月末結(jié)賬的相關(guān)問(wèn)題

月末結(jié)賬總結(jié)主講:胡俊第一頁(yè)，共四十頁(yè)?？毡膽B(tài)古時(shí)候一個(gè)佛學(xué)造詣很深的人，聽(tīng)說(shuō)某個(gè)寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。老禪師的徒弟接待他時(shí)，他態(tài)度傲慢，心想：我是佛學(xué)造詣很深的人，你算老幾？后來(lái)老禪師十分恭敬地接待了他，并為他沏茶?？稍诘顾畷r(shí)，明明杯子已經(jīng)滿了，老禪師還不停地倒。他不解地問(wèn)：“大師，為什么杯子已經(jīng)滿了，還要往里倒？”大師說(shuō)：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？”

2第二頁(yè)，共四十頁(yè)。培訓(xùn)內(nèi)容二、結(jié)賬是什么？一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題：三、月末結(jié)賬六步曲：3第三頁(yè)，共四十頁(yè)。培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)賬第一步：對(duì)平憑證結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)結(jié)賬第三步：對(duì)平稅務(wù)結(jié)賬第四步：對(duì)平明細(xì)結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核三、月末結(jié)賬六步曲：4第四頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

安徽省滁州市國(guó)稅局稅務(wù)人員在到企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某電器生產(chǎn)企業(yè)自行確定每月的結(jié)賬期為22日，從2005年度到2007年度，累計(jì)60680萬(wàn)元的銷(xiāo)售額被推遲1個(gè)月實(shí)現(xiàn)。由于企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)和稅收法律法規(guī)，提前結(jié)賬，造成稅款延遲實(shí)現(xiàn)，該局按《稅收征管法》的規(guī)定，對(duì)其加收滯納金140多萬(wàn)元。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之案例：5第五頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)自定義結(jié)賬日按自然月結(jié)賬6第六頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

案例中20日結(jié)賬是比較極端的做法。在實(shí)際工作中25日結(jié)賬的比較多見(jiàn)。具體分析有以下幾類(lèi)：1、大中型企業(yè)：業(yè)務(wù)量大、結(jié)賬流程復(fù)雜周期長(zhǎng)。2、集團(tuán)公司下屬子公司：集團(tuán)合并報(bào)表要求下屬企業(yè)提前完成結(jié)賬在無(wú)法提高結(jié)賬效率的前提下，現(xiàn)實(shí)中可行的方案就是將結(jié)賬日提前。3、中小企業(yè)：財(cái)會(huì)人員少內(nèi)外報(bào)表兼職事務(wù)多，提前結(jié)賬可以按時(shí)完成各類(lèi)報(bào)表。4、外資企業(yè)：中外結(jié)賬準(zhǔn)則日不同產(chǎn)生自定義結(jié)賬日的實(shí)務(wù)做法。5、另外可能不有企業(yè)內(nèi)容管理的需要，比如要用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核等等。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)自定義結(jié)賬日7第七頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處:1.可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報(bào)表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會(huì)給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);2.減少因?yàn)樽远x結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來(lái)自非財(cái)務(wù)部門(mén)的，由非專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。3.有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異，但這樣做對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或者對(duì)遵守稅法都是不利的。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)按自然月結(jié)賬8第八頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

