構(gòu)成內(nèi)容是相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金等輔助費(fèi)用的金額。后續(xù)內(nèi)容主要是：企業(yè)按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用進(jìn)行的調(diào)整。項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借入持有期間歸還長(zhǎng)期借款的核算與操作操作技能2項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算借入（本金）持有期間（利息）歸還（本金+利息）借：銀行存款長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整貸：長(zhǎng)期借款—本金借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息或長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息

長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整借：長(zhǎng)期借款—本金在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：銀行存款長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整2長(zhǎng)期借款計(jì)息的核算借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息★(合同利息)長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整（實(shí)際利率與合同利率形成的差額）借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息★

——利息調(diào)整分期付息一次性付息項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算問(wèn)：應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的使用區(qū)別？P228小貼士3長(zhǎng)期借款還款的核算借：長(zhǎng)期借款—本金在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（按差額）

貸：長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整（按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額）銀行存款（按實(shí)際歸還的款項(xiàng)）項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算【例】某企業(yè)為建造一幢廠房，于2012年1月1日借入期限為2年的長(zhǎng)期專門借款1500000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率按市場(chǎng)利率確定為9%（合同利率與實(shí)際利率相同），每年付息一次，期滿后一次還清本金。2012年初，該企業(yè)以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)900000元，2013年初，又以銀行存款支付工程費(fèi)用600000元，該廠房于2013年8月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置的專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。請(qǐng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。?項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（1）2012年1月1日，取得借款時(shí)：

借：銀行存款1500000貸：長(zhǎng)期借款——本金1500000（2）2012年初，支付工程款時(shí)：

借：在建工程——××廠房900000貸：銀行存款900000項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（3）2012年12月31日，計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用時(shí)：

借款利息＝1500000×9%＝135000（元）

借：在建工程——××廠房135000貸：應(yīng)付利息——××銀行135000項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（4）2012年12月31日，支付借款利息時(shí)：借：應(yīng)付利息——××銀行135000貸：銀行存款135000（5）2013年初，支付工程款時(shí)：借：在建工程——××廠房600000貸：銀行存款600000項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（6）2013年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：該期應(yīng)計(jì)入工程成本的利息＝1500000×9%/12×8＝90000（元）借：在建工程——××廠房90000貸：應(yīng)付利息——××銀行90000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)——××廠房1725000貸：在建工程——××廠房1725000項(xiàng)目四綜合業(yè)務(wù)的管理與核算（8）2013年12月31日，支付利息時(shí)：借：