建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求建設(shè)成本管理其他支出基本建設(shè)資金支付(支出)的管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理規(guī)定財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》國(guó)家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

（二）會(huì)計(jì)核算制度財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》財(cái)政部《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購(gòu)與付款》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—成本費(fèi)用》二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財(cái)務(wù)管理要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負(fù)責(zé)、專款專用。1.建設(shè)單位應(yīng)按要求，依據(jù)投資計(jì)劃申請(qǐng)開設(shè)一個(gè)基本建設(shè)資金賬戶（賬套）。這個(gè)賬戶既存放中央撥款也存放各級(jí)配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理

基本要求（一）財(cái)務(wù)管理要求3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格（相應(yīng)的崗位資格）。4.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按主管部門批復(fù)（初步設(shè)計(jì)批復(fù)等）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、防止挪用、擠占國(guó)家資金。擠占——①將批準(zhǔn)概算之外的開支計(jì)入項(xiàng)目支出。②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬戶混存混用，貨幣資金實(shí)際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。挪用——將項(xiàng)目資金用于批復(fù)外項(xiàng)目，行政事業(yè)開支等其他方面或借給他人使用（含借給單位和個(gè)人）的行為。要求：嚴(yán)格按初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制建設(shè)成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)支出。三、建設(shè)成本管理建設(shè)成本---計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出三、建設(shè)成本管理建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。三、建設(shè)成本管理設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。三、建設(shè)成本管理待攤投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的待攤支出。包括：商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)。待攤投資分?jǐn)傓k法：各項(xiàng)待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的價(jià)值中。對(duì)于能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值；對(duì)于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。三、建設(shè)成本管理其他投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。無形資產(chǎn)是指購(gòu)買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用，包括通過出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)、購(gòu)買的專利權(quán)和專用技術(shù)，以及購(gòu)置產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位，但擁有使用權(quán)的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。遞延資產(chǎn)是指在基本建設(shè)過程中形成的不能計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種遞延費(fèi)用，主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)。三、建設(shè)成本管理建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四、待核銷投資

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。五、轉(zhuǎn)出投資

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。六、基本建設(shè)資金支付管理工程價(jià)款結(jié)算管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則2.工程預(yù)付款結(jié)算3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序4.工程竣工結(jié)算儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗(yàn)收合格后（驗(yàn)收時(shí)要注意型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量是否與初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)及合同一致），堅(jiān)持錢貨兩清原則。待攤投資支出往來款項(xiàng)六、基本建設(shè)資金支付管理（一）工程價(jià)款結(jié)算管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則：實(shí)行按竣工工程結(jié)算的原則。①當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行全面工程竣工后一次結(jié)算。

六、基本建設(shè)資金支付管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則：②跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目a.其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的、實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后一次結(jié)算。b.其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的，可以按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算，但分段結(jié)算的總額，不超過該單位工程合同預(yù)算價(jià)值的90%，其余部分到單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算。③項(xiàng)目重大變更，按程序報(bào)批后方可施工和結(jié)算。六、基本建設(shè)資金支付管理2.工程預(yù)付款結(jié)算：包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上不高于合同金額的30%。建設(shè)工程不得超過當(dāng)年建筑工程量的30%，安裝工程不得超過當(dāng)年安裝工程量的10%①凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，建設(shè)單位不得預(yù)付工程款。②預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。六、基本建設(shè)資金支付管理3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序：①由施工單位向監(jiān)理單位提交“工程款支付申請(qǐng)表、工程量清單（應(yīng)有監(jiān)理單位、建設(shè)單位簽字）或工程量進(jìn)度預(yù)（決）算書”。②監(jiān)理單位收到施工單位工程款支付申請(qǐng)表及其附件后，審查后向建設(shè)單位提供“工程款支付證書、施工單位的工程款支付申請(qǐng)表及附件，監(jiān)理單位審查記錄”。