會(huì)計(jì)規(guī)定：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“第十一條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止”《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定“本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末，是指月末和年末?！毙聹?zhǔn)則沒(méi)有對(duì)此的明確規(guī)定,但按在中國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，習(xí)慣以自然年度和自然月度作為會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)期間，即1月1日到12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而會(huì)計(jì)期間就是12個(gè)自然月。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)哪一種做法是符合會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定的？之會(huì)計(jì)規(guī)定9第九頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三條納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的”。實(shí)施細(xì)則規(guī)定：1個(gè)季度僅適用小規(guī)模納稅人?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》明確規(guī)定“第十五條營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度?！背龑?shí)施細(xì)則規(guī)定”銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。“一般企業(yè)都是按自然月進(jìn)行的。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)哪一種做法是符合會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定10第十頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》“第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。”“第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。”從以上規(guī)定可以看出稅法的規(guī)定。以自然年度和自然月度作為會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)期間，即1月1日到12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而會(huì)計(jì)期間就是12個(gè)自然月。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)哪一種做法是符合會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定11第十一頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)和稅法無(wú)差異：都是按自然月結(jié)賬。2、從案例和實(shí)務(wù)來(lái)看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。稅控機(jī)已經(jīng)從增值稅向營(yíng)業(yè)稅開(kāi)始進(jìn)行全面推廣，按此趨勢(shì)自然月通過(guò)稅法的強(qiáng)制性將要對(duì)企業(yè)實(shí)務(wù)結(jié)賬按自然月結(jié)賬變成趨勢(shì)。3、實(shí)務(wù)中差異的處理：因?yàn)闀?huì)計(jì)法規(guī)在實(shí)務(wù)中沒(méi)有強(qiáng)制性，所以實(shí)務(wù)中只很多企業(yè)的做法是稅務(wù)申報(bào)按自然月，會(huì)計(jì)結(jié)賬按自定義。這樣的做法可以解決案例中企業(yè)的無(wú)謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但我相信隨著法制的發(fā)展，會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性將對(duì)未來(lái)的企業(yè)無(wú)論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益產(chǎn)生重大的影響。我的建議還是要通過(guò)提高結(jié)賬的效率，縮短結(jié)賬的周期來(lái)解決此問(wèn)題。今天在此和大家探討月末結(jié)賬就是為了達(dá)到此目標(biāo)。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之實(shí)務(wù)哪一種做法是符合會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定的？12第十二頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

結(jié)賬日各國(guó)規(guī)定是不同的。比如美國(guó)是按周為單位的進(jìn)行的，有定義到周日截止，有定義到周五截止。一年分成四個(gè)季度，每季度按第一個(gè)月四周第二個(gè)月四周第三個(gè)月五周，俗稱“四四五”來(lái)進(jìn)行結(jié)賬的。一個(gè)月度會(huì)計(jì)周期就是從第一周到第四周或第五周截止。臺(tái)灣與我國(guó)的規(guī)定是一樣的按自然月結(jié)賬。日本是從上年度七月一日截止到本年六月底為一個(gè)財(cái)年的。一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之各國(guó)規(guī)定：13第十三頁(yè)，共四十頁(yè)。一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

請(qǐng)大家思考以下三個(gè)問(wèn)題1、結(jié)賬日的時(shí)差問(wèn)題？跨國(guó)企業(yè)工作，比如中國(guó)公司和美國(guó)總公司是有時(shí)差的，結(jié)賬日特別是年度結(jié)賬日是以美國(guó)的為準(zhǔn)？還是以中國(guó)的時(shí)間為準(zhǔn)？2、企業(yè)周期是否可以自己定義嗎？一月結(jié)二次賬可以嗎？按周結(jié)賬可以嗎？按天結(jié)賬可以嗎？按小時(shí)結(jié)賬可以嗎？這樣做的目的是什么？有什么前提條件嗎？3、如何處理中外會(huì)計(jì)稅務(wù)時(shí)點(diǎn)的差異。比如你在跨國(guó)企業(yè)工作，美方規(guī)定12月28日結(jié)賬，你做為財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)如何處理？一、月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)問(wèn)題之各國(guó)規(guī)定：14第十四頁(yè)，共四十頁(yè)。二、結(jié)賬是什么？起源：四大假設(shè)的會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了結(jié)賬。結(jié)賬的概念：為了總括反映一定會(huì)計(jì)期間在賬簿中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，并揭示期經(jīng)營(yíng)期末的財(cái)務(wù)狀態(tài)，需要對(duì)全部賬戶及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，這種在會(huì)計(jì)期末對(duì)分類(lèi)賬簿，包括總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶所作的結(jié)算工作稱之為結(jié)賬。我的總結(jié)結(jié)賬是三要點(diǎn)：1、對(duì)平所有資產(chǎn)負(fù)債。2、結(jié)平所有企業(yè)賬戶。3、計(jì)算本期企業(yè)損益。二、結(jié)賬是什么？之起源概念15第十五頁(yè)，共四十頁(yè)。二、結(jié)賬是什么？結(jié)賬：會(huì)計(jì)循環(huán)中關(guān)鍵性的一環(huán)。實(shí)務(wù)中電算時(shí)代的會(huì)計(jì)循環(huán)：分錄（憑證），結(jié)賬（賬簿），編表（報(bào)表）。會(huì)計(jì)工作就是一個(gè)個(gè)周而復(fù)始的會(huì)計(jì)循環(huán)。報(bào)表賬簿憑證實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)金字塔結(jié)賬由憑證變?yōu)橘~簿的過(guò)程是報(bào)表的保證。二、結(jié)賬是什么？之實(shí)務(wù)16第十六頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：結(jié)賬第一步：對(duì)平憑證結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)結(jié)賬第三步：對(duì)平稅務(wù)結(jié)賬第四步：對(duì)平明細(xì)結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核17第十七頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對(duì)本月所有憑證重新審核核對(duì)，減少差錯(cuò)。

