一般分批法案例

一．企業(yè)的基本情況海西集團(tuán)下屬的東南公司設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，按生產(chǎn)任務(wù)通知單分批組織生產(chǎn)，屬于小批生產(chǎn)組織類型的企業(yè)。根據(jù)其自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用一般分批法計(jì)算投產(chǎn)各批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。二．成本計(jì)算的有關(guān)資料海西集團(tuán)下屬的東南公司 20×7年9月1日投產(chǎn)的甲產(chǎn)品100件，批號(hào)為 901#，在9月份全部完工；9月10日投產(chǎn)乙產(chǎn)品150件，批號(hào)902#，當(dāng)月完工40件；9月15日投產(chǎn)丙產(chǎn)品200件，批號(hào)為903#，尚未完工。1．本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用如下：（1）901#產(chǎn)品耗用原材料125000元；902#產(chǎn)品耗用原材料167000元；903#產(chǎn)品耗用原材料 226000元；生產(chǎn)車間一般耗用原材料 8600元。（2）生產(chǎn)工人工資 19600元；車間管理人員工資 2100元。（3）車間耗用外購(gòu)的水電費(fèi)2400元，以銀行存款付訖。（4）計(jì)提車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3800元。（5）車間負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用250元，以銀行存款付訖。2．其他有關(guān)資料：（1）該企業(yè)的職工福利費(fèi)按工資總額的 14％計(jì)提。（2）原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，差異率為 +4％。（3）生產(chǎn)工人工資按耗用工時(shí)比例分配，其中：901#產(chǎn)品工時(shí)為18000小時(shí)；902#產(chǎn)品工時(shí)為20000小時(shí)；903#產(chǎn)品工時(shí)為11000小時(shí)。（4）制造費(fèi)用也按耗用工時(shí)比例進(jìn)行分配。（5）902#產(chǎn)品完工40件按定額成本轉(zhuǎn)出，902#產(chǎn)品定額單位成本為：直接材料1100元，直接人工75元，制造費(fèi)用60元。三．分批法的成本計(jì)算程序（1）設(shè)置成本明細(xì)賬在成本計(jì)算的分批法下，成本計(jì)算單應(yīng)按產(chǎn)品的投產(chǎn)批別分別設(shè)置，見表10-5、表10-6、表10-7。（2）分配各項(xiàng)費(fèi)用要素根據(jù)資料，編制費(fèi)用分配表來分配各費(fèi)用要素， 編制會(huì)計(jì)分.錄如下：①編制原材料費(fèi)用分配表，見表10-1。表10-1原材料費(fèi)用分配表20×7年9月應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用計(jì)劃成材料差異材料實(shí)際成項(xiàng)目本額本901#產(chǎn)品直接材料1250005000130000基本生產(chǎn)成本902#產(chǎn)品直接材料1670006680173680903#產(chǎn)品直接材料2260009040235040小計(jì)51800020720538720制造費(fèi)用機(jī)物料消耗材料費(fèi)86003448944合計(jì)52660021064547664根據(jù)原材料分配表，編制會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——901產(chǎn)品125000——902產(chǎn)品167000——903產(chǎn)品226000制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間8600貸：原材料526600借：基本生產(chǎn)成本——901產(chǎn)品5000——902產(chǎn)品6680——903產(chǎn)品9040制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間344貸：材料成本差異21064②編制工資及職工福利費(fèi)分配表，見表10-2。表10-2工資及職工福利費(fèi)分配表20×7年9月工資生產(chǎn)工人職工福應(yīng)借賬戶分配金額其他人利費(fèi)合計(jì)工時(shí)（分配率：合計(jì)（14%）員0.40）基本901#產(chǎn)品187200720010088208000生產(chǎn)20成本902#產(chǎn)品8000800011209120000word文檔交流 2.11440044006165016903#產(chǎn)品000小491960019600274422344計(jì)000制造費(fèi)用210021002942394合計(jì)19600210021700303824738根據(jù)工資分配表，編制會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——90l產(chǎn)品7200——902產(chǎn)品8000——903產(chǎn)品4400制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間2100貸：應(yīng)付工資21700借：基本生產(chǎn)成本——901產(chǎn)品1008——902產(chǎn)品1120——903產(chǎn)品616制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間294貸：應(yīng)付福利費(fèi)3038③折舊費(fèi)、水電費(fèi)及其他費(fèi)用的核算A．支付本月的水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間2400貸：銀行存款2400B．提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間3800貸：累計(jì)折舊3800C．本月發(fā)生的其他費(fèi)用：借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間250貸：銀行存款250（3）歸集和分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，見表10-3、表10-4。表10-3制造費(fèi)用明細(xì)賬×7年摘要材料工福水折其合月日費(fèi)資利電舊他計(jì)費(fèi)費(fèi)費(fèi)930消耗材86008料600word文檔交流 3.30結(jié)轉(zhuǎn)成344344本差異30結(jié)算工22資10010030計(jì)提福294294利費(fèi)30支付水22電費(fèi)40040030計(jì)提折33舊80080030其他費(fèi)250250用30本月合894422942325017計(jì)10040080078830分配轉(zhuǎn)894422942325017出100400800788表10-4制造費(fèi)用分配表20×7年9月應(yīng)借賬戶成本項(xiàng)目實(shí)用工時(shí)分配率應(yīng)分配金額基本生產(chǎn)成901#產(chǎn)品制造費(fèi)用180006534902#產(chǎn)品制造費(fèi)用200007260本903#產(chǎn)品制造費(fèi)用110003994合計(jì)490000.363017788根據(jù)制造費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本——901產(chǎn)品6534——902產(chǎn)品7260——903產(chǎn)品3994貸：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間17788（4）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。見表10-5、表10-6、表10-7。表10-5基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：901#×6摘直接材直接人制造費(fèi)合計(jì)憑證要料工用年word文檔交流 4.種號(hào)月日數(shù)類930材料分配表13000013000030工資福利分配82088208表30制造費(fèi)用分配65346534略表30合計(jì)1300008208653414474230結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品13000082086534144742成本30單位成本130082.0865.341447.42表10-6基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：902#×6憑證直接材直接人制造費(fèi)年摘要合計(jì)料工用種號(hào)月日類數(shù)930材料分配表17368017368030工資福利分配91209120表30制造費(fèi)用分配72607260略表30合計(jì)1736809120726019006030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品440003000240049400成本30月末在產(chǎn)品成12968061204860140660本備注：完工產(chǎn)品成本采用定額成本法計(jì)算，其中：直接材料40×1100=44000；直接人工40×75=3000；制造費(fèi)用40×60=2400。word文檔交流 5.表10-7 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：903#×6憑證直接材直接人制造費(fèi)年摘要合計(jì)種號(hào)料工用月日類數(shù)930材料分配表23504023504030工資福利分配50165016表30制造費(fèi)用分配39943994表30合計(jì)23504050163994244050根據(jù)成本計(jì)算單編制結(jié)轉(zhuǎn)901