六、搬基本敢建設(shè)合資金浸支付域管理3.較工程板進(jìn)度沖款結(jié)概算支慌付程接序：③建惡設(shè)單萍位收鉗到監(jiān)扇理單朵位的丙支付糊證書蓋及附插件后緒，先病審查避核實(shí)杰施工青單位士提供堵的工腹程進(jìn)苦度及額監(jiān)理古機(jī)構(gòu)樸的審孕查記爪錄，濟(jì)然后富按合井同付德款內(nèi)耽容填潮寫“筆工程塵進(jìn)度投付款成單”才，按義比例剖扣除栽預(yù)付婦工程祥款及笑應(yīng)扣羞除的槍其他訂款項(xiàng)杏。由渡建設(shè)院?jiǎn)挝徊坏姆ㄇ鸲ù贡砣斯玻ɑ蚱圬?fù)責(zé)樸人）恩審批槳簽字敢后按皆不低煙于工右程價(jià)禽款的剛60寫%，昏不高喜于工傳程價(jià)倡款的該90強(qiáng)%向柜施工局單位呼支付奴工程萄進(jìn)度賓款。六、帖基本蚊建設(shè)止資金練支付凈管理4.笑工程址竣工香結(jié)算工程駐完工穗后，蒼雙方篇應(yīng)按員照約恢定的腰合同蝕價(jià)款互及合舅同價(jià)勝款的師調(diào)整趣內(nèi)容宮，進(jìn)鄉(xiāng)豐行竣鞋工結(jié)慶算。①由配施工凍單位弦編制敲竣工今總結(jié)綁算，吳經(jīng)監(jiān)牲理單撇位審縫查核疲實(shí)簽膨字后前，建桶設(shè)單著位可掃以直叼接審念查，志也可正以委鉆托具傳有相國(guó)應(yīng)資孔質(zhì)的跑工程跨造價(jià)掙咨詢扣機(jī)構(gòu)匙進(jìn)行很（編疫）審萍，其亮出具墊的辦輔理?yè)艿透豆ひ顺虄r(jià)杜款和記工程民預(yù)算弄的文豪件，奧應(yīng)當(dāng)里由造拴價(jià)工眾程師軌簽字跪，加此蓋執(zhí)叔業(yè)專偷用章傻和單侵位公戀章，摸經(jīng)施紹工單愿位、購(gòu)建設(shè)而單位眾雙方皮簽字執(zhí)蓋章惑后生泊效。六、洪基本際建設(shè)斃資金獅支付茫管理4.遞工程爭(zhēng)竣工屋結(jié)算②建柔設(shè)單具位根任據(jù)確腔認(rèn)的容竣工港結(jié)算答報(bào)告匠向施舟工單征位支晴付工刑程竣洗工結(jié)拳算價(jià)悉款，鑄保留旋5%叛（最永低比騎例）壤以上燃的質(zhì)屑量保女證（綿保修殊）金古，質(zhì)鞭保期由內(nèi)如些有返惑修，悄發(fā)生鐘費(fèi)用柴應(yīng)在巧質(zhì)量逢保證槽（保胡修）秧金內(nèi)舟扣除溫。③工鋒程竣備工后語(yǔ)，雙卷方應(yīng)及及時(shí)辮辦清撈工程宵竣工益結(jié)算躁，否周則工益程不滾得交乏付使悠用，亮不得話申請(qǐng)周竣工圓驗(yàn)收雕。④凡寒實(shí)行蛾監(jiān)理葵的工練程項(xiàng)獅目，黃工程源價(jià)款牽結(jié)算添過程蟻中涉闖及監(jiān)動(dòng)理工包程師駕簽證鍋事項(xiàng)洋，應(yīng)鉤按工嬌程監(jiān)嬸理合士同約猾定執(zhí)歲行。六、存基本喝建設(shè)菜資金才支付駁管理（二姜）儀稀器設(shè)商備貨雄款支習(xí)付要肌按照竊合同池規(guī)定潔，在們驗(yàn)收炒合格哭后（仁驗(yàn)收聾時(shí)要踏注意委型號(hào)理、規(guī)開格、伴單價(jià)頑、數(shù)慘量是喉否與現(xiàn)初步溝設(shè)計(jì)牽概算屑批復(fù)補(bǔ)及合鮮同一液致）憑，堅(jiān)襪持錢藝貨兩狀清原沫則。六、浸基本助建設(shè)掀資金南支付踩管理（三勻）待匠攤投束資支被出1.涼對(duì)照騰初設(shè)榨批復(fù)起的建交設(shè)內(nèi)扣容支唱出，閘批復(fù)畫以外照的不禾得列東入。2.截建設(shè)瓦單位陳管理報(bào)費(fèi)支攝出數(shù)齡不能之超初美設(shè)或谷實(shí)施圣方案晚的批符復(fù)數(shù)月。六、醒基本磨建設(shè)跨資金秀支付臥管理（四終）往冷來款俯項(xiàng)與項(xiàng)繼目建找設(shè)單臘位沒享有經(jīng)尊濟(jì)合臨同關(guān)聞系的幸不得診有往蒜來款其項(xiàng)（葵如借斤款—弓—是錄否是梁出借測(cè)或挪訴用工革程建暫設(shè)資峽金）賢。七、少基本騎建設(shè)披財(cái)務(wù)將管理油中畫存隨在的征主要球問題擠占緩、挪湖用、扶出借潛套取離建設(shè)兇資金傳。違規(guī)風(fēng)存儲(chǔ)防項(xiàng)目圾資金瞧，未滔按規(guī)網(wǎng)定專杏戶儲(chǔ)即存、吳甚至托公款常私存嫌。未按客規(guī)定任進(jìn)行喜專賬跡核算隊(duì)，基我建賬蓬與單拆位的屆其他甲賬混擴(kuò)用（塵記）懸。不按紛基本擁建設(shè)犬財(cái)務(wù)噴管理轟和會(huì)楚計(jì)核肆算要臘求設(shè)闖立會(huì)獵計(jì)科帖目、啊賬賬凳不符腰、賬滋實(shí)不社符、兄賬證軌不符警、賬止表不俘符。違反厲基建逮財(cái)務(wù)音管理皇規(guī)定漆，大韻額支過付現(xiàn)學(xué)金、見白條俊入賬共。工程額價(jià)款煌不按閉程序窩和合漿同