月末結(jié)賬以日常會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤，因此建議在月末結(jié)賬時(shí)重新進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)在大多數(shù)單位都是電算化處理，特別是憑證量大的企業(yè)和多人參與憑證流轉(zhuǎn)的企業(yè)。

主要是核對(duì)以下：1、核對(duì)打印紙質(zhì)憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。包括所有項(xiàng)目憑證號(hào)、科目、金額是關(guān)鍵?？梢酝ㄟ^(guò)一張張的核對(duì)保證電腦賬與原始憑證一致。因?yàn)殡娔X賬套憑證可以重復(fù)打印，會(huì)存在更正過(guò)的憑證沒(méi)有重新打印，紙質(zhì)憑證與電算憑證不一致。電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質(zhì)憑證與電腦賬套憑證合產(chǎn)生不符。結(jié)賬第一步：對(duì)平憑證18第十八頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對(duì)本月所有憑證重新審核核對(duì)，減少差錯(cuò)。

2、通過(guò)核對(duì)可以檢查會(huì)計(jì)科目處理的正確性，順序是否連號(hào)以及會(huì)計(jì)憑證附件是否齊全、以及內(nèi)容是否合規(guī)。一般實(shí)踐中所有憑證都有第二人進(jìn)行電腦賬的復(fù)核和手工憑證上的簽字，但對(duì)于月結(jié)結(jié)賬工作還是應(yīng)加強(qiáng)稽查一般由總賬或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行此項(xiàng)檢查，重點(diǎn)在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。3、科目處理特別是明細(xì)科目處理的合理性是企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部報(bào)表正確性的基礎(chǔ)。比如與預(yù)算和考核明細(xì)科目是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的。所以對(duì)此應(yīng)該有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)主管或經(jīng)理進(jìn)行核查，并通過(guò)此項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)賬務(wù)處理的弱點(diǎn)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)完善，以提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體的水平。

結(jié)賬第一步：對(duì)平憑證19第十九頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（二）實(shí)務(wù)中對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。1．現(xiàn)金:在結(jié)賬日進(jìn)行實(shí)物清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表，一般由總賬或財(cái)務(wù)主管與出納一起進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。先對(duì)平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因后進(jìn)行處理。出現(xiàn)差異的可能性較小，一般出納都會(huì)在報(bào)銷(xiāo)后對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。案例：在實(shí)踐中我的做法是寫(xiě)入報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，所有報(bào)銷(xiāo)超過(guò)1000元都用網(wǎng)上銀行打入報(bào)銷(xiāo)人卡中，減少發(fā)放現(xiàn)金的處理成本提高處理效率。實(shí)行下來(lái)基本沒(méi)有問(wèn)題，只是要求對(duì)方簽字時(shí)可能會(huì)滯后，不過(guò)因?yàn)槭菍?shí)名打卡從法律上一般不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然前提是對(duì)網(wǎng)上銀行付款流程有嚴(yán)格的處理程序控制。結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之現(xiàn)金20第二十頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（二）對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。2．銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表.xls銀行存款調(diào)節(jié)表很多人認(rèn)為是很基礎(chǔ)的東西，各單位對(duì)這個(gè)也不是很重視。我曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)有單位一年多的銀行存款調(diào)節(jié)表是出納湊數(shù)擠平的，結(jié)果花了一個(gè)多月時(shí)間查出了二十多筆調(diào)整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對(duì)現(xiàn)金看的比較緊是怕出納犯錯(cuò)誤。銀行存款多數(shù)單位是有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度，還有印鑒章的分開(kāi)管理制度，從心理上就沒(méi)重視這方面。當(dāng)然實(shí)際上銀行存款和不比現(xiàn)金的重要性差。而銀行存款調(diào)節(jié)表是對(duì)銀行業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部的最重要也是重后的一道關(guān)。現(xiàn)在將我對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)表實(shí)際運(yùn)用中的一些做法與大家一起分享一下。結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之銀行存款21第二十一頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)：一、編制范圍的要求：

要求有一個(gè)銀行賬號(hào)編制一張調(diào)節(jié)表，如沒(méi)有未達(dá)賬款一樣要編制。現(xiàn)在一般每個(gè)單位至少有一個(gè)基本賬戶一個(gè)納稅專(zhuān)用賬戶一個(gè)社保專(zhuān)用賬戶，這些賬戶應(yīng)每個(gè)分別編制調(diào)節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結(jié)賬要以自然月份結(jié)賬，這樣有利于和銀行對(duì)賬單的時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)一。如單位有自己的結(jié)賬日比如25日，銀行對(duì)賬單這相應(yīng)的用上月26日到本月25日止的銀行對(duì)賬單結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)銀行存款22第二十二頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個(gè)銀行賬號(hào)開(kāi)一個(gè)明細(xì)賬，并且所有應(yīng)入賬憑證都要入賬。對(duì)銀行日記賬要求每一張銀行原始單據(jù)做一行記錄。

3、上月對(duì)平的銀行存款調(diào)節(jié)表。

結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)銀行存款23第二十三頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)：三、編制方法：

1、將此賬號(hào)上月銀行存款調(diào)節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項(xiàng)內(nèi)的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷(xiāo)，同時(shí)在上月銀行存款調(diào)節(jié)表上寫(xiě)上這些筆在本月的憑證號(hào)。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過(guò)一個(gè)月以上，如沒(méi)有寫(xiě)上憑證號(hào)的要去銀行補(bǔ)回單一定要在月內(nèi)處理掉?，F(xiàn)在銀行回單遺失比較常見(jiàn)，當(dāng)然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)遺失，另一方面現(xiàn)在銀行新手多辦事不是很認(rèn)真。）

結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之銀行存款24第二十四頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)：

2、將此賬號(hào)上月銀行存款調(diào)節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項(xiàng)內(nèi)的每一筆在本月銀行對(duì)賬單中找到同時(shí)在二面一起勾銷(xiāo)。（注意：如有未勾銷(xiāo)的企業(yè)已收銀行未收請(qǐng)到銀行去查一般為退票，如有未勾銷(xiāo)的企業(yè)已付銀行未付請(qǐng)查企業(yè)票據(jù)記錄記算開(kāi)出日期超過(guò)有效期后請(qǐng)與此客戶聯(lián)系要求收回過(guò)期票據(jù)并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過(guò)一個(gè)月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當(dāng)月處理好）

結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之銀行存款25第二十五頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)：

3、將此賬號(hào)本月銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時(shí)在雙方勾銷(xiāo)，余下未勾銷(xiāo)的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類(lèi)記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結(jié)賬日前10日內(nèi)可以正式記入調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行已收企業(yè)未收不超過(guò)結(jié)賬前2日可以入調(diào)節(jié)表，其他未入調(diào)節(jié)表的請(qǐng)出納或相關(guān)人員去銀行或和客戶聯(lián)系處理好（注意這些都不是未達(dá)賬項(xiàng)，是會(huì)計(jì)差錯(cuò)）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫(xiě)上憑證號(hào)。

結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之銀行存款26第二十六頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)：

4、將銀行調(diào)節(jié)表所有數(shù)據(jù)和內(nèi)容填入后，查看調(diào)整后金額經(jīng)過(guò)上面的步驟我想應(yīng)該平了。

補(bǔ)充：現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)用財(cái)務(wù)軟件做賬，可以將上月的未達(dá)賬款、本月的銀行對(duì)賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據(jù)做一條分錄這樣大多數(shù)軟件可以自動(dòng)對(duì)賬，自動(dòng)完成銀行存款調(diào)節(jié)表。結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之銀行存款27第二十七頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：案例：我經(jīng)歷的企業(yè)同事的出納中，就出現(xiàn)了上文銀行余額調(diào)節(jié)表的問(wèn)題。做了五年的出納了，沒(méi)有認(rèn)真的研究過(guò)自己最重要的工作。最佳實(shí)務(wù)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金?，F(xiàn)在我一般都要求出納每周一對(duì)平上周的銀行賬，做出銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款按周完成處理，無(wú)權(quán)處理的報(bào)相關(guān)人員進(jìn)行處理。保證企業(yè)的現(xiàn)金管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)，和資金的安全。并以此為基礎(chǔ)讓出納編制現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部報(bào)表，合并成每周的資金管理報(bào)表。希望大家一起來(lái)討論現(xiàn)實(shí)中好的實(shí)務(wù)方法。結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之銀行存款案例及最佳實(shí)務(wù)28第二十八頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：

3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。重點(diǎn)是產(chǎn)成品核查和收入發(fā)票截止期的測(cè)試。

案例及實(shí)務(wù)：某公司月末結(jié)賬時(shí)核對(duì)收入。被總公司發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財(cái)務(wù)未做收入確認(rèn)。（公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬就轉(zhuǎn)移給客戶，銷(xiāo)售條款為EXW.“工廠交貨（……指定地點(diǎn)）”是指當(dāng)賣(mài)方在其所在地或其他指定的地點(diǎn))假設(shè)你是公司財(cái)務(wù)部主管結(jié)賬的總賬如何處理？1、召集應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)了解情況。2、清查收入截止測(cè)試表，及查看所有發(fā)貨單。3、核對(duì)系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。4、查清原因處理此次事件。5、強(qiáng)化發(fā)貨到記賬的業(yè)務(wù)流程管理和培訓(xùn)。召集相關(guān)人員進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)。結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之存貨29第二十九頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：

其實(shí)實(shí)務(wù)中還有很多賬實(shí)核對(duì)的情況。比如應(yīng)收票據(jù)可以讓出納或其他票據(jù)保管人在月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)出具實(shí)物。其他應(yīng)收款如個(gè)人借款等日常應(yīng)按制度規(guī)定在到期日前處理完，結(jié)賬時(shí)未到期還要求借款人確認(rèn)。固定資產(chǎn)可以在月末抽盤(pán)等。應(yīng)收賬款日常對(duì)于未到期的貨款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)按周發(fā)對(duì)賬單進(jìn)行催收，并且要求一般出現(xiàn)逾期貨款，對(duì)于逾期貨款按公司制度采取進(jìn)一步措施等。月未要發(fā)客戶發(fā)對(duì)賬單，要求客戶確認(rèn)等。應(yīng)付賬款有相同的措施，關(guān)鍵在于企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部制度，比如我司原來(lái)的《采購(gòu)付款財(cái)務(wù)制度》《銷(xiāo)售收款財(cái)務(wù)制度》中有詳細(xì)的規(guī)定關(guān)鍵具體可以按你司的實(shí)際情況以及你司的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。因?yàn)闀r(shí)間關(guān)鍵我以上只是拋磚引玉，用大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中都有的業(yè)務(wù)進(jìn)行了分項(xiàng)說(shuō)明。結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之其他資產(chǎn)負(fù)債30第三十頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（三）核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

稅務(wù)調(diào)節(jié)表.xls1．運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)現(xiàn)在實(shí)際只有在三小票）和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。

2．核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)（有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

3．對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后同時(shí)編制所有稅務(wù)申報(bào)表.結(jié)賬第三步：對(duì)平稅務(wù)31第三十一頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。1、對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)應(yīng)做到：

（1）、將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。（2）、查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶情況。具體地說(shuō)是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。結(jié)賬第四步：對(duì)平明細(xì)32第三十二頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。2、所有崗位按公司的財(cái)務(wù)制度做總賬明細(xì)賬的核對(duì)，按實(shí)務(wù)中的做法。比如應(yīng)收應(yīng)付賬款規(guī)定按周對(duì)平總賬和明細(xì)到發(fā)票的賬齡表，要求及時(shí)發(fā)出對(duì)賬單與客戶或供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)，并且重點(diǎn)是逾期和異常的處理和控制。對(duì)此還進(jìn)行考核做為相關(guān)人員的關(guān)鍵業(yè)績(jī)。因?yàn)榘粗芎腿粘９ぷ鞯轿?，一般在集中付款周或結(jié)賬日都總賬和明細(xì)都很少出現(xiàn)異常。3、存貨核對(duì)：一般企業(yè)用標(biāo)準(zhǔn)成本法比較多見(jiàn)，當(dāng)然一樣有用實(shí)際成本法的。日常要求是一樣的按周對(duì)平數(shù)量，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)成本月末還要進(jìn)行相關(guān)的差異分析是重點(diǎn)。另外對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)的控制是日常工作的重點(diǎn)。結(jié)賬時(shí)的關(guān)鍵是呆滯料的控制，一般會(huì)編制存貨減值明細(xì)表主要是按賬齡和移動(dòng)對(duì)存貨進(jìn)行分析，并按產(chǎn)品與管理層溝通，確定哪些具體產(chǎn)品的存貨有減值金額。結(jié)賬第四步：對(duì)平明細(xì)33第三十三頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

1．按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用，如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

主要與各部門(mén)的如何協(xié)調(diào)共同努力完成結(jié)賬。關(guān)鍵在于溝通和后續(xù)的跟進(jìn)。實(shí)例及最佳實(shí)務(wù)：我原來(lái)結(jié)賬時(shí)發(fā)給各部門(mén)的郵件關(guān)于2008年度結(jié)賬請(qǐng)各部門(mén)協(xié)助結(jié)清所有費(fèi)用

一、

目的：按SOX法案要求及財(cái)務(wù)規(guī)定，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性。二、

費(fèi)用時(shí)點(diǎn)：截止2008年12月26日。

（因?yàn)槲宜局忻滥甓冉Y(jié)賬時(shí)點(diǎn)差異問(wèn)題，所以規(guī)定從27日到年底放假，以便一致）三、

費(fèi)用范圍：我司所有本年低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）及費(fèi)用。四、

具體要求：（一）請(qǐng)各部門(mén)經(jīng)理檢查是否所有本季度低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）及費(fèi)用已經(jīng)完成請(qǐng)款或報(bào)銷(xiāo)。具體可以對(duì)照我司2008年度預(yù)算自行核對(duì)是否有已發(fā)生未請(qǐng)款費(fèi)用。如因票據(jù)等問(wèn)題完法完成請(qǐng)款或報(bào)銷(xiāo)，可以發(fā)郵件給我，我會(huì)預(yù)提入賬。（二）所有本年低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）、費(fèi)用的發(fā)票，請(qǐng)各部門(mén)盡力在本月24日前完成請(qǐng)款手續(xù)交給財(cái)務(wù)。（三）對(duì)于增值稅發(fā)票必須在本月24日前交財(cái)務(wù)。普通發(fā)票在24日前交財(cái)務(wù)。結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套34第三十四頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：二、結(jié)賬具體步驟（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

2．?dāng)備N(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用，計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等。

3．結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料（對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等（結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行）。

4．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際）。結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套35第三十五頁(yè)，共四十頁(yè)。三、月末結(jié)賬六步曲：（六）結(jié)賬核對(duì)工具：分為二類(lèi)會(huì)計(jì)出身一般用詳查法，審計(jì)出身一般用分析性復(fù)核。1、結(jié)賬核查表目的：規(guī)范化結(jié)賬流程，減少人為結(jié)賬遺漏。2、結(jié)賬核查表月處理流程。由總賬在完成以上結(jié)賬分錄的同時(shí)填列，財(cái)務(wù)經(jīng)理按表對(duì)系統(tǒng)中的憑證進(jìn)行復(fù)核，并逐項(xiàng)檢查有無(wú)遺漏和數(shù)據(jù)的合理性。核對(duì)完成簽字通過(guò)，完成系統(tǒng)結(jié)賬動(dòng)作，此